НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Из-за падения ставок по банковским вкладам, россияне, желающие не только сберечь свои накопления, но и приумножить их, все чаще отказываются от размещения средств на депозитах и пробуют себя в роли активных инвесторов.

Наиболее привлекательной альтернативой вкладам с точки зрения соотношения риск-доходность являются вложения в облигации.

Поговорим подробнее об облигациях и о том, какие налоги и когда придется заплатить с доходов от вложений в долговые обязательства в 2021 году.

Налог на доходы по ОФЗ

Облигации федерального займа (ОФЗ) — один из самых надежных способов вложения денег. Как правило, эти ценные бумаги выбирают консервативные инвесторы, которые предпочитают не самый высокий, но относительно надежный доход по гособлигациям более рискованным инструментам фондового рынка.

До недавнего времени покупка ОФЗ была выгодна и с точки зрения налогообложения. В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ доходы от выплат купона (процентов) по ОФЗ до конца 2020 года не облагаются НДФЛ. Что собой представляет купонный доход по облигациям, по которому до конца 2020 года действует льгота по НДФЛ, покажем на схеме:

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Однако законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ пункт 25 ст. 217 НК РФ был исключен из Налогового кодекса с 01.01.2021. Изменения означают, что с 2021 года купоны по ОФЗ с 2021 года будут облагаться по общим правилам, предусмотренным для подобных доходов. Ставка налога с купонов по ОФЗ с 2021 года для резидентов составит 13%, для нерезидентов — 30%.

Специалисты прогнозируют рынку ОФЗ в 2021 году встряску, обусловленную тем, что с него начнут уходить иностранные инвесторы — держатели ОФЗ. Не все готовы платить 30% с дохода в российский бюджет.

Доля иностранных инвесторов на рынке ОФЗ составляет между тем довольно внушительные 44–47%. Если даже половина этих ОФЗ поступит на рынок, то их стоимость упадет.

Впрочем, этим смогут воспользоваться российские инвесторы, желающие приобрести надежные активы по выгодной цене.

Тем более, что в некоторых случаях российский инвестор, открывший индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), сможет вообще избежать уплаты НДФЛ по ОФЗ. Об этом мы поговорим далее.

Налог на доходы от муниципальных облигаций

На муниципальные облигации до конца 2020 года аналогичным образом распространяется освобождение от налогообложения. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст.

 217 НК РФ по муниципальным облигациям аннулируется, и налогообложение купонного дохода будет происходить по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% для российских резидентов и 30% для иностранцев.

Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.

Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.

Пример

Инвестор, налоговый резидент, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную действующей редакцией ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.

То есть выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы тот, кто выплачивает доход, обязан будет удержать НДФЛ 13%.

Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом 1000 руб. за бумагу, по каждой из которых подлежит выплате 50 руб.

НДФЛ составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.

Общая сумма инвестиций: 500 000 руб.

Фактический доход инвестора с инвестиций: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб. (4,35%).

Налог на доходы от корпоративных облигаций

Купивших российские корпоративные облигации также ждут изменения при получении купона. По правилам, действующим до конца 2020 года, если купон облигации меньше 11%, то налог при его получении не платится.

Исключение составляют облигации с купоном свыше 11% (превышает ключевую ставку Центробанка более чем на 5 процентных пунктов). Таким образом, при купоне в 12% с владельца будет удержан НДФЛ по ставке 35% с разницы, то есть с 1%.

Но это должна быть облигация с очень высоким риском — таких ставок купона почти нет на рынке.

Со вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для резидентов, держателей корпоративных российских облигаций, налог на купонный доход составит 13% со всей суммы купона. В результате будет менее выгодно вкладываться в облигации российских компаний с целью получения купонного дохода.

Налог на доходы от евробондов и прочих иностранных бондов

Налог на облигации с иностранным происхождением в 2021 году по-прежнему существенно не отличается от НДФЛ, уплачиваемого по российским ценным бумагам.

Российские резиденты платят 13% от купонного дохода или разницы между ценой приобретения и продажи.

Важным нюансом при расчете налога на такие облигации до 2021 года и далее является возможность исключить двойное налогообложение.

Дело в том, что в некоторых странах удерживается свой аналог налога на доходы.

Если у Российской Федерации со страной эмитента есть соглашение об избежании двойного налогообложения в части доходов физлиц, то на уплаченный в другой стране налог можно уменьшить НДФЛ к уплате в РФ.

Пример 1

Российскому инвестору в 2021 году выплачивается купон по облигациям американской компании в размере 2000 долл. США. Курс на дату выплаты — 70 руб. за 1 долл. США.

Согласно законодательству США, при выплате купонного дохода с держателей-нерезидентов автоматически удерживаются 10% налога на доход. То есть фактически россиянин получил:

2000 – (2000 × 10%) = 1 800 долл.

Между США и РФ действует соглашение об избежании двойного налогообложения (от 17.06.1992). Поэтому 10%, удержанные в США, можно зачесть в счет уплаты налога по сделке в России.

  • Доход всего: 2 000 × 70 = 140 000 руб.
  • Полная сумма российского НДФЛ: 140 000 × 13% = 18 200 руб.
  • Сумма уже удержанного налога в США к зачету: 200 × 70 = 14 000 руб.
  • Доплатить в российский бюджет потребуется: 18 200 – 14 000 = 4 200 руб.

Инвестору — российскому резиденту также не следует забывать и о курсовых разницах, которые могут возникнуть при перепродаже бондов. Доход в виде курсовой разницы является объектом налогообложения российским НДФЛ.

Пример 2

Инвестор купил облигацию за 1000 долл. США в тот момент, когда курс был 60 руб. за 1 долл. США. А продал за те же 1000 долл. США, но курс на дату продажи поднялся до 70 руб. за 1 долл.

  1. Доход инвестора для целей налогообложения в РФ составит:
  2. 1000 × 70 — 1000 ×60 = 10 000 руб.
  3. НДФЛ к уплате = 10 000 × 13% = 1 300 руб.

Облигации, приобретенные на ИИС

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) чем-то похож на банковский вклад. Но на таком счете можно «хранить» еще и ценные бумаги и биржевые финансовые инструменты.

Есть ограничения! Операции по ИИС могут вестись только с ценными бумагами, торгующимися в России. Счет открывается на минимальный срок три года, и внесенные средства не должны сниматься в течение этого срока.

  • Государство стимулирует работу через ИИС, предоставляя право на налоговые вычеты при исчислении НДФЛ:
  • НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году
  • Подробнее о порядке получения инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, какой вариант вычета выбрать, рассказано в статье «Инвестиционный вычет по НДФЛ для инвестора: как получить и в каком размере».
  • Данные меры поддержки владельцев ИИС пока остаются неизменными и будут действовать при налогообложении облигаций и в 2021 году.

Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип вычета «А»)

Петров О. П. открыл ИИС в 2020 году. В течение года он положил на счет 500 000 руб. На эти средства он приобрел ценные бумаги с доходностью 7% в год. У Петрова есть официальная зарплата, с которой работодатель удерживает НДФЛ 13%. За 2020 год Петров получил на работе 600 000 руб., с которых работодатель удержал НДФЛ.

Посчитаем результат от использования Петровым ИИС с типом вычета «А».

Чтобы получить возврат НДФЛ по типу «А», Петрову понадобится сдать в ИФНС:

  • декларацию 3-НДФЛ, в которой показан вычет по инвестиционному счету типа «А»;
  • справку от работодателя о суммах выплаченной зарплаты и удержанном НДФЛ;
  • договор об открытии ИИС (он заключается с управляющим или брокером, часто право быть брокером оформляют банки);
  • подтверждения о зачислении на ИИС денег (платежные поручения, выписки);
  • заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов, куда вернуть (не на ИИС, на предпочтительный банковский счет).

Важно! Если Петров закроет ИИС до истечения трех лет, полученный ранее по вычету НДФЛ, придется вернуть в бюджет, а также уплатить налог с дохода от ценных бумаг на счете.

Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип Б)

Сидоров А. является самозанятым и не имеет дохода, облагаемого НДФЛ. Свободные средства он решил инвестировать через ИИС. Поскольку у него нет возможности заявлять ежегодный вычет по типу «А», он остановился на варианте вычета «Б».

Допустим, в 2021 году Сидоров внесет на ИИС 200 000 руб., в 2022-м — 300 000 руб., в 2023-м — 300 000 руб. На все средства он планирует приобрести облигации, купон по которым реинвестирует и также зачисляет на ИИС.

Обратите внимание! Возможны два варианта с выплатой дохода: 1) на ИИС с правом снять деньги по истечении трех лет; 2) на личный счет инвестора.

Во втором случае брокер при выплате дохода в 2021 году и далее сразу удержит налог на облигации для физических лиц. Тогда при получении права на вычет НДФЛ понадобится возвращать через брокера.

В 2023 году Сидоров собирается продать все принадлежащие ему облигации и снять с ИИС вырученные средства — моментом для исчисления и удержания НДФЛ является момент получения дохода (средств с ИИС) Сидоровым.

Допустим, что все сложилось так, как запланировано.

Перед закрытием ИИС Сидоров пойдет в ИФНС и возьмет там справку о том, что он не пользовался вычетом типа «А». Эту справку он передаст своему брокеру вместе с поручением закрыть ИИС.

Читайте также:  Записка-расчет о предоставлении отпуска - образец заполнения

Основываясь на справке от налоговой, брокер не будет как налоговый агент удерживать НДФЛ с любого превышения, которое образовалось на ИИС Сидорова сверх 800 000 руб. (сделанных взносов). Ни поступивший на ИИС купонный доход, ни разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций не подпадет под налогообложение.

Важно! Если обстоятельства вынудят Сидорова закрыть ИИС раньше положенного срока, право на вычет НДФЛ он тоже потеряет. Тогда, при закрытии ИИС, брокер удержит налог в пользу бюджета со всех полученных по ИИС доходов. Сидорову будет перечислена сумма за минусом НДФЛ.

О порядке налогообложения доходов от операций на ИИС вы можете узнать из материала «ИИС – нюансы налогообложения». (надо поставить ссылку на эту статью после ее публикации)

Какие еще налоговые льготы могут применяться

  1. С аннулированием льгот при налогообложении купонного дохода с 2021 года никаких налоговых  преференций для владельцев облигаций не останется, за исключением вычетов при использовании ИИС.
  2. Любой доход держателя будет облагаться НДФЛ (13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно).

  3. Напомним, что помимо купонов под обложение налогом подпадает разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций (дисконт).

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

В отношении взимания НДФЛ с дисконта по облигациям изменений не произошло. С 2021 года он как облагался налогом, так и облагается.

Когда инвестору самому нужно отчитываться и уплачивать налог

Все доходы по облигациям можно разделить на полученные от налоговых агентов по законодательству РФ и полученные от лиц, таковыми не являющихся.

Если доход (любой — и купонный, и выручка от продажи) выплачивается резидентом РФ, то этот резидент становится налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он обязан рассчитать и удержать налог перед выплатой физлицу дохода.

В случае, когда удержание НДФЛ произведено налоговым агентом, а держатель получил сумму сразу за минусом налога, держателю-физлицу самому предпринимать больше ничего не нужно.

Если же плательщиком дохода по ценной бумаге является, например, нерезидент, то у него обязанностей налогового агента по российскому законодательству нет. В такой ситуации резидент-россиянин, получивший доход от операций, обязан задекларировать его в ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. И разумеется, исчисленный и задекларированный налог нужно перечислить в бюджет.

Декларация 3-НДФЛ по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года сдается в те же сроки, что и ранее: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уплатить получившийся по 3-НДФЛ налог нужно до 15 июля того же года, в котором была подана декларация.

Также инвестору понадобится сдать 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС. Мы уже останавливались на этом аспекте в примере. Уточним, что декларироваться для получения вычета нужно обязательно, поскольку предоставление вычета идет только в заявительном порядке. Налоговая инспекция не обязана отслеживать всех инвесторов, чтобы предоставить им вычет.

Сдавать 3-НДФЛ на вычет можно в течение трех лет с года возникновения такого права.

При утрате права на вычеты по ИИС тоже придется сдать декларацию. В ней следует отразить утрату права на уже предоставленные вычеты, сумму налога с дохода по облигациям на ИИС (если она не была удержана налоговым агентом) и сумму к уплате в бюджет, получившуюся в результате.

Декларацию при утрате права на вычеты по ИИС нужно сдавать до 30 апреля и платить по ней налог до 15 июля следующего года (как и в случае с самостоятельным расчетом НДФЛ по облигациям).

Резюме

Изменения в налогообложении облигаций для физических лиц с 2021 года коснулись льгот при расчете НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций, выпущенных различными российскими эмитентами. Все эти льготы отменены с 01.01.2021. При этом общих правил определения налогооблагаемой базы по облигациям и прав на вычет при использовании ИИС изменения не коснулись.

Подоходный налог с физических лиц в 2021 году

Госдума одобрила законопроект об увеличении подоходного налога с физических лиц в 2021 году. Но, согласно информации из последних новостей, платить повышенную ставку НДФЛ будут далеко не все россияне.

Нововведение коснется только граждан, которые получают сравнительно высокий регулярный доход. Как отметили представители Минфина, это будет способствовать увеличению доходной части бюджета, что актуально в условиях кризиса и бюджетного дефицита.

Многие эксперты опасаются, что впоследствии налог будет повышен для всех категорий граждан.

Предпосылки для налоговых изменений

Идею о повышении налоговых ставок для материально обеспеченных россиян в правительстве начали обсуждать еще в июне 2020 года.

В тот момент были созданы самые благоприятные условия для принятия такого решения. Под действием санкций и карантина, вызванного эпидемией коронавирусной инфекции, поступления в бюджет резко уменьшились.

А многие предприятия в целях экономии стали сокращать штат сотрудников.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

В правительстве долго обсуждали вопрос о целесообразности повышения НДФЛ. Изначально предполагалось, что новая ставка будет действовать для доходов, размер которых превышает 2-3 млн рублей. Но в окончательном варианте документа депутаты утвердили другое граничное значение – 5 млн рублей, а также отказались от использования дифференцированной шкалы налогообложения.

В Минфине отметили, что в России на данный момент действует оптимальная система налогообложения. А к вопросу о введении прогрессивной шкалы правительство вернется не раньше 2024 года. Изменить действующий принцип мешает разница в доходах между жителями Москвы и других регионов.

Кто будет платить

Новый порядок налогообложения будет применяться не ко всем видам доходов физлиц. В Министерстве посчитали, что такая обязанность должна быть возложена на более обеспеченных в материальном плане граждан.

Повышенная ставка подоходного налога с физических лиц в 2021 году будет удерживаться с зарплат и других регулярных доходов.

Соответствующие изменения коснутся только россиян, которые за отчетный год смогли заработать более 5 млн рублей.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Нерегулярные поступления будут исключены из расчета налоговой базы. Таким образом официально трудоустроенный гражданин, заработная плата которого превышает обозначенную законом границу, отдаст государству 15% заработанных доходов. Но если он продаст дом или другое ценное имущество, то с него будет удержано только 13%.

Регулярные доходы – это не только заработная плата, но и дивиденды, прибыль от сдачи в аренду жилья, проценты по депозитам. Полный перечень таких денежных поступлений будет обозначен итоговым текстом законопроекта.

Эксперты по налоговому законодательству пояснили, что по повышенной комбинированной ставке будут облагаться налогом практически все виды доходов граждан при условии, что их совокупная годовая сумма составляет не менее 5 млн рублей. А комбинированная ставка НДФЛ будет использоваться только в самых редких случаях.

В частности, если физлицо получает доход в виде дивидендов от прибыли публичной международной компании. При соблюдении определенных условий резидент может заплатить подоходный налог в размере 5%.

Комбинированная ставка не будет использоваться при налогообложении доходов физических лиц, которые являются нерезидентами РФ.

Расчет суммы фискального платежа будет осуществляться в автоматическом режиме без подачи декларации.

Налоговая служба самостоятельно рассчитает сумму, которую гражданину придется заплатить за налоговый период. Повышенная ставка будет применяться только к регулярным доходам, полученным в 2021 году.

Предполагается, что за три последующих года (2021-2023 гг.) удастся дополнительно собрать не менее 190 млрд рублей.

Социальная справедливость

Согласно официальной версии, повышение НДФЛ даст возможность не увеличивать налоговую нагрузку для граждан, которые единоразово получили доход свыше 5 млн рублей (например, после продажи недвижимого имущества).

И в Минфине считают, что такой подход полностью соответствует текущим реалиям, когда нужно поддержать малообеспеченных граждан. В противном случае пришлось бы увеличить налоговую нагрузку для россиян, имеющих сравнительно небольшие доходы.

Подобное решение властей – вынужденная мера, призванная решить вопрос социального неравенства.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

К примеру, если бы новая ставка применялась ко всем видам доходов, гражданину с низкой зарплатой пришлось бы отдавать больше средств государству, что отразилось бы на уровне его жизни.

Фактически налоговое бремя перекладывается на более обеспеченных в материальном плане россиян.

Но ужесточение фискальной политики – это не всегда оправданная мера, в текущей ситуации это может иметь негативные последствия.

Основная цель повышения НДФЛ – увеличение объема налоговых отчислений. Но в таких условиях граждане будут пытаться скрывать свои доходы, не желая делиться с государством. И вместо увеличения поступлений Минфин может столкнуться с обратным эффектом – с их сокращением, чему будет всячески способствовать усиление кризисных явлений в экономике страны.

Комментировать Загрузка…

Заметили опечатку на сайте? Мы будем благодарны вам, если вы выделите ее и нажмете Ctrl + Enter

Ндфл с 2021 года: изменение ставки

​НДФЛ с 2021 года поменяется, однако затронет это не всех. Каких изменений следует ожидать налогоплательщикам, для кого поменяется ставка налога – читайте в нашем материале.

Вас заинтересует: Кредиты наличными только по паспорту в 2020 году

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году pixabay.com

​НДФЛ 15% с 1 января 2021 года

​Летом президент России Владимир Путин в своем телевизионном обращении к гражданам выступил с инициативой о введении с 1 января 2021 года новой ставки НДФЛ.

Ставка налога на доходы физических лиц поднимется с 13% до 15%. Однако произойдет это не для всех, а только для тех граждан, кто получает больше 5 миллионов рублей в год.

Новый НДФЛ предполагает применение прогрессивной шкалы налогообложения.

​Почему решили поднять НДФЛ

​Ввести прогрессивную шкалу планировали уже давно. В период всеобщего карантина данный вопрос начали обсуждать все более активно. Поднятие налоговой ставки в соответствии с уровнем дохода ранее считалось преждевременной мерой.

Однако в настоящий момент отечественная налоговая система является достаточно развитой и отлаженной – скрывать какие-либо сведения от налоговой практически не представляется возможным.

Потому внедрение прогрессивной шкалы является достаточно разумной мерой, своевременным нововведением, которое даст возможность государственную казну.

​Еще обсуждалась возможность отмены НДФЛ для граждан с маленькими доходами. В итоге не стали значительно менять систему расчета, лишь чуть подняли процентную ставку, и то не для всех. Обновленная ставка станет применяться только к доходам, превышающим установленный лимит.

Читайте также:  Движимое или недвижимое имущество: как определить

​Что поменяется в расчете

​Фиксированная ставка налога на доход использовалась в Российской Федерации с 2001 года. По данной же ставке продолжат расчет для большинства граждан, за исключением тех, кто зарабатывает больше 5 миллионов рублей в год.

​Кого коснется новый порядок расчета НДФЛ

​Новшество затронет граждан, чей доход превышает 416667 рублей в месяц. Граждан с таким уровнем доходов в России не так много – меньше 1%. В основном они проживают в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, в Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах.

​Как будут уплачивать новый НДФЛ индивидуальные предприниматели

​Владимир Путин не рассказывал, станет ли работать новшество по отношению к гражданам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Вполне возможно, нововведение затронет предпринимателей на ОСНО.

Предприниматели с заработком больше 5 миллионов рублей в год станут уплачивать налог в увеличенном размере. Чтобы сэкономить, они могут принять решение о смене привычной системы налогообложения на УСН либо ПСН.

​Инспекциям Федеральной налоговой службы следует быть готовыми к росту обращений с просьбами о смене системы налогообложения. К тому располагает и прекращение действия единого налога на вмененный доход.

​Какие доходы станут облагаться НДФЛ по ставке 15%

​На данный момент закон с поправками в Налоговый кодекс РФ отсутствует, потому мы может лишь строить предположения относительно того, какие виды доходов станут облагаться по увеличенной ставке. На данный момент существуют следующие ставки:

Вид дохода Ставка
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007 года) 9%
Заработная плата резидентов 13%
Заработная плата нерезидентов 13%
Дивиденды нерезидентов 15%
Прочие доходы нерезидентов 30%
Доходы по ценным бумагам, за исключением дивидендов российских организаций 30%
Выигрыши резидентов 35%

Помимо вышеназванных ставок существуют также иные. Пока нет сведений, станет ли использоваться увеличенная ставка налога при продаже недвижимости. Но наверняка станет.

​Пример расчета НДФЛ 15%

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году pixabay.com

До тех пор, пока новый порядок не появился в Налоговом кодексе РФ, мы можем только прогнозировать, как станет рассчитываться налог для богатых в 2021 году.

Давайте рассмотрим пример расчета НДФЛ:

Директор ООО «Кристалл» получает заработную плату 590000 рублей каждый месяц. За 9 месяцев его заработок составил 5310000р. (590000 х 9). За данный период расчет следующий:

  • 5000000 х 0,13 = 650000 руб. (ставка 13% до 5 миллионов рублей).
  • 310000 х 0,15 = 46500 руб. (ставка 15% от 5 миллионов рублей).

Затем, до конца года НДФЛ с заработной платы директора следует считать по ставке 15%.

  • 590000 х 0,15 = 88500 рублей ежемесячно.

В результате за год директору начислят 7080000 рублей (590000 х 12), а НДФЛ будет удержае в размере 962000 рублей (650000 + 46500 + (88500 х 3)).

Рассмотрим второй пример:

Белявский А.А. занимает должность руководителя одного из отделов в крупной организации. Его оклад составляет 400000 рублей в месяц. Помимо этого, ежеквартально он получает премии. В 2021 году ему было начислено:

Месяц Сумма в рублях
Январь 400000
Февраль 400000
Март 400000
Апрель 700000
Май 400000
Июнь 400000
Июль 700000
Август 400000
Сентябрь 400000
Октябрь 700000
Ноябрь 400000
Декабрь 400000

Итого: 5700000 руб. Установленный лимит был превышен в ноябре. За первые 10 месяцев с Белявского А.А. Будет удержан налог по ставке 13%.

  • 4900000 х 13 / 100= 637000

В ноябре рассчитывать потребуется сразу по обеим ставкам:

  • (5000000 – 4900 000) х 13% = 100000 х 13 / 100 = 13000
  • (400000 – 100000) х 15% = 300000 х 15 / 100 = 45000

В следующем месяце:

  • 400000 х 15 / 100 = 60000

В итоге Белявский А.А. заработал 5700000 рублей, из них уплатил 755000 рублей в бюджет. С аналогичного заработка в прошлом году он уплатил 5700000 х 13% = 741000 руб.

Доходы от операций с ценным имуществом

Реализовав ценное имущество, потребуется уплатить подоходный налог 13%. С тем условием, что сроки владения не превышают трех лет, прописанных в Налоговом кодексе.

Если недвижимость реализована по истечении трех лет после покупки в собственность, то НДФЛ не уплачивается.

Поднимутся ли ставки на такие операции? Потребуется ли ставить в известность бухгалтера на месте трудоустройства для изменений в расчетах НДФЛ с заработной платы?

Предположим, Петров С.С. является руководителем подразделения, он зарабатывает 150000 рублей в месяц. Он принял решение о продаже квартиры, приобретенной им годом ранее. Цена данной квартиры составляет 4 миллиона рублей. Жилая площадь была реализована в июне.

Выходит, что в этом же месяце доход Петрова превысил 5 миллионов рублей. Необходимо ли Петрову С.С.

уведомлять об этом свое руководство? Станут ли с него удерживать НДФЛ по увеличенной ставке? Либо ему требуется самостоятельно доплатить налог на доход «сверху» при отчете в налоговую в конце года?

Пока не понятно, следует дождаться поправок в Налоговый кодекс России.

Вас заинтересует: Где взять потребительский кредит по паспорту без справок в день обращения

Куда будут направлены средства от налога по повышенной ставке

Аналитики предполагают, что новшество пополнит бюджет как минимум на 60 миллиардов в 2021 году и на более крупные суммы в последующем. Данная прибавка совершенно точно является лишней для бюджета.

Деньги планируется направить на поддержку тяжелобольных детей. Средства станут работать в качестве дополнения к уже действующим программам.

Процедуры использования полученных денег обещают сделать полностью прозрачными и простыми без различных бюрократических проволочек.

Заключение

НДФЛ 15% будут использоваться по отношению к гражданам с ежегодным доходом свыше 5 миллионов рублей. Заработки до данной суммы так и продолжат облагаться по прежней ставке 13%.

Изменения не затронут большинство жителей России.

Благодаря новшествам государственная казна пополнится примерно на 60 миллиардов, которые будут направлены на целевые нужды — оказание помощи тяжелобольным детям.



Прогрессивный НДФЛ 15% с 2021 года. Новые правила для ИИС

30 ноя 2020
 Екатерина  Пирогова
 Все авторы

Подходит к концу один из самых неоднозначных годов, в котором мы столкнулись с пандемией, новыми условиями и правилами для жизни и передвижений, а также с большим количеством нововведений в законодательстве нашей страны.

Одно из важных нововведений — уход от плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Пока увеличение ставки налога коснется лишь ограниченного числа лиц, доходы которых превышают 416 тыс. руб. в месяц.

Но нужно быть готовым, что в недалеком будущем появится полноценная прогрессивная шкала по НДФЛ.

Критическая сумма доходов

Согласно утвержденным изменениям, которые начнут действовать с 2021 года, ставка налога на доходы физических лиц увеличивается на 2%, но только для доходов, которые превысят 5 млн. рублей за год.

Эта предельная сумма дохода будет считаться по всем доходам, которые войдут в совокупность налоговых баз – новый термин главы 23 НК РФ.

Доходы можно будет уменьшить на налоговые вычеты, но с учетом некоторых изменений.

Резиденты или нерезиденты: нет разницы?

Со следующего года налоговые базы для НДФЛ будут считаться раздельно и для резидентов РФ они будет формироваться из следующих доходов:

  • от долевого участия, то есть дивидендов
  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС
  • в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании
  • прочих доходов, в отношении которых применяется ставка 13 %. Прочие доходы будут называться основной налоговой базой (заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также договоры ИП по основной системе налогообложения и другие)

Объединение всех этих баз как раз и будет называться совокупностью налоговых баз, превышение по которой повлечет увеличение налога.

Для нерезидентов налоговые базы сформируются также раздельно, но только из следующих доходов:

  • в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги
  • по операциям займа ценными бумагами
  • по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества
  • по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС
  • от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
  • прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 30 %

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2021 году

Исключения для доходов

Законопроект содержит исключения по доходам, которые не увеличат совокупность налоговых баз, то есть ставка по этим доходам составит 13%:

  • продажа имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
  • получение в дар имущества (кроме ценных бумаг)
  • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения

Особенности учета операций с ценными бумагами

Утвержденные изменения содержат обязанность расчета налоговых баз отдельно. Так, для налоговых резидентов при подсчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить только 2 налоговые вычета:

  • в размере прибыли по операциям с ценными бумагами, находившихся в собственности более 3-х лет по пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ
  • налоговый вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами по ст. 220.1 НК РФ

Остальные налоговые вычеты применить нельзя. В связи с этим многие инвесторы, имеющие доходы только от операций с ценными бумагами на зарубежных рынках, а также владеющими ИИС, не смогут со следующего года воспользоваться вычетом по типу А для ИИС с зарубежных инвестиционных доходов.

Законодатели не забыли про ИИС. Так, при расчете доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет применить налоговый вычет по типу Б (пп.3 п.1 ст. 219.

1 НК РФ), что достаточно логично. Но указание там же вычета по убыткам прошлых периодов по ст. 220.1 НК РФ заставляет сомневаться.

Или в Законе опечатка, или ввели норму, о которой ранее не заявляли, но которая улучшает положение инвесторов.

Читайте также:  В регионах снижены ставки по УСН

Когда ставка налога 13% и 15%?

Как будет считаться налог, если доход составит более 5 млн. рублей за год? Налог составит 650 000 руб. (13% от 5 млн. рублей) + 15% с превышающей суммы.

Например, при доходе по заработной плате в 6 млн. рублей за год  сумма налога составит 800 000 руб. (650 000 руб. + 150 000 руб.).

А считать-то кто будет?

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.

Выводы

Для чего такие сложности с раздельной уплатой налога? Дополнительный налог имеет целевую статью расходования. Предполагают, что дополнительно в бюджет поступят более 60 млрд. руб. за 2021 год. Эти средства пойдут на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

Идея введения налога «для богатых» не нова. Во многих зарубежных странах повышенный налог на доходы обеспеченных людей давно существует. «Приживется» ли у нас повышенная ставка, покажет время, но законодатели считают, что обеспеченные граждане не станут менять свое резидентство или пытаться скрыть свои доходы ради 2%. 

Хочется надеяться, что после признания таким образом нашим правительством своего «бессилия» перед назревшей социально-значимой проблемой в стране, таким способом начнется решаться вопрос лечения больных детей с серьезными дорогостоящими заболеваниями.

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года

С 1 января 2021 года в России вступает в силу закон о налогообложении доходов граждан с депозитов, если сумма их сбережений превышает 1 млн руб., а также вводится повышенная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15% для россиян с доходами от 5 млн руб. в год (соответствует 416,7 тыс. руб. в месяц).

В течение 20 лет в стране действовала единая ставка подоходного налога в размере 13%. Решения об увеличении налоговой нагрузки были приняты на фоне падения бюджетных доходов, вызванного пандемией. Власти оценивают совокупный эффект от этих мер примерно в 160 млрд руб., но если деньги от роста НДФЛ (60 млрд руб.

) должны поступить в бюджет уже в 2021 году, то платежи по начисленным за год налогам с доходов по вкладам начнутся только в 2022-м.

Как минимум последние десять лет чиновники кулуарно обсуждали возможность возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ, отмененной в 2001 году.

В пользу этой идеи говорили заметно повысившееся качество налогового администрирования и растущее социально-экономическое неравенство в России.

В 2017 году Credit Suisse оценивал, что половина наиболее обеспеченных россиян владеет 83% национального дохода — ситуация, сопоставимая с дореволюционным, 1905 годом. Опрос ЦСР в мае (до объявления о повышении) показал, что 61% россиян выступает за прогрессивную шкалу НДФЛ.

Учитывая, что 60 млрд руб. можно было легко изыскать и без повышения налога, эксперты допускают, что это пробный шаг, за которым могут последовать дальнейшие изменения подоходного налога.

Для сравнения: в США действует семь диапазонов налогооблагаемого дохода, для каждого из которых установлена своя ставка — от 10 до 37%.

Власти также обсуждали идею освобождению от НДФЛ малоимущих россиян, но в начале 2020 года Силуанов сообщил, что правительство решило пойти по другому пути — адресной поддержки бедных.

Налог на состоятельных

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек.

Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек.

По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб.

(57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.

), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла.

Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России. «Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.).

Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб.

В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно.

Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам.

Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета.

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства).

Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций.

В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас.

Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *