Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

Электронный счет-фактура не стал исключением и применяется его электронный вариант.

Скрыть содержание

Что это такое?

Счет-фактура в электронном виде, как и его бумажный аналог – это документ, который дает право покупателю принять НДС к вычету. Электронный счет-фактура имеет одинаковую юридическую силу с оформленным на бумаге документом и считается оригиналом, который подлежит хранению в электронном виде 4 года.

Важно: возможность предоставлять счет-фактуру в электронном виде появилась относительно недавно в 2010 году. Право выставлять счет-фактуры в цифровом виде было предоставлено ФЗ № 229 (поправки в ст.169 Налогового кодекса РФ).

Более подробно о том, что такое ЭСФ, мы рассказывали тут.

Отличия от бумажного варианта

Главные отличия в обоих вариантах документа кроются, конечно, в документообороте. Но принцип, по которому строится работа с документами в электронном формате, остается таким же, как и с документами на бумаге.

Среди основных отличий можно выделить:

  1. Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?Хранить ЭСФ необходимо в электронном варианте 4 года.
  2. Невозможность выставить счет-фактуру задним числом.
  3. Передача электронного счет-фактуры осуществляется только через определенных государством операторов.
  4. Подписывается ЭСФ специальной квалифицированной электронной подписью.

Преимущества

Внедрение электронного документооборота дает массу возможностей для оптимизации этого процесса. Именно благодаря многочисленным преимуществам документов в электронном виде предприниматели активно ими пользуются. Основные преимущества ЭСФ:

  • Оперативность – скорость пересылки документа в электронном виде имеет иногда решающее значение, а использование электронного счет-фактуры дает возможность его отправки любому получателю без промедления.
  • Возможность массовой рассылки – необходимость отправить один и тот же документ сразу нескольким или большому количеству получателей возникает часто, использование ЭСФ позволяет осуществить эту задачу.
  • Прозрачность – документы в электронном виде, в частности ЭСФ, отправляются адресатам через специальных операторов в утвержденной форме. Поэтому, все операции, которые совершают контрагенты фиксируются третьим, незаинтересованным лицом, что снижает риск нарушений, например в таком случае невозможно оправить счет-фактуру задним числом, так как даты фиксируются оператором автоматически.Важно: Согласно Приказу Минфина от 10.11.2015г №174н датой выставления считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца, указанная в подтверждении этого оператора (п. 1.10).
  • Меньше вероятность допустить ошибки при составлении – использование единого формата счет-фактуры в электронном виде сводит возможность допустить ошибку к минимуму. Новые исправления в формате электронного счета-фактуры были введены с октября 2017 года.
  • Надежность – электронные документы можно хранить в нескольких вариантах, а использование квалифицированной электронной подписи, которую невозможно подделать защищают ЭСФ от подделок и потерь данных.

Бумажный вариант счета фактуры имеет ряд преимуществ, и часто в практической деятельности он более универсален, особенно, когда все контрагенты находятся рядом:

  1. Бумажный документ можно оформить задним числом.
  2. Внести правки можно быстро, без вмешательства оператора, как в случае с электронным форматом.
  3. Учет и хранение осуществляется по стандартным правилам документооборота.
  4. Универсальность применения – в случае использования электронного счет-фактуры необходимо, что бы все участвующие стороны имели одинаковые технические возможности и дали согласие на использование электронного счет-фактуры.

Ответственность за ЭСФ на предприятии

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?Документооборот на предприятии осуществляется любым сотрудником, который имеет доступ к документации согласно должностным инструкциям. Если речь идет об ИП (индивидуальных предпринимателях), ФЛП то составлением, отправкой и регистрацией ЭСФ занимается один человек, или наемный работник, который осуществляет бухгалтерский учет по предприятию.

Когда идет речь о крупных компаниях, который имеют штат сотрудников или сотрудничают со специальными агентствами, то составлением, учетом, отправкой счет-фактуры может заниматься должностное лицо, у которого есть право подписи такого вида документа.

Важно: ответственное должностное лицо, руководитель предприятия может делегировать свои полномочия относительно работы с электронным видом счет-фактуры, но несет ответственность за исполнение требований законодательства РФ (ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11 “О бухгалтерском учете”).

Использование счет-фактуры в электронном виде требует наличия квалифицированной электронной подписи и предприятия с государственной регистрацией.

Начало работы

Для того, чтобы использовать электронный счет-фактуру необходимо иметь следующие составляющие:

  1. Технические возможности (ПК, или другие устройства с похожими функциями).
  2. Заверенную квалифицированную электронную подпись.
  3. Пройти регистрацию у одного из сертифицированных государством операторов: для этого необходимо просто подать заявку через интернет, и далее действовать по инструкции оператора.

Действия после регистрации у оператора

Создание документа. Разные операторы используют различные системы, для создания электронного счет-фактуры, но действуют по единому формату, который утвержден законодательно. Для создания электронного счет-фактуры можно воспользоваться встроенным функционалом, который предлагает оператор документооборота в цифровом варианте.

Это очень удобно, так как не требует использования дополнительных программ, а бланки уже составлены согласно требованиям ФНС. Многие операторы поддерживают документы в формате xls, или составленные с помощью бухгалтерских программ.

Этапы в оформлении электронного счета-фактуры:

  1. Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?Выписка электронного счета-фактуры осуществляется согласно требованиям государственной налоговой службы, так как формат утвержден – то бланки у операторов уже содержат все необходимые данные:
    • названия товаров или услуг;
    • их стоимость информация о начислении налогов;
    • отметки таможенных органов и места для цифровой подписи.
  2. Импорт ЭСФ в систему оператора происходит с помощью диалогового окна, специальных адаптированных функций непосредственно в системе оператора.
  3. Отправить электронный счет фактуру возможно только через сертифицированного государством оператора, электронную почту использовать для этой цели нельзя.

О правилах заполнения электронной счет-фактуры мы рассказывали тут, а как правильно выписать документ читайте в этом материале.

Как и кто его подписывает?

Как мы уже упоминали, подписание документов в электронном виде возможно при наличии квалифицированной цифровой подписи. Подписывать документ имеет право руководитель, главный бухгалтер или уполномоченное лицо.

О том, как подписывается ЭСФ и как работать с сертификатом ключа проверки, узнаете тут.

Если не работает ЭСФ

В случае сбоев в работе электронного счет-фактуры, например, если он не открывается, предусмотрено обращение к оператору цифрового документооборота. После того, как распечатали, хранить копии электронных счет-фактур не обязательно, для предоставления в контролирующие органы удобно воспользоваться функциями, которые предоставляет оператор.

Государство стремится сделать процесс документооборота максимально прозрачным, а введение электронных систем документооборота позволяет осуществить дополнительный контроль. Это создает помехи для осуществления мошеннических действий. Электронный счет-фактура – удобный, функциональный и быстрый способ отладить бизнес-процессы, оптимизировать их существенно сэкономив время и финансы.

Оформление счетов-фактур по экспортным операциям

Последний раз обновлено:

Когда фирма экспортирует товар, она должна оформить счет-фактуру. Требования по его заполнению устанавливает Налоговый кодекс (ст. 169 НК РФ).

Освобождение организаций от составления счетов-фактур при реализации товаров на экспорт не предусмотрено.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах по форме и правилам, предусмотренным Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Один экземпляр счета-фактуры предназначен для покупателя. Второй нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

Счет-фактура может составляться не только в рублях. В строке 7 укажите наименование валюты, в которой составляется этот документ. Здесь же укажите ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта РФ от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).

Обратите внимание: счета-фактуры, составленные по сделкам, согласно которым стоимость продукции установлена в иностранной валюте или у.е., а оплата производится в рублях, можно составлять только в рублях.

Данные о валюте нужно заполнять и при неденежных расчетах. Книга продаж заполняется в рублях. Поэтому, регистрируя счет-фактуру, составленный в иностранной валюте,нужно пересчитать выручку в рубли.

Рассмотрим на примере, как составлять и регистрировать экспортные счета-фактуры.

Пример. Как оформить счет-фактуру и книгу продаж при экспорте товаров

АО «Экспортер» и AG Licht заключили контракт на поставку в Германию партии товара. По условию договора немецкая фирма осуществляет предоплату.

15 октября «Экспортер» получил аванс в счет поставки товара в сумме 500 000 евро. На российском рынке эта продукция облагается НДС по ставке 10%.

Читайте также:  Рекомендации для бухгалтера (08.08.2016 – 19.08.2016)

15 ноября «Экспортер» отгрузил продукцию на экспорт на сумму 500 000 евро.

25 декабря собран пакет документов, подтверждающих экспорт.

Допустим, курс Банка России на дату отгрузки товара, то есть на 15 ноября, составил 35 руб./EUR.

Бухгалтер «Экспортера» выполнил следующие операции.

При отгрузке товара бухгалтер фирмы выписал счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый он передал иностранному покупателю, второй – зарегистрировал в журнале выставленных счетов-фактур.

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

Пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%, бухгалтер собрал в течение 180 календарных дней после оформления таможенной декларации.

Следовательно, датой начисления НДС по ставке 0% будет являться последний день налогового периода, в котором собран пакет документов. В нашем примере это 31 декабря. В этот день бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.

 При этом он пересчитал выручку из иностранной валюты в рубли на дату отгрузки товаров:

500 000 USD × 35 руб./EUR = 17 500 000 руб.

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

После этого в книге покупок он отразил НДС, принятый к вычету, по товарам, приобретенным «Экспортером» для реализации в Германию.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страница Следующая страница >

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Счет-фактура — это документ, особенности работы с которым регулируются ст. 169 НК (а также рядом актов законодательства: Приказы ФНС, Постановления Правительства, Письма). С 2020 года создавать ЭСФ необходимо в соответствии с требованиями ФНС от 19.12.2018 г. № ММВ‑7–15/820@. Для бумажных актуальны требования Пост. № 1137.

Выделяют виды в зависимости от:

  • формата (электронный или на бумажном носителе);
  • назначения (основной или корректирующий);
  • характеристик (сводные, т.е. посреднические или стандартные).

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура — это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

  • № и дата составления;
  • наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
  • фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
  • № номер платежки (при получении аванса);
  • список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
  • идентификация госконтракта (при наличии);
  • цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
  • акциза (если речь о подакцизных позициях);
  • ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
  • размер налога;
  • валюта (российские рубли, доллары США, евро);
  • стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
  • государство происхождения;
  • код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
  • № таможенной декларации.

Последние 2 позиции необходимо заполнять в случае, если страна происхождения – не РФ (Китай, Япония, Великобритания, Италия, Испания и другие).

ВНИМАНИЕ! Что будет, если не заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры? Как поступить, если допущены ошибки? Зависит от характера нарушения: препятствует оно идентификации продавца или нет.

Если ошибки серьезные (и в связи с этим невозможно идентифицировать стороны / цену товара / сумму сбора), составляют т.н. «корректировочную».

Если проблем с уточнением контрагента нет, то новые экземпляры формировать не нужно.

 

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

Заполняем бумажный документ правильно

Строка 1

Нюансы:

  • при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
  • если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Строка 1а

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Графа 2

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

  • «АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
  • «ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Строка 2а

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

Графа 2б

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Строка 3

  • Наименование может быть полным или сокращенным;
  • если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
  • название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
  • если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Графа 4

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Графа 5

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Строка 6

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Пункт 6а

Адрес указывают в соответствии с:

  • ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Строка 6б

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Графа 7

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

  • 840 — доллар США (USD);
  • 978 – евро (EURO);
  • 008 – лек Албании (ALL);
  • 398 – тенге Казахстана (KZT);
  • 376 – новый израильский шекель (ILS);
  • 860 – сум Узбекистана (UZS) и другие.

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?

 

Строка 8

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

  • госконтракта;
  • договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
  • соглашения бюджетных инвестиций;
  • контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

  • (1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
  • (1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
  • (2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
  • (3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
  • (4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
  • (5). Полная стоимость партии без НДС.
  • (6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом — подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
  • (7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
  • (8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 — 4 ст. 155.
  • (9). Стоимость объекта с учетом НДС.
  • (10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
  • (11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.
Читайте также:  Коэффициент концентрации заемного капитала - формула по балансу

Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

  1. Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
  2. Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
  3. Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
  4. Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
  5. НК не позволяет оформить документ заранее.

 

Новая форма электронной счет-фактуры

Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции)

Реализация товаров (продукции) на экспорт в страны ЕАЭС отличается от реализации на внутреннем рынке. В чем состоят эти отличия — мы разберем в этой статье.

Вы также узнаете:

  • как в 1С отразить отгрузку готовой продукции и выставить валютный счет-фактуру;
  • как отразить экспортную выручку в налоговой отчетности;
  • какие формы следует представлять в ФТС.

Учет экспортных операций в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

В соответствии с контрактом переход права собственности на товары происходит в момент передачи товаров перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Алматы.

  • 18 февраля продукция доставлена на склад покупателю.
  • 20 февраля покупатель Ladystyle Kz перечислил 100% постоплату за товары в сумме 15 000 USD.
  • Условные курсы для оформления примера:
  • 15 февраля курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
  • 18 февраля курс ЦБ РФ 63,00 руб./USD;
  • 20 февраля курс ЦБ РФ 69,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления экспортных операций в 1С 8.3. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

  • Приобретение материалов для производства продукции

Узнать про Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)

Нормативное регулирование

При экспорте применяется ставка НДС 0%, которую необходимо подтвердить. Для этого следует собрать пакет документов и сдать его одновременно с декларацией по НДС в ИФНС.

Отметим, что экспорт в страны ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) отличается от отгрузок в дальнее зарубежье. Основным нормативным документом при работе с партнерами из ЕАЭС является Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).

Налогообложение экспортных операций регулируется:

  • Приложением N 18 к Договору ЕАЭС — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Протокол ЕАЭС).
  • НК РФ в той части, что не урегулирована Протоколом ЕАЭС, а также в случаях, когда в Протоколе идет ссылка на локальное законодательство.

Не следует путать момент перехода рисков от продавца к покупателю по Incoterms (Инкотермс) и момент перехода права собственности на товары.

В контракте обязательно надо указать момент перехода права собственности, ведь по этой дате:

  • актив ставится на учет у покупателя;
  • появляется задолженность покупателя перед поставщиком по оплате;
  • выручка в валюте пересчитывается в рубли, если не было предоплаты.

При экспорте несырьевых товаров действует различный порядок применения вычетов по входящему НДС в зависимости от того, когда они были приобретены:

Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру

Все перечисленные выше страны наряду с Россией, являются участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках которого установлены единые правила налогообложения «трансграничных» операций.

  При реализации товаров из РФ в Белоруссию, Казахстан, Армению, или Киргизию, такие правила касаются исключительно НДС.

Остальные налоги по данной операции уплачиваются в том же порядке, что и при продаже товаров российским контрагентам.

Ндс при усн

С налоговой точки зрения экспорт товаров в страны-участницы ЕАЭС практически не отличается от «обычного» экспорта в другие страны. В этом случае тоже применяется ставка НДС 0 процентов. И ее также нужно подтвердить путем подачи в налоговый орган пакета документов.

Купить сервис «Контур.Декларант» для формирования и отправки таможенных деклараций

Обратите внимание: эти обязанности возникают только у организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Ведь в списке исключений, установленных вст. 346.11 НК РФ  для плательщиков УСН, «экспортного» НДС (в отличие от «ввозного») нет.

Это означает, что для организации-«упрощенщика» выход на зарубежные рынки сбыта вообще каких-либо особенностей в части налогообложения не принесет: никаких дополнительных обязанностей по сбору документов, составлению «нулевых» счетов-фактур, оформлению заявлений и специальных деклараций в данном случае у них не возникает.

Все как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.

Ндс при осно

А вот налогоплательщики на ОСНО должны помнить, что ставка НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕЭАС применяется всегда. В том числе и в случае отгрузки товаров, которые в РФ налогом не облагаются на основании ст.

 149 НК РФ (например, медицинское оборудование, оправы для очков). Связано это с тем, что порядок налогообложения экспортных операций в данном случае регулируется не Налоговым кодексом, а нормами международного договора. Причем, в силу прямого указания в ст.

 7 НК РФ, нормы таких договоров имеют приоритет над правилами НК РФ.

Правила уплаты налогов по товарам, вывозимым из РФ в страны ЕАЭС, установлены в п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 года; далее — Договор о ЕАЭС), а также в п.

 3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст. 149  Налогового кодекса РФ.

Так что реализация на экспорт в страны ЕАЭС любых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (см. также письма Минфина России от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40).

Этот факт, в свою очередь, означает, что при отгрузке товаров нужно будет выставить покупателю счет-фактуру с указанием ставки 0 процентов и кода видов товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура составляется и при вывозе товаров, указанных в ст. 149 НК РФ. На это прямо указывает пп. 1.1. п. 3 ст. 169 НК РФ

Какими документами подтвердить нулевую ставку НДС

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС российский поставщик на ОСНО должен собрать и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета пакет документов, перечень которых приведен в п. 4 Протокола.

В этот пакет традиционно входит договор (контракт), являющийся основанием для отгрузки. При этом покупателем по этому договору может выступать и лицо, не являющееся налогоплательщиком страны, входящей в ЕАЭС.

Главное, чтобы грузополучатель находился в стране-участнице ЕАЭС.

Кроме того, в состав подтверждающих документов включаются транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Здесь надо учитывать, что если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС, то подтверждения права на нулевую ставку такие документы представлять не нужно.

Как видим, тот факт, что при перемещении товаров и транспортных средств между странами ЕАЭС таможенный досмотр может не производиться, вроде бы учтен. Однако на практике все равно возникают проблемы.

Так, налоговые органы, зачастую требуют представить для подтверждения права на нулевую ставку талоны о прохождении пограничного контроля в автомобильных пунктах пропуска через границу. Является ли такое требование правомерным?  В п.

 4 Протокола, как мы помним, речь идет не только о товаросопроводительных и транспортных, но и об иных документах, подтверждающих перемещение товаров, которые предусмотрены законодательством стран-участниц договора.

При этом таможенник в месте убытия на лицевой стороне талона контроля при выезде проставляет дату и время окончания таможенного контроля, подписывает, заверяет запись оттиском ЛНП и передает талон контроля перевозчику для прохождения пограничного контроля (п.

 59 инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, утв. Приказом ФТС России от 26.05.11 № 1067). Получается, что талон о прохождении пограничного контроля действительно может быть использован для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕАЭС и его истребование не противоречит п. 4 Протокола.

Читайте также:  Дата дохода от матвыгоды по займу не зависит от того, когда он выдавался

Трудности с документами, которые подтверждают пересечение границы, также могут возникать у налогоплательщиков, отправляющих товар через службу доставки (DHL, Fedex, UPS и т.п.), либо обычной почтой.

В этой ситуации для ответа на вопрос о необходимых документах придется обратиться к достаточно старому, но сохраняющему силу постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 1200/04.

В нем сделан вывод о том, что под «иными документами» для целей применения нулевой ставки НДС имеются в виду те, которые равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включают сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза (например, багажные и почтовые квитанции, ведомость перевозимых по одной накладной вагонов, документы к перевозке отправлений службой спецсвязи и т.п.).

На наш взгляд, это означает следующее.

Если перевозка осуществляется службой доставки (перевозчиком), то для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС необходимо представить товаросопроводительные документы, составленные перевозчиком, и содержащие сведения о способе доставки и маршруте следования, из которых было бы ясно, что товары перемещены с территории РФ на территорию другой страны — члена Договора. А если товары отправляются почтой, то таким документом может быть также квитанция, содержащая реквизиты отправителя и получателя.

Идем дальше.

Третьим документом, который Протокол требует представить для подтверждения нулевой ставки, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Форму этого заявления можно найти в другом международном документе — Протоколе от 11.12.09 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов».

Наконец, в Протоколе в качестве документа, который необходим для подтверждения «права на ноль» указана выписка банка. Но при этом сделана оговорка, что она требуется, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС. Т.е. в данном случае российские экспортеры получают возможность воспользоваться правилами п. 1 ст. 165 НК РФ, который такой выписки как раз не требует.

Подведем итог. В комплект подтверждающих документов при экспорте в страны ЕАЭС в обязательном порядке входят всего два документа: заявление и договор (контракт). Если же перемещение товаров через границу фиксируется каким-либо документом, этот документ также включается в «подтверждающий пакет».

Как подтвердить нулевую ставку

Следующий момент, на котором нужно остановиться, — процедурный. Как именно и когда собранные подтверждающие документы надо передать в налоговую инспекцию?

Срок предусмотрен в п. 5 Протокола. На сбор документов экспортерам отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Если в этот срок документы не собраны, операция будет облагаться НДС в обычном порядке, т.е.

по ставке 20 (10) процентов по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка. При этом налог уплачивается с пенями, которые начисляются начиная со 181-го дня после отгрузки (постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.06 № 15326/05 и от 11.03.

08 № 15079/07 по делу № А56-7714/2006).

Если в дальнейшем подтверждающие документы все же будут собраны и представлены в инспекцию, уплаченный налог можно будет зачесть или вернуть в обычном порядке (т.е. по правилам ст. 78 НК РФ), о чем также прямо сказано в п. 5 Протокола.

Ну а если документы собрать не получается, то уплаченный НДС можно учесть в составе расходов при налогообложении прибыли. Дело в том, что такой НДС не подпадает под запрет, установленный поп. 19 ст. 270 НК РФ, поскольку покупателям налог не предъявлялся, а был уплачен продавцом за счет собственных средств.

(письма ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфина России от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045, от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961).   Что касается правил представления документов, то они урегулированы в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.

2014 № ММВ-7-3/558@). В данном документе говорится, что при реализации товаров, в страны ЕАЭС в налоговой декларации заполняется раздел 4. Обратите внимание: по операциям, в отношении которых документы за 180 дней собрать не удалось, придется подать уточненную декларацию за период отгрузки.

А к заполненной таким образом декларации в качестве приложения идут рассмотренные нами выше подтверждающие документы.

Ндс при экспорте программного продукта, правовые советы на правовед.ru

444 юриста сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

  • Компания находится на ОСНО.
  • Занимается разработкой программного обеспечения (далее – ПО) для иностранной компании, расположенной за пределами РФ.
  • Выполняет следующие работы:
  • 1) Разрабатывает ПО
  • 2) Вносит изменения в ПО при необходимости
  • 3) В дальнейшем оказывает услуги по обслуживанию продукта
  • Из договора:

По результатам выполненных работ подписывается акт приема-передачи выполненных работ. Исполнитель передает Заказчику исключительные права в момент подписания акта. В стоимость работ включена стоимость передачи исключительных прав.

Исполнитель передает Заказчику в собственность материальный носитель, на котором зафиксирован программный продукт.

Факт передачи исключительных прав на программный продукт и передачи материального носителя фиксируется путем подписания акта приема-передачи работ.

Вопросы:

1) При имеющейся формулировке в договоре (которую я написала выше) — по какой ставке НДС надо облагать реализацию перечисленных выше работ? Экспорт 0% или без НДС (и входящий НДС включить в расходы)?

  1. 2) Какие фразы надо прописать в договоре, чтобы компания смогла облагать реализацию как экспорт по ставке 0% и, соответственно, принять к вычету входящий НДС?
  2. 3) Каким должен быть документооборот?
  3. 4) Если есть какой-то дополнительный вариант обложения данной реализации НДС, пожалуйста, сообщите.

Уточнение клиента

Услуги по дальнейшему обслуживанию продукта (№3 в вопросе) компания оказывает на территории РФ.

Клиент оставил отзыв о сервисе показать Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

Добрый день!

1) При имеющейся формулировке в договоре (которую я написала выше) — по какой ставке НДС надо облагать реализацию перечисленных выше работ? Экспорт 0% или без НДС (и входящий НДС включить в стоимость работ)?

Ни по какой! Эти операция не являются объектом налогообложения по НДС. Экспорт касается только вывоза товаров, которого у вас нет.

2) Какие фразы надо прописать в договоре, чтобы компания смогла облагать реализацию как экспорт по ставке 0% и, соответственно, принять к вычету входящий НДС?

  • В вашем случае возможны два подхода:
  • 1. расценивать ваш договор как оказание услуг по разработке
  • 2. расценивать ваш договор как передачу прав на ПО

Во первом случае ваши услуги не облагаются потому что местом реализации не признается РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.

Статья 148. Место реализации работ (услуг)1.

В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

Во втором случае операции не облагаются НДС на основании п.26 п.2 ст.149 НК РФ.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)2.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

3) Каким должен быть документооборот?

Очевидно, что вы должны составить акт передачи, как прописано в договоре.

4) Если есть какой-то дополнительный вариант обложения данной реализации НДС, пожалуйста, сообщите.Клиент

Нет. В любом случае НДС не возникает.

Не следует путать освобождение от НДС с обложением по 0-ой ставке. Она в вашем случае ни при каких обстоятельствах не применяется.

  • 10,0рейтинг
  • 4880отзывов
  • эксперт

Добрый день!

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *