Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Главная страница » 1С ЗУП » НДФЛ » Отчетность по НДФЛ » Как должна отразиться в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премия за 2018 год, которая частично выплачена в Декабре 2018 и частично в Январе 2019?

Годовая премия за 2018 год начислена в Декабре 2018 года, а выплачена частично в Декабре 2018 и частично в Январе 2019. Как должна отразиться такая премия в отчетности по НДФЛ: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год?

Дата фактического получения дохода для годовой премии согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется по дате выплаты дохода.

В 2-НДФЛ и Раздел 1 6-НДФЛ за 2018 год данная премия должна войти в той части, которая выплачена в Декабре 2018 года.

Соответственно, часть премии, выплаченная в 2019 году будет отражена в отчетах за 2019 год (данные выводы подтверждаются Письмом ФНС РФ от 26.10.2017 N ГД-4-11/217685).

В Разделе 2 6-НДФЛ премия отразится двумя блоками строк соответствующих выплатам в отчете за 1 квартал 2019 года, если срок перечисления по премии, выплаченной в Декабре 2018 г., придется на 2019 г. Иначе часть премии, выплаченной в Декабре 2018 г. в Разделе 2 6-НДФЛ отразится в отчете за 2018 г., а сумма, выплаченная в 2019 г. – в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 2019 год.

В Декабре 2018 года в ООО «Сирень» начислена годовая премия за 2018 год. Плановая даты выплаты – 29.12.2018.

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Однако фактически 29.12.2018 премия была выплачена лишь частично, трем сотрудникам:

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Оставшаяся часть премии выплачена 09.01.2019:

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

  • В Раздел 1 6-НДФЛ за 2018 год данная премия войдет только в той части, которая выплачена в 2018 году.
  • В расшифровке строки 020 можно увидеть, что премия включилась только по тем сотрудникам, которым она была выплачена в 2018 году:
  • Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?
  • Аналогично и в 2-НДФЛ за 2018 год премия отразится только по тем сотрудникам, которым была выплачена в 2018 году:
  • Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

В справке Клеверова А.И. отражена премия за Декабрь:

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

В справке Астрова О.Г. премии нет:

  1. Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?
  2. В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в Разделе 1 в строке 020 отражается премия, выплаченная в Январе:
  3. Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?
  4. В Разделе 2 отражаются 2 блока строк, соответствующих выплатам премии:
  5. Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?
  6. Подробный ответ — см. в видео:

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(2

Как отражается премия в 6-НДФЛ в 2021

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!
Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Не всякую премию можно считать частью оплаты труда, и поэтому есть особенности в их отражению в расчёте 6-НДФЛ. Рассмотрим порядок внесения данных по разовым, регулярным и непроизводственным премиям.

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

С 2021 года бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Его объединили с 2-НДФЛ и создали общую форму в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@. Отчёт за 2020 год нужно сдавать по старой форме.

Примеры расчётов по премиям мы будем показыватьь в новой форме 6-НДФЛ.

Разовая

Разовые премии не относятся к оплате труда, так как даются не за результаты работы, с привязкой к событию — ко дню рождения, юбилею, к профессиональному празднику, и т.д. Поэтому датой полумчения дохода будет считаться день выдачи такой премии (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В новой форме отчёта появились новая строка для заполнения — код бюджетной классификации (КБК). Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, номер КБК — 18210102010011000110. В отчёте не нужно больше указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

Покажем на примере, как отразить выдачу разовой премии.

Работнику ООО «Эпсилон» Романову Р.Р. 14 января 2021 года выплатили премию к 55-летию в размере 10 тысяч рублей.

НДФЛ к удержанию — 1,3 тысяч рублей, его перечислили 15 января 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?
Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Премия, которую работодатель выплачивает по результатам трудовой деятельности работников за месяц считается частью оплаты труда, если это прописано в трудовом договоре. В соответствии с письмом Минфина РФ от 29.09.2017 №03-04-07/63400, дата получения дохода по такой ежемесячной премии — это последний день месяца, за который её начислили.

  • Пример:
  • 16 сотрудникам ООО «Альфа» 8 февраля 2021 года выплатили заработную плату за январь в размере 870 тысяч рублей (НДФЛ — 113,1 тысяч рублей).
  • И премию по итогам работы за январь — 522 тысячи рублей (НДФЛ — 67,86 тысяч рублей).
  • Удержанный НДФЛ перечислили 9 февраля 2021 года.

Квартальная премия в 6-НДФЛ 2018 года — как будем отражать?

Если премия выплачивается строго по показателям эффективности производственной деятельности за месяц Такая премия рассматривается как отдельный доход, и не привязывается к оплате труда. Датой получения дохода будет считаться день выплаты премии.

Пример:

12 работников ООО «Дельта» 9 февраля 2021 года получили заработную плату за январь в размере 675 тысяч рублей (НДФЛ — 87,75 тысяч рублей, перечислили 10 февраля 2021 года).

Квартальная премия в 6-НДФЛ (2018 год)

За хорошую работу руководство может выплачивать свои работникам премии. Они могут быть систематическими или разовыми. Из данной статьи вы сможете узнать, как отразить единоразовую, ежемесячную, ежегодную и квартальную премию в 6-НДФЛ в 2018 году.

С начала прошлого года, о размерах НДФЛ, которые были удержаны из доходов служащих, фирмы и частные бизнесмены должны отчитываться перед налоговыми органами каждый квартал. Делать они это должны по официально утвержденной форме отчета — 6-НДФЛ.

В этом отчете должны отражаться доходы, при выплате которых фирма или частный бизнесмен являются налоговыми агентами. А нужно ли в 6-НДФЛ показывать премию? Да, нужно, ведь это такой же доход физ. лица.

Первоначально уплаченные премии отображают во втором разделе отчетности, а затем данные обобщают в первом разделе. Рассмотрим более подробно.

Отражение выплаченных премий во 2ом разделе

Если в периоде отчета служащие премировались, премия в 6-НДФЛ во втором разделе отображается в следующем порядке построчно:

  • 100 – дата премирования;
  • 110 – дублируется дата из прошлой строчки;
  • 120 – дата, которая идет за датой премирования;
  • 130 – размер уплаченной премии;
  • 140 – размер налога на уплаченную премию.

Отображение премий в первом разделе

В первом разделе отчета отражаются только обобщенные сведения. Это значит, что в нем премии отображаются в общем размере доходов и рассчитанного к уплате налога. Выделять премии в 6-НДФЛ в данном разделе в отдельности нет необходимости.

Всю совокупность доходов отображают в 020 строчке, а налог к уплате – в строчке 040.

Даты признания премий

Премии, выплачиваемые служащим по итогам их труда за месяц, относятся к затратам на оплату труда. Отражение месячной премии в 6-НДФЛ осуществляется последним днем месяца премирования.

К расходам на оплату труда также относятся премии, выплачиваемые персоналу по результатам труда за один квартал или целый год. В такой ситуации работники бухгалтерии задаются вопросом, к какому месяцу будет относиться премирование.

Налоговая служба сообщает, что необходимо отталкиваться от того, в каком месяце был сформирован приказ на премирование. То есть, датой возникновения премии будет являться последний день месяца, в котором произошло начисление дохода.

Кодировка различных видов премий для отчета

Чтобы более подробно отразить в отчете начисленные премии, предусмотрены спец. коды, которые действуют с конца декабря прошлого года:

  • 2000 – месячная премия в виде составляющей части зп;
  • 2000 – месячная премия за хорошую работу;
  • 2002 – квартальная премия в 6-НДФЛ, а также премия за год за хорошую работу;
  • 2003 – единоразовая премия.

Если месячная премия – это стандартная оплата труда

Некоторые наниматели уплачивают своим служащим ежемесячные премии в виде бонусов вне зависимости от качества их работы и выполнения установленных планов. В некоторых трудовых контрактах есть формулировки: «каждый месяц служащему положения премия в размере … рублей».

Такие выплаты будут признаваться не стимулирующими, а обычной оплатой труда. То есть, ежемесячные премии в 6-НДФЛ, признаваемые оплатой труда, во 2ом разделе выделять в отдельности нет необходимости.

Стоит быть внимательными: это правило не действует по отношению к квартальным и годовым премиям. Во втором разделе отчета они всегда отображаются отдельно.

Премия в 6-НДФЛ — как отразить в 2021 году

Отчетная форма 6-НДФЛ была введена с 2016 года, с 2021 форма обновлена. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Цель введения этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами по НДФЛ. Ранее налоговики получали сведения о подоходном налоге только раз в год, а новый отчет предусматривает ежеквартальное представление сведений.

Первый раздел формы содержит общие сведения о суммах дохода, вычетах и начисленном НДФЛ.

Вторая часть 6-НДФЛ предназначена для контроля за своевременностью перечисления подоходного налога. По каждой дате получения дохода или удержания НДФЛ в рамках этого раздела формы заполняется отдельный блок.

Читайте также:  Как быть с вычетом, если два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные уполномоченные лица продавца?

Виды премий: месячная, квартальная, годовая

С точки зрения Трудового кодекса премия — это один из способов поощрения работников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (ст. 191 ТК РФ).

По основаниям и периодам начисления премии бывают:

  1. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
  2. Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
  3. Разовыми. Делятся:
  • на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
  • не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).

Когда доход считается полученным для НДФЛ

На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.

Но с точки зрения налогового законодательства это не всегда верно.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, вопрос сводится к тому, считать премию частью заработной платы либо отдельной формой вознаграждения.

Эта ситуация в 2017 году была предметом разногласий между Минфином и налоговой службой.

Когда признавать доход в виде премии: позиция ФНС

Из разъяснений налоговиков (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139) следует, что:

  1. Месячные премии — часть оплаты труда, и доход по ним считается полученным в последний день месяца, за который начислена поощрительная выплата.
  2. Доход в виде квартальных и годовых премий признается в последний день месяца, в котором был издан приказ об их начислении.

Первый пункт вопросов не вызывает, ведь премия за месяц в большинстве компаний, фактически являясь частью оплаты труда, начисляется и платится вместе с зарплатой.

А вот в отношении выплат за более длительные периоды уже может возникнуть спорная ситуация. Например, приказ о премировании за год или квартал издан 1 февраля, а выплата проведена 10 февраля. Тогда, если руководствоваться позицией ФНС, доход в виде премии на момент ее перечисления работникам еще не получен.

Следовательно, у предприятия нет оснований удерживать НДФЛ с данной выплаты. Налоговики в неофициальных разъяснениях рекомендовали удержать «премиальный» подоходный налог с ближайшей выплаты заработной платы. В данном случае премия считается полученной в последнее число февраля и налог нужно удержать с зарплаты за февраль, выплачиваемой в марте.

Как в итоге учитывать «премиальный» доход: разъяснения Минфина

Ясность в этот вопрос была внесена письмом Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. В зависимости от вида поощрительной выплаты финансовое ведомство определило дату получения дохода следующим образом:

  1. Для месячных премий — последний день расчетного месяца.
  2. Для квартальных, годовых и разовых премий за производственные результаты — дата выплаты.

Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ премию с учетом актуальных разъяснений налоговиков и Минфина.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Порядок и пример заполнения 6-НДФЛ

Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата.

Для каждой крайне даты перечисления налога и величины удержанного налога заполняется отдельная строка 021–022.

Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2021 год будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.

Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

  • Рассмотрим пример — как отразить премию в 6-НДФЛ.
  • Пример
  • Численность работников ООО «Альфа» — 20 человек. В январе 2021 года были произведены следующие выплаты:
  1. Заработная плата за январь 2021 года — 08.02.2021 в сумме 800 000 руб.

Как отразить премиальные выплаты в расчете 6-НДФЛ

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

  1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

    Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

    «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

    При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

  2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

    При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

    А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

  3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
  4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.

13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

  1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
  2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
  3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).
Читайте также:  Отозвана лицензия у «Росэнергобанка»

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий? — Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты — часть зарплаты.

Премия в 6 НДФЛ: как правильно отразить ежеквартальную и годовую премию сотрудникам

В 2020 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

6 НДФЛ за 1 квартал: инструкция и примеры заполнения

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

  Коды ошибок в отчете ФСС: когда возникают, как исправить

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

  • Собственно вознаграждения за труд;
  • некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
  • других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Дата фактического получения дохода в 6 НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий

Систематические премиальные выплаты могут быть:

Систематические премиальные выплаты носят постоянный характер

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной.

Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности.

Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца.

Премии — это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.

2014 по делу № А56–74147/2013. С ним согласен и ВС РФ.

В конце 2020 года Министерством финансов было представлено новое письмо. В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:

  1. Разовые премии — днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
  2. Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.

Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчете Что показать Когда происходит операция
020 Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ) Дата получения дохода в виде премии
040 Начисляем налог В день выплаты дохода
100 Дата, когда доход получен на руки работником Дата, когда он получен на руки работником
070 и 110 Удерживаем налог День получения выплачиваемой надбавки на руки
120 Перечислить налог в бюджет День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

Как отразить премию в 6-НДФЛ Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами. Исключение!Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ.

Квартальная премия – как она назначается, отчетность, 6-НДФЛ

Главная — Организация бизнеса — Кадры — Квартальная премия


Согласно действующему Трудовому кодексу Российской Федерации, руководитель коммерческой компании, предприятия, корпорации или бюджетной организации имеет право поощрять сотрудников за исправное и добросовестное выполнение ими своих трудовых обязательств путем выплаты квартальной премии. Для того чтобы устранить любые разногласия и недопонимания между работодателем и работниками по этому вопросу, обеим сторонам необходимо знать, что такое «квартальная премия», за что она полагается и как рассчитывается.

Что собой представляет квартальная премия

Квартальная премия – это наиболее распространенный вид дополнительного денежного поощрения работодателем своих сотрудников, выплачивающийся раз в три месяца (квартал).

Этот вид денежной премии является составной частью заработной платы (согласно ст. 135, ч.2 Трудового кодекса Российской Федерации), представляет собой прибыль работника и принимается во внимание при составлении отчета о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

Премиальная денежная выплата может начисляться работникам в следующих случаях:

  • При высоком уровне профессионализма штатной единицы при выполнении ей своей работы;
  • при успешном завершении важного проекта;
  • после заключения крупной сделки;
  • при осуществлении производственных планов в соответствии с определенными показателями;
  • по завершению серьезных переговоров.

Правила выплаты квартальной премии

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

  • Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
  • Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
  • С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
  • 13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
  • Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
  • Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
  • Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
  • Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Начисление квартальной и иных разновидностей премий является правом, а не обязанностью работодателя. Соответственно, квартальная премия выплачивается исключительно по желанию руководства хозяйствующего субъекта.

Если, по мнению работника, руководитель компании не выполняет свои обязательства, отраженные в договоре, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции – Комиссию по трудовым спорам, судебные органы.

Нормативная регламентация выплаты квартальной и иных видов премии

Основным документом, регулирующим все вопросы, связанные с трудовыми взаимоотношениями между работодателями и работниками, является Трудовой кодекс Российской Федерации.

Статьи Трудового кодекса РФ содержат следующие положения, касающиеся выплаты премиальных поощрений:

  • Статья 129 ТК РФ определяет возможность морального поощрения работников посредством выплаты премий.
  • Статья 191 ТК РФ постановляет, что администрация компании вправе выплачивать своим сотрудникам разнообразные компенсационные и стимулирующие премии, но не вменяет ему это в обязанности. Здесь же раскрывается значение самого термина «премия».

Все мотивирующие способы поощрений могут быть закреплены:

Постановления внутренних нормативных актов компании, регулирующих выплату квартальной и иных видов премии, не должны противоречить Трудовому кодексу Российской Федерации.

Читайте также:  Формы по учету плательщиков страховых взносов — пока рекомендуемые

Категории лиц, которым не выплачиваются премии

Категории граждан, не получающих денежные вознаграждения, в частности, квартальные премии, определяются Трудовым кодексом Российской Федерации. В нем указано, что к ним относятся:

  • Женщины, которые на протяжении всех трех месяцев (квартала) находились в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. В тех случаях, когда сроки декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком лишь частично совпали с окончанием квартала, делается перерасчет.
  • Те сотрудники, к которым в течение квартала применялись какие-либо дисциплинарные наказания (устные или письменные выговоры от руководства, штрафы и т.д.).
  • Лица, которые были временно отстранены от выполнения своих полномочий.
  • Работники, которые были уволены по статье.

Отражение квартальной премии в 6-НДФЛ

Согласно положениям Трудового кодекса Российской Федерации, любая квартальная премия, независимо от условий ее начисления и формы выплаты, облагается налогом на доходы физических лиц.

6-НДФЛ – официально принятая единая форма отчетности о налоге на доходы физических лиц. Регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 230 НК РФ).

Все работодатели компаний и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают заработные платы своим сотрудникам на основании трудового договора, обязуются предоставлять в Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации расчеты, отраженные в форме 6-НДФЛ.

По установленным правилам, отчеты 6-НДФЛ предоставляются в ИФНС РФ не позднее последнего дня того месяца, который следует за сроками отчетного периода.

В тех случаях, когда крайний срок подачи расчетов совпадает с выходным или праздничным днем, расчет необходимо отправить в ближайший после выходного рабочий день.

Например, 30 апреля 2018 г. – это понедельник. Однако, Постановлением Правительства от 14.10.2017 на 30 апреля 2018 г. будет перенесен выходной с субботы 28 апреля 2018 г. Ближайшим рабочим днем после 30 апреля 2018 г. является 3 мая 2018 г. Исходя из этого, крайний срок подачи данных в ИФНС РФ по форме 6-НДФЛ определяется именно 3 мая 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух частей. В первом разделе расчета указываются общие данные (доходы, взыскания, НДФЛ). Если рассчитывается сумма за I квартал 2018 г., то принимаются во внимание данные с 1 января 2018 г. по 30 марта 2018 г.

После выплаты квартальной премии данные по значениям 6-НДФЛ во втором разделе отчета фиксируются следующим образом:

  • Строка 100 соответствует дате начисления премиальной выплаты;
  • Строка 110 содержит ту же дату, что строка 100;
  • Строка 120 должна определять день, следующий за указанным в предшествующей строке;
  • В строке 130 отражается размер дохода;
  • В строке 140 фиксируется размер удержанного налога.

Важно разобраться, как отражать квартальную премию в 6-НДФЛ. Согласно Письму Министерства финансов от 23.10.2017 г., премия за квартал отражается в 6-НДФЛ за весь период, когда она была начислена.

При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указываются:

  • В строке 020 – все виды премий за срок больше месяца, выплаченные на протяжении учитываемого квартала (январь, февраль или март 2021 г.) с учетом суммы НДФЛ;
  • В строках 040 и 070 отмечается НДФЛ с начисленных премиальных вознаграждений.

Выплата премии 1010 за I квартал 2021 г

Премия, начисляемая по Приказу № 1010 Министерства обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г., является для военнослужащих по контракту неким аналогом тринадцатой заработной платы, которая была отменена в 2012 г.

Размер выплачиваемой военнослужащему премии будет зависеть от занимаемой должности, полученного ранга, а также выслуги лет. Коэффициент к расчетной единице для всех военнослужащих-контрактников – разный и определяется их воинским званием:

  • Военнослужащие, имеющие звания лейтенанта, старшего лейтенанта, капитана, капитана-лейтенанта имеют до трех единиц коэффициента;
  • Военнослужащие званий майора, капитана третьего ранга, подполковника, капитана второго ранга обладают коэффициентом до четырех единиц;
  • Полковник, капитан первого ранга, генерал-майор, контр-адмирал получают до пяти единиц;
  • Военные в звании генерал-лейтенанта, вице-адмирала и выше могут получить выплату с коэффициентом до десяти единиц к расчетной сумме.

С 2018 г. в планах Министерства обороны имеется увеличение надбавки за выслугу лет.

Размер премии, начисляемой гражданскому работнику, учитывает объем финансирования каждой части или ведомственного подразделения и устанавливается для всех сотрудников решением их командира или начальника согласно коэффициенту.

Военнослужащие-контрактники получают премию 1010 единожды в конце года (в начале декабря). Гражданскому персоналу Министерства обороны РФ премия выплачивается несколько раз в год – ежеквартально. Должности гражданского персонала Минобороны РФ разнообразны. К работникам данной категории относятся:

  • Сотрудники военных комиссариатов;
  • Работники Жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);
  • Сотрудники полигонов;
  • Бухгалтеры;
  • Медицинский персонал;
  • Водители;
  • Метеорологи и т.д.

Премиальная выплата 1010 гражданскому персоналу за I квартал 2021 г. составит порядка 10 тыс. рублей. Она должна быть выплачена в апреле 2021 г.

Причины, по которым сотрудник может быть лишен премии 1010:

  • Нарушение военнослужащим или гражданским работником трудовой дисциплины;
  • Недобросовестное выполнение трудовых обязанностей;
  • Финансово-экономические махинации и хозяйственная деятельность, которые привели к причинению вреда Вооруженным силам Российской Федерации;
  • Невыполнение военнослужащими ряда нормативов, предписанного и утвержденного Министерством обороны Российской Федерации;
  • Потеря военного удостоверения;
  • Нарушение требований по секретным поручениям;
  • Несоблюдение порядка пересечения государственных границ Российской Федерации;
  • Незаконное привлечение командирами военнослужащих, находящихся у них в подчинении, к дисциплинарным и материальным взысканиям.
  • Нарушения командиром правил безопасности воинской службы, которые привели к гибели или инвалидности военнослужащего.

Ежеквартальная премия для государственных работников

  • В бюджетных организациях (школах, больницах) размер ежеквартальной премии определяется согласно Единой тарифной сетке, исходя из выделенных бюджетных ассигнований.
  • Для руководителей государственных организаций существует ограничение, касающееся максимальной суммы их ежеквартальной премии, так как их заработная плата может превышать средний оклад всех сотрудников организации не более, чем в восемь раз.
  • Государственные служащие, в соответствии с положениями Федерального закона № 79, могут получать такие виды премий:
  • Премия по итогам работы;
  • Единовременная (разовая) премия;
  • Ежемесячная премия.

Квартальную премию данная категория государственных сотрудников не получает.

Расчет квартальной премии

Расчет ежеквартальной премии сотрудников определяется непосредственно решением работодателя, руководствующегося закрепленными во внутренних документах компании положениями. Исходя из этого, не существует единой формулы по расчету данного материального поощрения.

Стоит учесть, что при расчете квартальной выплаты руководство обязано осуществлять свои полномочия согласно действующим законодательным нормам.

Законодательством Российской Федерации не устанавливаются какие-либо ограничения относительно максимальной суммы квартальной премии в коммерческих организациях. Следовательно, по усмотрению работодателя, квартальная премия может даже превышать размер ежемесячной заработной платы сотрудников.

Существуют такие способы расчета квартальной премии:

  1. Она представляет собой установленную в трудовом договоре фиксированную выплату, которая выплачивается, как надбавка к заработной плате.

В этом случае применяют следующую формулу:

Размер квартальной премии = нормативная сумма премии, указанная во внутренней документации компании × количество отработанных дней на протяжении отчетного квартала / нормативное количество всех рабочих дней на протяжении отчетного квартала. 

  1. На основании процента от заработной платы сотрудника

В данном случае квартальная плата будет рассчитываться следующим образом:

Размер квартальной премии = сумма заработной платы на протяжении отчетного квартала / процентную ставку премиального поощрения, оговоренную работодателем.

Составление Приказа о начислении квартальной премии

  1. Процессу расчета и выплаты квартальной премии предшествует издание соответствующего Приказа.
  2. Приказ утверждается руководителем компании.

  3. Приказ о начислении премии сотрудникам может быть оформлен в виде унифицированных форм Приказов о премировании № Т-11 (применятся в случае начисления премии одному сотруднику) и № Т-11а (применяется при необходимости премирования нескольких сотрудников).

  4. Сразу после составления Приказа необходимо проинформировать сотрудников о его содержании под роспись.

Учет квартальной премии при подсчете отпускных

Квартальная премия, как и любой иной вид материальных поощрений сотрудника, учитывается при расчете отпускных и влияет на их размер. Однако, во внимание принимаются лишь те выплаты, которые осуществлялись в учетном периоде.

Некоторые компании рассчитывают сумму премиального вознаграждения работников, исходя из количества реализованной продукции или оказанных услуг. В данном случае премиальное поощрение может оказывать значительное влияние на сумму отпускных.

Выплата премии за квартал при увольнении

Важную роль при начислении премии за квартал при увольнении играют два основных фактора:

  1. Присутствует ли в трудовом договоре или внутренних нормативно-правовых документах положение о том, что премия является частью заработной платы;
  2. Указываются ли в трудовом договоре и другой документации компании условия, в соответствии с которыми премия может не начисляться.

Если сотрудник не совершал каких-либо проступков и не подвергался дисциплинарным взысканиям, заработная плата начисляется увольняемому вместе с премией в полном объеме.

Квартальная премия может не выплачиваться тем лицам, причиной увольнения которых является «собственное желание». Премиальная компенсация возможна лишь тем работникам, которые были уволены по обстоятельствам, напрямую не зависящим от них (сокращение штата сотрудников, медицинская справка о запрете дальнейшей работы в данном учреждении и так далее).

Начисление ежеквартальной премии в случае смерти сотрудника

Подобная ситуация должна оговариваться в трудовом договоре или иных внутренних документах компании.

В данном вопросе в силу вступает ст. 141 Трудового кодекса Российской Федерации, которая закрепляет право родственников умершего работника получить выплату начисленной ему квартальной премии.

В случае смерти сотрудника начисление суммы его премиального поощрения осуществляется в соответствии с фактически отработанным им временем до наступления смерти.

Квартальная премия во время испытательного срока

Исходя из положений ст. 70 Трудового кодекса Российской Федерации, работник, находящийся на испытательном сроке в компании, имеет равные со всеми другими сотрудниками права.

На такого работника распространяются положения всех нормативно-правовых актов компании, согласно которым он наравне со всеми может получить материальное поощрение в виде квартальной премии.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *