Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

Программное
обеспечение НДС представляет собой
программу или их ряд, которые используют
для управления компьютером. Есть разные
определения ПО. Оно представляет
совокупность ПО для обработки данных
и документации. Является типом обеспечения
системы вычисления.

Сбор на добавленную стоимость является косвенным и возникает при изготовлении продукции или услуг. Сбор вносится по мере продажи произведенных товаров. К плательщикам налога относят организации и ИП.

В настоящее время действует три ставки обложения. Основной тариф составляет 20%. Помимо этого, действуют льготные проценты 10 и 0%.

Исчисление налога является довольно сложным, так как он относится к косвенным.

Налогообложение программ по новому закону об интеллектуальной собственности

Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

В широком понимании
интеллектуальная собственность означает
закрепленное действующим законом
исключительное право, личные права
автором по результату деятельности.
Закон, который устанавливает подобные
права, определяет монополию авторов на
формы применения итогов деятельности,
которые используются третьими лицами
только при получении разрешения.

ИС включает права к
произведениям, деятельности артистов,
изобретениям, ПО, товарным знакам,
наименованиям фирмы и некоторым
коммерческим обозначениям. В юриспруденции
этот термин является единым, и входящие
слова не подлежат отдельному толкованию.

В результате вступления
в силу закона с 01.01.2008 года были внесены
некоторые изменения в ГК РФ. Поменялись
схемы поставки программных продуктов
в РФ. Согласно Федеральному Закону 195,
глава 21 Налогового Кодекса была дополнена
новыми подпунктами.

Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

Продажи
программного обеспечения без НДС
стали возможны в некоторых ситуациях.
ПО не подлежит
обложению, если
речь идет о правах на объекты вычисления,
БД, права на применение итогов
интеллектуальной работы. Эти объекты
не облагаются НДС на
основании изменений, внесенных в
Закон.

Согласно НК, плательщик
не может отказаться от освобождения,
которое предусмотрено в статье 149. По
мнению Министерства Финансов, продажа
объектов для ЭВМ и БД, которые упакованы
в специальную тару, не облагаются
платежом при наличии лицензионного
договора, который составлен письменно.

Для получения освобождения от уплаты сбора всех звеньев от обладателя прав до покупателя, требуется наличие лицензионных соглашений согласно действующему ГК РФ. Продажа прав на ПО, которые неисключительные, осуществляется на основании контрактов.

При отгрузке объекта должен быть составлен некоторый пакет документации. В перечень бумаг входит акт приема и передачи прав, а также СФ.

Она должна содержать пометку, что товар не облагается сбором на добавленную цену. В документации не должно быть ошибок и исправлений, должно быть внесено только то, что товары не облагаются сбором.

Обязательным условием требуется наличие лицензионного договора и товарной накладной на отгрузку.

Ндс по договорам на создание программ для эвм и баз данных

Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

Согласно статье 146 НК
РФ продажа товаров и услуг, а также
передача прав на имущество является
объектом обложения налогом
на добавленную
цену. При этом популярен вопрос, как
исчисляется НДС на
программное обеспечение, нет
ли льгот.

Согласно статье 148
НК, местом реализации товара считается
РФ, если покупатель осуществляет
деятельность в пределах государства.
К таким относят ситуации, когда лицо
передает авторские права, оказывает
услуги по разработке
программных
средств для ЭВМ и БД, оказывает консультации
по обработке данных.

Можно сделать вывод, что передача прав по имуществу на готовые ПО, оказание услуг, если разрабатывается продукт, консультации признаются объектом обложения в случае нахождения покупателя в пределах РФ. При этом не имеет значения, где находится исполнитель работ.

Согласно статье 149 не
подлежит обложению налогом продажа в
пределах РФ исключительных прав на ПО
для ЭВМ и БД, права на применение итогов
деятельности согласно лицензионному
договору. Эти нововведения были внедрены
в НК с 2008 года. Такая норма предполагает
освобождение от сборов не для всех
операций, а только тех, которые приводят
к продаже исключительных прав.

На практике часто
появляются вопросы по возможности
использования льгот по налогам в случае
получения исключительных прав на ПО
для вычислительных объектов и баз,
которые были созданы по подрядному или
сублицензионному договору. Эти типы
контрактов прямо не отображены в НК ст.
149, но предполагается, что льгота является
действительной в этих ситуациях.

Отсутствие в ст. 149 НК
ясного указания на прочие виды договоров
по распоряжению правами на РФ сделало
невозможным применение льготного тарифа
при передаче прав по непоименованным
контрактам.

Есть некоторые особенности уплаты НДС по договорам покупки или реализации экземпляров ПО. По последним данным, Минфином предоставляется возможность использования льготы по налогам при передаче ПО на материальном носителе, если договор корректно оформлен юридически.

В случае уплаты НДС по услугам поддержки, Минфином высказана точка зрения, что не предусматривается освобождение от внесения платежей.

При этом отмечается, что в некоторых ситуациях покупка лицензии на сложное ПО зависит от предоставления сервиса, который был ранее включен в оплату.

Чтобы избежать разногласий с фискальными органами, можно заменить услуги на гарантийные работы, которые проводятся по согласию, указанному в контракте.

Продолжение разъяснений про НДС и лицензионное ПО

Было зарегистрировано
обращение в Минфин с запросом об
особенностях применения корректировок
по закону о налоге при приобретении
прав на основании договора лицензии.

Было разъяснено, что
при получении прав на ПО согласно
договору, несмотря на способ передачи
объекта при продаже,
сохраняется возможность избегания
внесения НДС согласно статье 149 НК. Таким
образом, согласно действующим законам
налогообложения,
процедура может не
облагаться НДС по основной ставке,
есть льготы.

Такие разъяснения
стали положительной новостью для
дистрибьюторов зарубежных объектов в
России, а также для обладателей прав,
которые продают лицензии в РФ при помощи
сети. Можно сделать вывод, что принципы
обложения налогами остаются такими же.

Согласно Письму от 12.01.2017, Министерство Финансов считает оформление прав на ПО через сеть услугами, которые оказываются в электронном виде. При этом невозможно исключить использование статьи 149 об освобождении от налогов, так как услуга в электронном формате может включать лицензирование.

Читайте также:  Требование из налоговой: всегда ли они законны?

Неисключительные права на программное обеспечение ндс

Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

  • Автор статьи: Людмила Харитонова
  • Многие знают, что операции в рамках лицензионного договора НДС не облагаются.
  • Для компаний, которые применяют общую систему налогообложения, этот фактор играет решающую роль при выборе договорной схемы.
  • Но мало кто задумывается, что неверный выбор повлечет до начисление НДС вместе со штрафами и пени.

Когда вопросов не возникает

Если мы применяем лицензионный договор для оформления передачи прав на программное обеспечение, товарный знак и другие объекты интеллектуальной собственности, никаких проблем нет. Такая передача, согласно ГК, и должна оформляться лицензионным договором. А вот дальше могут возникнуть сложности.

Выбрали не то название – лишились льготы

Бывают случаи, когда вместо лицензионного договора по ряду причин составляется смешанный договор, который объединяет в себе несколько видов договоров.

Например, вы составляете договор оказания услуг, предметом которого является передача неисключительной лицензии на ПО и оказание услуг по доработке такого ПО.

Дополнительный функционал – программа или услуга?

Другая проблема возникает у сервисов, которые бесплатно передают основной функционал программного обеспечения, а дополнительный предоставляют платно.

После того как в деле Мейл.ру налоговая инспекция смогла доказать, что покупка «танчиков» и прочей игровой атрибутики – услуга, а не функция программного обеспечения, которая предоставляется по лицензионному договору, проблем стало больше.

В решениях судов по данному делу указано следующее «…cогласно пункту 1.7 Соглашения Дополнительный функционал Игры – функциональные (программные) возможности Игры, позволяющие Лицензиату за плату, размер и условия внесения которой определены настоящим Соглашением, получить право доступа на условиях неисключительной лицензии к использованию дополнительных преимуществ и привилегий в Игре.

Сам по себе ДФИ функционирует на основании программного кода, являющегося составной частью клиентского программного обеспечения, необходимого для участия в игровом процессе.

Вместе с тем программный код как таковой, необходимый для отображения дополнительного игрового функционала на мониторах пользователей – как вносящих плату за валюту игрового мира, так без внесения таковой, – получают в момент безвозмездного скачивания программного обеспечения.

Представление возможности использования дополнительного функционала игры (ДФИ) в целях облегчения игрового процесса и более быстрого развития игрового персонажа является по своей сути договором оказания платных услуг и имеет отдельное регулирование в анализируемом лицензионном соглашении» (см. Постановление по делу № А40-91072/2014 от 06.03.2015. 9-й ААС ).

Тем не менее на законодательном уровне этот вопрос не решен до сих пор, что позволяет применять льготу при достаточных основаниях.

Для этого нужно понять, что фактически представляет собой дополнительный функционал. Действительно ли это часть программного обеспечения или некая услуга, которую оказывают ваши сотрудники при нажатии кнопки в ПО?

Если вы решаете реализовывать дополнительный функционал в рамках лицензионного договора, очень внимательно подойдите к вопросу формулировок, чтобы из текста было понятно, что это именно часть ПО, а не услуга.

SaaS – услуга или лицензия?

Вторая проблема связана с извечным спором российских юристов, которые до сих пор не могут прийти к единому мнению относительно правовой природы SaaS-сервисов.

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

Так, суды вполне благосклонно относятся к SaaS-сервисам, работающим по лицензионной модели.

Например, в одном из свежих судебных решений суд указывает «…Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, между истцом и ответчиком заключен лицензионный договор №38-ЦМТ-03/17 от 01.03.

2017, согласно которому ответчик (лицензиар) обязался предоставить истцу (лицензиату) право использования простой (неисключительной) лицензии программы для ЭВМ «АМС-ЦМТ», а также дополнительные услуги, связанные с указанной программой; программа работает по технологии SaaS – Программное обеспечение как услуга.

В рамках данной бизнес-модели лицензиар берет на себя все вопросы, связанные с организацией работы программы, а также обеспечения непрерывного доступа к данному решению лицензиата при условии наличия у лицензиата активного интернет-соединения. В свою очередь лицензиат принял обязательства по оплате» (см. Постановление по делу № А60-42236/2017 от 22.05.2018. 17-й ААС ).

На текущий момент SaaS-сервисы делятся примерно пополам в применении этих видов договоров.

Но, опять-таки, прежде всего следует смотреть, какие услуги и функционал предоставляется в рамках того или иного сервиса. Чаще всего при изучении становится понятно, какую форму договора выбрать и как в случае спора доказывать свою правоту налоговому инспектору.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2008 г. N 03-07-07/70 О применении НДС при передаче прав на использование программных продуктов

Вопрос: ЗАО является лидером среди Российских компаний-разработчиков и производителей электронного оборудования для телевизионных студий и компьютерных систем видеонаблюдения. Часть разрабатываемого электронного оборудования комплектуется программным обеспечением как собственного производства, так и сторонних разработчиков.

Читайте также:  Совмещение УСН и ЕНВД: как ИП без работников учесть взносы?

1. Производимый экземпляр программного обеспечения для ЭВМ реализуется в товарной упаковке, содержащей сам программный код на оптическом носителе (компакт-диске), инструкцию по установке и эксплуатации, а также электронный ключ защиты.

Компоненты программы для ЭВМ в отдельности друг от друга не функционируют, то есть программа для ЭВМ на оптическом носителе не функционирует без электронного ключа защиты, соответственно ни электронный ключ, ни программа не функционируют сами по себе, с иной программой для ЭВМ и даже с иным экземпляром этой же программы для ЭВМ.

Электронные ключи защиты, оптические носители приобретаются по договорам поставки с применением НДС. Сумма налога на добавленную стоимость учитывается в стоимости, списывается на затраты производимых программных продуктов для ЭВМ и к вычету из бюджета РФ не предъявляется (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

Реализация программ для ЭВМ (неисключительных прав на экземпляры программного обеспечения) с 01.01.2008 г. осуществляется покупателям (юридическим и физическим лицам) на основании заключаемых в письменной форме лицензионных договоров (в соответствии с требованиями части четвертой ГК РФ и подпунктом 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) с выставлением счетов-фактур без НДС.

При этом в счете-фактуре компоненты программы для ЭВМ не выделяются.

Просим Вас дать разъяснения, соответствует ли действующему законодательству такой порядок оформления операций по производству и реализации готовой продукции.

2. Наши партнеры, приобретающие программное обеспечение для дальнейшей перепродажи, осуществляют данную операцию путем заключения сублицензионных договоров в письменной форме.

Неисключительные права на экземпляры программного обеспечения нашего производства реализуются нашими партнерами также без НДС (соответственно, покупатель не имеет права вычета НДС).

Правомерно ли в данном случае отнесение операций по дальнейшей передаче партнерами неисключительных прав на программы для ЭВМ путем заключения сублицензионных договоров к операциям, освобождаемым от налогообложения согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?

3. В некоторых случаях вместе с программным обеспечением мы осуществляем реализацию приобретаемых товаров (например — компьютеров), а также разрабатываемых нами видеоплат ввода/вывода. С 01.01.2008 г.

мы разделили данные позиции в выставляемых счетах, компьютеры и видеоплаты реализуются с НДС, а программное обеспечение для ЭВМ без НДС.

Соответственно, реализацию неисключительных прав на экземпляры программ для ЭВМ мы относим к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, а реализацию товаров к операциям, облагаемым НДС (в соответствии с требованиями НК РФ).

Соответствует ли применяемый порядок оформления данных операций требованиям Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ?

4. При покупке программного обеспечения сторонних производителей, мы требуем у них заключения с нами лицензионного договора, а также отсутствия в счете НДС.

При дальнейшей реализации этого программного обеспечения мы заключаем с покупателем сублицензионный договор, и далее вся цепочка реализации этого программного обеспечения вплоть до конечного пользователя осуществляется по сублинцензионным договорам без НДС.

Соответствует ли действующему законодательству такой порядок оформления операций по приобретению и реализации программного обеспечения?

Просим также разъяснить в каких случаях возможна работа с приобретаемым программным обеспечением с применением налога на добавленную стоимость в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в связи с вступлением в силу с 1 января 2008 года нормы, предусмотренной пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационный деятельности» и сообщает следующее.

В соответствии с указанной нормой от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, передача прав на использование вышеназванных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам не облагается налогом на добавленную стоимость независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности.

В связи с этим при передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также средств защиты, необходимых для использования программ, по лицензионным договорам, по нашему мнению, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по лицензионному договору.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобожденных от налогообложения), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе материальных носителей, средств защиты и т.п., использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

Читайте также:  Бланк справки о неполучении единовременного пособия

В отношении применения вышеуказанной нормы об освобождении от налога на добавленную стоимость по сублицензионным договорам сообщаем.

Пунктом 1 статьи 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). При этом согласно статьям 1259 и 1270 Гражданского кодекса использованием программного обеспечения считается как запись в память ЭВМ, так и распространение программного обеспечения путем продажи.

На основании пункта 5 статьи 1238 Гражданского кодекса к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре.

Учитывая изложенное, вышеуказанная норма Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ может применяться при распространении программного обеспечения путем продажи, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Что касается компьютеров и видеоплат, реализуемых одновременно с передачей прав на программное обеспечение, то порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации таких товаров и услуг зависит от вида договоров, заключенных продавцом и покупателем в соответствии с Гражданским кодексом.

Продажа собственного программного обеспечения и вопросы НДС – вопрос решен за 600 ₽ – Правовед.ru

364 юриста сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

Коллеги,

Вынужден повторно затронуть тему продажи программного обеспечения из-за вновь открывшихся обстоятельств (в дополнение к вопросу https://pravoved.ru/question/944054/).

  • На основании нововведения (с 2008 года) связанных с нулевой ставкой НДС при продаже прав на ПО, эта льгота является обязательной и отказаться от нее нельзя.
  • При этом всегда делается оговорка, о том что речь идет о случае с передачей исключительных или неисключительных прав по лицензионному договору.
  • Однако при продаже программного обеспечения существует два варианта:
  • — продажа прав на программу по лицензионному договору (если она написана мной/или моим ООО) или сублицензионному договору (если она написана тому у кого я её получил по лицензионному договору)
  • — продажа экземпляра программы
  • В первом случае, законом предусмотрено подписание следующих документов:
  • • счёт на оплату;
  • • лицензионный договор с конечным Заказчиком;
  • • акт передачи прав;
  • НДС при этом равен нулю.
  • Во втором случае:
  • • счёт на оплату;
  • • товарная накладная по форме ТОРГ-12;
  • • счёт-фактура.
  • НДС при этом равен 18% (кроме случаев когда продавец экземпляров не использует УСН)

Взято отсюда: http://www.softmark.ru/support/docums/

В случае если по договоренности с правообладателем передаются экземпляры программ для ЭВМ, реализация экземпляров программ для ЭВМ облагается НДС и права использования указанных программ возникают у конечного пользователя на основании положений ст. 1280 ГК РФ и соглашения с конечным пользователем, прикладываемым правообладателем к соответствующим экземплярам (п. 3 ст. 1286).

В силу определенных причин мне лучше продавать программное обеспечение разработанное мной как экземпляры ПО. ИТАК ВОПРОС:

Как я могу легально и доказуемо продавать своему контрагенту экземпляры программного обеспечения (а не права на него?) пусть и с НДС=0%.

Дело все в том, что заставлять заключать сублицензионные договора по цепочке перепродажи программного обеспечения -крайне хлопотно для всех, это -первое. Второе: программное обеспечение у моего покупателя зачастую входит в состав его изделий (то есть в его Договоре поставки уже не выделяются).

Выделять эту позицию как без НДС и выносить неудобно ни им, ни заказчику которому надо оприходовать комплекс целиком.

Спасибо заранее.

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (1)

  • 9,7рейтинг
  • 1481отзыв
  • эксперт

Руслан, здравствуйте.

Во первых давайте решим проблему с НДС. Как я понял вы на УСНО, поэтому НДС у вас не будет в любом случае, какой бы договор вы не заключили. Мне кажется тут даже вопроса не стоит.

Далее, не совсем понятна ваша проблема с договорами. Вы хотите или не хотите передавать исключительные права на ПО?

Далее вопрос прав на программу:

1.Если вы не против их передать то заключайте договор на отчуждение исключительных прав и все. Покупатель уже сможет делать с вашей программой что захочет: включить в свой ПАК (программно-аппаратный комплекс). Продать ее дальше передав на нее исключительные права, либо продать лицензию на ее использование.

2.

Если вы не хотите передавать исключительные права, то можете прописать в лицензионном договоре право покупателя на использование программы в составе ПАК, тогда покупатель сможет включать программу в комплекс вполне легально, составив простой договор купли-продажи на этот комплекс, если же покупатель будет продавать вашу программу третьим лицам отдельно, не в составе комплекса, тут без сублицензионного договора, в котором будет ссылка на основной лицензионный договор, не обойтись.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *