Можно ли учесть для прибыли оплату работнику учебного отпуска?

Отражение в бухгалтерском учете оплачиваемых и неоплачиваемых учебных отпусков осуществляется по общим правилам учета отпускных.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от вида учебного отпуска на сумму отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата остальных налогов зависит от вида учебного отпуска и системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: учебный отпуск предусмотрен законодательством

Учебный отпуск считается предусмотренным законодательством:

  • если обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе РФ;
  • если продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.

По общему правилу средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Отпускные по учебному отпуску учитываются при налогообложении прибыли в зависимости от того, обязана организация оплачивать учебный отпуск или нет. То есть к расходам на оплату труда относится средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, если организация обязана предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством.

Если же организация обязана предоставить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством, но не обязана оплачивать его (отпускные выплачиваются по инициативе организации), то такие отпускные при налогообложении прибыли не учитываются.

Порядок списания отпускных в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

Менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Этот вуз имеет государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

В ноябре 2015 года Кондратьеву был предоставлен оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменационной сессии. Продолжительность отпуска согласно справке-вызову – 19 календарных дней (с 9 по 27 ноября 2015 года).

Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Кондратьева составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику 2 ноября 2015 года.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

  • В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
  • Дебет 26 Кредит 70
    – 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;
  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

В налоговом учете всю сумму отпускных и страховых взносов бухгалтер учел в расходах в ноябре:
16 150 руб. + 3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб. = 21 027,30 руб.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация нарушит трудовое законодательство и выплатит отпускные после отпуска (в месяце, следующем за месяцем начисления отпускных), то в учете возникнут вычитаемые временные разницы.

Они приведут к образованию отложенного налогового актива. Такой порядок следует из пунктов 11 и 14 ПБУ 18/02.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Учебный отпуск предусмотрен законодательством. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет кассовым методом

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,2 процента.

В ноябре 2015 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии. Сотрудник заочно учится на втором курсе в вузе, имеющем государственную аккредитацию. Высшее образование сотрудник получает впервые.

Согласно справке-вызову продолжительность учебного отпуска – 19 календарных дней (с 12 по 30 ноября 2015 года). Срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове, не превышает максимальной продолжительности учебного отпуска, установленной в законодательстве (40 календарных дней).

Поэтому организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.

В расчетный период для расчета отпускных входит период с ноября 2014 года по октябрь 2015 года. Средний дневной заработок Волкова составил 850 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 19 дн. = 16 150 руб.

В момент выплаты в ноябре с суммы отпускных бухгалтер удержал НДФЛ. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных составил:
16 150 руб. × 13% = 2100 руб.

  1. Отпускные были выплачены сотруднику 9 ноября 2015 года.
  2. В ноябре бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
  3. Дебет 26 Кредит 70
    – 16 150 руб. – начислены отпускные сотруднику;
  4. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 2100 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 3553 руб. (16 150 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 468,35 руб. (16 150 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 823,65 руб. (16 150 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,3 руб. (16 150 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 14 050 руб. (16 150 руб. – 2100 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников «Альфы» 7 декабря 2015 года. В этот же день были уплачены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ноябре налоговую базу по налогу на прибыль бухгалтер уменьшил лишь на сумму отпускных (16 150 руб.).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ноябре при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Они уменьшат налоговую базу в момент уплаты, то есть в декабре 2015 года.

Из-за того что взносы признаны расходами в бухгалтерском учете и не признаны в налоговом учете, образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:
(3553 руб. + 468,35 руб. + 823,65 руб. + 32,3 руб.) × 20% = 975,46 руб.

В ноябре бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 975,46 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

В месяце, когда налоги и взносы были заплачены (в декабре), бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 975,46 руб. – списан отложенный налоговый актив.

ОСНО: переходящий учебный отпуск

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные по оплачиваемому учебному отпуску, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды? Организация применяет метод начисления.

Начисленную сотруднику сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Читайте также:  Изменения в НК РФ по водному налогу c 2015 года

Налогообложение НДФЛ учебного отпуска | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

  • Налогообложение НДФЛ учебного отпуска
  • Одной из гарантий работникам, совмещающим работу с получением образования, как установлено трудовым законодательством, является предоставление отпуска.
  • О том, в каких случаях предоставляется оплачиваемый или не оплачиваемый учебный отпуск, а также облагаются ли суммы выплачиваемых отпускных налогом на доходы физических лиц, мы расскажем в данной статье.
  • Итак, гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предусмотрены главой 26 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). Из положений статей 173 – 177 названной главы ТК РФ следует, что работникам, совмещающим работу с получением образования в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, работодатель обязан предоставить дополнительный (учебный) отпуск, но при определенных условиях, а именно:
  • – образование соответствующего уровня приобретается работником впервые;

– работника, имеющего профессиональное образование, направляет за получением образования работодатель в соответствии с заключенным в письменной форме трудовым договором или ученическим договором. Заметим, что данная норма не препятствует решению вопроса о гарантиях и компенсациях работникам, получающим второе высшее образование, в рамках коллективно-договорного и индивидуально-договорного регулирования и не исключает обязанности работодателя предоставлять таким работникам льготы в связи с получением образования, если это предусмотрено коллективным договором либо соглашением между работником и работодателем. На это указывает пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года № 167-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.Ф. Чертовского на нарушение его конституционных прав положением части первой статьи 177 Трудового кодекса Российской Федерации»;

– организация, осуществляющая образовательную деятельность, имеет государственную аккредитацию на образовательную программу, по которой обучается (собирается обучаться) сотрудник.

Речь идет о программах бакалавриата, специалитета, магистратуры, программах среднего профессионального образования, программах основного общего и среднего общего образования.

Если у организации, осуществляющей образовательную деятельность, отсутствует аккредитация на соответствующую программу (из вышеперечисленных), то гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, могут быть предоставлены только при условии, что они установлены коллективным или трудовым договором;

– работник, совмещающий работу с получением образования, успешно осваивает соответствующую образовательную программу (программу бакалавриата, программу специалитета, программу магистратуры, программу среднего профессионального образования, программу основного общего или среднего общего образования).

Необходимо сказать, что в ТК РФ не конкретизируется, что следует понимать под успешным освоением образовательной программы.

В тоже же время, в общепринятом понимании под успешно осваивающим соответствующую образовательную программу студентом понимается лицо, не имеющее академической задолженности за предыдущий семестр и допущенное к сдаче экзаменов.

Обратите внимание, что если работник совмещает работу с получением образования одновременно в двух организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то дополнительный (учебный) отпуск предоставляется только в связи с получением образования в одной из этих организаций (по выбору работника), на что указывает статья 177 ТК РФ.

К дополнительному отпуску по соглашению работодателя и работника может присоединяться ежегодный оплачиваемый отпуск.

Имейте в виду, что дополнительный отпуск на получение образования не должен подменять ежегодный основной оплачиваемый отпуск, хотя на практике работодатели нередко предлагают своим сотрудникам обучаться – получать образование во время основного ежегодного отпуска, что является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной статьей 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). В настоящее время административная ответственность за невыполнение норм ТК РФ, в частности, за непредоставление дополнительных (учебных) отпусков, предусмотренных статьями 173 – 176 ТК РФ или трудовым, коллективным договорами, предусмотрена:

  1. – для должностных лиц – в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
  2. – для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – в виде наложения административного штрафа в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
  3. – для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей.
  4. Совершение указанного административного правонарушения (не предоставление дополнительных (учебных) отпусков) лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, предусматривает административный штраф:
  5. – для должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет;
  6. – для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 10 000 до 20 000 рублей;
  7. – для юридических лиц – от 50 000 до 70 000 рублей.

Согласно статьям 173 – 176 ТК РФ дополнительные (учебные) отпуска предоставляются с сохранением или без сохранения среднего заработка.

Напомним, что средняя заработная плата для оплаты учебных отпусков рассчитывается на основании статьи 139 ТК РФ, а также Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

  • В зависимости от целей предоставления учебного отпуска и формы обучения продолжительность дополнительного отпуска может быть разной.
  • Так, работникам, обучающимся по программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения, дополнительные оплачиваемые отпуска на основании статьи 173 ТК РФ предоставляются:
  • – для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно – по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно – по 50 календарных дней (при освоении образовательных программ высшего образования в сокращенные сроки на втором курсе – 50 календарных дней);
  • – для прохождения государственной итоговой аттестации – до четырех месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы высшего образования.
  • Отпуска без сохранения заработной платы предоставляются:
  • l работникам, допущенным к вступительным испытаниям, – 15 календарных дней;
  • l работникам – слушателям подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования для прохождения итоговой аттестации – 15 календарных дней;
  • l работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой:
  • – для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году;
  • – для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;
  • – для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Согласно статье 173.

1 ТК РФ работники, обучающиеся по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программам ординатуры и программам ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения, имеют право на дополнительные оплачиваемые отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней в течение календарного года. При этом к указанному дополнительному отпуску работника добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно с сохранением среднего заработка.

Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук, имеют право на предоставление им в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, дополнительного оплачиваемого отпуска по месту работы продолжительностью соответственно три и шесть месяцев. Отметим, что на сегодняшний день постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 года № 409 утверждены Правила предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук.

  1. Работникам, обучающимся по образовательным программам среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения, дополнительно оплачиваемые отпуска предоставляются на основании статьи 174 ТК РФ:
  2. – для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов – по 40 календарных дней;
  3. – для прохождения государственной итоговой аттестации – до двух месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы среднего профессионального образования.
  4. Отпуска без сохранения заработной платы предоставляются:
  5. l работникам, допущенным к вступительным испытаниям, – 10 календарных дней;
  6. l работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения и совмещающим получение образования с работой:
  7. – для прохождения промежуточной аттестации – 10 календарных дней в учебном году;
  8. – для прохождения государственной итоговой аттестации – до двух месяцев.
  9. Работникам, обучающимся по программам основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения, предоставляются оплачиваемые дополнительные отпуска (статья 176 ТК РФ):
  10. – для прохождения государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования на срок 9 календарных дней;
  11. – по образовательной программе среднего общего образования на срок 22 календарных дня.
  12. Предоставляется дополнительный (учебный) отпуск на основании заявления работника, а также на основании справки-вызова, форма которой утверждена Приказом Минобрнауки России от 19 декабря 2013 года № 1368 «Об утверждении формы справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования».
Читайте также:  Каков срок хранения табеля учета рабочего времени?

Несмотря на то, что с 1 января 2013 года организации не обязаны для документального оформления фактов хозяйственной жизни использовать исключительно унифицированные формы первичных учетных документов, по мнению автора, они вполне могут применяться, так как запрета на их применение Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не содержит.

Если работодателем будет принято решение об использовании унифицированных форм «первички», то для документального оформления отпуска, предоставляемого работнику, следует использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

  • Предоставляя дополнительный (учебный) отпуск, работодатель должен оформить следующие документы:
  • – приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6 или № Т-6а);
  • – личная карточка работника (форма № Т-2 или № Т-2ГС(МС));
  • – лицевой счет (форма № Т-54 или № Т-54а);
  • – записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60).
  • Сумма оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка является доходом работника.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Исключением являются доходы, не подлежащие налогообложению, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Заметим, что сумма оплаты учебного отпуска работника в данном перечне не поименована, следовательно, указанная оплата облагается НДФЛ на общем основании. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 24 июля 2007 года № 03-04-06-01/260, УФНС России по городу Москве от 11 февраля 2009 года № 20-15/3/011795@.

О том, что сумма оплаты учебного отпуска работника облагается НДФЛ, подтверждает и судебная практика, в частности, постановление ФАС Уральского округа от 22 ноября 2010 года № Ф09-8641/10-С2 по делу № А07-26270/2009.

В данном постановлении суд указал на то, что сохранение за работником на основании статьи 173 ТК РФ среднего заработка на период дополнительного отпуска не может быть отнесено к компенсационным выплатам, связанным с возмещением расходов, поскольку не имеет целью возместить расходы, а направлено на обеспечение установленных ТК РФ гарантий. Вследствие этого доводы налогоплательщика о том, что оплата дополнительных отпусков является компенсационной выплатой и поэтому не должна облагаться НДФЛ не могут быть приняты во внимание, так как основаны на неправильном толковании закона. Заметим, что в указанном постановлении суд ссылается на нормы статьи 173 ТК РФ в недействующей на сегодняшней день редакции, однако вывод, содержащийся в нем, по мнению автора, актуален и сейчас.

Оплата ученического отпуска по трудовому кодексу

Статья акутальна на: Февраль 2021 г.

При совмещении работы и учёбы, работник имеет право на предоставление ему работодателем учебного отпуска. Он никак не связан с основным отпуском, но может быть к нему присоединён. В зависимости от формы обучения и от категории получаемого образования, у работника будет оплачиваемый учебный отпуск или нет.

В ст. 287 ТК РФ сказано, что предоставлять учебный отпуск работнику в 2017 году может только работодатель, который является основным местом работы. Вне зависимости от формы совмещения, работнику придётся брать на другой работе отпуск за свой счёт.

По трудовому кодексу отпуск для учёбы не совпадает с другими отпусками. Например, если обучающийся сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком, то для оформления и получения ученического отпуска, предыдущий отпуск должен быть прерван.

Учебный отпуск гарантирован обучающемуся сотруднику по законодательству. Но необходимо соблюдение обязательных условий:

  • работник получает образование такого уровня в первый раз. То есть, если сотрудник, имеющий высшее образование, получает среднее профессиональное, то работодатель обязан предоставить ему отпуск. Если же сотрудник решил получить второе высшее образование, то он может брать отпуск за свой счёт или основной отпуск;
  • образовательное учреждение, где обучается сотрудник, должно иметь государственную аккредитацию. Но, если в коллективном договоре или другом нормативном локальном акте предусмотрено, что учебный отпуск предоставляется в любом случае, то работодатель обязан это сделать, даже если нет аккредитации.

Оплачивается только учебный отпуск для студентов, обучающихся в ВУЗах по заочной форме обучения, а также при получении общего среднего образования. Отпуск оплачивается, исходя из среднего заработка сотрудника за последний год.

Расчет и оплата учебного отпуска

Для того чтобы учебный отпуск был оплачен, необходимо соблюдение некоторых условий:

  • работник получает данное образование впервые;
  • сам работодатель отправил своего сотрудника на обучение;
  • форма обучения должна быть заочной или очно-заочной;
  • учебное учреждение имеет соответствующую аккредитацию.

Работник может получать образование:

  • в ВУЗе;
  • в вечерней школе или гимназии;
  • в техникуме или колледже;
  • в училище.

Как оплачивается учебный отпуск

Стоит помнить, что сотрудник может рассчитывать на получение оплаты за учебный отпуск только в том случае, если он обучается успешно. Самого понятия «успешности» в трудовом праве нет.

Поэтому стоит предполагать, что работник должен учиться «без хвостов». На их пересдачу работодатель не обязан давать сотруднику оплачиваемый ученический отпуск.

Работник может взять для пересдачи отпуск за свой счёт.

Чтобы получить право на учебный отпуск. Работник должен написать заявление на основании справки – вызова из учебного заведения. Этот документ подтверждает, что данный сотрудник должен пропустить работу по уважительной причине.

Оплачивается учебный отпуск точно так же, как и обычный. Для расчёта среднего заработка сотрудника за месяц, необходимо сложить все его «трудовые» доходы, и разделить на 12 месяцев. Затем полученное число необходимо разделить на среднее количество дней в месяце. С 2014 года, согласно ст. 139 ТК РФ, среднее количество дней в месяце равно 29,3.

При таком расчёте получается средний заработок сотрудника за 1 день в расчётном году. Чтобы узнать размер компенсации, необходимо это число умножить на количество календарных дней отпуска.

Отпуск на сессию

В основном, работники берут учебный отпуск для сдачи сессии. По трудовому кодексу, а именно в ст. 173–176 ТК РФ, установлена максимальная продолжительность сессии при получении разного по типу образования.

Согласно ст. 173 ТК РФ, при обучении по программам специалитета и магистратуры, для прохождения сессии работнику предоставляется:

  • на 1-м и 2-м курсе обучения – 40 дней;
  • на последующих курсах– 50 дней.

Согласно ст. 174 ТК РФ, при получении среднего профессионального обучения, для прохождения сессии предоставляется:

  • на 1-м и 2-м курсе обучения – 30 дней;
  • на последующих курсах– 40 дней.

Отпуск по учебе при заочной форме обучения

При получении образования по заочной форме обучения, оплачиваемый отпуск предоставляется в том случае, если работник:

  • получает образование подобного уровня впервые;
  • образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию.

Согласно ч. 1 ст. 173 ТК РФ, при обучении в ВУЗах, работодатель обязан предоставить работнику:

  • 40 календарных дней оплачиваемого отпуска для сдачи сессии на первых двух курсах обучения;
  • 50 календарных дней оплачиваемого отпуска для сдачи сессии на последующих курсах;
  • до 4 месяцев оплачиваемого отпуска для прохождения государственной аккредитации и защиты дипломной работы.

Согласно ч. 2 ст. 173 ТК РФ, в 2017 году работодатель обязан предоставить работнику 15 календарных дней неоплачиваемого отпуска для:

  • прохождения вступительных испытаний;
  • для сдачи итоговых экзаменов, если работник является слушателем подготовительных курсов.

В ст. 173 ТК РФ, перечислены дополнительные льготы заочникам и тем, кто обучается на вечернем отделении :

  • перед началом прохождения итоговой аттестации, работник имеет право на сокращённую рабочую неделю. Согласно ч. 4 ст. 173 ТК РФ, такая неделя может быть сокращена до 7 часов в неделю. Предоставляется она на период до 10 календарных месяцев перед началом итоговых испытаний;
  • если стороны достигнут соглашения, на протяжении этого периода работник может попросить 1 нерабочий день в неделю или же сократить каждый рабочий день. Об этом говорится в ч. 5 ст. 173 ТК РФ;
  • на время таких освобождений работник получает 50% от своего среднего заработка, но не ниже МРОТ. Об этом сказано в п. 4 ст. 173 ТК РФ.

Предоставление учебного отпуска при получении первого высшего образования

При получении первого высшего образования, работодатель обязан оплачивать сотруднику учебный отпуск в том случае, если:

  • он обучается по заочной или очно-заочной форме обучения;
  • учебное заведение имеет государственную аккредитацию.
Читайте также:  МСФО № 23 Затраты по займам - особенности применения

Работодатель может предоставить сотруднику учебный отпуск даже в том случае, если учебное учреждение не имеет государственной аккредитации. Но такое положение должно быть прописано в коллективном договоре или же в другом нормативном локальном акте работодателя.

Работодатель обязан оплачивать работнику:

  • 40 календарных дней оплачиваемого отпуска для сдачи сессии на первых двух курсах обучения;
  • 50 календарных дней оплачиваемого отпуска для сдачи сессии на последующих курсах;
  • до 4 месяцев оплачиваемого отпуска для прохождения государственной аккредитации и защиты дипломной работы.

Работник уходит в отпуск на основании заявления, приложением к которому является первая часть справки–вызова. Форма справки утверждена Минобразования России приказом от 19 декабря 2013 г. № 1368. Заявление же пишется в произвольной форме.

Работодатель не имеет права отказать работнику в предоставлении учебного отпуска. Это является нарушением трудового законодательства.

Ученический отпуск

Работнику, совмещающему работу с получением образования, должен быть предоставлен ученический или учебный отпуск. В одних случаях учебные отпуска оплачиваются исходя из среднего заработка работника, в других – не оплачиваются вовсе.

Учебный отпуск работника в кадровых документах

Предоставление дополнительного учебного отпуска работнику, естественно, требует определенного документального оформления.

Приказ.

Оплата учебного отпуска: как оплачивается по трудовому кодексу?

Требованиями Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель на законных основаниях должен предоставлять учебные отпуска с оплатой своим сотрудникам, регулярно совмещающим обучение с работой.

Типичные ситуации, при которых подобные основания возникают, оговорены статьями 173, 173.1, 174 и 176 главы 26 ТК РФ. Данными нормами четко определено, когда работнику, оформившему учебный отпуск по месту своей работы, выплачиваются денежные компенсации и предоставляются необходимые гарантии. Статьей 136 ТК РФ установлены конкретные сроки выплаты причитающихся отпускных.

Для оплаты работнику отпуска по учебе должны соблюдаться следующие требования, обозначенные нормами ТК РФ:

  1. Сотрудник, совмещающий получение образования с трудовой деятельностью, представил работодателю надлежащее заявление, на основании которого составлен приказ.
  2. Учебное заведение, предоставляющее работнику заявителю образовательные услуги, оформило и выдало справку-вызов. Этой бумагой доказывается необходимость ученического отпуска, а также подтверждается наличие у данного учебного заведения подходящей аккредитации.
  3. Форма образования, получаемого работником-заявителем, не является очной. Она может быть либо заочной, либо очно-заочной. Особенности предоставления учебного отпуска заочникам.
  4. Также установлено, что образование, получаемое работником, должно быть общим (как основным, так и средним) или профессиональным (как средним, так и высшим).
  5. Для получения отпуска, обусловленного учебой, у заявителя имеется одно из оснований, оговоренных главой 26 ТК РФ.

Если соблюдаются все условия, перечисленные выше, работодатель оплачивает сотруднику именно то количество дней учебного отпуска, которое указано в справке-вызове.

Количество учебных дней, подлежащих оплате, не может быть больше соответствующего норматива, установленного положениями ТК РФ.

Иными словами, дни ученического отпуска, заявленные в справке-вызове сверх нормативного годового значения, предоставляются работодателем, но при этом не оплачиваются. Оплате подлежат только те учебные дни, которые укладываются в данный норматив.

Продолжительность оплачиваемого отдыха по учебе

Оплачиваемое время ученического отпуска за конкретный учебный год:

  1. Если работник получает профессиональное образование, для прохождения промежуточных сессий 1-2 курсов ему оплачивается 30 дней (если среднее образование) и 40 дней (если высшее образование). Для прохождения таких сессий на 3 курсе и последующих курсах ему оплачивается 40 дней (если среднее образование) и 50 дней (если высшее образование). Для прохождения итоговых экзаменов ему оплачивается 2 месяца (если среднее) и 4 месяца (если высшее).
  2. Если сотрудник получает общее образование, для прохождения итоговых экзаменов ему оплачивается 22 дня (если среднее образование) и 9 дней (если основное образование).
  3. Если работник обучается в аспирантуре (или стажируется), для прохождения необходимых аттестаций ему оплачивается 30 дней, а также время, которое требуется на проезд.
  4. Если сотрудник защищает научную диссертацию, ему оплачиваются 3 месяца (если кандидат) и 6 месяцев (если доктор наук).

Отдельными нормами ТК РФ предусмотрено обязательное предоставление сотруднику неоплачиваемого ученического отпуска. Такие ситуации регламентируются статьями 173-174 Трудового кодекса РФ.

Необходимость выделения работнику неоплачиваемых отгулов на цели учебы предопределяется типом обучения, а также конкретными основаниями (причинами) для оформления гражданину свободных (нерабочих) дней.

Надо отметить, что выходные дни, которые не оплачиваются работодателем, предоставляются трудящемуся гражданину исключительно для целей профессионального образования.

Таким образом, ученический отпуск оформляется физическому лицу, но при этом не оплачивается работодателем, если речь идет о следующих ситуациях:

  1. Работник обучается по своей профессии на очной форме. При этом ему требуется свободное время, чтобы подготовиться к промежуточным сессиям, государственным экзаменам, выпускным аттестациям.
  2. Сотрудник сдает (проходит) вступительные экзамены, чтобы поступить в высшее или среднее образовательное учреждение.
  3. Гражданин сдает (проходит) контрольные экзамены, которые проводятся на подготовительных курсах ВУЗа (форма его обучения при этом не имеет значения).

Если выполняются все необходимые предписания ТК РФ, оплату ученического отпуска, предоставленного наемному сотруднику, осуществляет его работодатель. Надо отметить, что государство не участвует в выплате работнику обусловленного денежного содержания.

Организация работодатель (или физическое лицо, выступающее работодателем) самостоятельно определяет сумму полагающихся отпускных, выплата которых выполняется из средств фонда оплаты труда.

При этом работодатель издает соответствующий приказ, который оформляется на основании документов – заявления и справки-вызова, – представленных наемным сотрудником.

Порядок оформления учебного отпуска на работе

Сроки выплаты на работе по ТК РФ

  • Срок оплаты работодателем ученического отпуска, предоставленного наемному сотруднику, регламентирован соответствующим положением статьи 136 ТК РФ.
  • Руководство организации должно выплатить работнику-отпускнику необходимую сумму в следующий срок – не позже чем за три календарных дня до даты ухода гражданина в учебный отпуск.
  • Указанное правило действует не только для ученического отпуска, но и для любой иной разновидности отдыха, подлежащего оплате работодателем.
  • Если дата выдачи отпускных приходится на выходной (праздничный) день, оплата обусловленной суммы назначается на рабочий день, предшествующий выходному (праздничному) дню.

На основании чего производится оплата сотруднику?

Выплата отпускных, обусловленных выделением наемному сотруднику свободных дней для учебы, выполняется на основании надлежащего распорядительного акта, изданного работодателем.

Приказ оформляется руководством организации, если работник, совмещающий трудовую деятельность с обучением, представил необходимое заявление, а также справку-вызов, выданную образовательным учреждением.

Такой приказ работодатель вправе составить как по стандартному шаблону (как правило, Т-6), так и в произвольной форме (то есть на бланке, разработанном самим работодателем).

Важно отразить в этом приказе следующие обязательные сведения:

  1. Разновидность предоставленного перерыва в работе (как правило, учебный отпуск, предусматривающий сохранение зарплаты).
  2. Количество оплачиваемых отпускных дней.
  3. Дата начала оформленного отдыха.
  4. Дата завершения оформленного отдыха.
  5. Информация о работнике-отпускнике (нужно указать его ФИО, должность).
  6. Список документальных оснований с надлежащими реквизитами (заявление, справка-вызов).

Распорядительный акт надлежащего содержания является документальной основой для выплаты полагающихся отпускных, внесения нужных данных в учетный табель, отражения необходимых сведений в персональной карте сотрудника-отпускника.

Порядок расчета

Нормами главы 26 ТК РФ предусмотрено, что оплата отдыха, предоставленного работнику для учебы, осуществляется с учетом среднедневного заработка данного отпускника.

Каждый день учебного отпуска (в том числе календарные выходные, праздники) оплачивается сотруднику по сумме его среднедневного заработка. При этом используются общие требования к вычислению отпускных, применяемые для ежегодного основного отпуска.

Порядок расчета отпускных на примерах.

Необходимые расчеты выполняются по следующим правилам:

  1. Сумма отпускных определяется путем умножения среднедневного заработка отпускника на общее количество дней отдыха, предоставленного ему для учебы.
  2. Продолжительность ученического отпуска – количество предоставленных дней – берется для расчета из соответствующего приказа, изданного руководством компании.
  3. Среднедневной заработок рассчитывается путем деления общего заработка этого физлица за расчетный период (последние 12 месяцев) на общее число дней, реально отработанных этим гражданином у данного работодателя за этот расчетный период.

Под общим заработком понимается сумма всех учитываемых выплат, полученных сотрудником от данного работодателя за расчетный интервал времени. При вычислениях учитываются календарные месяцы.

Если расчетный период отработан отпускником не в полном объеме, учитывается то время, которое было реально отработано этим сотрудником.

Подробнее о расчетном периоде для отпускных.

  1. Если в календарном месяце сотрудник отработал все положенные дни, продолжительность такого месяца принимается как 29,3 дня.
  2. Если календарный месяц отработан не в полном объеме, его продолжительность определяется как количество отработанных дней, помноженное на 29,3 и поделенное на общее количество дней этого месяца (по календарю).
  3. Примеры расчета оплаты учебного отпуска.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *