Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Получение прибыли является целью любого бизнеса. Если у вас появился бизнес, то настал момент узнать приносит ли он прибыль или убытки.

«Из-за большой прибыли можно пойти и на большой риск. И убыток приносит прибыль (потери делают нас умнее).»

/Китайская пословица/

Учет бухгалтерской прибыли или убытков должен быть в предприятии любого размера, от небольших ИП до крупных фирм и корпораций. Почему это важно? Он дает понять, зарабатывает компания деньги или теряет их.

Бизнес не может показывать прибыль в то же время, что и потери. Это может быть либо одно, либо другое.

 

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

 

Как рассчитать прибыль

Чтобы получить точное представление о прибыли необходимо отличать валовую прибыльот чистой прибыли. Валовая прибыль — это разница между суммарными затратами и общей выручкой. Чистая прибыль — это доход, который остается после уплаты всех налогов и платежей.

Для расчета бухгалтерской прибыли или убытка нужно сделать следующее:

  • сложите все ваши доходы за месяц;
  • сложите все ваши расходы за месяц;
  • вычислить разницу путем вычитания общей суммы расходов из общей суммы доходов;
  • полученный результат – это ваша прибыль или убыток.

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Если полученный результат положительный – это означает, что ваша фирма получила прибыль. Отрицательное значение означает, что ваш бизнес терпит убытки. Обычно отрицательный результат отмечают красным цветом со знаком “минус” или в скобках.

Рассчитывают такой финансовый результат обычно за год, но на первом этапе развития внутренний учет прибыли ведут каждый месяц или квартал.

Доходы и расходы

Доходы в отчет «о прибылях и убытках» включаются денежные средства, полученные от:

  • продажи услуг
  • продажи продукции
  • инвестиционная или иная деятельность

Расходы включают в себя почти все затраты предприятия:

  • Амортизация
  • Затраты на аудит
  • Реклама
  • Банковские комиссии
  • Представительские расходы
  • Аренда оборудования
  • Организация и стоимость доставки
  • Страхование
  • Интернет/веб-хостинг/телефон
  • Судебные издержки
  • Расходы на транспортные средства
  • Канцтовары
  • Аренда
  • Зарплаты и бонусы

Сумма налога на ваш бизнес рассчитывается по чистой прибыли. Чем выше прибыль, тем выше налог.

Невычитаемые расходы не включаются в прибыли и убытки.

Они показаны на балансе и включают такие вещи, как:

  • погашение кредита
  • инвентаризация
  • налог
  • инвестиции

Если отчет показывает общий убыток, это означает, что денег недостаточно, чтобы покрыть накладные расходы бизнеса. Это может происходить по нескольким причинам:

  • продажная цена слишком низкая
  • мало клиентов или значительное их число получает большие скидки
  • не все прямые расходы учтены в цене, вследствие чего они не взимаются с клиента, как должно быть

Отчет о прибыли для руководителя

Так как руководитель не обязан быть бухгалтером, хотя формально и перед законом именно он несет ответственность (закон “О бухгалтерском учете”), ему может быть сложно разобраться именно в бухгалтерском отчете. Для целей ежемесячного учета и анализа ведется управленческая отчетность.

Для внутреннего учета следует ежемесячно составлять отчет о прибылях/убытках в течение финансового года для владельца бизнеса, чтобы проанализировать работу фирмы.

Управленческий учет прибыли отличается от бухгалтерского тем, что показывает не только общую прибыль, но и отдельно по разным участкам и направлениям бизнеса. Такой учет прибыли помогает понять какие проекты следует закрыть, а какие – наоборот, расширить.

Бухгалтерская прибыль игнорирует некоторые ваши затраты, которые вы не можете включить в официальные издержки. Экономист включает эти расходы, как неявные издержки при определении общих затрат фирмы.

Прибыль – финансовый результат вашего бизнеса, именно она отражает чистый доход. Учет прибыли помогает определить правильность работы вашего бизнеса и служит стимулом для инвестиций. Более высокая прибыль способна дать стимул для роста бизнеса.

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Бухгалтерский учет использования прибыли в организации производится на основании решения ее участников. Куда может быть направлена полученная прибыль? Как правильно отразить в проводках использование прибыли? Разъяснения по данным вопросам вы найдете в нашей статье.

Бухгалтерский учет формирования прибыли

В бухучете выделяют 4 вида прибыли:

  • операционная;
  • от прочих операций;
  • чистая;
  • нераспределенная.
  • Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90, которая в конце месяца переносится на счет 99:
  • Дт 90-9 Кт 99.
  • Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91:
  • Дт 91-9 Кт 99.
  • Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:
  • Дт 68 Кт 99.
  • Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84:
  • Дт 99 Кт 84.
  • Подробные разъяснения по определению сумм каждого вида прибыли и отражению их в бухучете вы найдете в наших статьях:
  • «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)»;
  • «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?»;
  • «Как рассчитать бухгалтерскую прибыль (формула)?»;
  • «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)»;
  • «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».

Бухгалтерский учет использования прибыли в организации

Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность — недостоверной.

Использование прибыли можно представить в схематичном виде:

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Рассмотрим подробнее отражение в проводках каждого из указанных в схеме направлений использования прибыли.

Внешнее использование прибыли

Операция Дт Кт
Сформирована прибыль по итогам года 99 84
Начислены дивиденды, премии по итогам года 84 75, 70
Промежуточные дивиденды, премии (за квартал, полугодие, 9 месяцев). Примечание! Указанная проводка не зафиксирована в плане счетов, но с логической точки зрения промежуточные дивиденды могут быть выплачены только за счет чистой прибыли (счет 99), так как нераспределенная прибыль (счет 84) формируется только в конце года 99 75, 70
Благотворительные выплаты гражданам, организациям 84 76
Материальная помощь работникам 84 73

Внутреннее пассивное использование прибыли

Операция Дт Кт
Увеличение уставного капитала 84 80
Формирование (пополнение) резервного капитала 84 82

Внутреннее активное использование прибыли

При использовании прибыли на развитие организации и покрытие убытков за предыдущие года ее движение учитывается только на аналитических счетах. В синтетическом учете это движение никак не отражается. Данный факт связан с тем, что полученная прибыль не выводится из текущих оборотов, а продолжает работать.

Покупка ОС, НМА и иные затраты на оптимизирование деятельности организации, производимые за счет прибыли, учитываются в обычном порядке без использования счета 84.

А для того чтобы понимать, какая сумма из полученной прибыли направлена на оптимизирование деятельности, а какая осталась невостребованной, к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открыть как минимум следующие субсчета:

  • субсчет 1 «Полученная прибыль»;
  • субсчет 2 «Прибыль, находящаяся в обращении»;
  • субсчет 3 «Убыток прошлых лет».

И при принятии участниками организации решения об использовании прибыли фиксировать их внутренними проводками по счету 84:

  • Дт 84-1 Кт 84-2 — полученная прибыль направлена на покупку нового оборудования.
  • Дт 84-1 Кт 84-3 — полученная прибыль направлена на покрытие убытков предыдущих лет.

Использование прибыли некоммерческих организаций

Отдельно следует выделить прибыль, полученную НКО от ее предпринимательства. Эту прибыль НКО могут использовать только на осуществление своей уставной деятельности и связанных с ней организационных расходов. Распределять полученную НКО прибыль между ее участниками и работниками нельзя. Поэтому в учете использование прибыли может быть отражено только одной проводкой:

Дт 84 Кт 86 — полученная прибыль направлена на увеличение целевых средств.

Итоги

При выплате прибыли учредителям, работникам организации или сторонним гражданам и организациям производится ее списание на счета расчетов с получателями средств. При отнесении прибыли на увеличение резервных и уставных фондов организации она списывается на счета по учету капиталов. А при оставлении прибыли в обороте организации ее движение фиксируется только в аналитическом учете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерская прибыль: формула

Каждая компания нацелена на финансовый успех. Бухгалтерская прибыль (далее также – ПРБ) – это один из важнейших показателей, от правильности расчета которого зависит достоверность финансового результата и анализ хозяйственной деятельности. В нашей консультации мы расскажем об особенностях его расчета.

Значение

Рассматриваемый показатель, помимо прочего, характеризует рациональность использования материальных и трудовых ресурсов. А в общем, бухгалтерская прибыль – это разница между доходами и расходами предприятия.

Читайте также:  Бланк унифицированной формы торг-2
Показатель прибыли Пояснение
Положительный Свидетельствует о том, что компания получила финансовую выгоду от своей деятельности
Доходы равны расходам Достигнута точка безубыточности: не получено ни прибыли, ни убытков
«Отрицательная прибыль» Такого понятия не должно быть. Ведь когда расходы превышают доходы, речь не может идти о какой-либо прибыли.

На основании значения ПРБ делают вычисления для оценки эффективности деятельности. Например, проводят анализ в отношении материальных ресурсов с использованием различных показателей. Но обобщающий для них – это прибыль на 1 руб. материальных затрат. Полученный коэффициент равен частному извлеченной прибыли от основной деятельности (П) к сумме материальных затрат (МЗ):

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Рост этой величины положительно характеризует деятельность предприятия. На практике специалисты более углубленно проводят такой анализ, задействуя различные факторные модели и устанавливая причины изменений.

Подход: как рассчитать бухгалтерскую прибыль

Согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ (приказ Минфина № 34-н, п. 79), рассматриваемый показатель – это окончательный финансовый результат за отчетный период. Его определяют на основании:

  1. документов бухучета по всем хозяйственным операциям;
  2. статей баланса.

Таким образом, суммируют все источники доходов. А сама формула бухгалтерской прибыли выглядит так:

ПРб = Д – Зяв

Где:
Д – доход компании за рассматриваемый период;
Зяв – явные издержки, к которым относят затраты на оплату труда, приобретение оборудования, коммунальные платежи и т. п.

ПРИМЕР 1

На основании учетных документов и бухгалтерского баланса компания «Алмаз» получила в 2016 году доходы в размере 10 млн руб. В таблице представлены расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью. Чему будет равна бухгалтерская прибыль?

Издержки Сумма, руб.
Оплата услуг банка 500 000
Зарплата сотрудникам 6 000 000
Коммунальные платежи 1 500 000
Другие расходы 900 000

Решение: 10 000 000 – 8 900 000 = 1 100 000 руб.

ПРИМЕР 2

Доходы фирмы «Рубин» за прошедший год составили 6,5 млн руб., а расходы – примерно тоже 6,5 млн руб. Чему будет равна бухгалтерская прибыль?

Решение: поскольку оба показателя равны, деятельность не принесла организации ни прибыли, ни убытков.

Виды бухгалтерской прибыли

Ее принято делить в зависимости от того, какие поступления и/или издержки участвуют в формировании показателя бухгалтерской прибыли.

1 Валовая Денежная сумма, полученная в результате реализации товаров и услуг за вычетом затрат на нее:

ПРб = ВЫРУЧКА — СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ

2 Прибыль (убыток) от продаж Представляет собой разницу между валовой прибылью, коммерческими и управленческими издержками
3 Прибыль (убыток) до налогов Суммирует разные показатели видов доходов и отнимает расходы по ним
4 Чистая прибыль (убыток) Сумма денежных средств, которая остается за вычетом всех затрат и налогов, сборов, взносов

Отражение прибыли организации в бухгалтерском учете

Для определения данного показателя нужно руководствоваться сведениями с синтетических счетов бухучета.

Полную информацию о прибыли или убытке за отчетный годовой период содержит счет 99 «Прибыли и убытки». Его формируют за счет:

  • поступления выручки от продаж (счет 90);
  • иных поступлений и затрат (счет 91).

Такие рекомендации содержит приказ Минфина 2000-го года № 94-н.

На счете «Прибыли и убытки» также ежемесячно на протяжении года отражают разные операции:

  • финансовые поступления от продаж или обычной деятельности (Дт 90.9 – Кт 99);
  • убытки от продаж или обычной деятельности (Дт 99 – Кт 90.9) и др.

Также на счете 99 фигурируют суммы начисленных расходов (доходов), касающиеся налогообложения, выполнения постоянных обязательств или налоговых санкций. Корреспонденция идет со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце года поступившие денежные средства переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Так происходит своего рода закрытие счетов за прошедший период. Формула бухгалтерской прибыли на отчетную дату будет выглядеть так:

ПРб = Сальдо 99 + Сальдо 84

Также см. «Как вести бухгалтерский учет в ООО».

Бухгалтерская и экономическая прибыль: в чем разница?

При анализе хозяйственной деятельности специалисты зачастую выявляют так называемые упущенные выгоды и неявные издержки. К ним относят денежные средства, которые можно было бы получить, например, при использовании другой стратегии либо принятии иного управленческого решения.

Важно понимать, что бухгалтерской прибылью называется показатель, исключающий неявные издержки. Принимает их во внимание другая величина – экономическая прибыль.

Она помогает сравнивать желаемую рентабельность с минимально необходимой для оправдания всех ожиданий и представляет собой разницу между совокупным доходом и всеми видами затрат.

Математически равенство выглядит так:

Бухгалтерская прибыль = экономическая прибыль – неявные издержки

При оценке эффективности экономическая прибыль дает полное представление об использовании активов предприятия, поскольку сравнивает полученный по факту результат с отвергнутыми возможностями. Положительный итог свидетельствует о рациональном применении ресурсов. Отрицательное или нулевое значение может говорить о потере средств из капитала.

Также см. «Нераспределенная прибыль в балансе, что это?».

На что можно потратить нераспределенную прибыль и как отразить это в учете

УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)

Барбой А. Я., налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

По итогам финансового года многим компаниям нужно решить, на что потратить чистую прибыль, полученную за отчетный период. Вариантов распределения несколько, соответственно и отражение в учете для каждого будет отличаться.

Решение о распределении чистой прибыли не вправе принимать ни руководитель организации, ни тем более бухгалтер. Принимать такое решение может исключительно только общее собрание участников (акционеров).

По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» лишь для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе, так как необходимо различать:

  • нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов. Эта величина показывается в «Отчете о финансовых результатах» в качестве чистой прибыли и в балансе отчетного года в разделе «Капитал и резервы»;
  • нераспределенную прибыль с учетом решения учредителей (участников) о выплате дивидендов показывают в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капитал и резервы» после проведенного собрания учредителей, ибо эту прибыль можно будет и в последующие годы направить на выплату дивидендов собственникам организации.

При этом хотим обратить внимание на то, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты.

А также заметим, что в том отчетном периоде, за который организация должна распределить прибыль, в бухгалтерском учете, как синтетическом, так и аналитическом, ее показывают как нераспределенную прибыль на соответствующем субсчете счета 84. А уже при наступлении события после отчетной даты, т. е.

в периоде, следующем после отчетного, в общем порядке даются записи, отражающие это событие в соответствии с п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98, т. е. отражается распределение этой прибыли.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.

На практике случается и такое, когда собственники на своем собрании принимают решение прибыль, полученную в отчетном году, не распределять. В этом случае в бухгалтерском учете происходит изменение соответствующего субсчета счета 84, ибо происходит образование нераспределенной прибыли с учетом решения учредителей.

Таким образом, данные по счету 84 в части распределения прибыли формируются в году, следующем за отчетным, с учетом принятого в этом же году решения о распределении прибыли, полученной по итогам предыдущего года, ибо это уже событие после отчетной даты.

Ну, а если собственниками компании по итогам деятельности организации принято решение всю полученную в прошлом году чистую прибыль направить на развитие производства организации? В этом случае сальдо по счету 84 остается неизменным, а значит, не изменяется и показатель строки 1370 «Капитал и резервы».

Всю полученную нераспределенную прибыль можно направить на приобретение новых основных средств либо обозначенную величину нераспределенной прибыли направить на создание фонда накопления. Да, это неплохо.

Бухгалтер организации может отразить создание подобных фондов в аналитическом учете, используя соответствующие субсчета, открываемые к счету 84. При этом общая величина, отраженная по счету 84, останется неизменной.

Заметим, что осуществленные организацией расходы, направленные на развитие производства, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

К тому же приобретение организацией основных средств приводит к перераспределению сумм внутри актива баланса, ибо у организации в этом случае уменьшается величина денежных средств, а значит, уменьшится остаток по строке 1250 баланса, но зато появится основное средство и произойдет увеличение остатка по строке 1210 баланса на эту же сумму. В результате как актив баланса, так и капитал останутся неизменными.

При этом возникают вполне резонные вопросы: что представляют собой расходы за счет прибыли? На какие цели ее можно потратить?

На эти вопросы можно ответить так: расход прибыли происходит только тогда, когда реально уменьшается ее величина в балансе.

Это происходит, например, при выплате за счет прибыли дивидендов собственникам организации, за счет прибыли может быть выплачена премия либо выдана материальная помощь работникам, а также за счет нераспределенной прибыли может быть создан резервный фонд, увеличен размер уставного фонда и др. Подобные ситуации оказывают влияние и на показатели отчетности.

Выплачиваем дивиденды

На практике одним из самых распространенных способов распределения прибыли является выплата дивидендов, поэтому рассмотрим этот аспект подробнее.

В связи с тем, что отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации для цели налогообложения, начисление дивидендов участникам происходит непосредственно за счет нераспределенной прибыли, а значит и капитала организации.

В бухгалтерском учете при этом дается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

При этом выплатить начисленные участникам дивиденды можно не только денежными средствами, но и имуществом. В любом случае произойдет еще и уменьшение соответствующего актива организации.

Так, при выплате дивидендов денежными средствами в бухучете будет дана проводка:

ДебетКредитОперация
75 51
А при выплате имуществом, скажем, товаром, будет показана в бухучете реализация, и при этом состоятся следующие бухгалтерские записи:
76 90.1 «Выручка» Признана выручка от реализации товара, переданного в счет расчетов по выплате дивидендов
90.2 «Себестоимость продаж» 41 Списана себестоимость товара
75 76 Погашена задолженность по выплате дивидендов участникам

Создаем фонды

Заострим внимание еще на одном способе распределения прибыли по решению учредителей. Это создание организацией определенных фондов. Назовем основные из них. Скажем сразу, что создание резервного фонда – прерогатива акционерных обществ. Обязательное создание этого фонда обозначено п. 1 ст.

35 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Законом предусмотрен и размер этого фонда, который, естественно, должен быть определен самим обществом, но он должен быть не менее 5% от величины уставного капитала, а размер ежегодных отчислений в этот фонд не должен быть менее 5% от величины чистой прибыли.

Как вести бухгалтерский учёт и нужен ли вам бухгалтер — Сбербанк

Бухгалтерский учёт — это система непрерывного сбора, документирования и обобщения информации о хозяйственной деятельности предприятия, его имуществе и обязательствах.

Пока бизнес некрупный, кажется, что всю информацию о денежных потоках и обязательствах возможно удержать в голове или достаточно записывать самое важное в тетрадку, а вести бухучёт бессмысленно.

Это в какой-то мере правда: чем меньше бизнес и количество сделок, тем проще отслеживать операции. Но грамотный бухгалтерский учёт позволяет не только фиксировать факты хозяйственной жизни.

Благодаря ему можно:

  • Оценить реальное финансовое положение предприятия
  • Контролировать работу компании и выявлять расхождения с прогнозами
  • Находить резервы
  • Определять выгодные и убыточные операции
  • Следить за соответствием деятельности нормам законодательства
  • Вовремя сдавать отчётность, соблюдая график

Согласно закону 402-ФЗ, бухучёт могут не вести ИП и филиалы иностранных компаний — все остальные предприятия обязаны это делать и сдавать конкретные формы отчётности в налоговую.

Основа бухучёта — обработка первичных документов, которые соответствуют конкретным хозяйственным операциям. Это авансовые отчёты, счета-фактуры, накладные и т.п.

Можно использовать унифицированные формы первичных документов или разработанные самостоятельно — главное, чтобы они содержали все реквизиты, прописанные в п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ.

Для некоторых видов «первички» использование стандартных форм обязательно.

Сведения из первичных документов фиксируются в бухгалтерских регистрах — бумажных или электронных документах в форме ведомостей, журналов, таблиц и т.п. Каждое предприятие самостоятельно выбирает, какие регистры использовать, применяя стандартные или разработанные «под себя».

Информация из «первички» вносится в регистры по принципу двойной записи, которая отражает приход и расход материальных благ.

Например, закупка сырья – это приход материалов для производства и в то же время — расход денежных средств.

По каждому первичному документу в одной колонке прописывается приход (дебет), а во второй — расход (кредит) в денежном эквиваленте.

Один и тот же факт хозяйственной жизни «проводится» через обе колонки и помечается двумя разными числовыми кодами.

Эти числовые коды называются бухгалтерскими счетами и соответствуют конкретным группам близких хозяйственных операций.

Каждая компания самостоятельно решает, какие счета использовать, выбрав нужные из общего плана. Фиксация дебета и кредита с указанием счетов называется бухгалтерской проводкой.

На основании проводок по каждому счёту считается сальдо — разница между его дебетовыми и кредитовыми оборотами за определённый период, которая может быть нулевой. Счета делятся на активные — отражающие активы предприятия, пассивные — отражающие источники и расход средств — и активно-пассивные.

Если дебет по счёту больше кредита, сальдо называется дебетовым, если меньше — кредитовым, если дебет и кредит равны, то сальдо будет нулевым.

Сальдо активного счёта может быть дебетовым или нулевым, сальдо пассивного счёта — кредитовым или нулевым, а сальдо активно-пассивного счёта — и дебетовым, и кредитовым, причём, возможно, одновременно.

Данные по каждому счёту помогают составить бухгалтерский баланс, в котором сгруппированы все активы и пассивы компании за отчётный период, и отчёт о финансовых результатах (он же ОПиУ — отчёт о прибыли и убытках).

Эти два документа, а также приложения к ним — и есть бухгалтерская отчётность, которую каждое предприятие предоставляет в Налоговую службу раз в год.

В перечень приложений входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств и пояснения к отчетности.

В правильно составленном балансе активы всегда равны пассивам.

С 2013 года, согласно п. 4 ст. 6 закона 402-ФЗ, малые предприятия имеют право вести бухучёт в упрощённой форме.

Напомним, что бизнес считается малым, если его годовой доход не более 800 млн рублей, численность сотрудников — не более 100 человек, доля участия государства и фондов в уставном капитале — не более 25%, а доля других юрлиц — не более 49%.

Суть упрощённого бухучёта раскрыл Минфин России в Рекомендациях по применению упрощенных способов ведения бухучета и составления бухотчетности. Документ предлагает малому бизнесу 3 варианта упрощённого бухучёта: его полную форму, сокращённую и самую простую.

Полный вариант упрощённого учёта рекомендован предприятиям, которые сталкиваются с большим количеством разноплановых хозяйственных операций.

Он предполагает использование сокращённого плана бухгалтерских счетов, в котором родственные счета объединены в один. А также этот способ позволяет исправлять ошибки в текущем периоде отчётности.

Шаблоны регистров, которые можно применять при такой форме упрощённого учёта, приведены в виде приложений к Рекомендациям.

Сокращённая форма упрощённого учёта предполагает всё то же, что и полная, но также позволяет вести вместо нескольких регистров всего один — журнал учёта фактов хозяйственной жизни. Образец журнала тоже есть в приложении к документу Минфина.

Самая простая форма упрощённого учёта рекомендована только микропредприятиям — компаниям, у которых не более 15 работников, а годовой доход — не более 120 млн рублей.

Этот способ ведения бухучёта позволяет отказаться от двойной записи с указанием дебета и кредита. И вести только книгу учёта фактов хозяйственной жизни по группам статей документов отчётности так называемым.

Такой метод бухучёта называется кассовым.

Все 3 формы подразумевают и упрощённую бухгалтерскую отчётность: малые предприятия обязаны предоставить налоговой только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — без приложений.

Тем не менее, не все малые предприятия могут вести упрощённый бухучёт. Это запрещено для:

  • организаций, деятельность которых подлежит аудиту;
  • жилищно-строительных и кредитных потребительских кооперативов;
  • микрофинансовых организаций;
  • компаний госсектора и политических партий;
  • адвокатских бюро и нотариальных палат;
  • НКО, выполняющих функции иностранных агентов.

Если вы пока не можете взять опытного специалиста в штат, есть другие способы справляться с бухучётом.

Если вы ИП, можно не вести бухгалтерский учёт и ограничиться финансовым, который позволит отслеживать денежные потоки.

Если вы ООО, удовлетворяющее критериям малого бизнеса, попробуйте вести учёт самостоятельно — пройдите краткосрочные бухгалтерские курсы или используйтеспециальные программы, не требующие особых экономических знаний. Некоторые сервисы предлагают бесплатный пробный период использования и варианты решений для бизнеса на выбор. Например, у Бухгалтерии Сбербанка их три.

Если вы применяете несколько налоговых режимов, бухучёт будет сложным — в данном случае желательна квалифицированная помощь. Наймите стажёра-операциониста, который сможет обрабатывать первичную документацию, или отдайте ведение бухучёта на аутсорсинг, или используйте разное ПО для операций по каждому режиму. Затраты на эти услуги окупятся сполна.

Идеального программного обеспечения, которое подошло бы и лавке по продаже орехов, и оконной фабрике, не существует. Выбирая программу, подумайте, что она должна уметь и каким запросам соответствовать. Вот перечень параметров, которые стоит учесть:

  • подготовка отчётности в соответствии с налоговым спецрежимом и организационно-правовой формой;
  • возможность синхронизации с кассовым аппаратом;
  • возможность запуска на разных устройствах, включая мобильные;
  • наличие напоминания о сроках отчётности;
  • умение формировать отчёты в цифрах и графиках;
  • степень сложности в обращении;
  • стоимость.

Программы, рассчитанные на неспециалиста, легче в использовании: они дают подсказки, формируют отчёты по готовым схемам и упрощают анализ финансовых данных.

Учётная политика — это подробная инструкция по ведению бухгалтерского и налогового учёта. Составляет её, как правило, бухгалтер, а одобряет и закрепляет соответствующим приказом — руководитель компании. Если учётная политика разработана грамотно, благодаря ей в случае увольнения бухгалтера дела с лёгкостью сможет продолжить новый специалист или сам руководитель.

Перечень положений учётной политики зависит от вида деятельности компании, выбранного налогового режима и того, упрощённый учёт применяется или полный. Но — в части бухгалтерского учёта — в учётной политике должно быть указано следующее:

  • Лицо, ответственное за ведение бухучёта;
  • Какой способ ведения учёта выбран: упрощённый, сокращённый или простой, бумажный или электронный;
  • Рабочий план счетов;
  • Формы первичной документации и регистров;
  • Порядок учёта доходов и расходов;
  • Положение об основных средствах компании и порядок их оценки, инвентаризации и перерасчёта;
  • Порядок учёта и оценки товарно-материальных ценностей, товаров и готовой продукции;
  • Порядок внесения исправлений и критерии ошибок;
  • Перечень нормативных документов: применяемые положения бухгалтерского учёта (ПБУ), Налоговый кодекс, закон 402-ФЗ.

Шаблоны реестров и первичной документации, если они разработаны компанией самостоятельно и отличаются от унифицированных, оформляются в виде приложений к политике.

Для создания учётной политики, включающей бухгалтерский и налоговый разделы, можно использовать платные или бесплатные конструкторы, которые легко найти через интернет-поисковики.

Как правило, такие сервисы умеют подстраиваться под применяемый налоговый режим и даже совмещение режимов.

Главное, убедитесь в том, что используемый конструктор учитывает актуальные требования законодательства, а если есть возможность — обратитесь за разработкой документа к профессионалу.

Учётная политика едина для всех структурных подразделений бизнеса. По мере необходимости документ можно дополнять новыми положениями, а вот менять позволено всего 1 раз в год. И только в 3 случаях: если изменилось законодательство или условия хозяйствования (например, виды деятельности), а также если выбраны другие способы ведения бухучёта.

Счет 99 Прибыли и убытки: типовые проводки по счету

Счет 99 Прибыли и убытки предназначен для отражения конечного финансового результата — чистой прибыли или убытка. На 99 счете также учитывают налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02: постоянные, или временные.

Чистая прибыль (чистый убыток) состоят из следующих компонентов:

Прибыль (убыток) от продаж +- Сальдо прочих доходов и расходов Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства = Чистая прибыль (убыток) за отчетный период
  • В течение месяца выручка и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90, прочие доходы и расходы на счете 91.
  • При закрытии месяца финансовый результат учитывается на счете 99 Прибыли и убытки. При получении прибыли в отчетном периоде составляется проводка:
  • Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
  • При получении убытка в отчетном периоде составляется проводка:
  • Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
  • При превышении суммы доходов над суммой расходов составляется проводка:
  • Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
  • При превышении суммы расходов над суммой доходов составляется проводка:
  • Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).

Чрезвычайные доходы и расходы

В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета с 2011 года исключен абзац об отражении на счете 99 доходов и расходов, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). Теперь чрезвычайные доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы«.

Налог на прибыль

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отражают проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Налоговые санкции

  1. Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:
  2. Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.
  3. Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Закрытие счета 99 по итогам года

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.

Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

  • Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:
  • Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.
  • Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:
  • Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Инструкция 99 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

  1. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
  2. — прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
  3. — сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
  4. — суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,
  5. — а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Типовые проводки по 99 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Начислена сумма налога за отчетный период 99 68
Начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль (ЕНВД, ЕСХН, налогом, уплачиваемым при применении УСН) 99 68
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса 99 84
Отражен убыток от обычных видов деятельности 99 90-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности 99 91-9

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Отражен убыток отчетного года при реформации баланса 84 99
Отражена прибыль от обычных видов деятельности организации 90-9 99
Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации 91-2 99

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *