Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Пять лет назад дешевая пачка сигарет стоила 28 рублей, а дорогая не превышала 73 рублей. Сегодня средняя стоимость одной пачки составляет 110 рублей. Цена на никотин ежегодно увеличивается из-за повышения косвенного налога. Акцизы на табак в 2019 году выросли на 10 процентов. Аналогичный рост был в 2018 году.

Усиление налоговой нагрузки на 10-15% ежегодно действует с 2013 года. Акциз на сигареты введен государством в комплексе с запретом на курение в общественных местах и борьбу с никотиновой зависимостью граждан по стране.

Согласно исследованиям ВОЗ (Всемирной организации здравоохранения), увеличение налога на 10 % провоцирует уменьшение потребления никотина на 5%.

Подакцизные товары табачной продукции

Налог распространяется не только на сигареты с фильтром. Акциз действует на разновидности табака, на электронные устройства для курения и на курительные жидкости. Табак, за который платят налоговый сбор:

  1. Нюхательный.
  2. Жевательный.
  3. Трубочный.
  4. Курительный.
  5. Кальянный.
  6. Папиросный.
  7. Для сигарет (с фильтром и без).

Фабрики-изготовители покупают акцизные марки на табачную продукцию на этапе сбыта в торговые сети. Табак в качестве сырья не подвержен налоговой нагрузке. Электронные устройства постоянного использования и одноразовые экземпляры совместно с никотиновыми жидкостями попали под действие закона с 2017 года. В тот момент, когда стали пользоваться популярностью у курильщиков и молодежи.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Налог устанавливают для пополнения бюджета от реализуемой продукции, которая не входит в список необходимых предметов для жизни человека. Никотин губит здоровье людей, и этот факт учитывается при формировании государственных отчислений. Косвенный налог помогает отслеживать объем проданной никотиновой продукции и наблюдать ежегодную динамику продаж.

Ставки акциза на сигареты

Тарифы отчислений в бюджет по табаку и изделиям для курения установлены действующим законодательством. Их принимает и запускает в работу Правительство страны.

Ставки ежегодно обновляются, вступают в силу с 1 января наступившего года. Некоторые тарифы повышаются дважды в год, некоторые один раз, а некоторые раз в полтора-два года.

Торговля табачными изделиями реже остается без повышения.

Акциз на табачную продукцию 2018 года:

  1. Все разновидности табака по цене 2 772 рубля за килограмм.
  2. Одна сигара 188 рублей.
  3. За тысячу сигарилл, кретека и биди 2 671 рубль.
  4. За килограмм нагревательного табака 5 280 рублей.
  5. Один курительный электронный девайс 44 рубля.
  6. Жидкая заправка для электронного устройства за 11 рублей миллилитр.
  7. На тысячу сигарет и папирос с 1 января 1 562 рубля, а с 1 июля 1 718 рублей. С процентной ставкой 14,5 расчетной стоимости. Эта разновидность акциза рассчитывается по двум ставкам одновременно (твердой и адвалорной).

Акциз на сигареты в России 2018 года не вырос дважды. Налог не увеличивался полтора года, повышение произошло только во втором полугодии. Ставка оставалась неизменной с января 2017.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Тарифы 2019 года:

  1. Готовые к употреблению разновидности табака 3 050 рублей за кило.
  2. Одна сигара 207 рублей.
  3. Тысяча сигарилл, биди и кретека 2 938 рублей.
  4. Килограмм нагревательного табака 5 808 рублей.
  5. За одно электронное устройство для курения 48 рублей.
  6. Курительные жидкости для электронных устройств 12 рублей за миллилитр.
  7. Тысяча сигарет и папирос 1890 рублей и 14,5% расчетной стоимости.

Рост тарифов на никотиновые изделия составил 10 процентных пунктов. Ставка на электронные приспособления и жидкости для них увеличилась на 9%. Налог напрямую не связан с ценообразованием табачной продукции. Однако повышение ставок влечет за собой рост цен в торговых сетях.

Акцизная марка на сигареты

Акцизная марка на сигареты печатается на фабрике Гознак. Она нужна для маркировки ввозимых в страну и произведенных на территории РФ табачных изделий. Акцизная марка с наименованием товара клеится на зарубежные товары, а специальная – на изделия с никотином российского производства. Марка подтверждает подлинность продукции за счет защитных признаков.

Акцизные марки печатаются на бумаге с водяным знаком двух тонов. С указанием страны (Россия), гербом и подписью акцизная марка. Бумага пронизана двумя видами защитных волокон.

Нанесена химическая защита, которая меняет цвет в ультрафиолетовых лучах. Наименование товара совпадает с содержимым пачки и с количеством или весом изделий.

На марке присутствует капсулированный люминофор – отражающая поверхность.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Специальные марки снабжены теми же защитными знаками. Отличаются от акцизных надписями Российская Федерация, Табачная продукция, Специальная марка. Напечатан светлый водяной знак одного тона. Не подсвечивается ультрафиолетом. Разряд и номер на марке – уникальные и никогда не дублируется.

Сравнивая перечисленные защитные характеристики при покупке табака, запомните, как проверить сигареты на подлинность по акцизной марке.

Разработан специальный прибор, который помогает удостовериться в подлинности марки. Им пользуются организации при проверке табачной продукции. Он называется Cassida Easy Check. Считывает наличие люминофора. При наведении на марку определяет защитный элемент, загорается зеленый индикатор и включается звуковой сигнал. Если индикатор остается красным, марка фальшивая.

Ответственность за продажу сигарет без акциза

Законом карается продажа сигарет без акциза. Ответственность за подобное нарушение определяют правоохранительные органы. Это административное или уголовное наказание. Административный штраф назначают как продавцам, так и фирмам, которые продают табак на сумму меньше 100 тысяч рублей. С организации взыщут до 50 тысяч рублей, с продавца до 5 тысяч.

Если компания или продавец умышленно продают табачные изделия стоимостью выше 1 миллиона рублей, наступает уголовная ответственность. Наказание за нарушение закона – до 6 лет тюремного заключения. Или штраф до 800 тысяч рублей.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Порядок уплаты акциза

Отчисление в бюджет от никотиновых изделий платят производители, импортеры и дистрибьюторы. Каждый налогоплательщик формирует налоговую декларацию на основе количества товара, с которым работал на протяжении отчетного месяца. Провести платеж нужно до 25 числа следующего месяца. Для производителей по месту производства изделий.

Производитель платит налог на основании факта передачи продукции другому подразделению или реализации в торговую сеть. Отчитывается в налоговый орган каждый месяц об операциях, проведенных с подакцизными табачными изделиями.

Импортер совершает подакцизную операцию ввоза табака и таможенная декларация – это отчет о дате сделки. Этот отчетный акт содержит информацию о количестве акцизного товара, по которому оплачивается налог. Если сделки происходят ежемесячно, соответственно и акциз платят каждый месяц. Одним платежом, ведь для импортера не установлены авансовые акцизные выплаты.

Для продавцов табака в отчетной системе фигурирует акт приема-передачи табачных изделий. На его основе дистрибьютор ежемесячно высчитывает акцизную нагрузку. Продавец приобретает никотиновую продукцию у производителей или импортеров. Оплачивает налог, соблюдая принятый срок, до 25 числа следующего месяца.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

Пример расчета акциза на сигареты

  • Дистрибьютор, импортер и производитель будут высчитывать налоговую нагрузку от количества операций с акцизным товаром за месяц. Для табака, электронных сигарет и жидкостей отчисление в бюджет считается по формуле:
  • Налог = Количество товара * Твердая ставка
  • Для папирос и сигарет используют расширенную формулу с двумя ставками:
  • Отчисление в бюджет = (Объем продукции * Твердая ставка) + (Стоимость изделий * Адвалорная ставка)

Допустим, импортер за январь 2019 года ввез на территорию РФ 7 кг. жевательного табака, 2 тысячи электронных сигарет и 300 мл. курительной жидкости. Каждый товар рассчитывается отдельно, ставки на них отличаются.

  1. 7 кг. * 3 050 рублей = 21 350 рублей.
  2. 2 000 шт. * 48 рублей = 96 000 рублей.
  3. 300 мл. * 12 рублей = 3 600 рублей.

Суммируем налог по каждому изделию и получаем 120 950 рублей. Импортер оплатит высчитанный акциз до 25 февраля 2019.

Насколько сложнее рассчитывается налог на сигареты? Предположим, производитель в феврале 2019 года передал 2 500 тысячи сигарет отделу продаж. Стоимость пачки с 20 сигаретами 120 рублей. Это значит, что 125 пачек сигарет будут стоить 15 тысяч рублей.

Налог = (2 500 * 1 890 / 1 000) + (15 000 * 14,5 / 100%)

Получаем акцизное отчисление с сигарет 6 900 рублей. Оплатить налог производитель должен до 25 марта 2019. Приведенные примеры показывают, как правильно считать налог на продукцию, содержащую никотин и сопутствующие товары.

Эксперты рассказали, к чему приведет повышение акциза на сигареты на 20%

В России могут повысить акцизы на сигареты в следующем году. Минфин предлагает увеличить ставки акцизов не на запланированные 4%, а сразу на 20%. Рассказываем, как это отразится на стоимости сигарет и что думают курильщики и Минздрав об этой инициативе.

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

depositphotos/underworld1

Пачка на 20 рублей дороже

Действующая версия Налогового кодекса предусматривает увеличение ставки акцизов на сигареты на 4% в 2021 году. В Минфине же подготовили проект поправок в кодекс. В министерстве отметили, что на фоне роста бюджета в условиях пандемии повышение акцизов на 20% позволит обеспечить выполнение социальных обязательств со стороны государства.

Согласно расчетам экспертов, в таком случае розничная цена пачки сигарет увеличится на 20 рублей и средняя стоимость пачки вырастет до 140 рублей. Документ уже одобрен комиссией по законопроектной деятельности. В ближайшее время предложение будет рассмотрено на заседании кабмина.

Курильщики недовольны

У многих российских курильщиков новость о возможном увеличении табачного акциза на 20% вызвала непонимание. «Это очень рискованное решение. Рискованное не только потому, что возможны какие-то социальные непонимания со стороны курильщиков.

Читайте также:  НДФЛ-вычет по расходам на отделку дома можно дозаявить позднее

Почему вдруг из множества подакцизных товаров в РФ такими темпами подорожает только один товар – табачные изделия?» – задает вопрос президент Российского сигарного союза, исполнительный директор Общероссийского движения за права курильщиков Андрей Лоскутов.

https://www.youtube.com/watch?v=DrXLnzUi5LY

Если 7 лет подряд уровень жизни в РФ не рос, а в этом году он резко снизился, в такой ситуации повышать налоговую нагрузку на табачные продукты на 20% – это с социальной точки зрения сильно небезопасно.

Андрей Лоскутов

президент Российского сигарного союза, исполнительный директор Общероссийского движения за права курильщиков

По мнению Лоскутова, курильщики являются самыми законопослушными потребителями и все предыдущие годы мирились с плавным повышением акцизов. «Права курильщиков уже ни во что не ставятся давно.

Как видите, это не мешает курильщикам жить и развиваться. До сегодняшнего дня Минфин вел очень грамотную политику, нам «хвост откусывали» по маленькому кусочку, каждый год 4%.

Это нормально, мы к этому привыкали», – отметил Лоскутов.

Сегодня все курильщики России дают 600 миллиардов рублей различных сборов. При этом мы впервые опередили алкогольную промышленность России. Мы, курильщики, самые законопослушные потребители в России.

Андрей Лоскутов

президент Российского сигарного союза, исполнительный директор Общероссийского движения за права курильщиков

Лоскутов предполагает, что при повышении табачного акциза на 20% люди не перестанут покупать сигареты, в стране просто увеличится доля контрафакта.

«Наши предположения таковы, что, получив деньги за счет пятикратного повышения акцизной нагрузки на табак, государство потеряет больше, чем получит. Потому что уже сейчас уровень контрафакта и нелегальной табачной продукции составляет 15%.

И, по нашим прогнозам, это как минимум удвоится. В таком случае каждая третья пачка в России пойдет мимо бюджета», – подчеркнул Лоскутов.

Бутылка воды дороже, чем пачка сигарет

Декларация по акцизам на табачную продукцию обновится

В Минздраве РФ, наоборот, полагают, что резкое повышение акциза на табачную продукцию является правильным решением со стороны государства. И если посмотреть на уровень акцизов среди стран европейского региона ВОЗ, Россия от них отстает.

«Если будет подорожание пачки сигарет хотя бы на 20 рублей – это хороший шаг вперед, – считает член координационного совета Минздрава РФ по борьбе против табака Виктор Зыков.

– Но для того чтобы снижение потребления табака было гарантированным, необходимо повышать акцизы более высокими темпами.

Нам как минимум надо повысить акциз в 2-3 раза, чтобы цена сигарет наиболее эффективно снизила распространенность курения».

Повышение акциза и дальнейшее повышение цены – самый эффективный способ сокращения потребления табака. Мировая практика показывает, что повышение цен на табачные изделия на 10% сокращает потребление табака на 6% в странах со средним уровнем дохода.

Виктор Зыков

член координационного совета Минздрава РФ по борьбе против табака

Зыков подчеркнул, что такие меры позволят сделать табачную продукцию недоступной для подростков. «Сигареты – это не молоко и не хлеб. У нас сегодня бутылка воды в кинотеатре стоит дороже, чем пачка сигарет, то есть вполне доступна молодому поколению», – отметил эксперт.

Экономический стимул очень хорошо влияет на тех людей, кто уже курит. Они либо снижают потребление табачных изделий, либо отказываются совсем. Этот факт уже зафиксирован в ходе многих исследований.

Виктор Зыков

член координационного совета Минздрава РФ по борьбе против табака

По мнению Зыкова, такие меры не являются нарушением прав курильщиков, государство, наоборот, таким способом защищает здоровье граждан.

С учетом того, что табачные продукты убивают половину своих потребителей и приводят к их преждевременной смерти, условия продажи сигарет должны быть строже, а сам продукт – менее доступен.

«Если люди выбирают такой стиль жизни, надо осознавать, что для этого нужны деньги, а не жаловаться потом, что им «не дают загонять себя в гроб», – подчеркнул Зыков.

Налоговая декларация по акцизам 2021: виды, порядок заполнения, сроки сдачи

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.).

Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

 С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.

2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.

Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета. 

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

  • реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
  • полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
  • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
  • приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 6.
  • В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
  • Полный порядок заполнения табачной декларации
  • Полный порядок заполнения алкогольной декларации
  • Порядок заполнения топливной декларации до 1 февраля 2021
  • Порядок заполнения топливной декларации после 1 февраля 2021

Акциз на табачную продукцию в 2021 году

Со второго полугодия 2021 года вступает в силу новая редакция НК РФ, согласно которой повышаются ставки ряда подакцизных товаров, среди которых – сигареты и дизельное топливо. В статье расскажем, как рассчитать акциз на табачную продукцию в 2021 году, а также разберем, нужно ли начислять акциз на электронные сигареты и табак для кальянов.

Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:

№ п/п Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза Описание
1 Ст. 179 НК РФ Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции.
2 Ст. 181 НК РФ Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:

  • этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
  • алкогольная и табачная продукция, в том числе электронные сигареты и табак, предназначенный для употребления путем нагревания (для кальянов);
  • легковые автомобили, мотоциклы;
  • бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ.
3 Ст. 182 НК РФ Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:

  • реализация произведенного подакцизного товара конечному потребителю;
  • передача на реализацию конфискованных подакцизных товаров;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ для последующей реализации;
  • передача подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • передача подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства неподакцизных товаров.
Читайте также:  Изменения по НДС для экспортеров — с 1 октября 2018

Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).

Акциз на табачную продукцию в 2021 году

В 2021 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:

  • табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
  • сигар;
  • сигарилл, биди, кретека;
  • сигарет, папирос.

На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.

Ставки акциза на табачную продукцию в 2021 году

С 01.07.2021 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.

Также со второго полугодия 2021 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2021 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2021 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.

Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:

№ п/п Наименование подакцизного товара Ставка акцизного сбора
До 01.07.2021 года После 01.07.2021 года
1 Табак (трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный) 2.772 руб./1 кг 2.772 руб./1 кг
2 Сигары 188 руб./1 шт. 188 руб./1 шт.
4 Сигариллы (сигариты), биди, кретек 2.671 руб./1000 шт. 2.671 руб./1000 шт.
5 Сигареты, папиросы 1.562 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.123 руб./1000 шт.) 1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.)
6 Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (табак для кальяна) 5.280 руб./1 кг 5.280 руб./1 кг
7 Электронные системы доставки никотина (электронные сигареты) 44 руб./1 шт. 44 руб./1 шт.
8 Жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкости для электронных сигарет) 11 руб./1 мл 11 руб./1 мл

Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры

  • Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:
  • Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,
  • где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах);
    Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.

Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2021 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:

  • табак для кальянов – 3,5 кг;
  • электронные сигареты – 200 шт.;
  • жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).

Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:

  1. Акциз на табак для кальянов рассчитываем по ставке 5.280 руб./1 кг:
    3,5 кг * 5.280 руб. = 18.480 руб.
  2. При расчете акциза на электронные сигареты применяем ставку 44 руб./1 шт.:
    200 шт. * 44 руб. = 8.800 руб.
  3. Акциз на жидкость для электронных сигарет рассчитываем по ставке 11 руб./1 мл:

1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате за переданную для реализации табачную продукцию, составляет 44.140 руб. (18.840 руб. + 8.800 руб. + 16.500 руб.).

При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:

  1. Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
  2. Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2021 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.
  1. Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:
  2. Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,
  3. где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук);
    Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции;
    МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.

Рассмотрим пример. 08.09.2021 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:

  • сигареты «Десна» – 2.000 уп. (40.000 шт.);
  • папиросы «Днепр» – 1.000 уп (20.000 шт.).

Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:

  • твердая ставка – 1.718 руб./1000 шт.;
  • процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.

Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:

(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт.  * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.

статью ⇒ “Что относится к подакцизным товарам: таблица“.

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2021 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2021 года.

статью ⇒ “Заполнение налоговой декларации по акцизам“.

Акцизные марки на табачную продукцию

Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок.

Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).

Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.

статью ⇒ “Плательщики акцизов“.

Силуанов назвал стоимость сигарет после повышения акциза :: Бизнес :: РБК

Рост стоимости табачной продукции будет стимулировать рост нелегального рынка сигарет, на нем цена продукции кратно меньше в сравнении с легальным, уверены в табачных компаниях.

«На фоне снижения реальных располагаемых доходов неизбежный рост цен на сигареты из-за запланированного резкого повышения акцизов на 20% (до 140 руб. в среднем за пачку) приведет к тому, что еще больше потребителей будут выбирать нелегальные сигареты по 70 руб.

», — отмечает директор по работе с органами государственной власти «JTI Россия» (производит сигареты Winston, Mevius, Camel, Glamour) Василий Груздев.

Текущий объем нелегального рынка более 15% уже представляет огромную проблему — ущерб федеральному бюджету от такой продукции превышает 100 млрд руб. в год, напоминает он.

«Если мы отталкиваемся от предложения Минфина поднять акциз на 20%, то в таком случае разница в ценах легальной и нелегальной табачной продукции составит порядка 90 руб.

, что дает широкий простор для развития серого рынка», — говорит руководитель по связям с госорганами российского офиса British American Tobacco (бренды Dunhill, Kent, Lucky Strike) Олег Барвин. Ранее он прогнозировал, что такой разрыв в стоимости спровоцирует обвал легального рынка и рост доли контрафакта и контрабанды до 30%.

О кратном росте объемов контрафактной продукции предупреждал и Сергей Слипченко, вице-президент по корпоративным вопросам российского офиса Philip Morris (Marlboro, L&M).

Директор по корпоративным и юридическим вопросам российского офиса Imperial Tobacco (бренды Davidoff, West) Илона Миртова убеждена, что повышение акциза в первую очередь отразится на потребителях недорогих сигарет, которые наиболее чувствительны к цене. «Доля налога в стоимости недорогой пачки в полтора раза выше, чем в стоимости сигарет премиального сегмента», — уточнила Миртова.

Какие еще изменения предусмотрели для табачных компаний

Одновременно с увеличением акциза, по словам Силуанова, будет улучшено администрирование табачного рынка.

Читайте также:  Продажа и покупка квартиры в 2016 году: возможны сразу оба имущественных вычета

«Речь идет о маркировке, здесь нужны меры ответственности за реализацию соответствующих маркированных и немаркированных табачных изделий», — уточнил министр финансов.

Будет принят комплекс мер по повышению ответственности за этот рынок, «аналогичный мерам ответственности, которые существуют на рынке алкогольной продукции».

Заместитель гендиректора Центра развития перспективных технологий (ЦРПТ; оператор системы маркировки) Реваз Юсупов поддерживает предложения об ужесточении ответственности за производство и оборот немаркированных товаров, а также за непредоставление или предоставление некорректных сведений в систему маркировки. Это позволит улучшить условия работы для легальных компаний и даст возможность более эффективно справляться с теми, кто находится в серой или черной зоне, считает он.

«Меры ответственности должны быть чувствительными, чтобы сделать невыгодным незаконное ведение бизнеса», — говорит Юсупов. Они уже обсуждаются в рамках согласования проекта нового Кодекса об административных нарушениях, также оценка данных системы маркировки проводится для администрирования акцизов Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой.

По данным ЦРПТ, введение маркировки уже дало первые результаты: на рынке появилось сразу десять «новых» табачных производителей — это около 30% от их общего числа, а поступления в бюджет акцизных сборов за семь месяцев 2020 года увеличились на 54 млрд руб. к прошлому году.

Обязательная цифровая маркировка сигарет и папирос штрихкодами data matrix в системе мониторинга и отслеживания «Честный знак» введена с 1 марта 2019-го, а оборот немаркированной продукции запрещен с 1 июля 2020 года. Продукция с цифровыми кодами массово начала появляться в рознице после окончания переходного периода, предназначенного для регистрации производителей и торговых точек в системе маркировки в июле 2019 года.

Основная цель введения маркировки — борьба с нелегальным оборотом сигарет. По данным исследовательской компании Nielsen, в третьем квартале 2019 года (более поздних данных нет) каждая седьмая проданная пачка сигарет в России была нелегальной. Доля контрафактной табачной продукции достигла 15,6% от всего объема продаж, что на 7,2 п.п. выше, чем за аналогичный период 2018 года.

Ранее эксперты аналитического центра при правительстве прогнозировали, что цены на сигареты существенно (примерно на 25%) могут вырасти в 2020 году в том числе из-за ввода обязательной маркировки продукции, однако впоследствии и игроки рынка, и единый оператор системы маркировки — ЦРПТ заявляли, что росту стоимости продукции способствует только увеличение акциза.

Первого июля 2020 года правительство выпустило постановление, позволяющее рознице самостоятельно маркировать остатки сигарет, которые магазины не успели распродать. Послабление коснулось только продукции, произведенной до 1 июля 2019 года.

За продажу немаркированного табака налагаются административные штрафы и конфискация немаркированной продукции. Так, для граждан они составляют от 2 тыс. до 4 тыс. руб., для юридических и должностных лиц — 50–300 тыс. руб. и 5–10 тыс. руб. соответственно.

Необходимость усиления администрирования Силуанов объяснил высокой долей контрафакта, который поступает из стран Евразийского экономического союза.

Как ранее указали исследователи Nielsen, каждая вторая пачка, за которую не уплачены акциз и другие налоги, попадает в Россию из стран ЕАЭС: на них приходится 55,4% нелегального рынка.

Табачные изделия белорусского производства занимают 36% всего объема сигарет, нелегально продающихся в России, говорится в материалах Nielsen.

Контрафакт, произведенный в Казахстане, составляет 8,9% нелегального рынка, за ним следует Армения с долей 8,8%.

«Мы прекрасно понимаем и видим, что сегодня существует большая доля нелегального сектора, завозимого из наших братских стран, в первую очередь Белоруссии и Армении. Вопрос маркировки помогает нам решать проблему обеления этого рынка.

Мы видим необходимость ужесточения ответственности за реализацию немаркированной продукции, за контроль прохождения этой маркированной продукции до прилавка и меры, которые должны быть приняты вместе с нашими странами-соседями по контролю за поставками табачной продукции, потому что, как правило, поставщики, предположим, из Белоруссии поставляют продукцию в третьи страны, этот товар идет через Россию, до третьих стран не доходит, а здесь реализуется. Такую схему, как правило, мы видим», — пояснил министр.

«Еще раз говорю: ужесточение реализации и ужесточение нашего пограничного контроля и взаимодействия с коллегами из ЕАЭС», — добавил он.

Не все члены ЕАЭС одинаково стремятся к цели гармонизации акцизов, отмечает Олег Барвин. Белоруссия снизила план повышения акцизов на 2021 год — теперь он составляет 10% по сравнению с запланированными ранее 25%. «С такими темпами республика не приблизится к намеченной к 2024 году минимальной ставке €28 за 1000 сигарет.

Необходимо уделить этому вопросу внимание на межгосударственном уровне», — говорит он.

По его мнению, маркировка не единственный инструмент обеления рынка и будет эффективна в комплексе с другими мерами: например, введение минимальной цены на сигареты по аналогии с аналогичной мерой в алкогольном регулировании может стать подспорьем для правоохранительных органов.

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров — НалогОбзор.Инфо

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

Что считается реализацией

Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  • безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

  • Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?
  • При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.
  • Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.

Ставки акциза

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.
  1. Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.
  2. Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.
  3. Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?
  4. При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.
  5. Объясняется это следующим.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *