ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Упрощенная система налогообложения привлекательна облегченной нагрузкой и возможностью уменьшения авансовых платежей. Дополнительным бонусом выступает освобождение от уплаты некоторых государственных сборов. Среди множества преимуществ часть повинностей остается в силе, среди которых налог на имущество при УСН.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Налог на имущество при УСН был инициирован в 2015 г

Особенности применения имущественного налога при УСН

Организациям и физлицам, использующим упрощенку, надлежит перечислять в бюджет сумму, удерживаемую от кадастровой стоимости объекта.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Особенности применения УСН согласно ст 346.11 НК РФ

Официальными лазейками, позволяющими игнорировать общее правило, выступают следующие ситуации:

  • в регионе не ратифицированы итоги кадастровой оценки недвижимости на начало периода, или не утверждены размеры ставки;
  • предмет налогообложения не внесен в региональный реестр объектов недвижимости, по отношению к которым налог удерживается от кадастровой стоимости.

Во всех остальных ситуациях государственный сбор необходимо оплачивать.

Объекты налогообложения

Список объектов:

  • бизнес-центры;
  • офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
  • недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
  • жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.

Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:

  • возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
  • эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
  • содержат до 20% помещений под офисы.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Торговыми центрами считаются обособленно стоящие постройки нежилого предназначения, в которых размещены торговые, общепитовские или точки предоставления услуг

Если цена постройки обозначена в кадастровом реестре и отсутствует стоимость офисного помещения, находящегося в этой постройке, под налоговой базой подразумевается доля от полной стоимости здания.

Размер ставки

Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта.

Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%.

Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.

Имущественный налог для юридических лиц на УСН

Юрлица на УСН обязаны оплачивать имущественный налог.

Калькуляция суммы к оплате, как и подача декларации, находятся в зоне ответственности юрлица: срок подачи бумаг — до 30 марта года, идущего за отчетным. Отчетные документы необходимо предоставить по месту регистрации.

Если региональным законодательством прописаны выплаты авансовых платежей, юрлицам следует их заплатить в течение 30 календарных дней по окончании периода.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Временные рамки оплаты находятся в ведении регионального законодательства

Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно

В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций.

Имущественный налог для индивидуальных предпринимателей на УСН

У бизнесменов, работающих по упрощенке, существуют обязательства по выплате имущественного налога.

Наряду с юридическими лицами, ИП оплачивает имущественный налог на основании кадастровой стоимости. В каждом регионе сформирован реестр налогооблагаемых объектов, которые ИП эксплуатирует в процессе реализации коммерческой деятельности.

Предприниматели не занимаются расчетами и подготовкой документации. Калькуляция сумм к оплате поручена ИФНС, сотрудники которой направляют ИП квитанции. Срок оплаты — 1 декабря идущего за отчетным года.

Налоговый учет при УСН

Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.

Граждане, объединившие 2 системы: УСН и ЕНВД, считают тратами ту часть налога, которая была внесена по эксплуатируемому помещению в процессе ведения деятельности при УСН.

Согласно НК РФ список на текущий год формируется до 1 января и отправляется в отделения ИФНС. Если имущественный объект не был найден в кадастровом списке по номеру, адресу или коду, заниматься оплатой нет необходимости, т.к. это возможно лишь на основании официально установленной стоимости помещения.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Налоговая база рассчитывается на основании кадастровой стоимости

Установление налоговой базы

Если физическое или юридическое лицо — владелец объекта недвижимости целиком, основанием для расчета будет кадастровая стоимость. Если владеет частью, налог калькулируется на основе части кадастровой стоимости с учетом доли площади объекта в площади сооружения.

Если компания или физлицо владеет зданием, площадью 200 м² в постройке, площадью 2 000 м², а кадастровая стоимость сооружения равна 20 000 000 рублей, налоговая база будет составлять 2 000 000 рублей.

Расчет налога на имущество при УСН

Налоговая ставка по «кадастровым» постройкам согласно НК РФ не должна превышать 2%. Исполнительные органы субъектов не наделены полномочиями вносить изменения в существующее правило.

Сумма налога за календарный год:

Налог на имущество = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в конкретном регионе предусмотрена оплата авансовых платежей, сумма к уплате за квартал высчитывается исходя из ¼ кадастровой стоимости:

Авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс                                                 

  • Финальная сумма к оплате будет считаться по разнице между начисленной суммой и суммой оплаченных авансовых платежей.
  • Если кадастровая стоимость объекта — 20 000 000 рублей, а ставка — 1,5%, то сумма налога за год равняется 300 000 рублям, каждый авансовый платеж — 75 000 рублей, а сумма к оплате по итогам календарного года — 75 000 рублей.
  • Если право собственности на недвижимость началось или закончилось на протяжении отчетного периода, сумма к уплате высчитывается исходя из числа полных месяцев владения. Формулы расчета:
  • авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс × количество месяцев за отчетный период/3;
  • полная сумма налога за календарный год: Нб × Нс × количество месяцев в течение года/12.

Под понятием «полный месяц» понимают месяц, в котором возникло право собственности до 15 числа или утрачено после 15 числа.

Калькулятор расчёта налога на имущество при УСН

Перейти к расчётам

Многие компании выплачивают ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение года. Как их рассчитать самостоятельно и кто должен платить, рассмотрим в специальной статье нашего портала.

Видео — Налог на имущество на УСН и ЕНВД

Налог на имущество на УСН, ОСНО и ЕНВД: как написать заявление на освобождение

Предприниматели и организации, работающие на основе упрощенной системы налогообложения, освобождаются от некоторых налогов по некоторым причинам. Но некоторые из них все же сталкиваются со сборами за имущество. Разберемся, кто платит налог на имущество на УСН, как эта схема действует на других системах, также в дополнение, когда необходимо проводить расчет и как освободиться от уплаты.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Что такое налог на имущество

Данный вид налога введен на региональном уровне, устанавливается на имущество частных лиц и крупных организаций. Ставку могут устанавливать только субъекты РФ, но при подобном раскладе она не должна превышать отметки в 2,2 процента.

Объем льгот, порядок и сроки изъятия тоже устанавливаются ими, поступления идут также в региональные бюджетные организации. В перечень объектов, облагаемых налогом этого типа, входит недвижимость, имеющая кадастровую стоимость. Отчетные периоды принимаются в первом квартале, полугодии и 9 месяцах.

Остальные, более подробные нюансы указаны в главе 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Должен ли ИП платить этот налог

Физические или юридические лица, принявшие УСН, должны оплачивать налог на имущество в 2021 году по принципу, определенному в Налоговом кодексе. А именно – налоговая база объектов недвижимости должна определяться как кадастровая стоимость. В Российской Федерации к таковым относятся следующие виды зданий:

  • Торговые центры/комплексы, административно-деловые центры и помещения в них.
  • Нежилые комнаты, построенные для размещения торговых объектов, офисов, общепита и центров бытового обслуживания.
  • Жилые дома и помещения, не учитываемые в балансе в качестве объектов основных средств.

Важно! Более конкретный список недвижимости, облагаемой этим налогом, определяется по соответствующим законам Российской Федерации.

Читайте также:  Как правильно уволить сотрудника по разным основаниям?

Если при оценке стоимости объекта возникают какие-либо разногласия, решение можно будет оспорить как в судебном, так и внесудебном порядке.

Причем во втором случае подача заявления должна производиться по истечении 6 месяцев с момента внесения объекта в кадастровый реестр.

Да и для этого должны быть веские основания, к примеру, неправильное определение площади объекта или несоответствие стоимости рыночным показателям. Параллельно необходимо будет приложить пакет документов, включающий:

  • Кадастровый паспорт.
  • Нотариально заверенные документы о праве собственности на выбранный объект недвижимости.
  • Документы, подтверждающие необъективность кадастровой оценки.
  • Заключение об оценке рыночной стоимости объекта от эксперта, состоящего в СРО.

На УСН

При упрощенной системе налогообложения принципы налогообложения недвижимости практически не подвергаются изменениям. В каждом регионе устанавливаются свои ставки, но они не могут превышать отметки в 2 процента. Дополнительно все организации и ИП обязаны платить налоги на следующих условиях:

  • В регионах РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.
  • В регионе принят закон о налоге на имущество, в котором устанавливаются особенности налоговой базы.

При ЕНВД

При ЕНВД налог на имущество вступает в силу только тогда, когда будут опубликованы все общие положения. Обязательным условием числится наличие уже опубликованного перечня недвижимости с указанием кадастровой стоимости. В случае, если налогоплательщик обнаружил в этом списке принадлежащее ему имущество, он будет обязан платить данный вид налога.

На ОСНО

Индивидуальные предприниматели, работающие на базе ОСНО, в 2021 году обязаны платить налог на имущество.

Как минус, у них нет возможности, как при ЕНВД и УСН, платить только за то имущество, что оценено по кадастровой стоимости. Принцип начисления сохраняется на основе ранее действовавших норм.

И с 1 июля дополнительно надо сдавать расчет по недвижимости, которая имеет кадастровую оценку.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Расчет и уплата налога

Расчет за налоговый период производится следующим образом:

Кадастровая стоимость недвижимости по состоянию на 1 января текущего года х Ставка налога на имущества = Сумма налога за один год

Объемы доходов в процессе расчетов не учитываются. И если ранее был установлен отчетный период, для организации или индивидуального предпринимателя рассчитывают авансовый платеж. Для этого потребуется просто поделить годовую отметку на 4, и выйдет сумма, которую нужно будет вносить ежеквартально.

Платить нужно в соответствии с местонахождением объекта, облагаемого данными выплатами. Сроки тоже могут устанавливаться каждым субъектом РФ по отдельности.

Важно! Формы декларации и расчета по налогу на имущество были ранее утверждены Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации 31 марта 2017 приказом № ММВ-7-21/271@ и переданным в редакцию 04 октября 2018 года.

Когда нужно платить

Отчетным периодом по уплате данного налога для индивидуальных предпринимателей и организаций приняты первый, второй и третий квартал календарного года. А вот общий налоговый период составляет 1 год.

Платить необходимо не позднее 30 числа месяца, следующего за датой окончания квартала. В это время организация или ИП предоставляют в государственные органы расчет по авансовым платежам. А вот налоговую декларацию за истекший год предоставляют не позднее 30 марта следующего года.

Освобождение от налога

ИП, применившие упрощенную систему налогообложения, по последним данным в 2021 году освобождаются от уплаты налога на имущество. Данный налог начисляет контролирующая служба.

Воспользоваться льготой можно только после подачи заявления с приложенными к нему документами, подтверждающими использование недвижимости в предпринимательской деятельности.

К примеру, договора аренды или заказчиков, квитанции, документы поставщиков и так далее.

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

Платить налог на имущество при УСН индивидуальные предприниматели будут только в том случае, если объект недвижимости подлежит кадастровой оценке. Рассчитывается налог достаточно просто, платиться он должен ежеквартально в должном размере. Если же были допущены ошибки при оценке стоимости объекта, предприниматель вправе оспорить решение как в судебном, так и внесудебном порядке.

Когда упрощенцу придется платить налог на имущество

ФНС напомнила, как платить налог на имущество при УСН

При упрощенной системе налогообложения многие налоги, в том числе и налог на имущество, заменяет единый налог. Однако в некоторых случаях упрощенец все-таки вынужден платить налог на имущество.

По каким объектам надо платить налог

При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ).

Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют. Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту.

А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его заплатить.

Справка для ИП на УСН: Чтобы не платить налог с «некадастрового» имущества, которое он использует в своем бизнесе, необходимо подать в налоговую заявление и документы, подтверждающие такое использование (например, договоры аренды при сдаче недвижимости в аренду, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платежные документы и пр.)

Юрлица на упрощенке должны самостоятельно рассчитать и заплатить налог на имущество организаций. Посмотрим, как это сделать.

Как понять, определена ли кадастровая стоимость объекта

Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:

  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы;
  • результаты определения кадастровой оценки недвижимости и обязанность рассчитывать налог с кадастровой стоимости.

Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

Упрощенная система предполагает отмену многих налоговых платежей – они заменяются единым налогом. Но в некоторых случаях приходится перечислять не только единый налог, но и налог на имущество при УСН. Давайте разберемся в том, кто должен его платить, и какие особенности установлены для организаций и предпринимателей.

Бесплатная консультация по налогам

Упрощенка и налог на имущество

Под имуществом в данном случае понимается исключительно недвижимость. С начала 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также нужно учесть, что компании и ИП платят налог на имущество УСН по-разному.

Для юридических лиц это налог на имущество организаций, для предпринимателей же – налог на имущество физических лиц. В общем случае при применении упрощенной системы эти налоги не платятся, но есть существенные оговорки (статья 346.11 НК РФ).

Для организаций на УСН под обложение налогом попадает недвижимость, база по которой определяется, как ее кадастровая стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, должны платить налог на имущество в 2021 году при исполнении таких условий:

  • объект недвижимости применяется ими в предпринимательской деятельности;
  • он включен в перечень объектов, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Если имущество образовалось в течение года (например, в результате раздела иного объекта недвижимости) и не попало в перечень, его обложение налогом производится по кадастровой стоимости.

О кадастровой стоимости недвижимости

Итак, налог на имущество при УСН в 2021 платится с объектов, оцененных исключительно по кадастровой стоимости. В статье 378.2 НК РФ говорится о том, какие именно объекты недвижимости подлежат такой оценке. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит или оказание услуг;
  • определенная недвижимость иностранных организаций;
  • жилая недвижимость, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные постройки на участках.

Налоги на имущество ЮЛ и ФЛ относятся к региональным. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает порядок результатов определения кадастровой оценки недвижимости и принимает закон об ее использовании в качестве налоговой базы.

Читайте также:  Налоговые нарушения: скачайте список самых частых

Перечень объектов

Правительство каждого региона на начало года составляет список объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к торговым и административным центрам и иным помещениям, используемым под офисы и бизнес. Этот перечень должен быть направлен в региональное Управление ФНС, а также размещен на сайте самого органа исполнительной власти субъекта.

Соответственно, платить или нет налог на недвижимость на упрощенке, зависит от ее типа. Если имущество компании или ИП на УСН не включено в упомянутый перечень, то налогом оно не облагается.

Например, в 2021 году в Москве в такой перечень попадают нежилые здания, расположенные на земельных участках для размещения объектов торговли, общепита, бытового обслуживания населения или офисов. А также нежилые здания или помещения в них, которые как минимум на 20% используются для размещения указанных объектов (есть дополнительные условия).

Налоги на коммерческую недвижимость для организаций и предпринимателей различаются по порядку расчета, сроку уплаты и отчетности. Поэтому рассмотрим особенности каждого из них в отдельности.

Налог для компаний на УСН

Налог на имущество организаций является региональным. Для него определен налоговый период – год, а также отчетный период – квартал. То есть в общем случае организация должна в течение года уплатить три раза авансовый платеж по налогу на недвижимость, а после его окончания произвести его доплату. При этом закон позволяет регионам не устанавливать отчетный период.

Конкретные сроки уплаты налога определены законами субъектов РФ. Как правило, на это дается месяц после окончания отчетного периода.

Ставки налога также определяются на региональном уровне, однако они должны укладываться в максимумы, прописанные в Налоговом кодексе. Для плательщиков УСН в 2021 году (поскольку они платят налог на имущество организаций с недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости) максимальная ставка равна 2%. При этом есть ряд объектов, которые облагаются по нулевой ставке.

Власти субъектов РФ могут ввести дифференцированные ставки в отношении разных объектов недвижимости либо для тех или иных плательщиков.

Например, в Москве для объектов недвижимости, оцененных по кадастровой стоимости, в 2020 году ставка составляла 1,7%, в 2021 году она поднята до 1,8%.

В 2022 году ставка составит 1,9%, а с 2023 вырастет до максимальных 2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 года № 64).

Определенные плательщики имеют льготы по налогу на недвижимость – они прописаны в статье 381 НК РФ. Например, это производители фармацевтической продукции, протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, научные центры, участники Сколково. Льготы могут быть введены и на уровне субъектов РФ.

Уплата налога на имущество в 2021 году для юридических лиц на УСН подразумевает сдачу декларации. Это нужно сделать 1 раз в год, крайний срок – 30 марта следующего года. Раньше было необходимо сдавать отчетность и на авансовые платежи, но это положение теперь отменено.

Что нового

Обратите внимание!

Как платить налог на имущество при УСН в 2021 — 2021 годах? — nalog-nalog.ru

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.

11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно).

Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:

  1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
  2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
  3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
  4. Страховые взносы:
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).

Особые условия

Но это не все условия налогообложения. Обязательно выполнение следующих требований:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20%.
  5. Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

Если все условия выполнены, надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год не возникают.

Ип на упрощенке: налог на имущество

В каких случаях ип платят налог на имущество при применении упрощенки? Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности.

Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую? Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество.

Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В каких случаях ип платят налог на имущество при применении упрощенки?

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее — налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

  • в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
  • в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.
Читайте также:  Жилье иногородним работникам — налоговый аспект

Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — «упрощенцами», определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности.

Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом.

У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.

У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.

Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, владеет имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Обязан ли он представлять в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога на имущество (имущества, облагаемого налогом с кадастровой стоимости, нет)?

Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.

Обратимся к гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. В пункте 6 ст.

407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст.

407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.

Налог на имущество при упрощенной системе налогообложения

Имущественный налог является региональным платежом в казну конкретного субъекта страны. Предприятия, использующие во время своей деятельности упрощенную систему облажения налогами, могут рассчитывать на освобождения от уплаты различных налогов. Но в некоторых случаях, налоги на имущество на УСН все-таки заплатить придется. Необходимо разбираться в нюансах его исчисления.

Налог на собственность при УСН

Если предприятие использует для своей деятельности упрощенную систему, тогда появляется возможность получать освобождение от уплаты некоторых видов налоговых взносов. Сюда будет относиться и налог на имущество при УСН.

Налоги на имущество для УСН в 2017 году должны быть уплачены, если налоговая база здесь будет рассчитываться, исходя из стоимости кадастра. Недвижимость, которая будет относиться к данной категории:

  • комплексы, предназначающиеся для торговли, и административные центры;
  • строения нежилого характера, которые предназначены для размещения в них офисов и прочих обслуживающих объектов;
  • жилые помещения, в том числе дома, которые не учитываются как основные фонды на бухгалтерском балансе.

Чтобы узнать точный перечень такого имущества, можно изучить официальные ресурсы, которые предоставляют актуальную информацию на текущий момент времени. В каждом отдельном субъекте страны она может отличаться, поскольку данный вид налогообложения является региональным.

Налог на имущество при УСН должен быть уплачен в казну государства в соответствующие сроки, которые определяются законодателем. Периодом налоговым в данном случае выступает календарный год.

За это время также предусмотрено и наличие отчетных периодов: три месяца, полугодие, 9 месяцев. Но стоит понимать, что не в каждом субъекте страны предусмотрено наличие отчетных периодов.

В таком случае авансовые платежи не предусмотрены, и уплачивать налоговый взнос необходимо будет полностью за налоговый период.

Расчет налога

Поскольку данный вид налога является региональным, то следует учитывать все поправки, которые были совершены непосредственно местными органами власти в отношении налога на имущество на УСН. Это относится как непосредственно к налоговым ставкам, так и к самой обязанности уплаты взноса.

Неизменным является тот факт, что в расчете налоговой базы будет рассматриваться кадастровая стоимость имущественных объектов. Когда представлено более одного объекта, то и расчет должен быть произведен непосредственно по каждому из них индивидуально.

Налоговая ставка в таких случаях определяется властями на местах. Налоговым Кодексом на уровне Федерации лишь будет определен допустимый максимум. Он устанавливается от 0,1 до 2,0 %, в зависимости от того, какой тип объекта рассматривается. При условии, что имущество передается в безвозмездное пользование, это не будет иметь никакого влияния на налоговую ставку.

Юридические лица также в обязательном порядке должны вносить авансовые платежи по налогу. Сроки подачи декларации и уплаты платежей определяются 382 статьей Налогового Кодекса.

Чтобы вычислить размер авансового платежа, необходимо рассчитать четвертую часть кадастровой стоимости объекта на первое января каждого налогового периода. Полученная сумма должна быть перемножена с налоговой ставкой.

Когда в собственности находится лишь часть имущественного объекта, а кадастровая стоимость определяется непосредственно на весь объект, то необходимо налоговую базу исчислять, исходя из выделенной доли в общей площади.

Налог на имущество для ООО

Все юридические лица, которые имеют в своей собственности имущество и работают на упрощенной системе, уплачивают налог на такую собственность.

Для всех исчислений необходимо обратиться в Роскадастр для определения стоимости имущественного объекта.

Те регионы страны, которые приняли соответствующий закон определения налоговой базы по кадастровой стоимости, будут иметь полный перечень имущественных объектов, которые подлежат такому виду налогообложения.

Стоит понимать, что юридические лица производят все расчеты самостоятельно и в налоговую службу уже подают заполненные декларации. Физическим лицам в этом плане проще, поскольку им необходимо лишь вносить взносы по платежкам, которые поступают из инспекции, где исчисления производятся сотрудниками ФНС.

Все же предприятия рассчитывают свои платежки в индивидуальном порядке, исчисляя доходы минус расходы. После этого необходимо по месту нахождения имущественного объекта предоставлять соответствующим образом заполненную налоговую декларацию. Сделать это требуется до 30 марта того года, который следует за отчетным.

Непосредственно в регионе будут установлены заданные сроки уплаты по авансовым платежам, которых необходимо придерживаться. В этой связи специалист на предприятии всегда должен следить за возможными обновлениями в законодательстве, чтобы быть в курсе внесения всевозможных поправок в правовые акты.

Как учитывается налог при УСН

Те плательщики налоговых взносов, которые используют упрощенную систему налогообложения, то есть доходы минус расходы, обязуются относить уплаченные суммы имущественного платежа к расходной статье.

Сюда будут относиться и авансовые платежи. Таким образом, налогооблагаемая база будет несколько уменьшена. Следует понимать, что при уплате единого налога имущественный налог не будет иметь влияния.

Если же предприятия работают по совмещенной системе налогообложения, то есть по УСН и ЕНВД, тогда в статью расходов может быть отнесена лишь та часть налога, которая была уплачена за УСН.

При подаче документации в налоговый орган большую роль играет правильное заполнение документации. При исчислении необходимо учитывать действующую в субъекте налоговую ставку и брать сумму в отношении тех процентов, которые будут указаны. То же самое будет относиться и к НКО.

Особое внимание следует уделять третьему разделу декларации, где речь идет об имуществе, учитываемому по кадастровой стоимости. В нынешнем году была введена в действие новая форма заполнения декларации.

Если плательщик сдавал в 2016 году отчетность по прежней форме, в 2017 году позволительно также использовать ее.

Но стоит понимать, что новая форма заполнения отчетности предусматривает наличие более подробной информации о налогообложении по УСН.

Если предприятие во время своей коммерческой деятельности использует режимную систему налогообложения, необходимо знать обо всех особенностях уплаты имущественного налога. Поскольку данный платеж считается региональным, есть необходимость следить за обновлениями и действующими правовыми и нормативными актами в конкретном регионе страны.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *