Декларация по акцизам на спирт изменится

Декларация по акцизам на спирт изменится
Акцизы на алкоголь. Фото turov.pro

В конце прошлого года Налоговая внесла изменения в декларацию по товарам, содержащим спирт и являющиеся алкогольными.

Данная документация в обязательной форме предоставляется всеми предприятиями, занимающимися производством и реализацией продукции, содержащей этиловый спирт, алкогольную и подакцизные спиртосодержащие товары. Какие именно произошли изменения в акцизной политике – рассмотрим в данной статье.

Законодательное регулирование

Обновленная форма документации по акцизам на товары, являющиеся алкогольными, установлена с 21 сентября 2018 года Приказ был обозначен под номером ММВ-7-3/544.

Законопроект был официально опубликован в Минюсте с 5 декабря 2018 года. Новый бланк, по которому будет необходимо сдавать документацию, вступит в силу в марте 2019 года. Соответственно работать по нему необходимо будет именно с этого периода.

Что такое акциз и когда он применяется? Ответы в видео:

Новая декларация

Согласно введенной документации предприятие сможет отображать суммы авансового финансирования по акцизам согласно статье 184 Налогового Кодекса и статье 204 НК. Кроме того налоговая декларация предусматривает специальные коды для реализаций продукции как в России так и за рубежом.

Кто должен предоставлять

По основным правилам предоставлять декларацию в налоговый орган должны организации, занимающиеся производством алкогольной продукции и реализующие ее как на территории России, так и за рубежом.

Как пенсионеру получить доплату к пенсии за родственников? Читайте тут.

Сдача документации производится не позднее 25 числа месяца, идущего за периодом отчета.

Декларация по акцизам на спирт изменитсяФНС изменила декларацию на алкоголь. Фото online-buhuchet.ru

Сдается документация по следующим видам товаров:

  • Этиловый спирт;
  • Товары, в которых концентрация этилового спирта превышает показатель в девять процентов;
  • Спирт коньячный;
  • Прочие виды напитков, обозначенные в Налоговом Законодательстве статье 181. К таким видами алкоголя относятся: ликеры, пиво, вино, водка и прочая продукция.

Для чего вводятся изменения

  • Как считает государственная структура, подобная форма документации поспособствует облегчению заполнения декларации на алкогольную продукцию, что должно понравиться сами налогоплательщикам.
  • Почему Минздрав хочет поднимать акцизы на алкоголь и табак каждый год? Ответ в видео:
  • Кроме того в новом документе будут просматриваться авансовые платежи по акцизам.

Проверка сдаваемых документов

По опубликованным данным Налоговой инспекции сроки на проведение камерной налоговой проверки по представленным декларациям на алкогольную продукцию также сократятся.

Сокращение сроков проверок стало возможным с введением автоматизированного сопоставления предоставляемых данных со сведениями исходящими от Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Декларация по акцизам на спирт изменитсяДекларация по акцизам на алкоголь. Фото taxinspections.ru

Стоит сказать, что поводов для беспокойства нет у добросовестных поставщиков. Новый порядок уже введен в деятельность государственной структуры с августа 2018 года.

Заключение

Какие выводы можно сделать из вышесказанного? Изменением в форме декларации по акцизной алкогольной продукции быть, с этим уже сложно поспорить.

При каких условиях работодатель не оплатит больничный? Смотрите по ссылке.

По мнению самого Налогового органа, данная форма облегчит задачу, и поможет ускорить проверку, что, несомненно, станет плюсом для добросовестных поставщиков. Остается только основательно подойти к заполнению документа, не допускать ошибок и вовремя платить акцизные сборы.

Инструкция по заполнению и сдаче налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт

Заполнение налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, а также содержание бланка, регулирует Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, к которому прилагаются приложения с кодами, необходимыми для оформления бланка.

Содержание и заполнение бланка КНД 1151090

Бланк состоит из титульника, 3 параграфов и 8 приложений. Титульный лист содержит общую информацию об организации и о самой декларации.

Титульный лист

Страницу заполняют все предприятия, изготавливающие и продающие алкоголь и спиртосодержащие жидкости. На первом листе респондент указывает:

  • год, за который сдается отчет;
  • при необходимости ー код корректировки;
  • коды: отчетного промежутка, налогового органа;
  • полное название налогоплательщика согласно учредительной документации;
  • ИНН, КПП, форма реорганизации, ОКВЭД отчитывающегося предприятия;
  • контакты;
  • количество страниц, на которых оформлен отчет.

Ниже ㅡ в правом нижнем углу ㅡ строки заполняет организация, а параллельно ㅡ сотрудник налоговой. Респондент прописывает в соответствующих строках:

  • Ф.И.О плательщика пошлины;
  • ниже ㅡ Ф.И.О представителя или название отчитывающейся организации;
  • подпись;
  • дату сдачи и оформления декларации;
  • название и номер документа, который подтверждает личность представителя фирмы.

Налоговые работники пишут слева:

  • код декларации и количество используемых страниц;
  • дату предоставления отчетности;
  • присвоенный номер декларации.

Раздел 1

В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.

Особенности заполнения раздела 1:

  1. Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
  2. В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
  3. Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.

Раздел 2

В абзаце 2 подробно расписывают подсчет акцизного аванса. Юрлица и предприниматели вписывают данные по конкретному типу продукта.

Подраздел 2.1 оформляют все фирмы, оперирующие с подакцизными алкогольными продуктами. Заполнение подраздела:

  1. В ячейке 010 пишут код торгового элемента, действия с которым облагаются предварительным платежом. Шифры прописаны в Приложении № 2 к этой декларации.
  2. В столбце 1 пишут шифр согласно действию, которое совершают с алкогольной продукцией (10001, 10006-10012, 10020, 10022 ㅡ изготовление и продажа спиртосодержащих предметов торговли в России; 20003–20005 ㅡ изготовление и продажа за рубеж).
  3. Во 2 графе респондент указывает тариф, соответствующий шифру из графы 1. Этот пункт оформляют изготовители этилового спирта. Декларация по акцизам на спирт изменится
  4. Графа 3 ㅡ налоговая база (НБ) предприятия, которая измеряется в естественном выражении, но для некоторых типов подакцизного алкоголя ㅡ в перерасчете на 100% спирт.
  5. В четвертом столбце компания прописывает налоговый тариф, согласно типу продукта из строчки 010.
  6. В столбце 5 сумма подсчитывается автоматически: произведение сведений из графы 3 на графу 4.

Подраздел 2.2 оформляют респонденты, имеющие право вернуть авансовые средства:

В первом столбце прописывают коды 30001ㅡ30005, 30009, 30010, 30012, согласующиеся с шифром возврата налогов.

  • В столбце 2 респондент указывает количество проданного или изготовленного спиртного продукта, по которому предприятие ожидает возврата средств. Товар измеряют в литрах или переводе на 100% этиловый спирт (в зависимости от вида товара).
  • В третьей графе прописывают суммарный размер акциза, который фирма намеревается вернуть.
  • Коэффициенты подпункта 2.3 подсчитываются автоматом по схеме:

    Суммарный размер коэффициента по шифру 40001 отражают в ячейке 030 по подходящему КБК, а по 40002 — в ячейке 040 подр. 1.1 разд. 1.

    В пункт 2.3.1 вписывают сведения предприятия, которые находятся на стадии ликвидации или планируют это сделать, остальные оставляют абзац пустым:

    1. В столбце 1 ㅡ 60008 прописывают шифр, согласующийся с суммарным размером аванса, внесенного в бюджет.
    2. Столбец 2 отражает внесенную сумму акциза.

    В подпункт 2.4 информацию вносят фирмы, которые торгуют алкогольной продукцией за пределами России и не вправе получать БГ:

    1. В первом столбце указывают код коэффициента: 20003 ㅡ торговля или производство товаров вне российской территории без банковской гарантии, 50001 ㅡ шифр с просьбой вернуть ранее оплаченный аванс по вывозным действиям со спиртотоваром.
    2. Столбец 2 ㅡ НБ, согласующаяся с коэффициентом из столбца 1 подпункта 2.4.
    3. В ячейке 3 прописывают суммарный размер акциза согласно шифрам 20003 и 50001.
    4. В налоговом периоде и году прописывают дату экспортной продажи товаров без БГ.
    5. Строка 010 ㅡ сумма акциза, внесенная в бюджет без банковской гарантии, которая превышает предъявленную к возврату. Рассчитывается по схеме: 010 = шифр 20003 вычесть шифр 50001. Отчетные даты закодированной информации должны совпадать.
    6. Код и год налога требуют указания даты продажи продукта при экспорте, подтвержденной документацией.
    Читайте также:  Можно ли использовать бланки строгой отчетности без печати?

    Подпункт 2.5 заполняют компании, которые вывозят продукцию на продажу за рубеж, имея банковскую гарантию. Если у предприятия нет БГ, то сумма подакцизного налога за последние три отчетных периода должна быть не менее 10 млрд рублей. Порядок заполнения удобнее представить в виде таблицы.

    Пункт 2.6 оформляют организации, продающие спиртосодержащие товары в страны бывшего СНГ:

    1. Графа 1 содержит значения: 20002, 20004, 50002, 50004, соответствующие отчетному промежутку по конкретному типу товара, отправленного на торговлю в страны бывшего СНГ. В столбце 2 подпункта 2.6 пишут соответствующие показатели налоговой базы. Декларация по акцизам на спирт изменится
    2. Графа 3 ㅡ суммарный размер акциза, полученный из произведения налоговой базы и акцизного тарифа.

    Раздел 3

    В третьем параграфе респондент подробно расписывает суммарный размер внесенного акцизного налога по конкретному типу спиртосодержащей жидкости.

    Пункт 3.1 заполняют предприятия, вносящие авансовые средства во время закупки сырья (этилового спирта) для изготовления:

    1. Сведения для ячейки 010 прописаны в Приложении 2 к этому бланку.
    2. Ячейку 020 заполняют соответственно строке 010 ㅡ шифр типа продукции указан в Приложении 2.
    3. Прочие ячейки заполняют согласно Приложению 6. Наглядное оформление графы в таблице.

    Подпункт 3.2 создан для фирм, предоставивших БГ на возврат внесенных авансовых средств. Оформляют пункт согласно Приложению 7 этого бланка:

    1. Ячейка 010 ㅡ шифры товара, попадающего под акциз, находятся в Приложении 2.
    2. Шифр типа спирта для ячейки 020 указан во втором приложении к этой декларации.
    3. В строке 030 респондент указывает точный количественный показатель предоставленных банковских гарантий.
    4. Информацию в ячейках с 040 по 140 прописывают на основании приложения 7 этого отчета. Описание заполнения приведено в таблице.

    Информацию в пункте 3.3 прописывают организации, предоставившие БГ, которая освобождает компанию от внесения предварительного платежа по конкретному типу экспортной жидкости, содержащей спирт:

    1. В ячейке 010 прописывают шифр товара, попадающего под акциз. Информацию берут из приложения 2.
    2. Для графы 020 используется шифр на каждый тип спирта, также из Приложения 2.
    3. В ячейке 030 прописывают численность представленных БГ на каждый тип спиртосодержащего товара.
    4. Пункты с 040 по 140 заполняются в соответствии с приложением 8.

    Приложение 1

    В этой части сведения вносят фирмы, торгующие подакцизными торговыми элементами. В параграфе автоматически подсчитывается НБ в перерасчете на 100% спирт, как произведение наличия спирта (в процентах) в продукте на его литраж, а далее сумма произведения делится на 100.

    Наличие спирта в процентах указывают в п. 2 приложения 1, а в единице измерения указывают в п. 3 приложения 1. НБ Приложения 1 складывается по шифру коэффициента, который респондент отражает в п.1 прил. 1, затем указывают результат.

    Приложение 2

    Для предприятий-экспортеров. Эта часть состоит из двух разделов:

    • в первом рассчитывают сумму акциза, от которого освобождаются действия с экспортными товарами на основании гарантии от банка;
    • во втором отражают сведения о банковской гарантии.

    Заполнение раздела 1 (сумма акциза):

    1. Первая графа подразумевает указание шифр подакцизного экспортного товара, а вторая ㅡ количество банковских гарантий на каждый тип продукта.
    2. Заполнение строк с 030 по 100.

    Во втором разделе респондент прописывает всю информацию о полученной банковской гарантии:

    1. В ячейке 110 пишут шифр продукта, вывезенного из страны с целью продажи.
    2. В строке 115 указывают дату получения банковской гарантии.
    3. В строке 120 ㅡ номер БГ.
    4. В ячейках 130-140 ㅡ срок действия БГ.
    5. В 150 прописывают сумму, которую банк может покрыть.
    6. Остальные графы заполняются следующим образом:

    Приложение 3

    Содержит два параграфа: сведения о числе купленного и проданного спирта. В первой части раздела 1 компании прописывают данные, касающиеся объемов этилового спирта, проданного на протяжении отчетного промежутка:

    1. В ячейке 1 отражают коды 60001 или 60002, где первый ㅡ для продажи покупателю с предъявлением извещения об оплате авансовых средств, второй ㅡ с предъявлением извещения об освобождении от оплаты авансовой суммы.
    2. Далее респондент указывает шифр, объем проданного спирта, также шифр типа продукта, для которого куплен спирт, и суммарный размер аванса.

    Раздел 2 приложения 3 заполняют следующим образом:

    1. В первой ячейке пишут коды коэффициентов: 60003 ㅡ при предъявлении об оплате аванса, 60004 — при предъявлении извещения о снятии обязательств по предварительному платежу.
    2. В графах 2, 3, 4, 5 пишут: шифр, объем купленного спирта, код товара, для изготовления которого куплен продукт, сумму аванса.

    Приложение 4 и 5

    Оба приложения касаются денатурата. Сведения, вносимые в приложения, похожи. Эту часть документа оформляют организации, у которых есть свидетельство, разрешающее изготавливать неспиртовую продукцию из денатурата.

    1. В столбце 1 респондент указывает шифр типа денатурата.
    2. Во втором и третьем столбцах ㅡ номера счетов-фактур, дату их составления.
    3. В столбец 4 вносят сведения о количестве спирта по счету-фактуре.
    4. В 5 и 6 столбцы записывают корректировки счетов-фактур.
    5. В графе 7 прописывают количество спирта в корректировочных счетах-фактурах.

    Приложение 6

    В этой части расписан подробный подсчет предварительного взноса при закупе спирта для изготовления спиртосодержащих продуктов. К приложению всегда прикладывают извещение о внесении авансовых средств и непосредственной пошлины. ФНС уведомляют не позже 18-го числа отчетного периода.

    Приложение 7

    Приложение оформляют по конкретному предоставленному уведомлению о внесении предварительного платежа или на основании подтверждения банковской гарантии, по которой организация освобождена от уплаты. В каждой строке предоставляется расчет суммарного размера аванса по формулам согласно подсчету в разделах декларации.

    Приложение 8

    В этой части юрлицо или ИП прописывает подсчитанные суммы аванса по акцизу, которые фирма не платит при наличии банковской гарантии по спиртосодержащим товарам, подлежащим экспорту.

    Куда сдавать декларацию

    Заполненную налоговую декларацию сдают в местную налоговую службу в установленные сроки. Если у предприятия есть филиалы, то документ подают в ФНС по фактическому местонахождению компании. Пошаговая инструкция подачи отчета:

    1. Скачать бланк.
    2. Заполнить декларацию по акцизам на этиловый спирт.
    3. Отнести декларацию в местную ФНС.

    Отчитаться может как руководитель предприятия, так и уполномоченный представитель, предъявив доверенность.

    Второй способ подачи ㅡ электронный формат. Пошаговая инструкция подачи электронного отчета:

    1. Заполнить декларацию в формате .xls.
    2. Поставить усиленную электронную цифровую подпись (ЭЦП).
    3. Отправить документ по электронной почте.

    Третий способ ㅡ подача по почте РФ:

    1. Распечатать бланк.
    2. Заполнить форму.
    3. Поставить подписи и печати.
    4. Отправить заказным письмом.

    Сроки сдачи декларации

    Налоговую декларацию КНД 1151090 предоставляют в ФНС не позже 25-го числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом. Например, за июнь акциз уплачивают и предоставляют декларацию не позже 25 июля.

    Юрлица и предприниматели, изготавливающие и продающие денатурированный спирт, сдают декларацию не позже 25-го числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом. Информация регулируется п. 3.1 ст. 204 НК РФ. Например, акциз за июнь вносят до 25 сентября включительно.

    Декларации по акцизам на алкоголь будут оформляться по новым правилам

    Декларация по акцизам на спирт изменится

    Теперь налоговые декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию будут оформлять по новым правилам. Соответствующий Приказ Федеральной налоговой службы России (ФНС) вступил в силу 6 февраля.

    Теперь налогоплательщик сможет отразить суммы авансового платежа акциза, а также в ней предусмотрены конкретные коды для операций по реализации подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.

    Изменения связаны с корректированием правил расчета налоговой базы, увеличением ставок акцизов на некоторые товары. Теперь предусмотрено только 2 раздела: «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет суммы акциза».

    Декларация по новой форме должна будет подаваться за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу приказа, но не ранее предоставления декларации за январь 2019 года. Таким образом, акцизы на спирт по новой форме впервые надо задекларировать за март 2019 года.

    Так, пункт 5 статьи 200 Налогового Кодекса РФ в новой редакции устанавливает, что вычетам подлежат уплаченные суммы акциза в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них, за исключением алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Статья 187 НК дополнена нормой, по которой налоговая база при реализации произведенной алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции не уменьшается на объем продукции, возвращенной покупателем.

    Читайте также:  Кто имеет право ставить подписи в УПД?

    В целом же декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию сдается ежемесячно. Срок сдачи декларации установлен в соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ.

    Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    А плательщики, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, обязаны сдавать декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Декларации представляются в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Плательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Налоговая декларация по акцизам 2021: виды, порядок заполнения, сроки сдачи

    Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

    Виды деклараций по акцизам

    Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

    Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.).

    Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

     С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

    Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

    Сроки сдачи деклараций

    Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

    Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

    Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.

    2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

    Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

    Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.

    Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

    Попробовать

    Порядок заполнения

    Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

    Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

    Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

    Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

    Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

    В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

    Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

    В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

    В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

    В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

    В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета. 

    Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

    В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

    В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

    В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

    • реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
    • полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
    • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
    • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 6.
    • В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
    • Полный порядок заполнения табачной декларации
    • Полный порядок заполнения алкогольной декларации
    • Порядок заполнения топливной декларации до 1 февраля 2021
    • Порядок заполнения топливной декларации после 1 февраля 2021

    Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году

    На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2021 году.

    Какая алкогольная продукция считается подакцизной

    Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

    • водка;
    • ликероводочные изделия;
    • коньяки;
    • вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
    • сидр;
    • пуаре;
    • медовуха;
    • пиво, пивные напитки.

    Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

    статью ⇒ “Заполнение налоговой декларации по акцизам“.

    Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году: расчеты, примеры

    Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году

    Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

    • на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
    • на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

    В 2021 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2021 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб.

    за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2021 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт.

    Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

    статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию в 2021 году: расчеты, примеры».

    В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2021 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2021 году:

    № п/п Наименование подакцизного товара Ставка акцизного сбора в 2021 году
    1 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
    2 Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% 418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
    3 Вина 18 руб./1 л
    4 Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 руб./1 л
    5 Сидр, пуаре, медовуха 21 руб./1 л
    6 Игристые (шампанские) вина 36 руб./1 л
    7 Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 14 руб./1 л
    8 Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 21 руб./1 л
    9 Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 39 руб./1 л
    Читайте также:  Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

    Формула расчета

    • Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:
    • Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,
    • где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
      ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

    Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

    • пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
    • пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
    • вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

    Рассчитаем акциз на поставку:

    1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
      1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
    2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
      800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
    3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

    360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

    Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

    статью ⇒ “Что относится к подакцизным товарам“.

    Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

    Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

    Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

    • извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
    • платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
    • банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

    В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

    Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

    Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

    • передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
    • ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

    Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

    Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

    Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

    На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

    • производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
    • производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

    Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей,  оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

    Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

    Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

    • 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
    • 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
    • 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

    Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

    Декларация по акцизу на алкоголь

    17 ноября 2016      Отчетность 2016-2017

    Лица, совершающие операций с этиловым спиртом и алкогольной продукцией и относящиеся в связи с этим к плательщикам акцизов по данному виду товаров, должны декларировать сведения о своей деятельности, заполняя установленную форму декларации.

    К плательщикам можно отнести организации, ИП, а также иных лиц по ст.179 НК РФ, выполняющие подакцизные операции с:

    1. Этиловым спиртом, содержание которого раскрывается в первом подпункте п. ст.181. НК РФ;
    2. Спиртосодержащей продукцией, данное понятие раскрывается во втором подпункте п.1 ст.181.
    3. Алкогольной продукцией, третий подпункт п.1 ст.181. поясняет, что именно входит в данную категорию товаров.

    С помощью полученных отчетов от плательщиков акцизов с алкоголя и спирта государство контролирует ее производство, оборот и направление движения в процесс оптовой или розничной продаже.

    Форма алкогольной декларации

    С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.

    • Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.
    • Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.
    • Сроки подачи
    • Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.
    • Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.
    • Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.

     Способ и место подачи алкогольной декларации по акцизам

    Декларировать данные о совершенных подакцизных операциях нужно в отделениях по месту постановки на налоговый учет.

    Доступен как электронный, так и бумажный способ подачи. В первом случае заверять представленные в декларации данные следует усиленной квалифицированной подписью.

    Бумажный вариант можно принести лично, передать его через доверенное лицо или отправить почтовым ценным письмом. Доверенному лицу следует подготовить доверенность, заверив ее либо подписью и печатью руководителя юрлица, либо у нотариуса для физлица.

    Электронный формат можно передать по ТКС через спецоператора или сайт ФНС.

     Образец оформления декларации

    К заполнению декларации по акцизам на алкогольную продукцию предъявляются определенные требования, подлежащие обязательному соблюдению:

    1. Поля заполняются числами, текстами или кодами;
    2. Оформление может проводиться в электронном или бумажном виде;
    3. При ручном заполнении буквы должны быть печатные и заглавные;
    4. При машинописном заполнении устанавливается шрифт courier new размером от 16 до 18;
    5. При рукописном заполнении показатели в поля вносятся, начиная с крайней левой клетки поля;
    6. При машинописном заполнении числовые показатели выравниваются по правой границе поля.
    7. Распечатанный бумажный вариант декларации может не содержать границы полей, также не обязательны прочерки в пустых клетках, при электронном варианте декларации – прочерки обязательны во всех незаполненных клетках;
    8. При рукописном заполнении цвет пасты должен иметь синий, фиолетовый или черный оттенок;
    9. Показатели стоимости округляются до рублей;
    10. Титульный лист не обязательно заверять печатью, если таковой у декларанта нет;
    11. Каждая заполненная страница получает персональный номер, общая нумерация листов – сквозная.

    Скачать бесплатно образец

    Скачать бланк декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию — ссылка.

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *