Как считать налог на доходы по дивидендам

Как считать налог на доходы по дивидендам

Часть чистой прибыли ООО распределяют между собственниками — такие выплаты именуются дивидендами. Как и с другого дохода физического лица, с дивидендов удерживается НДФЛ. Также они подлежат отражению в справке 2-НДФЛ.

Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ

В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.

Выплата происходит в несколько шагов:

  1. Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.

  2. Утверждение решения о выплате дивидендов.

  3. Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).

Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:

  • для резидентов Российской Федерации — 13%:
  • для нерезидентов — 15 %.

Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:

  • Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;
  • Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.

Порядок расчета налога

Удержание и перечисление налога производится отдельно с каждой выплаты дивидендов, даже если в течение года они выплачиваются неоднократно. При исчислении НДФЛ в этом случае не применяются стандартные, имущественные либо социальные вычеты.

Покажем порядок расчета на примерах.

Пример 1

Распределяется прибыль ООО в сумме 250 000 рублей. В составе Общества 2 учредителя — резидента РФ:

  • Абрамов Н.В. с долей 60%;
  • Алексеев К.Д. с долей 40%.

НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле: Прибыль Х Налоговая ставка.

Сумма дивидендов составит:

  • Абрамов: 250 000 Х 0,6= 150 000 рублей;
  • Алексеев: 250 000 Х 0,4 = 100 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ:

  • Абрамов: 150 000 Х 13% = 19 500 рублей;
  • Алексеев: 100 000 Х 13% = 13 000 рублей.

Именно столько налога нужно удержать с каждого учредителя и перечислить в бюджет. Эти же цифры отражаются в форме 2-НДФЛ.

Пример 2

ООО «Техносервис» получило дивиденды от участия в ООО «Алмаз» в размере 1 млн рублей и уплатило с них налог на прибыль. ООО «Техносервис» также получило прибыль от собственной деятельности и решило выплатить учредителям дивиденды в общей сумме 2 млн рублей. В этом Обществе двое участников:

  • ООО «Орбита» с долей 60%. Общество получит дивиденды в сумме: 2 000 000 Х 0,6 = 1 200 000 рублей (указываем справочно, в дальнейших расчетах сумма не фигурирует);
  • Гражданин Гаврилов В.Ф. с долей 40%. Он получит дивиденды в сумме 2 000 000 Х 0,4 = 800 000 рублей.

Перед бухгалтером ООО «Техносервис» стоит задача удержать НДФЛ с выплаты Гаврилову.

Если бы Общество не уплачивало с полученных от ООО «Алмаз» дивидендов налог на прибыль, следовало бы применить стандартную формулу и рассчитать НДФЛ, как показано в Примере 1. В этом случае налог Гаврилова составил бы: 800 000 Х 13% = 104 000 рублей.

Однако по условиям задачи налог на прибыль с дивидендов уплачивался. Случаи, когда это происходит, описаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ. Так бывает, когда юридическое лицо имеет в организации, выплатившей дивиденды, долю менее 50% либо владеет ею меньше года.

Поскольку ООО «Техносервис» уплатило с полученных дивидендов налог на прибыль, то Гаврилову В.Ф. при расчете НДФЛ полагается вычет. При таких обстоятельствах налог на доход будет рассчитываться по правилам, приведенным в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Расчет удобнее сделать в два этапа:

  1. Исчислить величину вычета НДФЛ по формуле (где Д — дивиденды):

    Д, выплаченные собственнику / Д, выплаченные всем собственникам Х Д, полученные ЮЛ от участия в других обществах

  2. Исчислить налог: (Д собственника — вычет из пункта 1) Х 13%.

Применим эти формулы к примеру и рассчитаем НДФЛ Гаврилова В.Ф.:

  1. Вычет : 800 000 / 2 000 000 Х 1 000 000 = 400 000 рублей.

  2. НДФЛ: (800 000 – 400 000) Х 13% = 52 000 рублей.

Сроки сдачи отчетности

2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».

За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.

Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Как считать налог на доходы по дивидендам

Как заполнить справку

Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.

В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.

Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:

20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.

Эта сумма будет указана в разделе 2 формы 2-НДФЛ, при этом отдельно дивиденды выделять (например, заполнять на их сумму отдельный лист раздела 2) не нужно:

Как считать налог на доходы по дивидендам

На странице 2 в Приложении дивиденды указаны с кодом 1010 за декабрь:

Как считать налог на доходы по дивидендам

Пример заполнения справки 2-НДФЛ с дивидендами можно найти в конце материала: Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — образец заполнения.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@).

Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.

2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Как считать налог на доходы по дивидендам

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Как считать налог на доходы по дивидендам

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Как считать налог на доходы по дивидендам

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Читайте также:  Компенсация расходов дистанционному работнику: виды, документы, налоги

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Как правильно рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2021 году

Приветствую!

Доходы или заработанные деньги в России обязательно облагаются налогом. Но в правилах существуют исключения, а расчеты при исчислении налогов на доходы имеют особенности. Нужно ли платить налог с дохода, полученного от инвестиций?

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов? Да, налогами дивиденды облагаются обязательно. Я собрал в одну статью информацию о том, как правильно рассчитать налоги с дивидендов и избежать налоговых ошибок.

Что такое НДФЛ

Расшифровка аббревиатуры НДФЛ проста: налог на доходы физических лиц. Это подоходное удержание в пользу государства. Рассчитывается с доходов физических лиц – резидентов и нерезидентов РФ.

Напомню: человек, находившийся в нашей стране не менее 183 дней в году, – резидент. Меньше этого срока – нерезидент, даже если он гражданин РФ. Резидент должен рассчитать и отчислить налог государству с дохода, полученного в России, и за ее пределами.

Нерезидент платит только с заработка в нашей стране.

Рассчитать фискальные выплаты нужно в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Необлагаемые доходы, суммы, исключаемые из налогооблагаемого дохода, льготы, возвраты, вычеты по подоходному налогу подробно описаны в кодексе.

Как считать налог на доходы по дивидендам

Кто считает НДФЛ

Рассчитать и перечислить налог в фискальные органы обязан брокер – налоговый агент. Сумма НДФЛ удерживается из дохода по инвестициям на следующий день после выплаты.

Оплачивать подоходные удержания за счет собственных средств налоговому агенту запрещено, даже если произошла ошибка при расчетах и удержания не были произведены или сделаны не полностью. Обязанность по уплате недостающей суммы переносится на получателя дохода.

НДФЛ по операциям у иностранных брокеров нужно рассчитать самостоятельно в декларации 3-НДФЛ.

За дивиденды, полученные от участия в собственном ООО, отчитывается бухгалтерия предприятия. Учредитель является физлицом, самостоятельно производить расчеты ему не нужно.

Какими налогами облагаются полученные дивиденды

Дивиденды в интересах налогообложения рассматриваются как доход или прибыль. Чтобы рассчитать с них отчисления в налоговую, нужно знать, кому произведены выплаты и при каких условиях.

НДС

Налогом на добавленную стоимость дивиденды не облагаются, так как не являются материальной ценностью для перепродажи. Хотя существуют прецеденты. Иногда в качестве дивидендов передается имущество или материальные ценности.

Если получатель дивидендов – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то фискальные службы облагают передаваемое имущество или ценности НДС. Суд встает на сторону принимающего, за редким исключением.

Налог на прибыль

Для инвесторов – юридических лиц ситуация однозначна: доход от инвестиций облагается налогом на прибыль. От уплаты освобождается организация, владеющая больше 1 года акциями или обязательствами, долей в уставном капитале предприятия, выплачивающего дивиденды.

При этом размер вложений должен составлять не менее 50 %. Рассчитать и перечислить фискальный сбор обязан брокер – налоговый агент.

НДФЛ

Дивиденды, предназначенные для выплаты физлицам, облагаются подоходным налогом. Обязанность налогового агента – рассчитать и перечислить в фискальные органы сумму НДФЛ. Дольщики получают сумму, оставшуюся после уплаты НДФЛ.

Ставка налога с дивидендов в 2020 году

Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:

  • резиденты – 13 %;
  • нерезиденты – 15 %.

Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:

  • российская компания – 13 %;
  • то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
  • организация иностранная – 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.

Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.

НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.

Расчет НДФЛ с дивидендов с примерами

Бухгалтерам интересна процедура расчета. Я объясню: никакие вычеты для уменьшения налога не применяются. НДФЛ рассчитывается с полной суммы.

Статья 210 пункт 3 НК РФ это подтверждает. Организация, распределяющая прибыль после налогообложения своим участникам, должна рассчитать НДФЛ следующим образом: сумма дивидендов х 13 %.

Пример: ОАО «Восток» распределило прибыль между акционерами. Иванову Т. – 650 000 рублей, Травкину С. – 900 000 рублей, Котовой В., не являющейся резидентом, – 480 000 рублей – рассчитано пропорционально долям.

Рассчитан и удержан подоходный сбор:

  • Иванов Т. 650 000 * 13 % = 84 500 рублей;
  • Травкин С. 900 000 * 13 % = 117 000 рублей;
  • Котова В. 480 000 * 15 % = 72 000 рублей.

Итого к перечислению 273 500 рублей.

Сложнее рассчитать юридическому лицу, выплачивающему дивиденды и одновременно получающему их от участия в других организациях. Расчет производится следующим образом.

Вначале нужно рассчитать вычет: сумма выплаты одному участнику делится на всю распределяемую прибыль и умножается на прибыль, полученную от инвестиций в другие организации.

Сумма к обложению: сумма выплаты участнику – вычет, умножается на 13 %.

  • Пример: ООО «Дельта» получило прибыль от вложений в уставной капитал ООО «Карета» 13 000 000 рублей.
  • В свою очередь «Дельта» распределила прибыль 16 000 000 двоим участникам:
  • Ягодкину Т. – 6000 000 рублей;
  • ООО «Заря» – 10 000 000 рублей.

Рассчитанный НДФЛ к удержанию с Ягодкина Т.:

  • вычет 6 000 000/16 000 000 * 13 000 000 = 4 875 000 рублей;
  • НДФЛ (6 000 000 – 4 875 000) * 13 % = 146 250 рублей.

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

По итогам года налоговый агент отчитывается перед фискальными органами о выплатах, произведенных физлицам, об удержанном и перечисленном НДФЛ. Расчет сдается в виде реестра с приложением справок 2-НДФЛ. Дивиденды указываются в третьем разделе 2-НДФЛ: код дохода 1010 – сумма, код вычета 601 – сумма.

Российские организации инвестиционные выплаты физлицам отражают в декларации по налогу на прибыль. Во втором приложении к декларации отражаются выплаты. В таком случае сдавать 2-НДФЛ не нужно.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Произведенные выплаты нужно отражать и в расчете 6-НДФЛ. Расчет сдается по итогам каждого квартала. В первом разделе необходимо рассчитать обобщенные показатели нарастающим итогом с начала года. В графе 025 ставится сумма выплат по акциям. Графа 030 налоговые вычеты – включительно вычеты по дивидендам.

Второй раздел содержит данные выплат за последний квартал по датам. Дивиденды пишутся отдельной строкой фактической датой выдачи. Код вычета 601.

Платежка НДФЛ с дивидендов: образец заполнения

Как считать налог на доходы по дивидендам

Небольшие пояснения буду нелишними:

  • в 101-м поле статус ставится 02, как и перечисление НДФЛ с работников;
  • КБК соответственно 18210102010011000110;
  • 105-е поле заполняется из справочника муниципальных образований.

Отличий от обычного налогового перечисления на практике нет. В поле «Назначение платежа» нужно дать пояснение и прописать дату выплаты дольщику или акционеру.

Калькулятор расчета

Для подстраховки и перепроверки удобно использовать готовый калькулятор. Из массы представленных в сети калькуляторов я выбрал подходящий для расчета НДФЛ с дивидендов. Калькулятор расширенный, позволяет рассчитать с учетом вычетов. Предлагаю ссылку:

  1. https://nalog-nalog.ru/kal_kulyator_ndfl/
  2. Еще один интересный калькулятор с опросником. Отвечая на предложенные вопросы выйдете на нужную сумму:
  3. https://glavkniga.ru/calculators/ndfl
  4. Тоже можно рассчитать с учетом стандартных вычетов не только на детей, но в общем – по закону:
  5. https://9trud.ru/kalkulyator-ndfl/

Как выплатить доход участникам

Решение о выплатах инвесторам принимается на общем собрании акционеров или учредителей. К этому времени необходимо рассчитать чистую прибыль, после уплаты обязательных платежей.

Распределение дивидендов происходит пропорционально долям вкладчиков в уставной капитал или суммарной стоимости акций.

Выплаты делаются в срок, указанный в уставе организации. Если устав не содержит такой информации, то срок устанавливается по закону: в течение 60 дней со времени принятия решения.

Доход по акциям возможно выплатить только безналичным путем. От участия в УК ООО разрешается выплатить наличными, но не из выручки. Например, из взятой под отчет и возвращенной в кассу суммы.

Особенности перечисления НДФЛ с дивидендов

Фискальное удержание с прибыли от инвестиций не позднее следующего за выплатой дня. В поручении на оплату должна отражаться только сумма НДФЛ, рассчитанного с дивидендов.

КБК по обычному налогу и с дивидендов одинаковое, но перечислять их нужно разными платежками. В расшифровке нужно обязательно прописать дату выплаты и за какой период она произведена.

Отсрочка перечисления налога с дивидендов

В качестве дивидендов дольщикам может быть передано имущество. Передать его за минусом подоходного налога невозможно. В этом случае компания уведомляет фискальные органы, что НДФЛ не был удержан.

Обязанность по уплате НДФЛ ложится на получателя прибыли. По прошествии года до 1 апреля он обязан отчитаться перед налоговиками, рассчитать и уплатить фискальный сбор до 15 июля.

Читайте также:  Порядок заполнения формы 3-ндфл за 2021 год

Перенос уплаты дивидендов при взаимных требованиях компании и учредителя

Бывает, что акционер или участник в УК имеет задолженность перед компанией, производящей отсечку. Можно зачесть дивиденды в счет задолженности.

Если положенная выплата меньше долга, то можно отсрочить перечисление НДФЛ до полного расчета. Налоговую нужно уведомить об этом обязательно.

Перенос уплаты дивидендов при выходе одного из дольщиков из состава учредителей

При выходе одного из дольщиков из состава учредителей, его доля делится между оставшимися. Если распределение доли безвозмездное, то понятно, что дольщики получили доход в натуральной форме.

Рассчитать и удержать НДФЛ с такого дохода невозможно на следующий день. Положенная сумма рассчитывается и постепенно удерживается с иных доходов, но не более половины полученного дохода.

Заключение

Я постарался наиболее понятно и в полной мере разъяснить, как рассчитать начисление и удержание подоходного налога с прибыли дольщиков. Но в каждой компании свои особенности.

Прошу задавать вопросы, может, желаете поделиться своим опытом, рассказать о нестандартных ситуациях, возникших в вашей организации. Продолжим общение в х. А чтобы не пропустить другие материалы, подписывайтесь на обновления.

Выплата дивидендов: как правильно рассчитать сумму для ООО в 2020 и 2021 году, сроки и форма дивидендов — Контур.Бухгалтерия

  • По материалам вебинара «Все о дивидендах для бухгалтера и директора», автор — Евгений Найденов, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», преподаватель учебного центра «Потенциал».
  • Директору
  • Бухгалтеру
  • Директору

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачивающей организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Важно: дивиденды — это часть чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Если речь идет об УСН, то это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов по УСН.

Как рассчитывается прибыль?

Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Считается она следующим образом:

Из совокупных доходов предприятия вычитаются все понесенные расходы. Так получается финансовый результат, то есть прибыль до налогообложения, которая является базой для исчисления налога. 

После уплаты налога остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, — чистая прибыль. Компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться этой суммой. То есть может либо пустить ее на развитие бизнеса, либо выплатить дивиденды.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

Как считать налог на доходы по дивидендам— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе отражают всю прибыль по состоянию на определенную отчетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

— Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь  к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток».

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды.

Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?

По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.

— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.

— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен.

В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли.

В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.

Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени. 

Чистые активы

Это разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:

  1. В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
  2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
  3. Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год.

В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ.

Важно:

  • Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
  • При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов.  В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является  оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.

Регулярность выплаты дивидендов

Налог на дивиденды и его особенности

13 мар 2019
 Екатерина  Пирогова
 Все авторы

Тема дивидендов интересует всех инвесторов, выходящих на фондовый рынок (и не только на фондовый).

Всем известно, что ценные бумаги, по которым регулярно выплачивается доход, стабилизируют портфель, нивелируют инфляцию, а также приносят дополнительный денежный поток инвесторам.

С первого взгляда кажется, что в дивидендах все просто, но на самом деле есть ряд важных моментов, связанных с налогом на дивиденды.

Налог на дивиденды — это наиболее популярный налог с доходов. Он проще в исчислении, чем какой-либо другой налог. Многие инвесторы создают свои портфели с расчетом на получение больших дивидендов. Но здесь есть несколько особенностей налогообложения дивидендов, полученных на российских и зарубежных фондовых рынках. Эти особенности необходимо знать всем инвесторам.

Что такое дивиденды?

Все ли доходы, выплачиваемые по ценным бумагам, будут считаться дивидендом?

Определение Википедии

Дивиденд – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Налоговый кодекс РФ (ст.43) дает более подробное определение дивиденду

… дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Если российская компания выплачивает дивиденд через брокера или напрямую, то не возникает сложностей с отнесением дохода к дивидендам. По зарубежным ценным бумагам с дивидендами и выплатами через посредников в виде брокеров не все так просто.

Как считать налог на доходы по дивидендам

Какие ценные бумаги выплачивают дивиденды

Самый распространенный доход в виде дивидендов выплачивают акционерные общества как российские, так и зарубежные. Также дивиденды выплачивают ETF (кроме тех, что представлены на российском фондовом рынке). На зарубежных рынках, особенно на американском, большое количество биржевых фондов выплачивают дивиденды и делают это регулярно.

Особенности налога на дивиденды

Необходимо вспомнить самые основные «правила» для налога на дивиденды:

  • у налога с дивиденда есть свой код «1010 — Дивиденды» для отражения в налоговой декларации и в справке 2-НДФЛ
  • если налог не удержали, то его нужно самостоятельно задекларировать и уплатить 
  • если налог с иностранного дивиденда удержали более 13% для резидента РФ*, то вернуть переплаченный налог нельзя, но отразить в налоговой декларации нужно обязательно
  • налог с дивиденда нельзя ничем зачесть, уменьшить или сальдировать. Если в налоговом периоде поступил дивиденд, и налог не удержан (для резидентов РФ с дивидендов -13%, для нерезидентов с дивиденда из РФ – 15%), то необходимо его уплатить в бюджет

* — Примечание: здесь и далее при употреблении слова резидент мы имеем в виду Налоговых резидентов. Подробнее о понятии Налогового резидента можно прочитать в статье Декларирование дохода при инвестициях за рубежом.

Читайте также:  ФНС изменит форму 6-НДФЛ

Где остается налог на дивиденды?

Во всем мире существует практика оставлять налог на дивиденды в той стране, в которой находится эмитент этой ценной бумаги. Поэтому для тех, кто приобретает ценные бумаги, по которым выплачивают дивиденды, не новость, что на счет поступит дивиденд уже без налога.

Эта международная практика отражена в Соглашениях об избежании двойного налогообложения между странами.

Россия подписала такие соглашения с 83 странами, в каждой из которых прописаны эти особенности с отличиями только по ставкам удерживаемого налога с дивидендов.

Самая популярная ставка налога на дивиденды в США составляет 10 % (на другие доходы от 15% и выше), в РФ ставка налога на дивиденды такая же, как и на другие доходы – 13%.

Роль посредников в выплате дивидендов в РФ

Дивиденды выплачиваются чаще всего через брокеров.

Российские брокеры при выплате дивидендов от российских компаний без проблем удерживают налог и перечисляют его в бюджет. На российском рынке ценных бумаг обращаются и зарубежные акции (в т.ч. американских компаний), по которым  регулярно выплачивают дивиденды.

Для этих дивидендов российский брокер не является налоговым агентом, и обязанность по уплате (или доплате) налога с дивидендов возлагается на самих инвесторов. Данную информацию российские брокеры размещают на своих сайтах, а также её можно отследить в отчетах брокера.

Таким инвесторам для декларирования дивидендов от американских компаний необходимо запросить у брокера специальный пакет документов, самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить недостающий налог в бюджет РФ.

На российском рынке ценных бумаг также обращаются акции российских компаний, эмитированные в других странах. Таких компаний немного (Яндекс, Полиметалл, Русал, Qiwi). Налог с дивидендов по этим бумагам необходимо уплатить также самостоятельно.

Роль зарубежных посредников в выплате дивидендов

Для зарубежных брокеров вести учет огромного количества дивидендов задача не из легких, потому что эмитенты (а это могут быть как компании, так и фонды) могут выплачивать доходы владельцам ценных бумаг ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (или предусмотреть свой график выплат).

Как правило, американские брокеры в момент перечисления дивидендов резидентам других стран удерживают 10% со всех выплачиваемых доходов (за исключение отдельных категорий ценных бумаг 30% и более).

Это все отражается в отчете брокера, а также в справке по удержанным налогам по форме №1042-S за год.

Ставка может быть выше (30%), если американский брокер не имеет информации о резиденстве владельца ценных бумаг.

Дивиденды, полученные от ETF

Также не всегда выплачиваемые ETF доходы считаются дивидендом. ETF могут выплачивать доходы от продажи активов, дополнительного прироста капитала и других поступлений.

Соответственно, ставки налога для дивидендов отличаются от ставок налога на другие доходы, выплачиваемые ETF. Но брокер на этапе распределения не обладает информацией о том, что за доход выплачивает ETF, и считает, что все доходы – это дивиденды, и облагает ставкой налога на дивиденды.

По итогам года (а это уже в следующем налоговом периоде) по некоторым ETF брокер корректирует удержанный дивиденд. Это можно увидеть в отчете брокера.

Как поступать, если пересчитан налог?

Если у вас в портфеле есть популярные американские фонды Vanguard Intermediate-Term Bond Index Fund (BIV), SPDR S&P Dividend ETF (SDY), Vanguard Real Estate ETF (VNQ) и другие, то стоит обратить внимание, что ежегодно могут быть пересчитаны налоги с дивидендов за предыдущие периоды. В этом случае необходимо корректировать данные предыдущего года с доплатой налога на доходы физических лиц в бюджет РФ. А также не забыть уплатить пени, чтобы налоговая не привлекла к ответственности.

Может показаться, что тема налогов запутана и неоднозначна. Это действительно так, но не только для нашей страны. Системы налогообложения в каждой стране имеют свои особенности, но разбираясь в законодательстве хотя бы своей страны, можно чувствовать себя более уверенным.

Для тех, кто желает просто и доступно освоить самостоятельную подачу налоговой декларации инвестором, предлагаем пройти онлайн-курс Налоговая декларация для инвестора.

Как правильно рассчитать налог на дивиденды?

Налог на дивиденды — как его посчитать? Такой вопрос может возникать у компании при выплате доходов участникам. В нашей статье мы расскажем, как правильно рассчитываются налоги на дивиденды.

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ.

Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД (до конца 2020 года) или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них. 

Подробнее об обязанностях спецрежимников в части налога на дивиденды читайте в статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

  • Н = К × Сн × (Д1 – Д2),
  • где:
  • Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
  • С 2021 года фирма, которая получает и выплачивает дивиденды, налог будет рассчитывать по-другому. Из показателя Д2 нужно будет исключить сумму: 
  • дивидендов, облагаемых по 0% ставке у международной компании, которая владеет дольше года долей или вкладом более 15%;
  • дивидендов от зарубежных предприятий, которые фирма получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. При этом не имеет значения, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по 0% ставке.

Расчет налога с прибыли КИК — практические примеры

Илья Назаров, партнер

С учетом того, что пороговое значение прибыли КИК, которое контролирующее лицо вправе НЕ учитывать при определении базы по своему налогу (НДФЛ или ННП), начиная с 2017 финансового года КИК, снижено до 10 млн. руб.

— необходимость расчета прибыли КИК становится все более актуальной.

В настоящей статье будут проанализированы наиболее часто встречающиеся случаи, связанные с декларированием прибыли КИК и прокомментированы часто возникающие вопросы и спорные ситуации.

Определение порогового значения прибыли КИК

Пороговое значение прибыли КИК определяется по данным ее финансовой отчетности, составленной либо по местному стандарту (если такой предусмотрен), либо по МСФО. Если стандарт НЕ установлен — применение МСФО является обязательным (например, для всех оффшорных компаний). Общие вопросы правового регулирования — описаны на странице Налогообложение прибыли КИК департамента МНП.

Прибыль КИК отражается в разделе STATEMENT OF PROFIT AND LOSS (или STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME), в строчке «PROFIT BEFORE TAX».

Показатель прибыли в валюте необходимо умножить на средний курс конкретной валюты к российскому рублю за отчетный год — п.12 Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2017 г. №03-12-11/2/7395.

При этом, для целей сравнения с пороговым значением необходимо учитывать показатель прибыли всей компании (а НЕ пропорционально доле участия в ней контролирующего лица).

Средние курсы и эквиваленты 10 млн руб. в валютах:

2017 г.:
10 млн руб. /58,3086 (курс USD) = USD 171.502
10 млн руб. /65,8714 (курс EUR) = EUR 151.811
10 млн руб. /75,1115 (курс GBP) = GBP 133.135

2018 г.:
10 млн руб. /62,6906 (курс USD) = USD 159.514
10 млн руб. /73,9628 (курс EUR) = EUR 135.203
10 млн руб. /83,6126 (курс GBP) = GBP 119.599

2019 г.:
10 млн руб. /64,6625 (курс USD) = USD 154.650
10 млн руб. /72,4101 (курс EUR) = EUR 138.102
10 млн руб. /82,5539 (курс GBP) = GBP 121.133

ВАЖНО! При определении прибыли КИК не учитываются следующие доходы (расходы) — п.3 ст.309.1 НК РФ:

  • в виде сумм от переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по справедливой стоимости, произведенных в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности, признанных в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения;

Указанный выше пункт применяется на практике, в случае если КИК владеет портфелем ценных бумаг.

В соответствии с МСФО прибыль от переоценки портфеля («net fair value gain») на конец года включается в показатель PnL, НО не должна учитываться при определении показателя прибыли КИК. Т.е.

для целей сопоставления с пороговым значением из показателя PnL можно вычесть показатель «net fair value gain». И уже получившееся число пересчитывать по курсу в рубли для целей сравнения с порогом в 10 млн руб.

Помимо этого при определении прибыли КИК также НЕ учитываются следующие доходы (расходы):    

  • в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *