Когда платить ндфл, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

  • выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
  • если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;
  • оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.

По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников. Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.

Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2020 года

Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:

  • заработная плата перечислена 31 числа;
  • оплата труда осуществляется до 30.12.2020.

Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены.

Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются данные и о зарплате, и о налоге, перечисленном в бюджет в отчетности за 4 квартал 2020 г.

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021.

Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 г. показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г.

А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить в форме за 4 квартал 2020 г.

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 года

Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 года в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.

Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается по новым правилам. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ | Контур.НДС+

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.

Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.

Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Что с НДФЛ

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

  • в день выплаты удержать НДФЛ;
  • сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Раздел 1

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.

Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год указываем такие данные:

Строка Значение (в рублях)
020 6 000 000
040 780 000
070 715 000

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Раздел 2

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.
Читайте также:  Правительство определилось с коэффициентом - дефлятором

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);

Должны ли работодатели выплатить зарплату за декабрь до 31 декабря 2020

Когда платить НДФЛ, если зарплата за декабрь 2021 года выдается в декабре?

Воспользоваться правом досрочно выплатить заработную плату сотрудникам можно, исходя из письма Министерства труда России №14-1 от 12 ноября 2018 года. Заплатить деньги за декабрь можно как 30 числа, так и раньше.

Бухгалтер и журналист Алексей Смирнов рассказал, должны ли работодатели выплатить заработную плату за декабрь до Нового года. Согласно производственному календарю, в период с 1 по 10 января включительно многие россияне работать не будут. У многих первая декада месяца — это период выплаты зарплаты.

Когда работодатель должен заплатить зарплату за декабрь

Согласно статье №136 Трудового кодекса Российской Федерации, заработную плату сотрудник должен получать не реже 2 раз в месяц. Даты устанавливает работодатель самостоятельно. Они описаны в трудовом договоре.

Заработная плата не должна быть выплачена позднее, чем через 15 дней после окончания трудового периода. Если за трудовой период берется целый декабрь, оплату труда за этот месяц сотрудник должен получить не позднее 15 января 2021 года.

Большинство работодателей за прошедший месяц выплачивают заработную плату до 10 числа следующего месяца. Согласно статье №136 ТК РФ, если «зарплатный день» выпадает на праздничный выходной, оплатить труд сотрудников нужно заранее. В таком случае работник получит заработную плату 31 декабря.

Если в трудовом договоре указано 11-15 числа, работодатель имеет право не выплачивать зарплату за декабрь в канун Нового года.

Можно ли выплатить зарплату сотрудникам раньше 31 декабря

Многие предприятия 31 декабря не будут работать, так как в этот день люди хотят подготовиться к празднованию Нового года. Если работодатель хочет выплатить зарплату за декабрь до 1 января, он может сделать это раньше 31 числа.

Воспользоваться правом досрочно выплатить заработную плату сотрудникам можно, исходя из письма Министерства труда России №14-1 от 12 ноября 2018 года. Заплатить деньги за декабрь можно как 30 числа, так и раньше.

Однако при этом работодателю нужно помнить периодичность выплаты зарплаты. Согласно статье №136 Трудового кодекса, оплачивать труд нужно каждые 15 дней. Если зарплата за декабрь будет перечислена 30 декабря, следующий платеж сотрудники должны получить не позднее 14 января.

Если нарушить периодичность выдачи заработной платы, работодатель рискует получить административный штраф. Понесет ответственность он согласно статье №5.27 Кодекса об административных нарушениях России.

НДФЛ заплатить организация должна в первый рабочий день после начисления заработной платы. Если это 30 или 31 декабря, налоги заплатить работодателю нужно 11 января 2021 года.

Как получить заработную плату за декабрь, если сотрудник уходит в отпуск

Многие россияне перед Новым годом берут отпуск, чтобы продлить новогодние каникулы. В таком случае за декабрь зарплату они получают в том же порядке, что и остальные сотрудники.

Если отпуск работника начинается 11 января 2021 года, отпускные выплаты он имеет право получить заранее — 31 декабря. В этот же день он имеет право получить заработную плату за декабрь. Работодателю придется за отпускные перечислить НДФЛ в налоговую в тот же день. По желанию организация имеет право выплатить отпускные и раньше, не позднее 31 декабря.

Эксперты не рекомендуют жителям России брать отпуск в январе. В этом месяце много праздничных выходных. Сумма отпускных выплат напрямую зависит от количества рабочих дней в тот или иной месяц. В январе рабочих дней будет всего 15.

Источник

Зарплата за декабрь 2020 года: когда выплачивать

Трудовой кодекс в ст. 136 устанавливает, как выплачивать заработную плату наемным работникам:

  • Заработная плата выплачивается каждые полмесяца.
  • Заработная плата за каждую часть месяца должна быть выдана не позднее 15 дней с момента завершения периода начисления.

Более точные сроки прописываются во внутренних нормативных актах, например в положении об оплате труда либо в трудовых/коллегиальных договорах и соглашениях. Однако принятые решением работодателя сроки не должны противоречить тем, что определены федеральным законодательством.

Выплата зарплаты должна производиться точно в срок. Иначе контролирующие органы могут выписать штраф организации или ИП.

Чем грозит нарушение сроков выплаты зарплаты за декабрь

Штрафы за задержку при выдаче вознаграждений сотрудникам утверждены КоАП РФ в следующих размерах:

  • 1 000−5 000 руб. — для должностных лиц (штраф может быть заменен на предупреждение);
  • 1 000−5 000 руб. — для предпринимателей;
  • 30 000−50 000 руб. — для компаний.

Повторное нарушение наказывается строже, вплоть до дисквалификации должностных лиц.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кроме того, работодателю придется начислить и выплатить работникам компенсацию за задержку в размере 1/150 ставки рефинансирования от суммы, положенной к выдаче на руки.

Последствия не самые приятные. В связи с этим руководству хозсубъекта нужно подумать над тем, когда произвести выплату зарплаты за декабрь 2020 года, если срок окончательного расчета обозначен как 5-е число с учетом того, что 5 января 2020 года — выходной день.

Оптимальный способ скорректировать выплату — осуществить ее заранее, т. е. до наступления новогодних праздников.

Как перенести срок и можно ли выплатить зарплату 30 декабря

Перенос срока на более ранние даты позволяет выполнить требования ст. 136 ТК РФ о том, что зарплата должна быть получена заранее, если срок ее выплаты попадает на выходные и праздничные дни. Это касается случаев, когда на предприятии зарплата выплачивается 1, 2,…, 10 числа.

Также руководство может разрешить выплатить зарплату досрочно, даже если расчетные дни приходятся на даты позже 10 января. Официально это не запрещается, и работодатели идут на подобные шаги, понимая, что новогодние праздники — достаточно затратное время.

При этом особое внимание нужно уделить промежутку «каждые полмесяца» между выплатами. Ведь может оказаться, что он будет не соблюден, а это опять санкции со стороны трудинспекции.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Последний рабочий день перед праздниками — это 31 декабря, поэтому выплату по смыслу положений ТК РФ следует произвести именно в этот день. Однако в нескольких регионах в завершающемся году этот день объявлен выходным.

Тогда рассчитаться с работниками придется 30-го числа. При установлении дня выплаты на еще более ранние даты, скорее всего, без издания приказа не обойтись. В нем желательно привести обоснование таких ранних расчетов.

Учитывая изложенное, несложно понять, почему в декабре две зарплаты — это зачастую норма для российских компаний.

Как правильно исчислить и отразить налоги с декабрьской зарплаты

Мы разобрались с переносами выплаты декабрьской зарплаты с позиции трудового законодательства. Однако с выплачиваемых вознаграждений необходимо рассчитать НДФЛ и страховые взносы и своевременно перечислить их в бюджет.

С последними всё понятно, поскольку они не привязаны ко дню выплаты. Начисляются взносы 31 декабря, отражаются в итоговых формах ЕРСВ и 4-ФСС за 2020 год в зависимости от вида страхования и перечисляются в срок до 15 января.

А как же быть с подоходным налогом? Как его правильно удержать и перечислить?

Ситуация 1. Выдача декабрьской зарплаты происходит не в последний день декабря

Когда выплачивают зарплату за декабрь 30 декабря или ранее, у бухгалтеров возникает вопрос: это аванс или окончательный расчет с точки зрения НДФЛ. Напомним, что днем фактического получения дохода является последний день месяца.

Получается, что выплата, осуществленная до этого дня, т. е. до 31 декабря, может считаться лишь авансом, с которого налог не удерживается. Таково мнение Минфина, изложенное в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400.

Таким образом, НДФЛ в отчете 6-НДФЛ отразится в составе удержанного лишь при выплате январского аванса.

Однако у налоговиков другое мнение. Выражено оно в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В нем они допустили возможность удержания налога и до окончания месяца начисления.

То есть датой фактического получения дохода становится 31 декабря, датой удержания налога — день удержания, а перечисления — день, следующий за удержанием. В раздел 1 декабрьский НДФЛ попадает и в строчку с начисленным налогом и с удержанным.

В разделе 2 операции будут отражены в итоговом отчете за 2020 год.

Выплаты, произведенные 31 декабря, нужно считать окончательными, ведь это последний день месяца. Следовательно, удержать НДФЛ нужно именно в этот день. Перечисление можно оставить на 9 декабря, но не запрещается его сделать и в текущем году.

Читайте также:  Как правильно уволить сотрудника по разным основаниям?

В этом случае декабрьский НДФЛ отразится в разделе 1 формы 6-НДФЛ и как начисленный, и как удержанный, а в раздел 2 он попадет лишь в отчете, подготовленном за первый квартал следующего года, поскольку крайним сроком отправки налога будет 11 января 2020 года/.

Ситуация 3. Выдача зарплаты за декабрь отложена на январь

Если работодатель выдаст декабрьскую зарплату в январе, то вопросы с определением ключевых дат по НДФЛ отпадут сами собой. 6-НДФЛ будет оформлен в обычном порядке, т. е. в годовом отчете в разделе 1 сумма НДФЛ за декабрь отразится в составе начисленного налога и не отразится в составе удержанного, а в раздел 2 декабрьский НДФЛ попадет лишь в первом квартале 2020 года.

Как альтернативу можно использовать вариант, когда аванс работники получают в утвержденный день. Затем перед праздниками им выдают большую часть зарплаты, но тоже в качестве аванса, а после каникул производят окончательный расчет с удержанием НДФЛ в день выплаты и перечислением в бюджет на следующий день согласно пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

***

Итак, выплатить зарплату за декабрь 2020 года нужно до январских праздников, если расчетный срок приходится на период с 1 по 10 января.

Досрочные выплаты создают небольшие сложности для определения связанных с подоходным налогом дат и заполнения формы 6-НДФЛ.

Руководствоваться бухгалтерам следует положениями Налогового кодекса и разъяснениями чиновников, которые уточняют порядок оформления указанного отчета.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Зарплата».

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

19.12.2017

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ.

Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее.

Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов».

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом.

Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление.

Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению.

Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате.

А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство.

Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей).

Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит.

Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст.

 226 НК РФ пока не распространяются.

Читайте также:  Запрет на ликвидацию без расчета с работниками… и другие интересные новости за неделю (13.07.2021 – 17.07.2021)

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог.

А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст.

 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.

27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Бухгалтерия Онлайн

Что должны знать работодатели: когда выплачивать заработную плату за декабрь 2020 года

Москва, 11.02.2021, 15:57:13, редакция ПРОНЕДРА.РУ, автор Светлана Леварова.

Когда должны быть выплачены заработные платы за декабрь текущего года, можно ли сделать это раньше установленного срока, как нужно удерживать и когда перечислить в госбюджет НДФЛ, а также страховые взносы – читайте в материале информационного портала «Пронедра».

Зарплаты за декабрь 2020-го должны быть выданы гражданам до 31 декабря в том случае, если на предприятии установлены сроки выплаты за вторую половину месяца с первого по 10-е число. Если же срок в компании – 11-е число и позже, то декабрьские зарплаты необходимо выдать сотрудникам в январе 2021-го.

В соответствии с законодательством зарплаты необходимо выплачивать россиянам не реже, чем два раза в месяц в сроки, установленные внутренними правилами, трудовыми договорами либо иными документами, действующими в компании. Этот момент регламентирован 136-й статьей Трудового кодекса России (ТК РФ).

Срок выплаты заработной платы не должен быть позже, чем спустя один месяц после завершения оплачиваемого периода. Другими словами, срок выплат заработков за вторую половину месяца должен быть не позднее 15-го числа очередного месяца.

Если срок выдачи денег выпал на выходной либо праздничный день, то выплаты должны быть произведены в предшествующий ему рабочий день.

Когда выплачивать заработную плату за декабрь 2020 года: что нужно знать работодателям

В январские праздники в 2021 году выходные будут продолжаться в течение 10-ти календарных дней. В период с первого по восьмое января 2021-го включительно в России будут новогодние каникулы.

Помимо этого, 9 января – это суббота, а 10-е – воскресенье. Первый рабочий день в 2021 году – 11 января.

Именно по этой причине если срок выдачи зарплат выпадает на праздники, то декабрьские заработки россияне должны получить 31 декабря 2020-го.

При зарплатном сроке после 10-го числа декабрьские выплаты должны быть произведены в январе 2021-го.

Можно ли выплачивать зарплату за декабрь раньше срока

В Роструда утверждают, что выдача зарплаты даже на пару дней раньше установленного срока является нарушением. Сотрудники должны получать положенные им деньги исключительно в установленные правилами дни. Выдать зарплаты раньше можно лишь в том случае, если этот день выпадает на выходной, что предусмотрено все той же статьей 136 ТК РФ.

Таким образом, выдать декабрьские зарплаты 30 декабря – довольно опасно. Если же работодатель намерен пойти на риск, то при вероятных спорах в рамках проверок на помощь ему придет письмо Министерства труда № 14-1/В-582, датированное 26 июля 2019 г.

В ведомстве отмечают, в частности, что при выплате зарплат раньше установленного срока речь не идет о нарушении прав сотрудников.

Удержание НДФЛ с зарплат за декабрь 2020 года

НДФЛ нужно удерживать при выплате заработных плат за вторую половину декабря 31 декабря либо в январе. Гражданам выплачивают их доходы в последний день текущего месяца. Этот момент предусмотрен вторым пунктом статьи 223 НК РФ. Таким образом, выдавая зарплаты в последний день месяца либо в следующем месяце, удерживайте с выплат НДФЛ.

Если заработки выдают сотрудникам раньше срока, НДФЛ удерживать не надо. Специалисты Минфина РФ подчеркивают: НДФЛ не удерживают до тех пор, пока не закончился месяц, поэтому работодатели, выдающие зарплаты до конца месяца, должны выплатить своим сотрудникам все начисленные деньги. НДФЛ за декабрь следует удерживать при первой январской выплате, к примеру, из авансов.

Индексация зарплаты в 2020 году: что предусматривает постановление правительства

Зарплата за декабрь: выплата, НДФЛ, отпускные и страховые взносы

В связи с новогодними праздниками, некоторым работникам зарплату за декабрь работодатель вправе выдать раньше, но не всем. Ниже — разъясним почему.

Когда платить зарплату в декабре.

  • Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января 2021 года.

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе 2021 года эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).

  • По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на 1 час.

Если 31 декабря 2020 года в компании выходной.

  • Если 31 декабря в компании выходной, то зарплату можно выплатить досрочно (письмо Минтруда России от 12.11.2018 г. №14-1/ООГ-8602).

Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть 1 раз в 14-15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

  • Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, например 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации.

Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ). Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает.

Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *