Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

В России существует несколько категорий поставщиков товаров и услуг, которые имеют нулевую ставку НДС. Прежде всего, это армия экспортеров, которая дает ежемесячный оборот в десятки миллиардов долларов.

Например, товарооборот России в декабре 2018 был равен 61 млрд долларов, из них на экспорт пришлось 40,7 млрд долларов. Как подтвердить нулевую ставку НДС, в какие сроки, почему 0 % НДС и отсутствие НДС – это не одно и то же.

Как подтвердить нулевую ставку НДС при помощи системы СБИС? Читайте подробности в нашей статье.

Не за горами тридцатилетие налога на добавленную стоимость в России. В 2022 году ему исполнится 30 лет. Стартовал этот налог с планки в 28%, за годы опустился до 18%, с 2019 года вновь вырос — до 20%.

Это ставка налога по умолчанию, но есть немалый перечень плательщиков НДС, для которых ставка ниже – 10 % и 0%. Ставка 10% распространяется товары, перечисленные п. 2.

стать 164 НК РФ, среди них продовольственные товары, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция по темам образования, науки и культуры, медицинские товары.

Нулевая ставка НДС, которой посвящен п. 1 ст. 164 НК РФ, призвана простимулировать прежде всего экспортную деятельность, она касается экспортеров и некоторые бизнесы, напрямую или косвенно связанные с ней. А также космическую, транспортную и еще несколько видов деятельности. Подавляющая доля плательщиков 0% НДС – экспортеры.

Какие товары и услуги облагаются нулевой ставкой НДС:

  • товары, вывезенные в режиме экспорта,
  • товары, находящиеся в режиме свободной таможенной зоны,
  • товары, относящиеся к космической деятельности,
  • драгоценные металлы,
  • товары для дипломатического использования,
  • припасы (а именно — топливо и горючее для морских и воздушных судов),
  • международные перевозки,
  • авиаперевозки в Крым и Севастополь (до 2025 года),
  • авиаперевозки на территорию ДФО (Дальневосточного федерального округа) и в Калининградскую область.

Около 500 млрд. долларов – объем экспортного рынка РФ в 2018 году

Что экспортировали из России в 2018 году:

Нефть, нефтепродукты, руда и т.п. $256.9 млрд 52.8%
Прочее $97,4 млрд 20%
Металлы и изделия из них $48.7 млрд 10%
Продукция химической промышленности $21.3 млрд 4.4%
Машины, оборудование и аппаратура $16 млрд 3.3%
Продукты растительного происхождения $13.3 млрд 2.7%
Драгоценности $11.1 млрд 2.3%
Древесина и изделия из нее $9.72 млрд 2%
Пластмассы, каучук, резина $6.8 млрд 1.4%
Транспорт $5.44 млрд 1.1%

Источник: Ру-стат, данные за период декабрь 2017 — декабрь 2018 гг.

Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

Топ-10 стран, покупающих российские товары в 2018 году:

Китай $60.6 млрд
Нидерланды $46 млрд
Германия $36.6 млрд
Беларусь $23.7 млрд
Турция $23.3 млрд
Южная Корея $18.5 млрд
Польша $17.9 млрд
Италия $17.9 млрд
Казахстан $14 млрд
США $13.5 млрд

Источник: Ру-стат.

Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

Подтверждение НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 %, и это не то же самое, что отсутствие ставки НДС. Экспортеры являются его плательщиками, они не освобождены от НДС.

А это значит, что они должны сдавать декларации, подтверждать попадающие под нулевую ставку НДС операции. И они имеют право на налоговый вычет.

В этом ключевое отличие 0% НДС от необлагаемых НДС товаров и услуг.

Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ.

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт являются контракт, таможенные декларации, а также транспортные и иные документы, заверенные таможенными структурами.

  • Контракт. Контракт или копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров). Очень важный нюанс: если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Если же контракта или ряда других документов, подтверждающих сделку, у организации нет, она также не может претендовать на нулевую ставку НДС.
  • Таможенная декларация. Таможенные декларации или их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В исключительных случаях — если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в ФНС предоставляются документы, подтверждающие факт оказания услуги. Таможенная декларация должны быть заверена штампом таможни. С конца 2015 года вместо бумажных таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. В ходе налоговой проверки у налогоплательщика могут быть запрошены документы, внесенные в реестр. На документах должны быть «визы» таможенной службы РФ. В случае запроса документы надо предоставить не позднее срока в 20 календарных дней.
  • Транспортные и сопроводительные документы. Данная категория документов также является обязательной. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются. Как и таможенную декларацию, компании могут подавать в ФНС электронные реестры сопроводительных документов. Транспортные и сопроводительные документы также должны быть заверены таможней.

Когда сдавать документы на 0% НДС

Заявить об операции в ФНС, облагаемой нулевым НДС, необходимо не позднее 180 календарных дней с момента получения товаром таможенного экспортного статуса. Если налогоплательщик не представит указанные выше документы или их копии, экспортные сделки будут облагаться по другим ставкам НДС – 10% или 20%, в зависимости от категории товара или услуги.

Если опоздавший налогоплательщик все же представит в ФНС документы, которые подтвердят его право на нулевую налоговую ставку по НДС, уплаченные суммы налога ему будут возвращены. А вот за просроченное время — с момента отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки налога, начислят пеню за каждый день просрочки.

Кроме того, с 2018 года экспортеры вправе самостоятельно отказаться — в силу своих причин — от нулевой ставки по НДС. Отказаться можно только по всем экспортным операциям сразу.

Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

Простые шаги к подтверждению нулевой ставки НДС

Экспортер вправе сам решить – в каком виде подавать документы, подтверждающие 0 ставку НДС – на бумаге или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. На стороне электронных документов – простота, быстрота, точность.

Стоит помнить, что электронный формат документов не носит свободный характер, реестры имеет утвержденные шаблоны.

Не «проспать» подачу пакета документов на 0% НДС, не запутаться в формах, проследить точность отчетности может помочь сервис СБИС Электронная отчетность.

Как подтвердить нулевой НДС в СБИС:

  • Шаг 1. Создайте отчет в реестре ФНС.
  • Шаг 2. Выберите форму из каталога «реестры НДС».
  • Шаг 3. На вкладке «Титульный лист» в поле «Отчет НД по НДС» должно быть указано имя файла, подтверждающего нулевую ставку. После этого выбирайте «далее» и переходите к реестру.
  • Шаг 4. Заполните сведения реестра. Через «Добавить» выбирайте реестр с соответствующим перечнем операций.
  • Шаг 5. Отправьте документы в ФНС.
  • Шаг 6. Получите квитанцию о приеме, без нее пакет документов не будет считаться сданным.
  • Для сдачи документов через ТКС необходима электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Магазине ЭЦП. Это быстро, надежно и доступно.

Узнать больше о подаче отчетности по нулевой ставке НДС вы можете у наших специалистов.

Возмещение НДС из бюджета: документы, срок, цена

Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Что такое возврат НДС, порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС, как мы это делаем для своих клиентов и сколько стоит возмещение НДС — об этом расскажем в нашем материале на примере Беларуси.

Читайте также:  Когда можно безнаказанно обидеть начальника?

01. Когда требуется возмещение НДС

Возмещение НДС при Экспорте

Для этого мы подтверждаем нулевую ставку и возвращаем НДС, который уплатили на внутреннем рынке поставщику. Что такое экспорт? Экспорт (exporto) — вывоз материальных благ определенного свойства.Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

Экспорт (термин ТК ЕАЭС) — совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза  (ст. 2 ТК ЕАЭС).

Экспорт (термин Договора о ЕАЭС) — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (ст. 2 Протокола).

Для предприятий-экспортеров в НК РФ введено понятие «нулевая ставка НДС». При экспорте налогообложение производится по налоговой ставке 0% (ст. 164 НК РФ). Экспортеры должны в срок не позднее 180 календарных дней подтвердить обоснованность применения нулевой ставки.

Возмещение НДС при Импорте

Возвращаем НДС, уплаченный при ввозе.

Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК.

Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

  • товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
  • собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Беларуси перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Беларуси товар подлежит уплате на территории России.

Для принятия в Беларуси НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.

  Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

Возмещать иногда требуется и внутренний НДС

Для этого мы возвращаем НДС, если вычеты превысили реализацию. Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу можно и нужно возмещать (ст. 173 НК РФ). 

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено

НК РФ не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога.Обоснование.

Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности реализации права на налоговые вычеты сумм налога, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми агентами с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Обращаем внимание, что только налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

А вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах «выпуска для внутреннего потребления», переработки для внутреннего потребления, «временного ввоза» и «переработки вне таможенной территории» либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления в отношении, например:

  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;
  • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ;
  • суммы налога, уплаченные налоговыми агентами;
  • суммы налога, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных государств, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;
  • суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся в порядке ст. 172 НК РФ.

Из указанных норм следует, что право на применение ставки налога ноль процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций, равно как и обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость и пакета документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, предоставлены только плательщику этого налога.

Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость при применении налоговой ставки ноль процентов могут пользоваться только плательщики этого налога.

02. Документы для возмещения НДС при импорте и экспорте

Пакет документов для возврата НДС на примере Импорта из Беларуси

Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

  1. декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;
  2. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  3. пакет подтверждающих  документов — транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено, договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, информационное сообщение.

В течении 10 рабочих дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

Пакет документов для возврата НДС на примере Экспорта товаров в Беларусь

Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ):

  1. Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
  2. Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
  3. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
  4. Копия спецификации;
  5. Копии счетов-фактур;
  6. Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН, УПД);
  7. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) — не обязательно.

03. Порядок возмещения НДС из бюджета

Как только мы получаем все необходимые документы, то составляем налоговую декларацию по НДС, предоставляем пакет документов и декларацию  в налоговый орган (см.

этапы) При необходимости по запросу ИФНС предоставляем дополнительные документы, поясняем их.

После представления налоговой декларации и всех вышеперечисленных документов, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

Срок камеральной проверки

Камеральная проверка проводится в течение 60 (шестьдесяти) дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье «Сроки возмещения НДС». Также мы подготовили видеоролик «Как возместить НДС из бюджета самостоятельно»

* — оранжевым цветом выделены этапы, включенные в стандартную процедуру возмещения НДС.

Читайте также:  НДФЛ с отпускных платят на общих основаниях
Этап Суть
1 Подача налоговой декларации по НДС По итогам  декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.
2 Сбор пакета документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% В случае применения 0% ставки НДС одновременно с декларацией по НДС необходимо подать пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%
3 Сопровождение камеральной проверки В период камеральной проверки необходимо подготовить и подать документы по требованию налогового органа, давать пояснения и расчеты для подтверждения обоснованности заявленных вычетов в налоговой декларации по НДС
4 Получение решения ИФНС по возврату НДС Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. На этом этапе необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств на расчетный счет компании или заявление на зачет суммы возмещения в счет уплаты других налогов.
5 Получение акта налоговой проверки При нарушениях составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.
6 Подача возражений на акт камеральной проверки Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.
7 Получение решения ИФНС после рассмотрения возражений к акту камеральной проверки По итогам рассмотрения возражений на акт камеральной проверки ИФНС принимает решение: или оставить акт без изменений или согласиться с возражениями компании
8 Подача апелляционная жалобы Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) обжалуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС).
9 Решение УФНС Вышестоящее управление ФНС пересматривает или не пересматривает решение инспекции.
10 Арбитражный спор В случае отказа в пункте 7 может быть подан иск в арбитражный суд. Организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции.
11 Исполнение решения суда В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги)

Что делать, если налоговая отказала в возмещении НДС

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении (возврате) налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов.

При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата.

В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС.

В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

04. Стоимость услуг по возмещению НДС

Базовая стоимость услуги по возмещению НДС отражена в таблице. Окончательная стоимость формируется, исходя из количества документов и ситуации.

Интервал суммы возмещенного НДС Стоимость услуги ФМ
0 руб — 100 000 руб Бесплатно на тарифах Оптим, Классик, Солидный
100 000 руб — 1 000 000 руб 15 000 руб
1 000 000 руб — 2 000 000 руб 30 000 руб
2 000 000 руб — 3 000 000 руб 45 000 руб
от 3 млн.руб 15 тыс.руб. за каждый млн.руб

Как заказать услугу по возврату НДС

  • Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:
  • Напишите онлайн консультанту;Позвоните нам по телефону (4812) 701-700;
  • Воспользуйтесь формой ниже

Нулевая ставка ндс

Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ нулевая ставка НДС (0 процентов)применяется при реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
  • работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в п.1:
    • по организации и сопровождению перевозок,
    • по перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте),
    • иных подобных работ (услуг),
    • работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

«Нулевая» ставка НДС стала необязательной

Президент России Владимир Путин подписал закон, который дает возможность отказаться от ставки НДС 0% (закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Начиная с 2018 года налогоплательщики смогут не применять «нулевую» ставку НДС при экспорте товаров, а также при их перевозке. Сделать это можно будет на основании заявления.

Законом также установлено, что ставка 0% сможет применяться при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. А еще использовать ставку 0% по услугам по предоставлению железнодорожного подвижного состава для международной перевозки смогут не только их собственники или арендаторы.

Кроме того, в законе есть положения о том, как подтверждать ставку 0% при международных почтовых отправлениях.

Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по товарам

Нулевая ставка НДС по товарам

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Примечание

С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС может применяться при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.

Речь идет также о реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки либо товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ).

Также налогообложение по нулевой ставке производится при реализации (при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ):

Подтверждение 0 ставки по НДС: порядок действий, документы

До 1 января 2018 года процедура подтверждения нулевой ставки, описанная в ст. 165 НК РФ, являлась обязательной. Но благодаря изменениям, внесенным в п. 7 ст. 164 НК РФ федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ, появилось право отказаться от применения и подтверждения 0% ставки НДС при экспорте в случае соблюдения определенных условий.

Если организация-экспортер посчитает нецелесообразным применение нулевой ставки НДС, то отказ возможен на срок не менее 12 месяцев, причем в отношении всех экспортных операций (что не всегда выгодно). Применение нулевой ставки выборочно, в отношении отдельных компаний, недопустимо.

Для отказа от 0% ставки необходимо подать заявление в ИФНС по месту учета в произвольной форме (утвержденной формы нет). Срок подачи такого заявления — не позднее 1-го числа квартала, с которого компания будет применять НДС-ставку 20% или 10%. Если такого заявления нет, организация должна применить нулевую ставку НДС в установленные законодательством сроки.

Право отказа от применения нулевой ставки возникает при экспорте товаров в третьи страны, не входящие в Таможенный союз. Что касается экспорта из РФ в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения), то применение и подтверждение нулевой ставки НДС являются обязанностью организации.

Какие документы необходимы для подтверждения нулевой ставки НДС

Процедуру сбора документов для подтверждения нулевой ставки НДС можно считать упрощенной. Это связано с тем, что весь документооборот с таможенными органами осуществляется только в электронном виде.

Читайте также:  Обзор программ и сервисов для ведения бухгалтерии онлайн

Стандартный перечень документов, представляемых налоговым органам вместе с декларацией по НДС, отражен на схеме:Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?Рассмотрим нюансы оформления каждого документа.

Контракт по экспорту

Представляется в ИФНС либо в виде одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о согласии сторон с условиями сделки, по предмету, участникам, цене и срокам исполнения (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2, п. 19 ст. 165 НК РФ).

Если контракт на поставку заключен с российским налогоплательщиком, то право на нулевую ставку при экспорте подтвердить нельзя, так как такой контракт не отвечает требованиям подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Но можно обратиться к изменениям в законодательстве, действующим с 01.01.2018.

Они позволяют заключать договор с российской организацией и подтверждать нулевую ставку в случае, если по договору товар поставляется обособленному подразделению организации, расположенному за пределами ЕАЭС.

Таможенная декларация

Содержит две отметки: «вывоз разрешен» и «товар вывезен» (такие отметки проставляются в электронной таможенной декларации — ЭТД). ФНС признала возможность представления в налоговую службу ЭТД с соответствующими отметками. В пользу этого высказался Минфин в письме от 05.07.2018 № 03-07-08/46762.

Возмещение НДС по ставке 0%: нюансы и подводные камни

Возмещение НДС по ставке 0% предусмотрено положениями законодательства о налогах и сборах. При этом процедуре возмещения НДС по ставке 0% налоговые органы уделяют особое внимание. В нашей статье мы рассмотрим порядок подготовки пакета документов для ее проведения.

  • Применение ставки 0%, перечень подтверждающих документов
  • Срок представления подтверждающих документов
  • Роль счета-фактуры при возмещении НДС

 

Применение ставки 0%, перечень подтверждающих документов

Согласно ст. 165 НК РФ, прежде чем подтвердить правомерность применения нулевой ставки по НДС, юридическим лицам — экспортерам товаров за рубеж нужно позаботиться о сборе пакета документов, включающего:

  1. Контракт с иностранным контрагентом. Он должен содержать все сведения о поставляемом товаре и раскрывать все условия совершаемой сделки. Следует отметить, что в 2016 году контракт можно представлять с сопровождающими документами, дополняющими сведения о совершаемых торговых операциях. В том случае если сделка содержит сведения о государственной тайне, организация-экспортер имеет право представлять только выписку из контракта. Как правило, в выписке достаточно указать информацию о товаре, его стоимости и поставке — эти данные позволят контролирующим органам совершить все необходимые мероприятия в ходе налоговой проверки.
  2. Таможенную декларацию или заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в случае экспорта на территорию стран, участвующих в ЕАЭС). В декларации в обязательном порядке должны присутствовать все необходимые отметки таможенных органов (дата, место выпуска и др.), а в заявлении — отметки налоговых органов страны покупателя.
  3. Товаросопроводительные документы. К ним обычно относят транспортные и товарные накладные, которые, так же как и таможенная декларация, должны содержать отметки компетентных органов. Указанное требование не распространяется на сделки, совершаемые с лицами — резидентами стран ЕАЭС. Кроме того, нововведения предусматривают возможность вместо документов представлять налоговым органам реестр товаросопроводительных документов, который можно отправить на проверку в электронном виде.
  4. Договор с посредником (в случае использования услуг посредника).

Указанный перечень не является исчерпывающим и может быть дополнен другими документами, в зависимости от обстоятельств сделки.

Срок представления подтверждающих документов

Законодательство о налогах и сборах отводит налогоплательщикам для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку по НДС, 180 дней. За этот промежуток времени все необходимые документы должны быть собраны и вместе с налоговой декларацией представлены налоговой инспекции. При этом налоговая база определяется на последний день квартала, в котором вся документация будет готова.

В случае если налогоплательщик не уложится в обозначенный выше срок, начиная со 181-го дня он будет обязан представить уточненную декларацию и исчислить НДС по общей ставке, используя при этом право на вычеты.

Налоговая база в таком случае определяется на дату отгрузки. При этом кроме суммы исчисленного НДС налогоплательщику необходимо будет оплатить и пени.

После сбора недостающих документов ранее исчисленный НДС подлежит возврату (в отличие от уплаченных штрафных санкций).

Роль счета-фактуры при возмещении НДС

Счет-фактура играет важную роль при получении вычета по НДС. НК РФ выдвигает жесткие требования к процессу формирования указанного документа. Так, время подготовки счета-фактуры составляет всего 5 дней. При совершении экспортных операций этого времени не всегда бывает достаточно, особенно с учетом того, что при составлении данного документа можно допустить непреднамеренные ошибки.

При возникновении такой ситуации налоговики могут поставить под сомнение правомерность применения ставки 0%. Однако судебная практика показывает, что суды мнения контролеров не разделяют.

Так, ФАС Центрального административного округа рассмотрел спор хозяйствующего субъекта с налоговым органом по обозначенному вопросу и принял решение поддержать налогоплательщика, аргументируя это тем, что содержащаяся в счете-фактуре ошибка не является достаточным основанием для отказа в вычете НДС по экспортированным товарам (постановление от 16.01.2012 № А08-10185/2009-1).

Подводя итоги, следует отметить, что возмещение НДС по нулевой ставке, несмотря на длительность и трудоемкость, является вполне приемлемой и выполнимой процедурой. Главное, внимательно следить при этом за правильностью формирования подтверждающих документов и их своевременным представлением налоговым органам.

Подтвердить нулевую ставку в налоговой декларации по НДС или по акцизам | СБИС Помощь

Налогоплательщик имеет право применить нулевую ставку (0%) при реализации определенных товаров и услуг. Например, если он продает товары, вывезенные по таможенной процедуре экспорта, или перевозит товары через границу РФ.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, представьте в налоговый орган:

Срок сдачи

Документы необходимо представить в течение 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта.

Если плательщик не сможет в установленный срок представить в налоговый орган комплект документов, то на дату отгрузки будет начислен налог по ставке 10 или 20% (в зависимости от категории товара) и пени за период просрочки (с даты отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки).

Сформировать реестр

  1. В разделе «Отчетность/Налоговая» или «Учет/Отчетность/Налоговая» (в зависимости от конфигурации) создайте отчет и выберите форму реестра.
  2. В разделе «Титульный лист» укажите сведения о декларации, для которой отправляете подтверждающие документы:
    • НД по НДС — имя файла декларации;
    • НД по акцизам — имя файла и КНД.

    Если за указанный период в СБИС есть сданная декларация по НДС или по акцизам, имя файла заполнится автоматически.

  3. Перейдите в раздел «Документы», заполните сведения реестра вручную или загрузите из файла.

    Заполнить вручную

    Нажмите «Добавить код операции» и выберите коды, по которым применяете нулевую ставку. Если для реестра предусмотрен только один вид операции, он будет выбран по умолчанию.

    Кликните «+Добавить запись» и заполните сведения о документах.

    Загрузить из файла

    Файлы для загрузки должны соответствовать шаблонам.

  4. Проверьте и отправьте реестр в налоговую инспекцию.

Когда налоговый орган пришлет квитанцию о приеме, реестр считается сданным.

Лицензия

Любой тариф сервиса «Отчетность через интернет».

Права и роли

  1. В разделе «ФНС» создайте отчет и выберите форму реестра.
  2. На вкладке «Титульный лист» укажите сведения о декларации, для которой отправляете подтверждающие документы:
    • НД по НДС — имя файла декларации;
    • НД по акцизам — имя файла и код декларации;

    Если за указанный период в СБИС есть сданная декларация по НДС или по акцизам, имя файла заполнится автоматически.

    Нажмите «Далее».

  3. На вкладке «Документы реестра» заполните сведения вручную или загрузите из файла.

    Заполнить вручную

    Нажмите «Добавить» и выберите операции, по которым применяете нулевую ставку.

    Зайдите в созданную папку, нажмите «Добавить» и заполните сведения. Чтобы указать документы для другой операции, кликните «

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *