Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

03 апреля Организация заключила контракт с иностранной компанией POSexpertLLC на оказание услуг по организации выставки в Милане на сумму 5 900 EUR с учетом НДС.

Местом реализации услуг является РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), следовательно, Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

  • 01 июня Организация осуществила предоплату контрагенту в размере 5 000 EUR, а так же уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента.
  • 05 июня услуги по организации выставки были оказаны.
  • Условные курсы для оформления примера:
  • 01 июня курс 71,00 руб./EUR;
  • 05 июня курс 72,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении услуг (работ) у иностранца налоговый агент по НДС в 1С 8.3 заполняет карточку Договоры следующим образом:

В разделе Расчеты:

  • Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

  • установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
  • Вид агентского договора — Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).
  • Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы счета-фактуры налогового агента 1с 8.3 будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Выбор аналитики Вид агентского договора Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 будет заполнен код 1011712.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

При выборе договора в валюте в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и в поле Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

При перечислении аванса нерезиденту в поле Ставка НДС устанавливается значение Без НДС.

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Проводки по документу

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Проверка расчета переоценки валютных остатков:

Дата Сумма, ЕUR Курс ЦБ (ЕUR) Сумма (руб.)
31 января Остаток на счете 20 000 79 1 580  000
01 июня Переоценка на момент оплаты 20 000 71 1 420 000
01 июня Курсовая разница -160 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

  1. Организация обязана одновременно с оплатой денежных средств иностранцу уплатить НДС в бюджет.
  2. Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – Списание.

  3. Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.
  4. Поля документа заполняются следующим образом:
  • Налог — НДС;
  • Вид обязательств — Налог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор.

Для расчетов с бюджетом в 1С налоговым агентом используется счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Счет имеет три субконто:

  • Контрагенты;
  • Договоры;
  • Документырасчетов.

Эта аналитика должна быть полностью заполнена путем подбора в документе Списание с расчетного счета при отражении уплаты налога в бюджет. Иначе в дальнейшем не будет произведен в автоматическом режиме вычет НДС.

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Будьте внимательны с оформлением Платежного поручения, т.к. при оформлении платежного поручения на уплату НДС в бюджет в поле 101 «Статус составителя» заполняется код 02 «налоговый агент». PDF

Проводки по документу

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный указываются номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет, а не реквизиты поручения на оплату поставщику.

По этой причине в 1С сначала отражается оплата НДС в бюджет, а потом оформляется счет-фактура налогового агента, чтобы сразу внести данные о платежном поручении в счет-фактуру.

Счет-фактура налогового агента 1с 8.3

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Ндс налогового агента: проводки в 1с 8.3

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Счет-фактура налогового агента 1С 8.3

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

  • Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент. PDF
  • Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.
  • Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж. PDF

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Услуги по организации выставки относятся к расходам на рекламу (ненормируемые), для целей налогового учета эти расходы не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы на рекламу связанные с затратами на продажу продукции, работ и услуг в бухгалтерском учете (далее БУ) отражаются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

  1. Оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки –Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).
  2. Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.
  3. В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной части услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Налоговые агенты по НДС: определение, оформление счет-фактуры, сроки уплаты — Контур.Бухгалтерия

Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет. На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет.

Читайте также:  Идет ли стаж у самозанятых?

Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику. В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Кто является налоговым агентом по НДС

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

  • купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;
  • арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
  • занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.

Разберем самые популярные ситуации.

Продажа иностранных товаров и услуг

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. 

Узнать о регистрации филиала несложно. Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН. Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт. У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС. А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ.

Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки. Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

  • 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
  • 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут. А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету. В такой ситуации:

  • 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
  • 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто. Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС. 

С услугами сложнее: физического перемещения нет. Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические;
  • бухгалтерские и аудиторские;
  • рекламные и маркетинговые;
  • инжиниринговые;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
  • предоставление персонала.

Место оказания иных услуг определяется индивидуально.

Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

  • купили у него товары или услуги;
  • реализуете их в России;
  • они не перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента

Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру. Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк. Далее фактура заполняется как обычно.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером

Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала. Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту. 

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС. Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупка или аренда госимущества

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом.

Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы. Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики. Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. 

Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером. Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Может ли налоговый агент принять НДС к вычету

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога. 

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.

, Михаил Кобрин

Сотрудники часто получают подотчетные деньги для решения поставленных задач. Кто-то едет в командировку, кто-то организует переговоры, а кто-то покупает материалы и запчасти. Для учета этих средств бухгалтерия использует 71 счет.

, Михаил Кобрин

Для работы компании нужны ресурсы, и речь не только о деньгах. Производственники требуют сырье, транспортные фирмы — ГСМ, сфера оказания услуг — инвентарь и так далее. Для учета сырья и материалов разработан 10 счет.

, Михаил Кобрин

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца — nalog-nalog.ru

Российское юридическое лицо является налоговым агентом по НДС при оказании услуг иностранной компанией, когда соблюдаются два условия:

  • местом реализации является российская территория;
  • компания из другой страны не зарегистрирована в ФНС РФ.

Обязанность налогового агента по НДС, если иностранная компания оказывает услуги российской компании, возникает независимо от применяемой юридическим лицом системы налогообложения — ОСН, УСН или ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели, применяющие любую из систем налогообложения, в т. ч. патентную систему, приобретающие услуги у контрагента из другой страны, принимают на себя обязанность налогового агента по НДС и сдают налоговую декларацию в установленном порядке.

Что касается обязанности по уплате НДС для иностранных организаций, то такая обязанность возникает, если:

  • зарубежному контрагенту присвоен российский ИНН;
  • компания имеет представительства или филиалы в России.

Налоговый агент сдает отчетность в электронной форме ежеквартально. Сроки подачи декларации — не позднее 25 дня после окончания отчетного квартала.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять платежку для расчетов с иностранной организацией. Используйте эти образцы бесплатно.

Ндс при импорте из стран еаэс

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости).

Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом.

Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Читайте также:  Сроки сдачи формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Место реализации

Под местом реализации понимается территория государства, где работы фактически завершены. Таким местом признается российская территория, если оказание услуг завершено на территории РФ.

Исключение — сдача в аренду движимого и недвижимого имущества, агентские, бухгалтерские, консультационные и некоторые другие услуги, перечисленные в п. 1 ст.

148 НК РФ, для которых местом реализации является местонахождение покупателя или имущества.

Налоговый агент по НДС — что это? | Контур.НДС+

Налоговыми агентами являются субъекты хозяйственной деятельности, которые в силу закона должны исчислить и уплатить налог за своих контрагентов, юридических или физических лиц. Примером налогового агентства является обязанность организаций удержать НДФЛ с дохода своих работников и перечислить его в бюджет. Существует налоговое агентство и по НДС — в определенных случаях юридические лица вне зависимости от того, платят ли они этот налог сами или нет, обязаны исполнить функции налогоплательщика за своих поставщиков.

Когда возникают обязанности налогового агента по НДС?

Случаи налогового агентства по НДС приведены в статье 161 Налогового кодекса. Налоговым агентом признается субъект хозяйственной деятельности, зарегистрированный в РФ, если он:

  • приобретает на территории России продукцию (работы, услуги) у иностранного лица, которое не зарегистрировано в нашей стране в качестве налогоплательщика;
  • является арендатором либо покупателем имущества у органов государственной власти или местного самоуправления;
  • является участвующим в расчетах посредником при реализации на территории РФ товаров, работ или услуг иностранным лицом, не зарегистрированным в российской ФНС;
  • реализует конфискат, бесхозные ценности, клады или имущество, подлежащее реализации по решению суда.

На практике чаще всего встречается аренда имущества у муниципальных органов, а также покупка товаров у иностранного контрагента.

Российская компания покупает товар у иностранной

Прежде чем заключить сделку по приобретению продукции у иностранной компании, стоит выяснить, есть ли у нее представительство в России.

Если оно имеется, то у покупателя не возникает дополнительных обязанностей, поскольку расчетом и уплатой НДС будет заниматься представительство.

В подтверждение факта его существования целесообразно запросить у иностранной компании копию свидетельства о постановке на налоговый учет в России.

Обратите внимание!

Приобретение муниципального имущества. Исчисление, уплата и вычет НДС

26.11.2009 г. ООО приобрело у Комитета по управлению имуществом нежилое здание (бывшая детская больница).

Оценка стоимости имущества произведена на основании Отчета «Об определении рыночной стоимости здания…» и составила 9 153 300,00 руб. Установленная по итогам аукциона цена продажи здания составила 9 606 946,00 руб.

и перечислена комитету. Дополнительно ООО в бюджет перечислена сумма НДС как налоговым агентом в размере 1 465 466,34 руб.

1. В каком порядке следовало оплатить стоимость данного имущества и рассчитать сумму НДС к уплате как налоговому агенту?

2. В каком порядке и в каком периоде применить право на вычет НДС при приобретении основного средства (здания), если право собственности на здание оформлено в юстиции 08.02.2010 г.?

В соответствии с п. 3 ст.

161 НК РФ налоговыми агентами по НДС признаются покупатели (получатели) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговая база по НДС в указанных случаях определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС.

Минфин РФ обращает внимание на то, что при определении налоговой базы по НДС по муниципальному имуществу, реализуемому по выкупной цене, равной рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что в эту стоимость включен налог на добавленную стоимость (письмо от 03.08.2010 г. № 03-07-11/334).

Налоговые агенты — покупатели обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Вы правильно рассчитали сумму НДС расчетным путем:

9 606 946 руб. х 18 / 118 = 1 465 466,34 руб.

Однако полученную расчетным путем сумму НДС налоговый агент должен заплатить не сверх выкупной цены имущества (дополнительно), а удержать эту сумму НДС из дохода, выплачиваемого продавцу.

То есть перечислить Комитету нужно было сумму за вычетом НДС, исчисленного расчетным методом:

9 606 646 руб. – 1 465 466,34 руб. (НДС) = 8 141 179,66 руб.

Следовательно, Комитету перечисляется 8 141 179,66 руб., в бюджет – 1 465 466,34 руб.

Ст. 174 НК РФ не установлено специальных сроков уплаты НДС в бюджет налоговыми агентами.

Минфин РФ указывает, что уплату НДС налоговому агенту следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (письмо от 03.08.2010 г. № 03-07-11/337).

Налоговые агенты, как и налогоплательщики, обязаны представлять налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н.

  • Если Вы являетесь налогоплательщиком НДС, то Вы должны при выполнении обязанностей налогового агента дополнительно заполнить раздел 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».
  • Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.
  • По строке 060 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ.

Код операции в Вашем случае  1011703.

Налоговые агенты — покупатели государственного или муниципального имущества обязаны при исчислении НДС составить счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге продаж.

Налоговые агенты, указанные в п. 3 ст.

 161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914).

  1. При составлении налоговым агентом счета-фактуры нужно учитывать следующее.
  2. В строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
  3. В строке 2б указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
  4. В строке 3 ставятся прочерки.
  5. В строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенного имущества.
Читайте также:  Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)

Согласно п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст.161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст.161 НК РФ.

А п. 3 ст. 171 НК РФ установлено, что суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами, подлежат вычету.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с главой 21 НК РФ.

Налоговый агент имеет право на вычет сумм НДС при условии, что имущество было приобретено налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, и при его приобретении он уплатил налог.

В целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ, налоговые агенты, указанные в п. 3 ст. 161 НК РФ, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж (п. 13 Правил…).

Вычеты сумм НДС при приобретении основных средств производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Минфин РФ в письме от 02.08.2010 г. № 03-07-11/330 указал, что суммы НДС, предъявленные продавцом по основным средствам и указанные им в счете-фактуре, поступившем до принятия на учет приобретенных основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Применительно к налоговым агентам это означает, что если налоговый агент составил счет-фактуру ранее, чем принял на учет приобретенное муниципальное имущество, вычет по НДС он сможет применить только после учета этого имущества на счете 01.

Вопрос о том, можно ли принять к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества до госрегистрации права собственности на него, является спорным.

Так, УФНС по г. Москве в письме от 29.12.2007 г. № 19-11/125602 отмечает, что объекты основных средств считаются принятыми на учет в том налоговом периоде, в котором оформлены первичные учетные документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию.

  • Таким образом, вычеты сумм НДС при приобретении основного средства производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия:
  • – объект принят на учет в качестве основного средства;
  • – на данный объект имеется счет-фактура.
  • Минфин же настаивает, что при реализации объектов недвижимости счета­фактуры следует выставлять не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи права собственности (даты государственной регистрации права собственности).

Поэтому счет-фактура, выставленный по объекту недвижимости, государственная регистрация права собственности на который осуществлена позже, чем выставлен счет-фактура, не может являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету (письмо от 22.07.2008 г. № 03-07-11/261).

Арбитражная практика показывает, что налоговики часто отказывают в вычете НДС до момента регистрации права собственности на объект недвижимости.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа

Принимаем к вычету НДС, уплаченный за "иностранца" | «Гарант-Сервис» г. Владимир

Фирма — налоговый агент вправе заявить к вычету НДС с покупки у «иностранца» товаров по итогам того периода, в котором данная сумма была уплачена в бюджет. В отношении вычета по работам и услугам все не так однозначно.

В некоторых случаях российские компании — покупатели являются налоговыми агентами зарубежных юридических лиц — продавцов*(1). Они обязаны удержать НДС из выплачиваемого «иностранцам» дохода и перечислить сумму налога в бюджет*(2).

При этом фирма вправе предъявить такой НДС к вычету, если она*(3):

  • — является плательщиком НДС (то есть «спецрежимники» или неплательщики НДС не могут принять налог к вычету);
    — приобрела товары (работы, услуги) для операций, признаваемых объектом обложения НДС;
    — уплатила сумму НДС в бюджет;
    — приняла к учету товары (работы, услуги);
  • — выставила надлежаще оформленный счет-фактуру.

Налоговый агент должен выставить счет-фактуру сам себе от имени «иностранца»*(4) в течение пяти календарных дней, считая со дня предварительной или полной оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером фирмы (уполномоченным лицом).

  1. Заполняется документ с учетом следующих особенностей:
    — в строки «Продавец» и «Адрес продавца» вписывают соответственно полное или сокращенное наименование и место нахождения «иностранца», указанные в договоре;
    — в строке «ИНН/КПП продавца» ставят прочерк;
  2. — в строке «К платежно-расчетному документу» отражают номер и дату платежно-расчетных документов, которые подтверждают оплату приобретенных товаров (работ, услуг)*(5) и перечисление НДС в бюджет*(6).

После того как фирма составила счет-фактуру в двух экземплярах, один следует сразу зарегистрировать в книге продаж. Второй заносят в книгу покупок только после того, как у компании возникнет право на налоговый вычет согласно пункту 3 статьи 171 Налогового кодекса.

Налоговый агент вправе заявить к вычету НДС с покупки у «иностранца» товаров (работ, услуг) в том периоде, в котором данная сумма была уплачена в бюджет, при условии, что они приняты к учету*(7).

Пример
Российская компания приобрела у иностранного поставщика товары на сумму 11 800 евро (в т.ч. НДС — 1800 евро). Товары были получены 20.01.2014 (курс евро на эту дату — 40 руб./евро).

Оплата за товар была перечислена 3 февраля (курс — 41 руб./евро).

По итогам I квартала фирма представила декларацию по НДС с отражением в ней суммы к уплате в качестве налогового агента в размере:
11 800 евро x 18/118 x 41 руб. = 73 800 руб.

Налог был перечислен в бюджет тремя равными платежами в установленные сроки: 21 апреля, 20 мая и 20 июня. Следовательно, в декларации за II квартал фирма вправе заявить к вычету уплаченные в бюджет суммы НДС.

  • Вместе с этим если «иностранец» не состоит на учете в российских налоговых органах, уплата НДС в бюджет производится налоговым агентом одновременно с перечислением ему оплаты за работы (услуги)*(8).
  • По мнению же Минфина России, налоговый агент, уплатив в бюджет НДС при перечислении предварительной оплаты «иностранцу» в счет выполнения работ, место реализации которых — территория Российской Федерации, имеет право на вычет в том налоговом периоде, в котором такие работы будут приняты к учету*(9).

На практике инспекторы также считают, что право заявлять к вычету НДС с авансовых платежей у фирм — налоговых агентов отсутствует, хотя по общему правилу покупатели и вправе принимать к вычету НДС с аванса*(10).

Позиция контролеров основана на том, что налоговые агенты сами себе исчисляют НДС и выставляют счет-фактуру, а к вычету можно принять только ту сумму налога, которую продавец предъявляет покупателю.

Поэтому суммы НДС с аванса, которые российская организация как налоговый агент уплатила в бюджет, подлежат вычету только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов о принятии к учету.

Принятие НДС с авансов к вычету в периоде, когда он был фактически уплачен в бюджет, может вызвать налоговый спор с инспекторами. Отмечу, что судьи в этом вопросе встают на сторону компаний*(11).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *