Как быть с вычетом, если два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные уполномоченные лица продавца?

Как быть с вычетом, если два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные уполномоченные лица продавца? Получив счет-фактуру, бухгалтер обычно бегло его просматривает, убеждается в наличии необходимых реквизитов и со спокойной душой принимает НДС к вычету. Но, как показывает практика, даже правильно составленный (на первый взгляд!) счет-фактура все равно может таить в себе опасность. О проблемах со счетами-фактурами БУХ.1С рассказала эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Вероника Емельянова.

Применение вычета НДС позволяет компаниям существенно снизить свою налоговую нагрузку. Но для этого, помимо прочих условий, необходимо наличие правильно заполненного счета-фактуры, который компании получают от своих поставщиков и исполнителей. И если в одном из таких документов показатели будут внесены с ошибкой или какой-то реквизит не будет заполнен вовсе, то это грозит «снятием» вычета по результатам камеральной или выездной проверки.

Однако важно не только, как заполнен документ, но и как он подписан.

Подписывать счет-фактуру должен руководитель и главный бухгалтер предприятия либо иные лица, уполномоченные на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Об этом четко сказано в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Казалось бы, все достаточно четко и понятно. Но на деле все оказывается не так-то просто и налоговики нередко обращают внимание на «не такие» подписи. Если не развеять их подозрения, то отказ в вычете НДС гарантирован.

Итак, какие подписи таят в себе опасность?

Как быть с вычетом, если два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные уполномоченные лица продавца?Счет-фактура подписан факсимиле

В некоторых компаниях подписи на выставленных счетах-фактурах директор и главбух проставляют не лично, а путем факсимиле. Данный факт легко заметить путем обычного визуального осмотра, поэтому будьте уверены, что и налоговики такую подпись обнаружат без труда. И не замедлят «снять» вычет НДС по счетам-фактурам, подписанным подобным образом.

Здесь они будут руководствоваться позицией вышестоящего руководства, поскольку все письма ведомств (как налогового, так и финансового) разъясняют, что счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия «входного» НДС к вычету. 

О вычете ндс по счету-фактуре, подписанному неуполномоченным лицом | контур.ндс+

Как быть с вычетом, если два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные уполномоченные лица продавца?

Налоговая служба неоднократно разъясняла свою позицию в отношении счетов-фактур, подписанных не руководителем и главным бухгалтером компании, а иными лицами — принять к вычету НДС на их основании контрагенты не могут. Аналогичного мнения чиновники придерживаются и при подписании счетов-фактур факсимиле либо с применением технических средств. Таких дел немало и в судебной практике — арбитры, как правило, поддерживают налоговиков, хотя в отдельных случаях они принимали сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2010 по делу № А53-2634/2009).

В качестве обоснования отказа в вычете приводятся пункты 2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Однако некоторые специалисты в области налогового права считают, что представители ФНС превратно трактуют указанные нормы законодательства. Есть ли у налогоплательщика шансы на вычет НДС по таким счетам-фактурам? И какие доводы следует приводить, вступая в спор с налоговым органом?

В пункте 2 статьи 169 НК РФ сказано, что счет-фактура может служить основанием для вычета НДС при выполнении условий пунктов 5, 5.1 и 6 этой же статьи. Пункт 6, в свою очередь, устанавливает жесткие требования к подписи документа, а именно:

  • счет-фактура, выставленный организацией в бумажном виде, подписывается руководителем и главным бухгалтером или иными лицами, уполномоченными приказом, другим документом либо доверенностью;
  • счет-фактура, выставленный индивидуальным предпринимателем в бумажном виде, подписывается предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью, с указанием реквизитов свидетельства о регистрации ИП;
  • если счет-фактура выставляется в электронном виде, он подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или предпринимателя либо иных уполномоченных лиц.

Согласно трактовке налоговиков, счет-фактура, подписанный с нарушением этих правил, основанием для вычета НДС служить не может. На первый взгляд кажется, что работники ФНС вторят законодателям.

Однако если дочитать указанный пункт до конца, то становится очевидно — инспекторы трактуют норму пункта 2 статьи 169 НК РФ несколько превратно и в свою пользу. В их понимании счет-фактура, составленный с нарушением пунктов 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ, автоматически не может являться основанием для вычета НДС.

Однако во втором абзаце пункта 2 законодатель подчеркнул, что ошибки в счетах-фактурах не могут препятствовать вычету, если они в ходе налоговой проверки не помешают идентифицировать:

  • продавца либо покупателя;
  • наименование объекта реализации и его стоимость;
  • ставку и сумму НДС.

К таковым ошибкам или неточностям, по мнению некоторых специалистов, можно отнести и подпись счета-фактуры неуполномоченным лицом. Ведь эта ошибка не препятствует идентификации сторон сделки и всех прочих реквизитов, перечисленных во втором абзаце пункта 2 статьи 169 НК РФ. А значит, она не должна служить основанием для отказа в вычете НДС.

Однако налоговые органы как будто не принимают во внимание этот абзац и исключают его при трактовке указанной нормы, во всяком случае, в отношении подписей. А между тем она свидетельствует о намерение законодателя дать некое послабление налогоплательщику в том случае, когда ненадежный контрагент предоставил ему счет-фактуру с ошибками.

Кроме того, возникает еще один вопрос — а действительно ли лицо, которое подписало счет-фактуру, не было на то уполномочено? Ведь в пункте 6 рассматриваемой статьи сказано, что помимо руководителя и главного бухгалтера (либо индивидуального предпринимателя) счет-фактуру могут подписать лица, уполномоченные соответствующим приказом или доверенностью. Однако налоговики не всегда считают необходимым запрашивать у налогоплательщика документы, которые подтвердили бы полномочия подписавшего счет-фактуру лица.

Еще один довод, к которому можно прибегнуть, защищая свое право на вычет, содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 181602/09.

Суд постановил следующее: делать вывод о сомнительности счетов-фактур только лишь на основании того, что их подписали не руководители организации, а иные лица, неправомерно.

Если сделка была реальной, этот факт не может служить единственным основанием для того, чтобы признать вычет НДС необоснованной налоговой выгодой.

Таким образом, у компании, которая получила отказ в вычете НДС на основании счета-фактуры, подписанного неуполномоченным лицом, есть основания для доказательства своей правоты. Будут ли они приняты налоговым? Это весьма сомнительно. А вот выиграть спор в арбитражном суде некоторые шансы есть.

Кто вправе подписывать счет-фактуру — НалогОбзор.Инфо

К оформлению счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет жесткие требования. Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит право покупателя (заказчика) на вычет по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Одним из обязательных элементов заполненного счета-фактуры являются подписи уполномоченных лиц.

Способы выставления счетов-фактур

Счета-фактуры можно выставить на бумаге или в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Общий порядок оформления, выставления и регистрации счетов-фактур установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н

Подписи ответственных лиц

Счет-фактуру на бумажном носителе должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации-продавца (исполнителя). Счет-фактуру могут подписать и другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации.

Счет-фактуру, выставленный от имени предпринимателя, может подписать либо он сам, либо человек, которому предприниматель выдал соответствующую доверенность. Например, бухгалтер, ведущий учет деятельности бизнесмена. В обоих случаях в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации предпринимателя.

Например, счет-фактуру, выставленный предпринимателем, но подписанный уполномоченным сотрудником, можно оформить так.

Счет-фактура, составленный в электронном виде, должен быть заверен усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного лица, уполномоченного на это приказом руководителя или доверенностью организации.

Если поставщиком (исполнителем) является предприниматель, он должен заверить электронный счет-фактуру своей усиленной квалифицированной электронной подписью.

При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.)» не формируется.

Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункта 8 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, пункта 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н.

Передача права подписи

Ситуация: как правильно оформить передачу права подписи счетов-фактур от руководителя и главного бухгалтера другим сотрудникам организации?

Передачу права подписи счетов-фактур можно оформить доверенностью от организации или приказом (распоряжением) руководителя (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Типовых образцов для приказов (распоряжений) нет, поэтому эти документы можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в них содержалась информация о том, кому передается право подписи, и образцы подписей этих сотрудников.

Кроме того, в приказе (распоряжении) можно установить срок, в течение которого уполномоченный сотрудник вправе подписывать счета-фактуры.

Можно также предусмотреть, кто наделяется правом подписи вместо уполномоченного сотрудника на период его болезни или отсутствия по иным причинам.

Читайте также:  Правила написания и подачи пояснения к декларации по НДС

Уполномоченные сотрудники заверяют счета-фактуры своими подписями. При этом, заполняя реквизиты «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо», они ставят личные подписи, а в расшифровке Ф. И. О. указывают свои фамилии и инициалы.

Можно поступить и по-другому: внести в счет-фактуру дополнительные строки и указать в них реальные должности уполномоченных лиц и расшифровку их фамилий и инициалов. И тот и другой вариант не противоречит законодательству и не может быть основанием для отказа в вычете НДС.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-07-09/11863, от 23 апреля 2012 г. № 03-07-09/39.

Ситуация: нужно ли в счете-фактуре указать должность сотрудника, уполномоченного подписывать этот документ вместо руководителя (главного бухгалтера)?

Нет, не нужно.

Состав обязательных реквизитов счета-фактуры установлен статьей 169 Налогового кодекса РФ, поэтому их изменение недопустимо. Это касается и таких реквизитов счета-фактуры, как «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо».

Таким образом, если счет-фактуру подписывает уполномоченный сотрудник, то указывать его должность в этом документе не следует. Но для идентификации лица, фактически подписавшего счет-фактуру, после подписи необходимо указать его фамилию и инициалы.

Такой порядок оформления счета-фактуры, подписанного сотрудником, уполномоченным на то приказом (распоряжением) руководителя или доверенностью от имени организации, рекомендован Минфином России в письмах от 23 апреля 2012 г. № 03-07-09/39, от 6 февраля 2009 г.

№ 03-07-09/04, ФНС России в письме от 18 июня 2009 г. № 3-1-11/425.

Вместе с тем, если сотрудник, уполномоченный подписывать счета-фактуры, указал в нем свою должность, такой документ не является составленным с нарушениями установленного порядка. Ни Налоговый кодекс РФ, ни постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137 не запрещают указывать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты (сведения), том числе и наименования должностей лиц, уполномоченных подписывать эти документы. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 апреля 2012 г.

№ 03-07-09/39 и от 6 февраля 2009 г. № 03-07-09/04.

Ситуация: должен ли продавец (исполнитель) представлять покупателю (заказчику) копии документов, свидетельствующих о полномочиях сотрудников (не являющихся руководителем и главным бухгалтером) подписывать счета-фактуры?

Нет, не должен.

Законодательством такая обязанность за продавцами не закреплена. Однако, проверяя правомерность применения вычетов по НДС покупателем (заказчиком), налоговая инспекция может затребовать у продавца (исполнителя) документы о его сотрудниках, уполномоченных подписывать счета-фактуры (п. 8 ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93.1 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2010 г.

№ ШС-37-3/8664). Если окажется, что эти документы отсутствуют, счета-фактуры, подписанные неуполномоченными лицами, инспекция признает составленными с нарушением установленного порядка. По таким счетам-фактурам покупатель не сможет принять НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Поэтому копии документов, подтверждающих право сотрудников подписывать счета-фактуры, контрагентам лучше представить.

Невозможность вычета входного НДС в связи с отсутствием документов, подтверждающих полномочия сотрудников подписывать счета-фактуры, признают большинство арбитражных судов (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08, определения ВАС РФ от 16 января 2009 г. № ВАС-17445/08, от 15 января 2009 г.

№ ВАС-17093/08, от 16 октября 2008 г. № 13259/08, постановления ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/2274-08, от 26 февраля 2009 г. № КА-А40/13170-08-П, Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф04-5092/2008(10144-А46-42), Дальневосточного округа от 4 сентября 2008 г.

№ Ф03-А73/08-2/3591, Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. № А28-5306/2008-148/23, от 21 ноября 2008 г. № А28-8965/2007-384/11, от 25 июля 2008 г. № А43-13960/2007-40-532, Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2008 г. № А19-2109/08-50-52-Ф02-5812/08, от 5 ноября 2008 г.

№ А19-4298/08-56-Ф02-5273/08, Северо-Кавказского округа от 16 декабря 2008 г. № Ф08-7618/2008, от 15 декабря 2008 г. № Ф08-7582/2008).

Вместе с тем, в некоторых случаях, когда налоговые инспекции не смогли представить достаточных доказательств, суды принимали решения в пользу организаций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 11871/06, определение ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 12951/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2009 г.

№ А56-5037/2008, от 16 июня 2008 г. № А42-167/2007, от 11 ноября 2008 г. № А52-664/2008).

Возможность вычета НДС

Сумму входного НДС по счету-фактуре, подписанному представителями организации-продавца (исполнителя), при наличии остальных правильно заполненных реквизитов можно принять к вычету.

Право на вычет сохраняется у покупателя (заказчика) и в том случае, если при проверке выяснится, что первый и второй экземпляры одного и того же счета-фактуры были подписаны разными уполномоченными лицами.

Об этом сказано в письме Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-07-15/25437.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре не расшифрованы подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика?

Нет, нельзя.

Согласно постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, продавцы должны составлять счета-фактуры по установленной форме.

Формой счета-фактуры предусмотрено, что этот документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации (если счет-фактура составлен в электронном виде – только руководителем) с расшифровкой их подписей.

При этом полностью достаточно указать только фамилии должностных лиц, а имена и отчества можно обозначить инициалами. Это следует из приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и писем Минфина России от 11 января 2006 г. № 03-04-09/1 и от 5 апреля 2004 г. № 04-03-1/54.

По мнению контролирующих ведомств, если в счете-фактуре, выставленном покупателю, отсутствуют расшифровки подписей, то он считается оформленным с нарушением установленных требований. Получив такой документ, покупатель не сможет зарегистрировать его в книге покупок (п. 3 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Следовательно, применение налогового вычета по НДС в этом случае будет неправомерным. Применительно к прежним правилам оформления счетов-фактур такие разъяснения содержались в письмах Минфина России от 11 января 2006 г. № 03-04-09/1, от 5 апреля 2004 г. № 04-03-1/54, УФНС России по г. Москве от 14 июня 2007 г. № 19-11/055846, от 9 марта 2005 г. № 19-11/14768.

Позицию контролирующих ведомств разделяют и некоторые арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2008 г. № 2012/08, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 декабря 2007 г.

№ А19-8804/07-24-Ф02-9197/07, от 7 февраля 2007 г. № А19-11894/06-9-30-Ф02-229/07-С1, Северо-Кавказского округа от 22 марта 2007 г. № Ф08-724/07-295А, Дальневосточного округа от 4 октября 2006 г.

№ Ф03-А24/06-2/3260).

Совет: есть аргументы, позволяющие покупателям принимать к вычету входной НДС по счетам-фактурам, в которых не расшифрованы подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика. Они заключаются в следующем.

Счет-фактура должен быть подписан руководителем организации, главным бухгалтером (при составлении в электронном виде – только руководителем) или другими лицами, уполномоченными на то приказом руководителя или доверенностью от имени организации.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. О том, что подписи этих лиц должны сопровождаться их расшифровками, в этом пункте не сказано. Нет таких требований и в пунктах 5–5.

2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, где приведен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать счет-фактура.

Следовательно, при соблюдении остальных условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ, покупатель вправе принять к вычету входной НДС по счету-фактуре, в котором не расшифрованы подписи представителей поставщика.

Рассматривая споры, возникающие в связи с недостатками в оформлении счетов-фактур, многие суды исходят из того, что расшифровки подписей необходимы, чтобы установить факт подписания счетов-фактур надлежащими лицами. Однако само по себе отсутствие таких расшифровок не может служить безусловным основанием для отказа в вычете НДС.

Такие выводы содержатся, например, в определении ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10415/08, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 г. № А26-9024/2011, от 22 января 2008 г. № А05-6472/2007, Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. № А20-939/2010, от 15 апреля 2008 г. № Ф08-1829/2008, Волго-Вятского округа от 12 января 2011 г.

№ А17-3520/2009, Уральского округа от 19 июня 2008 г. № Ф09-4099/08-С2, от 25 марта 2008 г. № Ф09-1788/08-С2, Московского округа от 4 марта 2008 г. № КА-А40/14690-08, от 10 августа 2007 г. № КА-А40/7741-07, от 3 августа 2006 г. № КА-А41/7230-06-п, Западно-Сибирского округа от 7 мая 2008 г. № Ф04-2804/2008(4613-А81-42), Поволжского округа от 8 ноября 2007 г.

№ А55-15706/06, Центрального округа от 30 августа 2007 г. № А48-4323/06-2.

  • Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, если в нем не заполнены строки «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя» – при получении его от организации и строки «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» – при получении его от индивидуального предпринимателя?
  • Да, можно.
  • Счет-фактуру подписывает:
  • либо руководитель, главный бухгалтер или другие уполномоченные сотрудники организации;
  • либо предприниматель или его уполномоченный представитель, действующий на основании доверенности. При этом в счете-фактуре указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, один и тот же счет-фактура не может быть подписан одновременно руководителем и главным бухгалтером организации и предпринимателем (его представителем).

Поэтому отсутствие на бланке счета-фактуры, выставляемого организацией, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», а в счете-фактуре, выставляемом предпринимателем, – реквизитов «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» не является нарушением. Такой счет-фактура может служить основанием для вычета (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Аналогичная точка зрения приведена в письме Минфина России от 26 июля 2006 г. № 03-04-11/127.

Читайте также:  Можно ли сделать одно общее уведомление о переходе на электронные трудовые книжки?

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре с факсимильной подписью?

Нет, нельзя.

В пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ сказано, что счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации (либо уполномоченным лицом). Счета-фактуры, оформленные с нарушением указанного требования, не могут служить основанием для вычета НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

По мнению контролирующих ведомств, нормы законодательства подразумевают наличие на счетах-фактурах именно собственноручных подписей уполномоченных должностных лиц. Факсимиле же представляет собой воспроизведение собственноручных подписей техническими средствами.

Счета-фактуры, оформленные с использованием факсимильных подписей, не равнозначны счетам-фактурам, которые подписаны руководителем и главным бухгалтером лично. Поэтому принимать НДС к вычету на основании счета-фактуры, заверенного факсимильной подписью, нельзя. Об этом сказано в письмах Минфина России от 27 августа 2015 г.

№ 03-07-09/49478, от 1 июня 2010 г. № 03-07-09/33, ФНС России от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404, от 14 февраля 2005 г. № 03-1-03/210/11.

Правомерность такого подхода подтверждена Президиумом ВАС РФ в постановлении от 27 сентября 2011 г. № 4134/11.

Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)? — nalog-nalog.ru

Пункт 6 статьи 169 НК РФ гласит, что все счета-фактуры в обязательном порядке должны быть подписаны. Подпись на счетах-фактурах должна быть оригинальной.

Проставление факсимиле не допускается, из-за этого налоговые органы могут снять суммы с возмещения НДС.

Также налоговики снимут вычет, если счет-фактура подписан неизвестными или не уполномоченными на право подписи счетов-фактур физическими лицами.

В счете-фактуре, подпись должна принадлежать тому лицу, чья расшифровка указана после.

У юридического лица право подписи на счетах-фактурах имеют:

  • Руководитель (директор)
  • Главный бухгалтер
  • Иное лицо, которому через приказ или доверенность организации предоставили право подписи на счетах-фактурах

У индивидуального предпринимателя право подписи на счетах-фактурах имеют:

  • Индивидуальный предприниматель
  • Иное лицо, которому через нотариальную доверенность предприниматель предоставил право подписи на счетах-фактурах

Если у предпринимателя один вариант передоверия своей подписи (полномочий) – это нотариально удостоверенная доверенность, то организация может использовать два варианта – доверенность на подписание счета-фактуры или приказ, оформляются они на официальном бланке организации.

Кто имеет право подписывать счета-фактуры?

Пример текста в доверенности на право подписи в счетах-фактурах

ООО «АБВ» (далее – Общество), в лице директора Сидорова Тимофея Степановича, действующего на основании Устава Общества, настоящей доверенностью уполномочивает ведущего бухгалтера Общества Петрову Анну Андреевну (паспорт 99 00 563254, выдан ГОВД г. Сочи Краснодарского края), проживающей по адресу: г. Сочи, ул. Морская, д.7, подписывать за директора и главного бухгалтера от имени Общества счета-фактуры, выставляемые контрагентам.

  • Срок действия доверенности: по 31 декабря 2020 года включительно.
  • Доверенность выдана без права передоверия.
  • Пример текста в приказе на право подписи в счетах-фактурах
  • О подписании счетов-фактур
  • В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ
  • ПРИКАЗЫВАЮ:
  1. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица руководителя на Иванова Павла Александровича – финансового директора.
  2. Предоставить право подписи счетов-фактур от лица главного бухгалтера на Воронину Светлану Игоревну – заместителя главного бухгалтера.
  3. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

Счет-фактура

Последний раз обновлено:

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169.

В то же время в пункте 2 той же статьи имеется одно важное правило, о котором налоговики при проверке могут «забыть». И не лишним им будет напомнить о нем.

Оно гласит: если ошибка в счете-фактуре не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) а также ставку и сумму НДС при проверке, такая ошибка не является препятствием для вычета.

Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие – нет.

В первых строках счета-фактуры приводят сведения о продавце и покупателе товаров (работ, услуг). Они могут вызвать нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано наименование продавца, соответствует ли оно учредительным документам.

Требование указывать данные о продавце и покупателе в соответствии с учредительными документами содержится в Правилах заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, далее – Правила). Счета-фактуры, не соответствующие таким требованиям, не подлежат регистрации в книге покупок (п. 3 Правил).

Так как книга покупок ведется для определения суммы вычетов по НДС, применить вычет по счету-фактуре, в котором сведения о покупателе и продавце не соответствуют их учредительным документам, будет затруднительно. Эти правила подкрепляют позицию налоговиков, согласно которой налогоплательщик должен проверять информацию о своих поставщиках.

Налоговый кодекс не ставит право покупателя на возмещение НДС в зависимость от действий продавца. Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г. по делу № А44-2525/2007).

Однако если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде.

В строке 2 счета-фактуры должно быть указано полное или сокращенное наименование продавца.

Тем не менее указание и полного, и сокращенного наименования продавца в этой строке счета-фактуры не является нарушением.

Поскольку, согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в вычете налога.

Напомним, что согласно ранее действовавшим правилам нужно было указывать в этой строке и полное, и сокращенное наименование продавца. Однако на соблюдении этого условия ни налоговое, ни финансовое ведомства не настаивали (информационное сообщение ФНС РФ от 23 июня 2009 г., письмо Минфина РФ № 03-07-09/32 от 7 июля 2009 г.).

А вот если строка 6 счета-фактуры «Покупатель» содержит ошибочные сведения, то вычет НДС по такому счету-фактуре не положен (письмо ФНС России от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2@).

Налоговики рассуждают так.

По правилам Налогового кодекса счет-фактура это документ, который является основанием для принятия НДС, предъявленного поставщиками покупателю, к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура, который выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в качестве обязательных реквизитов должен содержать наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Так, например, в строке 6 счета-фактуры требуется указывать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «и» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Как сказано в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Если же в строке 6 «Покупатель» будет указано не наименование покупателя, а, к примеру, фамилия, имя и отчество сотрудника организации-покупателя, то ИФНС откажет покупателю в вычете НДС. Ведь инспекторы не смогут правильно его идентифицировать. Значит, эта ошибка будет являться критичной для получения вычета (п. 2 ст. 169 НК РФ).

По нашему мнению, получив от продавца счет-фактуру с подобной ошибкой, попросите продавца исправить его, указав в строке 6 наименование вашей организации согласно учредительным документам.

Если же продавец откажется внести исправления, то безопаснее будет не принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре.

А вот если продавец допустил ошибку в счете-фактуре, указав неверную организационно-правовую форму покупателя, это не повод для отказа в вычете НДС последнему. Но только в том случае, если инспекторы, несмотря на неточность, смогут правильно идентифицировать покупателя (письмо Минфина России от 15 мая 2019 г. № 07-01-09/34738).

Налоговый кодекс не уточняет, какие адреса продавца и покупателя – юридические или фактические – следует указывать в счете-фактуре.

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, требуют указывать адреса сторон сделки в соответствии с учредительными документами, то есть юридические адреса.

Но если в счете-фактуре будут указаны вместо юридических адресов фактические, такой документ не будет считаться составленным с нарушением порядка.

Дело в том, что налоговая инспекция вправе отказать покупателю в вычете НДС, только если не выполнены требования к заполнению счета-фактуры, предусмотренные пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса.

Читайте также:  НДФЛ-вычет по расходам на отделку дома можно дозаявить позднее

В нем говорится, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговой инспекции при проверке идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров (работ, услуг или имущественных прав), а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Значит, независимо от того, какой именно – юридический или фактический – адрес указан в счете-фактуре, на вычет НДС это не влияет. Конечно, при условии, что остальные показатели, позволяющие налоговикам идентифицировать продавца и покупателя, указаны верно.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, в строке 3 указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

В строке 4 указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Возможности написать здесь «он же» не предусмотрено.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Также следует поступить, если счет-фактура составляется при получении аванса.

Если отгрузка товара производится на условиях самовывоза покупателем, то необходимо помнить следующее.

Поскольку счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа (товарная накладная ТОРГ-12) по строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» нужно указать те же данные о грузоотправителе, что приведены в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г. № 03-07-Р3/46026).

Однако если при оформлении счета-фактуры не соблюдены указанные правила, можно не опасаться отказа в вычете НДС. Поскольку неточности в указанных реквизитах не являются существенными (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Тем не менее претензии со строны налоговиков не исключены и в этом случае, поскольку контролеры будут проверять реальность сделок и сравнивать показатели счета-фактуры с товарной накладной ТОРГ-12.

В соответствии с Налоговым кодексом счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, уполномоченных на то приказом или доверенностью от имени фирмы. Их фамилии и инициалы нужно указывать после подписи вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера.

Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель, то он подписывает его самостоятельно. В счете-фактуре он должен указать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.

  С 1 июля 2014 года индивидуальные предприниматели получили возможность передавать право подписи счета-фактуры третьему лицу на основании доверенности.

В ней следует указывать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Такое изменение внесено в пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Имейте в виду: в счете-фактуре не формируется показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо», если документ составляется в электронном виде и подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации либо иных уполномоченных лиц (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Рассмотрим самые распространенные спорные ситуации, которые касаются подписей на счете-фактуре.

По мнению специалистов Минфина, ставить такую подпись на счете-фактуре нельзя. Поскольку ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство «не предусматривает использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов и счетов-фактур» (письмо Минфина РФ от 1 июня 2010 г. № 03-07-09/33).

Счет-фактура и вычет НДС

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169.

Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.

В обоснование своей позиции они приводят п. 2 ст. 169 Налогового кодекса: «счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка… не могут являться основанием для принятия предъявленных… сумм налога к вычету».

Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие — нет.

Сведения о покупателе и продавце

В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров (работ, услуг). Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам.

Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности. Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС.

Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике (Письмо от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24). Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.

Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца.

Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г.

по делу N А44-2525/2007. Аналогичная позиция арбитров выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1522/08-С3 и Поволжского округа от 21 сентября 2006 г. по делу N А72-1233/06-16/8.

Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков.

Юридический или фактический адрес

Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес — фактический или юридический — должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.

По их мнению, в строке «6а» должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Валерий Соловьев, советник государственной гражданской службы II класса

Продавцы товаров (работ, услуг) и имущественных прав обязаны выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

При этом счет-фактура должен быть заполнен с соблюдением обязательных требований, установленных ст. 169 НК РФ. Неверно составленные счета-фактуры не дают покупателю права на вычет суммы НДС, предъявленной к уплате продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Общие требования, предъявляемые к порядку заполнения и регистрации счетов-фактур, содержатся в главе 21 НК РФ и Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.

00 №914 (далее — Правила). Важно уяснить порядок правильного заполнения и регистрации счета-фактуры в отдельных хозяйственных ситуациях.

Авансовые счета-фактуры

Если сделка предполагает получение предоплаты, то продавец должен выставить счет-фактуру покупателю дважды: не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения авансовых платежей, и с даты реализации.

Исключениями являются случаи, когда счета-фактуры при получении предварительной оплаты не составляются. Они поименованы в абзаце 3 п. 18 Правил.

Это случаи получения предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг):

• длительность производственного цикла изготовления которых составляет более шести месяцев при условии, если налогоплательщик – изготовитель таких товаров (работ, услуг) определяет налоговую базу только по мере их отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ)

• облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ);

• которые освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ);

• лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).

Минфин РФ в Письме от 06.03.09 №03-07-15/39 разъяснил, что продавцу можно не выставлять счет-фактуру, если отгрузка (реализация) произошла в течение пяти календарных дней, считая со дня получения авансовых платежей.

Но, когда это влияет на право применения покупателем налогового вычета (например, в заключительные четыре дня налогового периода), для последнего необходимо, чтобы продавец все-таки выставил счет-фактуру на предоплату.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *