Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

Дебет Кредит Операция
Резерв на долги в компании не был создан:
91 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
63 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
91 60, 62, 76 Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007 Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 51 60, 62, 76 Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 76 91 В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007 Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.
Читайте также:  Депутаты хотят запретить банкам пересматривать ставки по кредитам

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

Все течет, все меняется… Еще вчера вы верили в добросовестность вашего контрагента и ждали, что он все таки погасит долг за поставленные ему товары (работы, услуги), а сегодня все сроки давности по такой задолженности уже истекли и надежды на оплату не осталось.

Или наоборот: вы, будучи покупателем товаров (работ, услуг), вдруг «забыли» расплатиться с вашим кредитором. Что делать с задолженностью, которая превратилась в безнадежную по истечении срока исковой давности? Конечно же, списать. При этом какова судьба такой задолженности в НДС-учете, вы уже знаете из предыдущей статьи.

А теперь давайте посмотрим, как списание безнадежной задолженности повлияет на объект обложения налогом на прибыль.

Свириденко Алла, налоговый эксперт

Ни для кого не секрет, что сегодня все плательщики налога на прибыль при расчете суммы налога опираются на данные бухгалтерского учета.

Поэтому без четкого представления о том, как отразить списание задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете, в налоговом учете делать нечего.

А значит, давайте для начала вспомним, как с безнадежной дебиторской задолженностью поступают в бухучете.

Бухгалтерские основы в проводках

Начать нужно с того, что в бухгалтерском учете в том периоде, в котором у предприятия возникают сомнения в погашении дебиторской денежной задолженности, в отношении такой задолженности создают резерв сомнительных долгов (РСД).

Причем создание такого резерва обязательно практически для всех предприятий, в учете которых числится денежная дебиторка*.

После того как задолженность будет признана безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности, ее сумму списывают с баланса за счет РСД.

Более подробно о правилах и методах формирования РСД мы рассказывали не раз (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 45, с. 11; 2016, № 14, с. 43). Здесь же повторяться не будем, а сразу перейдем к главному — бухгалтерским проводкам, которые помогут нам разложить бухучет списания задолженности по полочкам.

Пример. На 31.12.2015 г. на предприятии создан резерв сомнительных долгов в сумме 15000 грн. В марте 2016 года на основании расчетов предприятие доначислило резерв в сумме 5000 грн. В октябре 2016 года в связи с истечением срока исковой давности списана дебиторская задолженность в сумме 30000 грн.

В бухгалтерском учете начисление и доначисление РСД, а также списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности показывают так:

Таблица 1. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности

№ п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма, грн.
Дт Кт
При формировании РСД
1 Сформирован РСД 944 38 15000
В периоде доначисления РСД
2 Доначислен РСД 944 38 5000
В том случае, когда необходимо уменьшить начисленный ранее РСД, в учете приходится отражать его корректировку в сторону уменьшения. Такая необходимость может возникнуть, например, когда расчетная сумма РСД на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сальдо по кредиту счета 38 (т. е. меньше, чем накопленная сумма РСД), или если остаток РСД на дату баланса оказался больше, чем сумма дебиторской задолженности на эту же дату, чего согласно абзацу одиннадцатому п. 8 П(С)БУ 10 допускать нельзя. Такую корректировку отражают корреспонденцией Дт 38 Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Кроме того, откорректировать РСД, начисленный в течение отчетного года, можно проводкой: Дт 944 — Кт 38 (методом «красное сторно»).
В периоде списания безнадежной дебиторской задолженности
3 Списана задолженность, признанная безнадежной в связи с истечением срока исковой давности:
— за счет РСД в пределах его суммы 38 34, 36, 37 20000
— в сумме, превышающей РСД 944 34, 36, 37 10000
4 Сумма списанной безнадежной задолженности отражена в забалансовом учете (учитывается там не менее 3 лет) 071 30000
5 Безнадежная задолженность списана с забалансового учета по истечении срока учета 071 30000
  • Ну а списание безнадежной дебиторской задолженности, по которой РСД не может создаваться, в бухгалтерском учете отражают записью Дт 944 — Кт 34, 36, 37.
  • Вот собственно и весь бухучет, поэтому переходим к налоговоприбыльному учету списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
  • Налоговые основы, или Кому нужны разницы

В самом начале мы уже вспоминали о том, что сегодня абсолютно все плательщики налога на прибыль при определении суммы налоговых обязательств ориентируются на данные бухучета. При этом для малодоходников (предприятий с годовым доходом не выше 20 млн грн.

) объектом налогообложения является финансовый результат, определенный в финотчетности предприятия в соответствии с П(С)БУ или МСФО (без его корректировки на разницы из разд. III НКУ, за исключением предусмотренной для всех «убыточной» разницы по п.п. 140.4.2 НКУ). А вот предприятия-высокодоходники (с годовым доходом свыше 20 млн грн.

), а также примкнувшие к ним малодоходники-добровольцы дополнительно корректируют бухфинрезультат на налоговые разницы из разд. III НКУ, в том числе:

— разницы на основании абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ (далее — РСД-разницы);

— разницы по списанию небезнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п.п. 139.2.1 НКУ.

Кроме того, нужно вспомнить, что могут не создавать РСД, а значит, не имеют показателей для расчета РСД-разниц из абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ субъекты микропредпринимательства*, составляющие Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( п.п. 2 п. 2 разд. І и п. 8 разд. І П(С)БУ 25).

Принимая во внимание оба этих критерия (из НКУ и П(С)БУ 25), картина того, кому в налоговоприбыльном учете придется считать РСД-разницы из абзаца второго п.п. 139.2.1 НКУ и п.п. 139.2.2 НКУ, выглядит так:

Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

Кроме того, могут не создавать резерв, а значит вправе не считать РСД-разницы, те предприятия, которые составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Дело в том, что П(С)БУ 10 на них не распространяется, а МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» вопрос создания резерва отдает на откуп субъектам хозяйствования.

Обратите внимание! Разницы по списанию небезнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п.п. 139.2.1 НКУ, могут возникнуть у любых высокодоходных налогоплательщиков, а также у малодоходников-добровольцев, в том числе у тех, кого П(С)БУ 25 избавило от обязательного создания РСД.

Однако вопрос списания небезнадежной задолженности не является темой нашей сегодняшней статьи. Поэтому в дальнейшем мы не будем много внимания уделять этой разнице, а сосредоточимся на РСД-разницах.

При этом первую группу предприятий, которые не учитывают налоговые разницы при расчете налога на прибыль, и дальше обобщенно будем называть «малодоходные», а вторую — тех, кто рассчитывает налог на прибыль с учетом разниц, — «высокодоходные».

  1. РСД-разницы в учете малодоходников
  2. У малодоходных предприятий (а также тех, кто в налоговоприбыльном учете относится к высокодоходным, но при этом НЕ создает РСД) все просто.
  3. У них
  4. расходы на создание РСД в налоговоприбыльном учете отражают по тем же правилам, что и в бухучете

Другим словами, у малодоходников сумма начисленного РСД (Дт 944 — Кт 38) уменьшает финрезультат (а значит и объект обложения налогом на прибыль) в момент ее включения в состав бухрасходов (т. е. непосредственно при начислении резерва). Точно так же на объект налогообложения влияет пересмотр резерва в сторону увеличения.

То есть, если принято решение о доначислении РСД, то такая сумма уменьшит объект для обложения налогом на прибыль.

А вот если резерв пересматривают в меньшую сторону (Дт 38 — Кт 719), то придется отразить бухгалтерские доходы, которые автоматически увеличивают объект для начисления налога на прибыль (или отсторнировать бухгалтерские расходы, тем самым также увеличив объект налогообложения).

А вот списание безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет РСД на финрезультат (а также на налоговый учет) малодоходников никак не повлияет.

Ведь такое списание отражают через уменьшение на соответствующую сумму величины начисленного РСД (Дт 38 — Кт 34, 36, 37) и через расходы не проводят. Другое дело, если суммы начисленного РСД для списания безнадежной дебиторки оказывается недостаточно.

Читайте также:  Внеплановая проверка Роспотребнадзора: основания и порядок проведения

Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

Если же предприятие — субъект микропредпринимательства по собственному решению не рассчитывает резерв, то тут все еще проще. РСД нет — значит нет и «заблаговременных» бухгалтерско-налоговых расходов.

Поэтому общая сумма безнадежной задолженности попадет в бухгалтерские расходы, т. е. уменьшит финрезультат для целей налогообложения, в периоде ее списания (Дт 944 — Кт 34, 36, 37).

Аналогичная картинка складывается и по задолженности, в отношении которой формирование резерва не предусмотрено П(С)БУ 10 (как, например, по «товарной» задолженности).

Как видите, в налоговоприбыльном учете у малодоходников все гладко. У них все расходы на создание РСД, списание безнадежной задолженности сверх РСД, а также списание задолженности, под которую РСД не создавали, рано или поздно (в периоде начисления резерва или в периоде списания задолженности) будут учтены для целей налогообложения.

А вот высокодоходникам в этом плане повезло гораздо меньше. Давайте выясним, какой налоговый «сюрприз» законодатели приготовили для них.

РСД-разницы в учете у высокодоходников

Чуть раньше мы с вами выяснили, что высокодоходные предприятия при определении объекта обложения налогом на прибыль довольствоваться только данными бухучета, к сожалению, не могут.

Им придется финрезультат, определенный по правилам бухучета, дополнительно откорректировать на разницы, перечисленные в ст. 138 140 НКУ. Среди них и разницы, установленные п. 139.

2 НКУ и возникающие при формировании РСД.

Известно, что расчет налоговых разниц заключается в том, чтобы откорректировать на те или иные суммы финансовый результат, рассчитанный по бухгалтерским правилам, и тем самым найти «налоговый» финрезультат для целей налоговоприбыльного учета. Какие расходы пойдут в уменьшение, а какие на увеличение бухфинрезультата при проведении корректировки на разницу по РСД — покажем в табл. 2.

Таблица 2. Расчет налоговых разниц по РСД

№ п/п Финрезультат до налогообложения Бухучет Строка приложения РІ
Увеличивают на ( п.п. 139.2.1 НКУ):
1 Сумму расходов на формирование РСД в соответствии с П(С)БУ или МСФО Дт 944 — Кт 38 стр. 2.1.2 РІ
Получается, высокодоходники при расчете налога на прибыль вынуждены исключать из финрезультата всю сумму расходов на создание РСД, которую в бухучете они относят в состав расходов записью Дт 944 — Кт 38. Для этого сумму созданного РСД прибавляют к финрезультату, рассчитанному по правилам бухучета.
2 Сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам, указанным п.п. 14.1.11 НКУ, сверх суммы РСД Дт 944 — Кт 34, 36, 37 стр. 2.1.3 РІ
То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают (а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль) на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД. Также под действие этой нормы НКУ подпадает небезнадежная задолженность, под которую РСД не создали (в том числе если создание РСД по такой задолженности не предусмотрено П(С)БУ 10). В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной. Поэтому она в полном объеме увеличивает финрезультат, т. е. налогооблагаемую прибыль. А вот при списании безнадежной задолженности , то есть задолженности,

Списание займа по сроку исковой давности

Все статьи Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового? (Мошкович М.Г.)

Как известно, по истечении срока исковой давности долг признается безнадежным. На этом основании дебиторская задолженность включается в состав внереализационных «прибыльных» расходов , а кредиторская — в состав внереализационных доходов .

Осенью прошлого года порядок исчисления срока исковой давности изменился. Рассмотрим, как внесенные в гражданское законодательство поправки могут отразиться на налоговом учете. ——————————— Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ. Пункт 18 ст.

250 НК РФ.

У срока давности появилась верхняя планка

Общий срок давности по-прежнему составляет 3 года со дня, когда было нарушено право (к примеру, вам не оплатили поставку). Правда, при условии, что нарушитель вам известен (раньше такого требования не было ). Однако для организаций эта поправка ничего не меняет, ведь вы всегда знаете своих контрагентов.

Примечание Иногда срок давности бывает и меньше 3 лет . К примеру, по спорам о грузоперевозках исковая давность всего 1 год , по имущественному страхованию — 2 года .

При этом неуплаченные долги не всегда можно списать просто по истечении 3 лет с момента их возникновения. Важно помнить, что в определенных случаях срок давности : — прерывается (тогда он каждый раз отсчитывается снова после перерыва); — приостанавливается (в эти периоды срок не течет).

В итоге списание возможно не через 3 года, а позже. В связи с этим интересна другая поправка: установлено, что срок исковой давности в любом случае не может превышать 10 лет со дня нарушения права . Как это понимать? Мнения экспертов, к которым мы обратились за разъяснениями, разошлись.

Из авторитетных источников Абова Тамара Евгеньевна, заведующая сектором гражданского права, гражданского и арбитражного процесса Института государства и права РАН, доктор юридических наук, профессор «Установленный п. 2 ст.

196 ГК РФ 10-летний срок не означает, что можно обратиться в суд только в пределах 10 лет со дня нарушения права. По моему мнению, правило, содержащееся в п. 2 ст. 196 ГК РФ, говорит лишь о том, что законодатель ввел предел для повышения срока исковой давности сверх установленного п.

1 ст. 196 ГК РФ общего срока — не более чем до 10 лет. Однако и этот повышенный срок можно прервать или приостановить при наличии предусмотренных законом оснований.

Хотели законодатели того или нет, но они просто ввели ограничение для установления более длительных специальных сроков исковой давности (до 10 лет) по сравнению с общим сроком ».

Однако из пояснительной записки, составленной разработчиками Закона , следует, что законодатели все же стремились ограничить течение общего срока исковой давности верхней планкой. Аналогичное мнение высказала и судья ВАС.

Из авторитетных источников Петрова Светлана Михайловна, судья Высшего Арбитражного Суда РФ, кандидат юридических наук, доцент «Введение 10-летнего ограничения срока исковой давности позволит установить большую ясность в хозяйственном обороте, поскольку оно исключает защиту требований, возникших значительно ранее их осуществления, 10 и более лет тому назад. Такой 10-летний срок отсчитывается с момента нарушения права независимо от наличия перерывов и/или приостановлений в сроке исковой давности».

В итоге что означает эта поправка для бухгалтера? Вы по-прежнему ориентируетесь на 3-летний срок для списания просроченной задолженности.

Порядок списания договора займа (нюансы)

Внимание

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой. Законные основания По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.

200 ГК РФ. Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете». По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Реанимация кредиторки

В налоговом учете необходимость списывания задолженности обусловлена потребность в правильном корректировании налоговой базы. Достоверность данных оказывает непосредственное влияние на налог к уплате. На первый взгляд особых сложностей при списании задолженности возникать не должно. Чего уж проще – определил, какие долги нужно списать и уменьшил на их сумму размер реального капитала.

Но простота только кажущаяся. На самом деле любое списание нужно правильно оформить, надлежащим образом отобразить в учете, документально обосновать. Определения Дебиторской задолженностью именуется часть оборотных средств организации. Эта сумма являет собой величину обязательств сторонних лиц в пользу предприятия.

Списание задолженности. списание задолженности по кредиту

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.

Читайте также:  Премии к новому году: налоги и взносы

2000 № 94н): Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

– Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др. Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Как восстановить списанную дебиторскую задолженность?

Дебиторка подлежит восстановлению в случае ошибочного списания, либо в случае постановки на забалансовый учет, а также после признания дебитором.

В таких случаях ДЗ необходимо восстановить, составить бухгалтерскую справку с прописанными ситуациями и проводками восстановления списанной дебиторской задолженности:

Дебет Кредит Описание операции
Кт 007 Признана списанная ранее задолженность
Дт 62 (60, 76) Кт 91/1 Восстановлен признанный долг
Дт 50 (51) Кт 62 (70, 76) Погашена признанная задолженность

Таким образом, восстановить списанную ранее ДЗ будет необходимо, если она была ошибочно списана, либо для исправления ошибок в учете.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Об этом — в нашей статье.

В каких случаях договор займа может быть списан фирмой Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу Итоги В каких случаях договор займа может быть списан фирмой По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных. Когда долг может быть признан безнадежным? Как следует из п.

2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:

  • По договору истек срок исковой давности.

Как восстановить списанную дебиторскую задолженность

В избранноеОтправить на почту Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета Процедура восстановления дебиторской задолженности Итоги Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев. Пример 1 Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2020 году как безнадежный. Однако в ноябре 2016 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года.

Какой срок для списания кредита по сроку давности?

Важно

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

Инфо

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило. Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения).

Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Итоги

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

С каждым годом запросы к достоверности и правильности к финансовой отчетности становятся все выше. Стали иными запросы к отображению расходов будущих периодов, резервы и оценочные запросы. Тщательному рассмотрению подлежат абсолютно все важные данные отчетности. Прежде всего это дебиторская (ДЗ) и кредиторская задолженности (КЗ).

Необходимо следить за кредиторской задолженностью предприятия, отслеживать сроки обязательств, постоянно работать с дебиторкой, списывать просроченные суммы в бухгалтерской отчетности, а так же учитывать долги в структуре доходов и расходов в налоговом учете.

Срок исковой давности по займу: когда не придется платить?

Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю. Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств.

К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ. Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке. Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли. А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2020 году? Что это такое Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами.

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2020 г. О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

Чаще всего прощение долга имеет место при наличии задолженности перед учредителем. Например, один из участников общества предоставил займ компании.

Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга. Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности.

Отражение проводками При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы». В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать.

Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.ВНИМАНИЕ! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново. Подробнее о списании просроченной задолженности см.

в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

  • Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета.

Международный факультет

Существует задолженность перед покупателем. Возврата никто не требует. Более того .. они куда-то пропали…

Если в теч 3 лет покупатель не вернется смело ставьте это на внереал доходы. а щас ждите когда они придут Приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга. Даже если вы пропустили срок списания ДЗ, статья 54 НК РФ, дает вам право не подавать уточненную декларацию за тот период когда истек срок исковой давности…

Если вы про юрлиц, то акт сверки получите и устаканите проблему. Если фирма ликвидировалась, то это уже их проблемы.

Д62 К91 — отнесены в доходы организации невостребованные авансы, полученные от покупателей и заказчиков (по истечении сроков исковой давностьи).

Задолженность не списать. Ставите на доходы и платите НДС с этой суммы + налог на прибыль.

По истечении срока исковой давности, т. е. через 3 года (ст. 196 ГК) с момента последней операции (получения аванса, отгрузки или подписания акта сверки) относится на внереализационные доходы: Д62/2 К91.2

Списание кредиторки по истечении срока исковой давности:…

Если нарветесь на проверку — будут штрафы и доначисления, а так как сейчас не так часто проверяют, может и пройти частичное списание незаметно))))

Проблемный кредит, задолженность по кредиту, срок давности по кредитам, списание долгов.По-моему, ответ очевиден. Никто и никогда не захочет терять средства и списывать долги.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *