Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Опубликовано 18.10.2016 12:28 Просмотров: 62226

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций.

Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.

0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.

Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» — суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет. «Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.

В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%.

В нашем случае организация осуществляла реализацию только по данной ставке, поэтому сумма в строке 010, в общем случае, должна совпадать с оборотом счета 68.02 и счета 90.03.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)? Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей.

Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070. Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.

02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:- в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.

02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).- если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.

02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).- конечное сальдо по счету 68.

02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС.

В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.

02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки.

В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС. Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс «НДС: от понятия до декларации», который уже помог большому количеству бухгалтеров разобраться с расчетом этого запутанного налога.Желаю вам легкого отчетного периода и успешной работы в программах 1С!

Проверка декларации по НДС

Когда декларация по НДС попадает в налоговую инспекцию, она проходит два этапа проверки. Первый – это форматно-логический контроль (ФЛК). Второй – сверка по контрольным соотношениям.

С помощью нашей программы вы сможете проверить декларацию онлайн по всем этапам и получить детальные рекомендации по исправлению ошибок. Для этого достаточно загрузить декларацию в сервис.

Переместите отчет сюда или Загрузите с компьютера

Кто и как сдает декларацию по НДС

Форму сдают в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации после окончания отчетного периода — календарного квартала. Ее представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздничный день, ее сдают в следующий за ним первый рабочий день.

Сдать декларацию обязаны:

  • организации и предприниматели — плательщики НДС (в том числе и те из них, которые применяют ЕСХН и не получили освобождение от НДС);
  • налоговые агенты по НДС. Например, организации на УСН;
  • организации и предприниматели, которые применяют упрощенку и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Сдать декларацию можно:

На бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой; В электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Практически все плательщики налога обязаны сдавать форму в электронном виде. Численность сотрудников компании или предпринимателя значения не имеет. Но из этого правила есть исключения. Сдавать декларацию на бумаге вправе:

  • налоговые агенты по НДС, которые не являются плательщиками этого налога и не ведут посредническую деятельность с оформлением счетов-фактур от своего имени;
  • иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

Как проверяют декларацию в налоговой инспекции

Отчет, представленный в электронном виде, попадает в специальную проверочную программу ФНС. Она проводит проверку по двум направлениям: форматно-логический контроль (ФЛК) и контрольные соотношения (КС).

Если в форме допущены ошибки, инспекция может ее не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в декларации. Если отчет не принят, ИФНС об этом вас уведомит.

После этого форму нужно поправить и сдать повторно.

Проверка по ФЛК

Проверить декларацию на ошибки ФЛК >>>

Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с декларацией по НДС тем требованиям к его формату и реквизитам, которые утвердила ФНС.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

  • с неправильным указанием обязательных реквизитов в декларации по НДС. Например, нет нужных разделов, не указаны коды операций, есть ошибки в ИНН и т. д.;
  • ошибочным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название файла с отчетом не совпадает с аналогичным показателем, который есть внутри декларации.

Вот перечень ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:

Как покажет ошибку проверочная программа ФНС Как покажет ошибку сервис «Главбух Аудит»
  • Значение элемента Файл/Документ/ПоМесту не соответствует условию при значении элемента КПП, равном «#».
Код места сдачи отчета не соответствует вашему КПП. Например, вам нужно указать код 214, если форма сдается по месту постановки на учет и вы не являетесь крупнейшим налогоплательщиком.
  • Содержимое элемента «КнигаПрод» является неполным. Список ожидаемых элементов: «КнПродСтр».
В декларации нет данных из книги продаж о выставленных счетах-фактурах.
  • Содержимое элемента «КнигаПокуп» является неполным. Список ожидаемых элементов: «КнПокСтр».
В декларации нет данных из книги покупок о зарегистрированных счетах-фактурах, полученных от контрагентов.
  • Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/КнигаПрод/КнПродСтр/СтоимПродОсв при наличии (отсутствии) элемента СтоимПродСФ.
Не заполнены обязательные поля в форме. В декларации по НДС обязательно должно быть заполнено хотя бы одно из следующих полей: стоимость продаж по счету-фактуре; стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре Оставаться пустыми оба поля не могут.
  • Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/КнигаПрод/КнПродСтр/СтоимПродСФ при наличии (отсутствии) элемента СтоимПродОсв.
Не заполнены обязательные поля в форме. В декларации по НДС обязательно должно быть заполнено хотя бы одно из следующих полей: стоимость продаж по счету-фактуре; стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре Оставаться пустыми оба поля не могут.
  • Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/КнигаПрод/КнПродСтр/СумНДССФ20 при наличии (отсутствии) элемента СтоимПродСФ20.
В декларации по НДС есть операции, для которых указана ставка налога — 20%. При этом по ним указаны не все нужные сведения. В частности, стоимость продаж без налога. Либо удалите эти операции, если ставка 20% указана ошибочно, либо дозаполните сведения о них.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Проверить декларацию на ошибки КС >>>

Второй этап проверки декларации по НДС – проверка контрольных соотношений. Такая проверка предусматривает сопоставление данных внутри отчета.

Например, общая сумма налога к уплате, вписанная в строку 230 раздела 9 декларации, должна быть равна сумме всех строк 170 этого же раздела.

Напомним, что в этой строке отражают данные о начисленном налоге по каждому счету-фактуре, который выставила компания контрагентам покупателям.

Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:

  • при расчете общей суммы НДС, начисленной к уплате по всем счетам-фактурам в разделе 9;
  • при определении суммы НДС, начисленной по всем разделам декларации;
  • при расчете суммы налога к вычету по разделу 8 и всем дополнительным листам к ней.

Налог к уплате по всем счетам-фактурам (КС 1.34)

Часто в декларации по НДС нарушается контрольное соотношение 1.34. Оно проверяет общую сумму налога, начисленную к уплате в бюджет по всем счетам-фактурам, которые компания выставила контрагентам в отчетном периоде. Речь идет про показатель строки 230 раздела 9. Здесь показывают общую сумму продаж (без НДС) по книге продаж, облагаемых налогом по ставке 20 процентов.

Она складывается из суммы продаж по каждому счету-фактуре, указанному в строке 170 раздела 9. Если в декларации это правило не соблюдается, то в ней допущена ошибка. Она может быть в следующих строках раздела 9:

  • 230 — занижена или завышена сумма продаж;
  • 170 — завышена или занижена сумма продаж.

Для ее исправления проверьте, чтобы в строке 230 были учтены продажи по каждому счету-фактуре (включая корректировочные), которые зарегистрированы в разделе 9, со ставкой НДС 20 процентов.

Читайте также:  Минфин планирует оптимизировать бухгалтерскую работу

Показатель строки 230 должен совпадать с суммой итоговых строк “Всего” книги продаж (графа “Стоимость продаж… 20 процентов). Убедитесь, что в строке 170 нет лишних данных и присутствуют нужные. Например, там не должно быть продаж прошлых или будущих кварталов.

Проверьте, чтобы в раздел 9 не попали счета-фактуры, которые не относятся к текущему кварталу.

  • Правильно заполненная форма должна выглядеть так:
  • заполнение строки 230 раздела 9

Общая сумма НДС к уплате по всем разделам (КС 1.27)

Еще одна ошибка, которая встречается наиболее часто. Неправильно рассчитан НДС, начисленный по основным разделам декларации.

Этот показатель равен сумме всех строк с налогом к уплате в бюджет по разделам 2, 3, 4 и 6. Налог, начисленный в основных разделах декларации, должен совпадать с суммой НДС, указанной в книге продаж и дополнительных листах к ней (раздел 9 и приложение 1 к нему). Если эта формула не соблюдается, то в декларации ошибка.

Для ее исправления нужно проверить показатели всех строк основных разделов декларации, в которых указана сумма начисленного налога. Это строки:

  • 060 раздела 2;
  • 118 раздела 3;
  • 050 и 080 раздела 4;
  • 050 и 130 раздела 6.

Убедитесь, что в раздел 9 и приложение к нему попали нужные данные. Показатели этого раздела могут быть завышены или занижены. Проверьте строки:

  • 260, 265 и 270 раздела 9;
  • 050, 055, 060, 340, 345 и 350 приложения 1 к разделу 9.

Налог к вычету по разделу 8 (КС 1.28)

Контрольное соотношение 1.28 касается расчета вычета по книге покупок (раздел 8) и самой декларации.

Напомним, что в разделе 8 показывают общую сумму НДС, которую можно принять к вычету. Этот показатель равен сумме тех строк декларации, в которых указан налог к вычету по разделам 3-6. Если вычеты в разделе 8 и приложении 1 к нему меньше или больше чем нужно, это ошибка.

Она может быть в строках:

  • 190 раздела 8 и приложения 1 к нему;
  • 005 приложения 1 к разделу 8;
  • 190 раздела 3;
  • 030 и 040 раздела 4;
  • 080 и 090 раздела 5;
  • 060, 090 и 150 раздела 6.

Для исправления ошибки проверьте, чтобы в строках 190 раздела 8 и приложении 1 к нему были данные по всем счетам-фактурам, которые дают право на вычет налога в текущем квартале. Возможно, здесь нет вычетов, которые заявлены к возмещению из бюджета в разделах 3-6 декларации.

Убедитесь, что в разделах 3 — 6 нет лишних данных. Например, сумм входного налога принятого к вычету по покупкам прошлых или будущих кварталов. Также проверьте, что в раздел 8 и приложение к нему попали все нужные данные. Аналогичную проверку проведите в отношении разделов 3-6 декларации.

Разница между выручкой НДС и Налога на прибыль в декларациях — Простые решения

В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =)

Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год.

Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.

Видео-обзор разработки

Зачем сравнивать доход по прибыли и по НДС?

Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =)

Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.

В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.

И это сделать достаточно просто.

Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год. Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом. А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели.

А теперь добавим еще некоторую правду жизни: 

  • возвраты поставщикам (увеличивают базу НДС, а прибыли — нет)
  • возвраты покупателей (уменьшают доход в прибыли, а в НДС — нет)
  • необлагаемые НДС доходы
  • разные периоды признания доходов при экспортных реализациях

Все это приводит к тому, что разобраться в расхождениях НДС и прибыли — становится очень не простой задачей, требующей глубокого погружения в учет, составления дополнительных таблиц и дополнительных проверок.

Специалисты компании «Простые решения» имеют очень большой опыт поиска разниц НДС и прибыли при помощи экселевских таблиц и «рабочих выходных», но нам надоело искать все руками.

Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения.

И мы готовы поделиться нашими наработками.

Важно: помимо адекватных причин разниц между НДС и Прибылью мы часто находим учетные ошибки, искажающие налоговую базу. Наш отчет убирает все «разрешенные» расхождения и позволяет сосредоточиться на действительных ошибках.

Концепция отчета сравнения показателей НДС и Налога на прибыль

  • При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
  • Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
  • Показатели считаются в полных рублях
  • «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
    • Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
    • Неизменные разницы
  • Контроль считается пройденным, если итоговая колонка Разница равна нулю.

Как открыть отчет?

Для открытия отчета перейдите в меню Отчеты — Анализ учета — Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль

Контроль расхождений деклараций по прибыли и данных учета

Одна из самых частых причин расхождений, выявленных нашим отчетом — это несоответствие данных, отраженных в декларации по прибыли с текущими данными учета (90.01 и 91.01). Поэтому мы решили автоматически контролировать разницу и очень очевидно ее показывать.

Все разрешенные разницы, можно расшифровать двойным кликом.

Примеры использования отчета

Видео-обзор разработки

Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации

1-й квартал

В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:

  • для анализа используются корректировочные декларации (к/1)
  • в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
  • у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%

Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные»

2-й квартал

В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обращаем внимание, что серым цветом выделяются показатели, которые получаются расчетным путем (в декларациях вы данные цифры не найдете).

3-й квартал

В 3-м квартале мы видим разницу в 33 700 рублей. Если проанализировать все данные, то можно найти причину возникновения разницы — наличие внереализационного дохода, не облагаемого НДС.

Настройка прочих доходов, не облагаемых НДС

В отчете сверки НДС и Прибыли есть специальная настройка, позволяющая указать перечень внереализационных расходов, которые не должны облагаться НДС и которые необходимо включить в «разрешенные» разницы.

Если статья прочих доходов добавлена в этот список, то у нее заполняется реквизит «Не облагается НДС» (его можно установить и в самом справочнике).

Это позволяет построить ОСВ по 91-му счету с группировкой по облагаемости НДС. По умолчанию этот перечень заполнен однозначно «разрешенными» разницами. Пользователь может самостоятельно дополнить перечень. В данном случае мы добавим в исключения статью «Страховое возмещение (ОСАГО)»

В итоге мы получим отчет, в котором нет неразрешенных разниц

4-й квартал

В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

  • неподтвержденный экспорт 0%
  • возвраты товаров поставщику
  • возвраты товаров от покупателей
  • внереализационные доходы, не облагаемые НДС

И все равно мы получаем неразрешенную разницу. В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли. Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета).

Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцев, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

Планы на будущее

Мы планируем развивать функциональность отчета:

  • добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
  • Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки

Причины купить

Наш отчет помогает понять причины расхождений НДС и Прибыли в регламентированных отчетах и ответит на вопрос, есть ли проблема.

Стоимость разработки — 6 000 руб

  • Год бесплатной поддержки (если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим)
  • Год дополнительной поддержки стоит — 3 000 руб.
  • Прочая информация: Отчет тестировалась на версиях:

1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.53 и выше

  1. При необходимости мы можем оказать платные консультации по выявлению разниц между налогом на прибыль и НДС.
  2. В случае необходимости учета индивидуальных нюансов и доработки для работы в измененных конфигурациях работа оплачивается по часам.

Обновления

Мы предоставляем новые версии разработки в течение года после покупки бесплатно.

Год дополнительной поддержки — 3 000 рублей. Внимание, мы не гарантируем работоспособность разработки у которой не оплачен период дополнительной поддержки.

Актуальную версию разработки можно получить, написав нам на почту info@1eska.ru. Менеджеры проверят наличие у вас доступа к поддержке отправят новую версию или отправят счет.

Изменения в версиях разработки

Версия 1.2

Версия 1.3

  • отчет подготовлен для работы в облачных версиях
  • исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами

Версия 1.4

  • В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
    • Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
    • Реализация по 90.01.1 без НДС
    • Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
  • исправлены выявленные ошибки
    • учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
    • исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей

Версия 1.5

  • Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
  • Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет

Версия 1.6

  • Добавлен контроль расхождений выручки и прочих доходов по данным учета (90.01 и 91.01) и по данным декларации по прибыли

Версия 1.7

  • В анализе 2019 года показывается ставка НДС 20%
  • Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2019 года
  • Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли
Читайте также:  УФНС сформулировала принципы «должной осмотрительности» налогоплательщика при выборе контрагента

Версия 1.8

  • Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение №3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА
  • Добавили возможность открывать регламентированные отчеты по гиперссылке (в один клик можно открыть все, что нужно для сверки)
  • Добавили расшифровку графы «Разница» — основные причины и необходимые действия

Версия 1.9

  • В этом релизе добавлена проверка расхождений по операциям безвозмездной передачи

Версия 1.10

  • Добавлен новый показатель «Отгрузка без перехода права собственности»
  • Исправлены выявленные ошибки

Версия 1.11

  • Добавили новый показатель «Реализация отгруженных товаров» (фактический переход права собственности)
  • Доработали показатель 040 раздела 4 декларации по НДС. Теперь суммируются все строки этой графы

Версия 1.12

Мы решили сделать разработку еще удобнее и перенесли функционал в Расширение.

Это позволит:

  • более удобно открывать разработку
  • более удобно настраивать статьи прочих доходов и расходов
  • улучшить проверку совместимости разработки с будущими версиями 1С:Бухгалтерии

Но мы не забыли и о развитии функционала:

Версия 1.13

Фнс подготовила контрольные соотношения для новой декларации по ндс

С 1 января 2019 года ставка налога на добавленную стоимость для большинства товаров, работ и услуг выросла с 18% до 20%.

Кроме подорожания этот налоговый маневр чиновников принес дополнительную работу бухгалтерам, ведь теперь им придется отчитываться об НДС в обновленных формах деклараций, к которым — как раз к отчетной кампании первого квартала ФНС России — разработала контрольные соотношения.

Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 19.03.

2019 № СД-4-3/4924@, в котором довела до сведения своих территориальных налоговых органов и налогоплательщиков контрольные соотношения к налоговой декларации по НДС.

Эти контрольные соотношения будут использоваться для проверки декларации по НДС за I квартал 2019 года как налоговыми инспекциями при камералках, так и налогоплательщиками для самопроверки.

Что такое контрольные соотношения к налоговой отчетности

Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах.

Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики. То есть фактические данные по разным строкам и разделам декларации сравнивают между собой, а также с данными из других отчетов.

В случае обнаружения несоответствия этих данных можно говорить о допущенных налогоплательщиком ошибках.

Сами контрольные соотношения представляют собой объемную таблицу, из которой проверяющий может узнать:

  • какие показатели с какими нужно сравнивать;
  • соответствие показателей нормам Налогового кодекса РФ и других законов;
  • тип допущенной ошибки и ее суть;
  • действия проверяющих при выявлении несоответствия;
  • возможное наказание для налогоплательщика.

Именно потому, что контрольные соотношения содержат так много важной информации, они являются очень значимым документом, хоть и не являются нормативным актом. Однако за их обновлениями нужно внимательно следить, а также использовать их в процессе подготовки отчетности к отправке в ИФНС, чтобы избежать ошибок.

Правда, у налоговиков есть и другие инструменты, которые они используют во время камеральных проверок отчетности. В частности, налоговая инспекция может провести перекрестную проверку данных, указанных в налоговой декларации налогоплательщика и декларациях его контрагентов.

Для чего потребовалось обновление контрольных соотношений по НДС

С отчетности за 1 квартал 2019 года налогоплательщики НДС должны применять новую форму декларации по НДС. Изменения в отчет внесены приказом ФНС России от 28.12.

2018 N СА-7-3/853@ в связи с повышением общей ставки НДС до 20%, а также в связи с введением новых налоговых льгот, нулевых ставок и системы «TaxFree» для иностранных граждан, которые теперь могут возвращать НДС за покупки на территории России.

Что изменилось в контрольных соотношениях по НДС

Макрос

Пошаговый алгоритм:

  1. Прежде всего, проверьте данные из главной книги. Необходимо проверить на соответствие номера и даты первичной сопроводительной документации, которую вы используете, заполняя бухгалтерский учет, проверить суммы платежей и налоги на них. Исправьте все расхождения и противоречия до того, как декларация попадет в руки налогового инспектора, иначе рискуете уплатить пеню после камеральной проверки.
  2. Сделайте анализ оборотно-сальдовой ведомости. Сейчас важно разбить данные счета 60 и 62 на субсчета, где 60.2 и 62. 1 всегда в исключительно в дебете, а 60.1 и 62.2 – в кредите соответственно. Если есть противоречие – проведите сверку по сальдо на конец налогового периода по счетам и суммам из книг покупок и продаж.
  3. Далее нужно сформировать ведомость по счету 41 «Товары». Оставшийся товар должен находиться в дебете и не быть выделенными в учете красным. В противном случае, если допущена ошибка, проверьте все выставленные и полученные счета-фактуры на пересортицу.
  4. В таком порядке нужно создать ведомость счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», где по дебету сальдо должно быть нулевым.
  5. В случае если в отчетном периоде декларации были авансы, следует открыть оборотно-сальдовую ведомость субсчета 76 «Авансы». Умножьте кредит субсчета 62.2 на НДС-ставку – величина должна совпадать с кредитом на конец периода.
  6. В программе 1С надо создать субконто по контрагентам, проверить все счета, сопроводительные документы, уплаченные и полученные суммы – они не должны «зависнуть». Если у вас было подписано несколько соглашений с одним поставщиком или покупателем, разбивайте их по отдельности в учете. Это поможет не заплутаться в платежах и авансах, а также в начислении НДС.
  7. Обязательно проверьте данные по книгам покупок и продаж по выставленным и полученным счетам фактурам: их номера, даты, наименование продукции, суммы и стоимость – не допустите сквозной нумерации. Руководитель или главный бухгалтер предприятия должны утвердить подписи и печати в документации, если в них были внесены исправления.
  8. Проверьте журнал учета счетов-фактур: данные по номерам и датам, суммам НДС, общей стоимости, наименованию покупателя, номеру ИНН и конечным суммам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. В случае если передача продукции была безвозмездной, счета-фактуры в журнале не регистрируются. Счет-фактура на аванс, если он был, тоже не регистрируется.
  9. Далее целесообразным будет пронумеровать книгу продаж, сшить, заверить информацию печатью и подписью начальника организации, указать количество страниц на последней странице с обратной стороны.
  10. После проверки реквизитов книги покупок сверьте данные с указанными ведомости. Налоговые документы необходимо регистрировать в том периоде, когда возникло право на НДС-вычет.
  11. Если вы пропустили счет-фактуру за прошлый налоговый период, или допустили в нем ошибку – сделайте аннуляцию. В таком случае нужно сделать оформление дополнительного листа, составить и сдать уточненную НДС-декларацию.

Как правильно зарегистрировать право собственности на земельный участок? Пошаговый алгоритм описан .

Право собственности на землю может возникнуть по нескольким основаниям. Об этом можно прочитать в нашей статье.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Порядок 2: Проверка оборотно-сальдовой ведомости и бухучета

Для этого используйте счета 46, 47, 48, проведите сверку по данных журнала-ордера 11, 13, ведомости 16 и 16а.

Список документации для того чтобы проверить общий оборот по продаже продукции в расчете налога:

  • выписки расчетных банковских счетов предприятия.
  • банковские и кассовые документы.
  • ведомости продажи продукции и расчетов.
  • оплаченный покупательский счет и т. д.
  • когда сумма с авансовой предоплаты будет на счету покупательского расчета, а не на счету продаж;
  • нет ли в расчетах налога ошибок.

Все данные налоговой декларации должны быть совпадать с данными бланков бухучета.

В указанный срок налогоплательщик может исправлять ошибки составленного годового отчета. Несвоевременность грозит штрафом.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Все вышеуказанные меры необходимы, чтобы предотвратить неправильное недопустимое снижение оборотов и занижение налога.

Рейтинг автора Автор статьи Андрей Чернов Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей. Написано статей 3159

Как проверить декларацию по НДС в 1С

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Декларация по НДС подготовлена. Теперь ее надо проверить. В данной статье мы расскажем, как сделать такую проверку сразу с трех сторон:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете по НДС;
  • в декларации.

Проверка НДС, начисленного к уплате

Прежде всего, следует сверить сумму начисленного НДС, отраженную:

  • в БУ по счетам расчетов НДС с бюджетом;
  • в НУ в книге продаж;
  • в Декларации по НДС по соответствующим разделам.

Если операции по начислению НДС в программе оформлены верно, то с учетом некоторых корректировок сумма начисленного НДС за налоговый период должна совпасть в бухгалтерском учете, в налоговом учете НДС и в декларации по НДС.

Ндс начисленный к уплате по бу

Для определения суммы начисленного НДС к уплате по БУ необходимо сложить итоговые суммы за отчетный период кредитовых оборотов по счетам:

  • 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;

Предварительно кредитовый оборот счета 68.02 и 68.32 необходимо «очистить», т.е. вычесть:

  • Дт 51 Кт 68.02 (68.32) – возмещение НДС из бюджета;
  • Дт 91 Кт 68.02 (68.32) – начисленные пени, штрафы;
  • другие сторнирующие или дополнительные исправительные записи, а также отклонения при округлении.

Для определения суммы удобно сформировать отчет Анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

и Анализ счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Ндс начисленный к уплате по ну

Для определения суммы начисленного НДС к уплате в НУ, необходимо сложить данные в книге продаж, указанные по итоговым строкам НДС к уплате:

Общую сумму НДС начисленного можно так же проверить по Разделу 9 декларации по НДС.

Ндс начисленный к уплате в декларации

Для определения суммы НДС, начисленного к уплате в декларации, необходимо сложить данные, указанные по итоговым строкам декларации НДС к уплате:

  • Раздел 2 стр. 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет»;
  • Раздел 3 стр. 118 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом сумм восстановленных сумм налога»;
  • Раздел 4 стр. 050 + стр.080 «НДС начисленный к уплате»;
  • Раздел 6 стр. 050 + стр. 100 «НДС начисленный к уплате».
Читайте также:  Блокировать счета за несдачу отчетности будут по-новому

Таким образом, сумма начисленного НДС одинаковая по всем трем источникам:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете по НДС;
  • в декларации по НДС.

Следовательно, сумма НДС начисленного в программе отражена верно.

Проверка НДС, принятого к вычету

Далее следует сверить сумму НДС, принятую к вычету и отраженную:

  • в БУ по счетам расчетов НДС с бюджетом;
  • в НУ в книге покупок;
  • в Декларации по НДС по соответствующим разделам.

НДС, принятый к вычету в БУ

Для определения суммы принятого НДС к вычету по БУ необходимо сложить итоговые суммы за отчетный период дебетовых оборотов по счетам:

  • 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
  • 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

Предварительно, дебетовый оборот счета 68.02 и 68.32 необходимо «очистить», т.е. вычесть:

  • Дт 68.02 (68.32) Кт 51 – уплата НДС в бюджет;
  • другие сторнирующие или дополнительные исправительные записи, а также отклонения при округлении.

Для определения суммы удобно сформировать отчет Анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

  Повышение уровня квалификации работников в организации

и Обороты счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

НДС, принятый к вычету в НУ по НДС

Для определения суммы принятого НДС к вычету по НУ необходимо сложить данные в книге покупок, указанные по итоговым строкам НДС к уплате:

  • графа 16 «Сумма НДС, принимаемая к вычету»

Общую сумму НДС начисленного можно так же проверить по Разделу 8 декларации по НДС.

НДС, принятый к вычету в декларации

Для определения суммы НДС, принятого к вычету в декларации, необходимо сложить данные, указанные по итоговым строкам НДС к уменьшению:

  • Раздел 3 стр. 190 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»;
  • Раздел 4 стр. 030 + стр.040 «НДС к вычету»;
  • Раздел 5 стр. 080 + стр. 090 «НДС к вычету»;
  • Раздел 6 стр. 060 + стр. 090 + стр.150 «НДС к вычету».

Таким образом, сумма НДС к вычету одинаковая по всем трем источникам:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете по НДС;
  • в декларации по НДС

Следовательно, сумма НДС к вычету в программе отражена верно.

Чем опасны расхождения

По каждому выявленному факту несоответствия данных налоговая служба потребует у сторон сделки пояснений. В связи с этим у налогоплательщика возникают дополнительные риски, а именно:

  • увеличивается нагрузка на бухгалтерию — необходимо потратить время на поднятие документов и составление ответа на требование ФНС;
  • появляется риск не уложиться в отведенные законом сроки при общении с налоговой — подтвердить получение требования необходимо в течение 6 рабочих дней, а отправить ответ на него — в течение следующих 5 рабочих дней (нарушение сроков карается вплоть до блокировки расчетного счета);
  • ошибки повышают шанс того, что по результатам проверки компании будет отказано в вычете, доначислена сумма НДС, а также выставлены штрафы и пени.

Анализ статусов счетов-фактур в журналах поступления и реализации

Перед сдачей декларации по НДС каждый бухгалтер должен убедиться, что все счета-фактуры, зарегистрированы в базе, т. к. информация о них выгружается в ИФНС в составе декларации.

Полноту регистрации выставленных и полученных счетов-фактур можно проверить по журналам поступления и реализации с помощью статусов счетов-фактур.

В данной публикации мы рассмотрим пример работы со статусами счетов-фактур в журналах поступления и реализации.

Статусы СФ в журналах поступления и реализации

Статусы СФ

В журналах документов Поступление (акты, накладные) и Реализация (акты, накладные) есть графа Счет-фактура, в которой отображаются статусы счетов-фактур (СФ), зарегистрированных в программе на основании этих документов. Статусы позволяют контролировать наличие и проведение СФ в 1С.

Журнал документов Поступление (акты, накладные) открывается через раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).

  Кадровая политика организации – это основа эффективности

Журнал документов Реализация (акты, накладные) открывается через раздел Продажи — Продажи — Реализация (акты, накладные).

Программа анализирует данные в 1С и автоматически присваивает статус СФ:

  • Проведен – на основании данного документа зарегистрирован и проведен СФ;
  • Не требуется – наличие СФ для данной операции не требуется;
  • Отсутствует – для операции требуется наличие СФ, но он не зарегистрирован на основании документа;
  • Не проведен – для операции требуется наличие СФ, он зарегистрирован на основании документа, но не проведен.

Рассмотрим подробнее особенности поведения некоторых статусов счетов-фактур.

Статус Не требуется

Статус Не требуется может присваиваться счету-фактуре, если в 1С оформлены операции, по которым счет-фактура не составляется, например:

  • комитент передает комиссионеру товар на реализацию;
  • реализация товаров неплательщикам НДС, когда есть письменное согласие о невыставлении СФ.

Статус Отсутствует

Статус Отсутствует указывает на то, что для операции требуется наличие СФ, но он не зарегистрирован на основании документа.

Для исправления ошибки и регистрации входящего СФ необходимо:

  • открыть документ Поступление (акт, накладная);
  • внизу формы документа указать номер и дату СФ;
  • нажать кнопку Зарегистрировать.

Для исправления ошибки и регистрации исходящего СФ необходимо:

  • открыть документ Реализация (акт, накладная);
  • нажать кнопку Выписать счет-фактуру.
  • При большом количестве документов такое поведение программы существенно усложняет проверку правильности регистрации СФ.
  • Некорректное поведение статуса СФ связано с тем, что при создании договора с контрагентом в карточке договора был по умолчанию установлен флажок Поставщик по договору предъявляет НДС.
  • А именно по флажку Поставщик по договору предъявляет НДС программа определяет нужен ли СФ по данной операции.
  • Для устранения ошибки в договоре с ООО «Ривьера Лайн» необходимо снять этот флажок.
  • Для решения данной проблемы существует два способа.

Способ № 1

Создать новый договор с контрагентом, убрав флажок Поставщик по договору предъявляет НДС, и перенести документы на новый договор. Этот способ лучше использовать в том случае, когда:

  • по данному договору введено небольшое число документов;
  • не затрагиваются прошлые закрытые периоды.

Способ № 2

Не убирать в договоре флажок Поставщик по договору предъявляет НДС, согласиться с наличием статуса Отсутствует, но в поле Комментарий документа Поступление (акт, накладная) написать причину появления этого статуса, например: «Поставщик применяет УСН».

В журнале документов Поступление (акты, накладные) в графе Комментарий будет отображаться причина появления статуса Отсутствует, т.е. бухгалтер будет понимать, что статус Отсутствует не связан с реальным отсутствием счета-фактуры.

Статус Не проведен

Статус СФ Не проведен указывает на то, что на основании документа зарегистрирован СФ, но не проведен.

Для исправления ошибки и проведения СФ необходимо:

  ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ основной документации по охране труда

  • открыть документ Поступление (акт, накладная) или Реализация (акт, накладная);
  • внизу формы документа перейти по ссылке Счет-фактура;
  • в открывшимся счете-фактуре нажать кнопку Еще – Провести.

Отбор документов по статусу счетов-фактур

Для удобства работы бухгалтера с журналами документов в 1С реализованы удобные механизмы отбора. Отбор – механизм 1С, позволяющий отобрать из общего списка документы, которые удовлетворяют указанным критериям.

Рассмотрим варианты быстрого отбора документов по статусу счетов-фактур в 1С в журналах документов Поступление (акты, накладные) и Реализация (акты, накладные).

Быстрый отбор документов по статусу СФ

Для отбора документов по статусу СФ необходимо:

  • открыть окно настройки списка документов по кнопке Еще – Настроить список;
  • на вкладке Отбор нажать кнопку Добавить новый элемент и сделать настройки: Счет-фактура – Равно – выбрать статус СФ, по которому требуется провести отбор (например, Отсутствует или Не проведен);
  • нажать кнопку Завершить редактирование.

При включении этой настройки в журнале документов будут выведены только те документы, которые удовлетворяют указанному значению статуса СФ.

Быстрый поиск документов по статусу СФ

Быстрый поиск — механизм 1С, позволяющий быстро найти нужный документ в журнале, набрав первые символы элемента отбора.

Для быстрого поиска документов по статусу СФ:

  • в поле Быстрый поиск начать вводить статус СФ, по которому требуется провести отбор (например, Отсутствует или Не проведен).

Программа анализирует все документы журнала и подбирает те, которые содержат указанный элемента отбора.

Пути решения проблемы

Снизить вероятность появления ошибок можно двумя путями:

  • сведя к минимуму «ручную работу» по вводу данных в учетную систему и
  • проводя предварительные сверки со своими контрагентами.

Эти пути не взаимозаменяемые — они отлично дополняют друг друга и позволяют с большой долей вероятности избежать санкций при камеральной проверке по НДС.

Переход на ЭДО

Электронный документооборот (ЭДО) позволяет покупателю и продавцу использовать в учете один и тот же электронный документ. Следовательно, риск возникновения расхождения в данных полностью исключается. Особенно удобно, если учетная система и система ЭДО, применяемые компанией, интегрированы друг с другом — в этом случае счета-фактуры будут приниматься к учету в автоматическом режиме.

Однако полностью перейти на ЭДО для многих компаний проблематично. Некоторые организации, особенно небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели, ведут документооборот с применением веб-версии сервиса, в которой требуется ручной прием документов к учету. Таким образом, влияние человеческого фактора на процесс документооборота полностью не исключается.

Сверка данных с контрагентами

Самый надежный способ исключить расхождения — предварительно произвести тот же процесс сверки, который будет проводить информационная система ФНС. Конечно, попытаться сделать это можно и в ручном режиме, однако проще и надежнее — в автоматическом.

При «ручном» способе по каждому контрагенту формируется соответствующий акт сверки, затем они рассылаются почтой (электронной либо обычной — в зависимости от наличия или отсутствия ЭДО).

Партнер проводит сверку полученных актов с данными своего учета — делать это ему придется, опять же, вручную.

На весь этот процесс у компании есть не так много времени, ведь по окончании отчетного периода ей дается лишь 25 дней на то, чтобы отчитаться по НДС перед налоговой службой.

Минусы ручного подхода очевидны:

  • процесс весьма трудоемкий и занимает немало времени, особенно при большом числе контрагентов;
  • человеческий фактор не позволяет исключить вероятность ошибки.

Эти минусы пропадают при проведении сверки в автоматическом режиме. Для этого сегодня созданы специальные сервисы, например, модуль НДС+ (Контур.Сверка) от компании СКБ Контур.

Экспресс-проверка ведения учета по НДС

Проверка расчета НДС Экспресс-проверкой

Анализ состояния учета по НДС (Отчеты — Экспресс-проверка — Настройка):

  • Ведение книги продаж по НДС;
  • Ведение книги покупок по НДС.

Экспресс-проверка: проверяем по-новому

Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка – Настройка:

  • Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость;
  • Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость.

Система проверки сообщает об ошибках

и выдаетпредупреждения .

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *