Нельзя освободиться от налога на имущество, переведя подготовленное к продаже ОС в товары

Андрей Щукин

10 апреля 2020

Просмотров: 256

Комментариев нет

Нельзя освободиться от налога на имущество, переведя подготовленное к продаже ОС в товары

Учет недвижимости как товаров и экономия на налоге на имущество

Продолжаем цикл наших публикаций о поправках в Налоговый Кодекс, которые ввели в 2020 году.

Сегодня поговорим о том, можно ли учитывать недвижимость как товары и экономить на налоге на имущество.

С 2020 года для налога
на имущество не важно, как вы используете недвижимость, если она
попала в кадастровый список. За эту собственность компания
в любом случае заплатит налог от кадастровой стоимости (п. 2 ст. 374
НК).

Суть способа

До поправок под налог попадало только то имущество, которое числилось на балансе как основное средство. Поэтому в компании тянули с вводом в эксплуатацию, а ненужные активы переводили в состав товаров.

Экономить получалось до первой
проверки. Затем приходилось спорить в суде. Там выясняли, могла ли
компания использовать объект как основное средство, если учитывала его
на других счетах. Инспекторы доказывали, что в случае продажи
основных средств их не переводят в состав товаров —
в бухучете таких правил нет. С контролерами соглашались судьи
(определение ВАС от 11.01.2013 № ВАС-17754/12).

В 2019 году появились новые правила
в бухучете. Они позволяют вывести из состава основных средств активы,
которые решили продать (п. 10.1 ПБУ 16/02). Организация вправе учесть имущество
на счете 41 и не платить налог.

Для всех обновления заработали
с 2020 года, но компании могли применять их досрочно (п. 2
приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н). Те, кто вовремя
сориентировался, могли сэкономить на налоге на имущество.

Что изменилось

С 2020 года не важно, как учли недвижимость, если за нее платите налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Теперь это отдельный объект (п. 2 ст. 374 НК).

Выгодные поправки в ПБУ 16/02
и сейчас можно использовать. Но экономия на налоге сработает
только для объектов, за которые определяете платежи от среднегодовой
стоимости. В этом случае недвижимость считается объектом налогообложения
до тех пор, пока она числится на счете 01 «Основные средства».

Как действовать без риска

Дополните учетную политику условиями о том, на каких счетах решили отражать бывшие основные средства. Составьте документы, которые подтвердят ваши намерения продать активы.

В пояснениях к балансу
и отчету о финансовых результатах перепишите недвижимость, которую
учли в составе внеоборотных активов. Отчетность за 2019 год
вы сдаете налоговикам.

Инспекторы увидят, что вы досрочно применили
ПБУ 16/02 и в 2019 году не платили налог за недвижимость
к продаже.

Налоговики и Минфин
не скрывают, что планируют переход к расчету налога на имущество
от кадастровой стоимости независимо от назначения объектов. Когда это
произойдет, не будет смысла хитрить с классификацией в бухучете.

(1

О переквалификации ос в тмц

31.10.2019

Ответ

Вопрос 1. Просим Вас прокомментировать ситуацию относительно возможности переквалификации ОС в товары в бухгалтерском и налоговом учете.

  • Также просим Вас описать возможные налоговые риски, которые могут возникнуть при реализации объектов ОС, переквалифицированных в товары.
  • Бухгалтерский учет
  • В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01[1] актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
  • а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  1. в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  2. г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  3. На основании пункта 5 ПБУ 6/01 основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
  4. Таким образом, имущество, приобретенное в целях его передачи по договору лизинга, правомерно учитывалось Организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности.
  5. Порядок отражения выбытия актива из состава основных средств установлен положениями пунктов 29 – 31 ПБУ 6/01.
  6. Так, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
  7. Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:
  8. — продажи;
  9. — прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
  10. — передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
  11. — передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  12. — выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
  13. — в иных случаях.
  14. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Таким образом, положениями ПБУ 6/01 прямо предусмотрено выбытие основного средства в связи с его продажей.

Возможность перевода основного средства в состав ТМЦ в связи с тем, что в отношении основного средства принято решение о его реализации, положениями ПБУ 6/01 не предусмотрено.

Положениями ПБУ в принципе предусмотрена возможность отнесения актива к тому или иному виду – основные средства, ТМЦ, НМА, финансовые вложения – в момент принятия такого актива к бухгалтерскому учету. Последующее изменение вида актива действующим законодательством не установлено.

Между тем, позиция судебных инстанций по данному вопросу противоречива.

Имеются судебные решения, поддерживающие позицию фискальных органов, согласно которой бухгалтерским законодательством не предусмотрен перевод основных средств в состав товаров, в том случае, если налогоплательщик планирует продать такое основное средство:

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.11.12 по делу № А49-2601/2012:

Налог на имущество: от основного средства до товара (Мотылев А.)

Дата размещения статьи: 24.03.2013

Объектом обложения налогом на имущество признается имущество, учтенное на балансе компании в качестве основных средств. Но значит ли это, что, приняв решение о продаже ОС до объявления покупателя, актив можно просто перевести в состав товаров, тем самым выведя его из-под обложения налогом на имущество? Ответ на этот вопрос представители ВАС РФ дали в Определении от 11 января 2013 г.

N ВАС-17754/12.Объектом обложения налогом на имущество согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса является движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление и внесенное в совместную деятельность), которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств.

В свою очередь, базой по налогу на имущество признается среднегодовая стоимость такого имущества, учитываемая по его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК).Обратите внимание! С начала текущего года согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса не признается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Согласно п. 4 данного документа одним из условий, при выполнении которых актив принимается к бухгалтерскому учету, является тот факт, что организация не предполагает его последующей перепродажи.

Аналогичное условие содержит п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 1993 г. N 91н (далее — Методические указания). Собственно говоря, согласно п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.

N 44н, активы, предназначенные для продажи, принимаются к бухучету в качестве МПЗ. При этом если они приобретены или получены от других юридических или физических лиц, то квалифицируются как товары.

Тем самым можно сделать вывод, что, как только в отношении приобретенного ранее основного средства принимается решение о выставлении его на продажу, оно перестает отвечать условиям признания основного средства и может быть переведено в состав товаров.

Учитывая же, что последние объектом обложения налогом на имущество не являются, остаточная стоимость такого ОС с момента подобного перевода больше не будет участвовать в определении базы по налогу на имущество. В частности, именно так посчитала компания, спор которой с налоговой инспекцией и стал предметом рассмотрения ВАС РФ в Определении от 11 января 2013 г. N ВАС-17754/12.

Перевод актива из ОС в товары: быть…По результатам камеральной проверки налогового расчета общества по авансовым платежам по налогу на имущество инспекторы зафиксировали занижение им налоговой базы на стоимость нескольких производственных зданий, необоснованно исключенных из состава ОС.

На основании приказа руководителя юрлица спорное имущество было списано со счета 01 «Основные средства» и учтено на счете 41 «Товары» в связи с уменьшением объема производства, отсутствием необходимости дальнейшего использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг и для управленческих нужд.

По итогам рассмотрения материалов ревизии и представленных компанией возражения налоговики вынесли решение об отказе в ее привлечении к налоговой ответственности, однако доначисление налога на имущество не сняли. Жалоба организации в вышестоящий налоговый орган ситуацию также не изменила.

Не оправдались и надежды компании на суд — дело было проиграно во всех трех инстанциях, а Определением от 11 января 2013 г. N ВАС-17754/12 ВАС РФ отказал в его пересмотре в порядке надзора….или не быть?Как указали судьи, законодательство в области бухгалтерского учета не связывает отнесение актива к основным средствам с фактом его реального использования.

Читайте также:  Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?

Он должен объективно, независимо от чьей-либо воли отвечать критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, а его выбытие обусловлено наступлением объективных препятствий, делающих невозможным использование актива по его назначению. При этом согласно п. 76 Методических рекомендаций на дату выбытия имущество должно одновременно утратить все признаки основного средства.

К сведению! Инструкцией к Плану счетов предусмотрено, что для учета выбытия объектов основных средств, то есть в том числе продажи, к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость ОС списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Проще говоря, при принятии решения о продажи актива в бухгалтерском учете его стоимость просто отражается на специальном субсчете; окончательно же списать ее с баланса можно только на дату перехода права собственности на ОС к покупателю.

В частности, отметили арбитры, Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

N 94н, предусмотрено, что счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся как в эксплуатации, так и в запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. В свою очередь, счет 41 «Товары» нужен для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи. Таким образом, арбитры заключили, что необходимым условием для отнесения имущества в целях бухучета на счет 41 является факт его приобретения для целей продажи. Между тем в рассматриваемом деле спорное имущество как на момент постановки на бухучет, так и на момент внесения в него изменений обладало признаками, предусмотренными п. 4 ПБУ 6/01 «Основные средства». Временное неиспользование данных активов не является основанием для изменения установленного порядка его учета и для списания стоимости ОС с бухгалтерского учета. Иными словами, установленный законодательством порядок учета основных средств не предусматривает возможности перевода актива, учтенного в бухгалтерском учете организации в качестве ОС, в товары. В том числе не является основанием для такового намерение реализовать имущество, на которое ссылалось общество.

  • Учитывая же, что, по мнению судей, исключение организацией производственных зданий из состава ОС, а значит, и из объекта обложения налогом на имущество, было неправомерным, претензии налоговых инспекторов были признаны ими более чем обоснованными.
  • Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
  • Вернуться на предыдущую страницу



Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область+7 (499) 350-84-16
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 336-43-00
  • Федеральный номер8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

3 февраля 2021 г.Проект Федерального закона № 1105153-7 «О внесении изменений в статьи 38 и 86 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»

Цель законопроекта — установление полномочий Правительства РФ с сфере определения порядка изъятия федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за обращением медицинских изделий, фальсифицированных, недоброкачественных или контрафактных медицинских изделий, не являющихся вещественными доказательствами по уголовным либо административным делам. 

30 января 2020 г.Проект Федерального закона № 1103069-7 «О внесении изменения в статью 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

Цель законопроекта — внесение в законодательство о банкротстве уточнения, согласно которому в рамках удовлетворения требований кредиторов второй очереди не могут быть взысканы иные платежи, кроме платежей по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

25 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1099900-7 «О внесении изменений в статьи 195 и 196 Уголовного кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — усиление ответственности арбитражного управляющего, либо председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора) за неправомерные действия при банкротстве, а также усиление мер ответственности за неправомерные действия при банкротстве и преднамеренное банкротство, совершенные с использованием служебного положения, а также группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

19 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1096135-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об электроэнергетике»

Законопроектом предлагается внесение изменений в статьи 26 и 37 Федерального закона «Об электроэнергетике». Законопроект разработан с целью уменьшения штрафных санкций для теплоснабжающих организаций, а также организаций, осуществляющих горячее и холодное водоснабжение, водоотведение, допустивших просрочки исполнения платежей перед сетевыми организациями за услуги по электроснабжению.

6 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1087686-7 «О сельскохозяйственной продукции, сырье и продовольствии с улучшенными характеристиками»

Законопроект направлен на повышение доступности для населения продукции сельского хозяйства, обладающей улучшенными характеристиками, а также информации о такой продукции.

Целями законопроекта являются содействие устойчивому развитию сельского хозяйства; развитие  нутреннего рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия; повышение конкурентоспособности произведенных на территории РФ сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на зарубежных рынках.

Метод оценки рисков в концепциях и актах стратегического планирования национальной безопасности и противодействия коррупции (Инкина М.В.)

Как ИП снизить налог на коммерческую недвижимость?

AllaSerebrina/Depositphotos

Для начала давайте разберемся с определениями.

Коммерческая недвижимость имеет назначение нежилого помещения, но стоит разграничивать просто нежилые помещения (к примеру, гаражи) и нежилые помещения, используемые для извлечения прибыли (например, магазины, салоны красоты, ателье и прочее). Индивидуальный предприниматель, который владеет нежилой недвижимостью и использует ее для извлечения прибыли, должен платить налоги на владение и продажу.

Ответы о налоге на коммерческую недвижимость

Можно ли зарегистрировать офис в квартире?

Налог на владение коммерческой недвижимостью

Собственник коммерческого помещения обязан до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом, оплатить налог на владение объектом коммерческой недвижимости. Размер налога определяет налоговая инспекция. Согласно ст.

14 НК РФ, этот налог является региональным и, соответственно, именно законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку, порядок и сроки уплаты – но, безусловно, в пределах, которые установлены Налоговым кодексом.

Сумма рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта (до 2015 года – на основе инвентаризационной стоимости). Но эта практика будет внедряться в регионах постепенно до 2020 года, поэтому, чтобы узнать сумму, которую вы должны заплатить, необходимо воспользоваться данными, указанными на официальном сайте ФНС.

Также стоит отметить, что по новым правилам налог стал больше, и это ощутили собственники торговых и промышленных предприятий. Поэтому государство установило временный понижающий коэффициент, который будет действовать до 2020 года. Статья 406 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 2%.

Как перевести жилое помещение в нежилое?

Как перевести квартиру из жилой в коммерческую недвижимость?

Налог от продажи коммерческой недвижимости

Индивидуальные предприниматели при продаже имущества уплачивают налог, размер которого зависит от системы налогообложения и ставки. Основная ставка составляет 13% (но для лиц, которые большую часть времени проживают за границей, 30%) от кадастровой стоимости объекта. При УСН применяется ставка 6%.

Если имущество было куплено до января 2016 года, вы освобождаетесь от налога. Дело в том, что до января 2016 года действовало правило, по которому налогоплательщик освобождался от налога, если объект был в собственности более трех лет, а три года с января 2016 года — это как раз январь 2019 года.

При приобретении имущества после февраля 2016 года срок владения, после которого налогоплательщик будет освобожден от уплаты налога, составляет пять лет. Но очень важный момент: согласно внесенной поправке, если помещение использовалось для коммерческих целей, на него не распространяется указанное положение об освобождении от уплаты налога.

На практике также часто встречаются ситуации, когда физическое лицо продает коммерческую недвижимость как личную, предполагая, что на него будет распространяться норма об освобождении от уплаты налога, в случае владения объектом более трех или пяти лет (в зависимости от года приобретения). Но налоговая считает иначе: физические лица обязаны платить налоги с продажи коммерческой недвижимости, если получали доход как ИП. Соответственно, даже если вы купили коммерческую недвижимость до регистрации ИП, а к моменту продажи объекта ИП уже закрыли, заплатить налоги придется. Получается, что позиция налоговых органов сводится к периоду эксплуатации объекта и факту получения дохода. Если хочется обезопасить себя от требований со стороны налоговых органов, лучше переоформить имущество (через дарственную на доверенное лицо, например).

Какой налог платить с продажи нежилого помещения?

Как рассчитать налог с продажи нежилого помещения?

Можно ли уменьшить сумму налога на продажу?

Как мы уже писали, при УСН применяется ставка 6%. Если во время использования помещения вы не пользовались УСН, то при продаже придется заплатить 13%. Но при наличии действующего ИП, работающего по УСН, можно заплатить налог по сниженной ставке – правда, придется доказывать, что объект использовался в настоящей предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Отпуск и время отдыха

В случае если зарегистрировано ООО, уменьшить взнос тоже можно. От того, внесен ли объект недвижимости учредителем в уставной капитал, зависит, какой налог вы будете платить. Если помещение входит в уставной капитал, при продаже учредитель имеет право компенсировать свои затраты на приобретение собственности. Если они близки к доходу от продажи, можно снизить сумму налога.

  • Нюансов в вопросе очень много, поэтому при расчете налога на коммерческую недвижимость рекомендуем воспользоваться онлайн-сервисом на официальном сайте федеральной налоговой службы, в котором есть калькулятор расчетов для конкретного региона и возможность пересчета с учетом всех индивидуальных характеристик объекта и ситуации.
  • Текст подготовила Александра Лаврова
  • Не пропустите:
  • Регистрация и налоги ИП для чайников
  • Календарь налогов на недвижимость в 2019 году
  • Налог 4% на доход от аренды жилья – как это будет работать?
  • Новый налог для неработающих граждан

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Три способа безналоговой передачи имущества в бизнесе — Право на vc.ru

Сделать вклад в уставный капитал, в имущество без увеличения уставного капитала и провести реорганизацию в форме выделения.

Пригодятся, если вам необходимо:

  1. Повысить уровень имущественной безопасности. В бизнесе случаются разные ситуации, и необходимо обезопасить ключевые активы от посягательств на них третьих лиц (кредиторов, контрагентов, рейдеров и регуляторов). Кроме того, наличие имущества у компании является дополнительным стимулом для налогового органа к проведению ВНП, поскольку с налогоплательщика есть за счёт чего взыскать возможные доначисления. Очевидно, что «жизненно важное» для бизнеса имущество не должно находиться в рисковом операционном секторе.
  2. Запустить инвестиционный проект. Новое перспективное направление логичнее начинать с чистого листа, на него не должны распространяться риски и обязательства действующего бизнеса. Кроме того, в реализации инвестпроекта могут участвовать партнёры, не задействованные в вашем основном бизнесе. В этом случае наполнение нового проекта имуществом (в том числе деньгами) также должно происходить с максимально выгодными налоговыми последствиями как у передающей, так и у получающей стороны.
  3. Провести рефинансирование в группе компаний. Перераспределение финансовых потоков между родственными компаниями (субъектами) также требует исключения излишних налоговых обязательств.

Как осуществить безналоговую передачу имущества:

Сравнение инструментов низконалоговой передачи имущества Центр Taxcoach Центр Taxcoach

Это наиболее известный способ предоставления компании её участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и других) может внести вклад в уставный капитал (УК), причём как на стадии регистрации компании, так и в процессе её деятельности.

Кроме того, вклад в уставный капитал ООО может сделать и третье лицо при вступлении в состав участников общества. В акционерном обществе третье лицо может приобрести акции при допэмиссии, — это и будет являться взносом в УК. В счёт оплаты уставного капитала могут быть внесены деньги, ценные бумаги, иное имущество или имущественные права.

Вклад в УК коммерческой организации освобождается от налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК).

Что касается НДС, то в ситуации, когда доля в УК оплачивается имуществом, передающая сторона на ОСН обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п. 3 с.

170 НК) в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учёта переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Однако принимающая сторона, если она также на общей системе налогообложения, учитывает ту же сумму налога в составе вычетов после принятия имущества на учёт (п. 8 с. 172, п. 11 с.171 НК). В итоге сохраняется баланс уплаченных и принятых к вычету сумм НДС, что фактически означает отсутствие налоговых последствий взноса имущества в уставный капитал для собственника бизнеса.

Естественно, если мы вносим вклад в УК коммерческой организации на специальном налоговом режиме, учесть НДС в составе расходов не получится.

Для передачи имущества в уставный капитал закон требует провести независимую денежную оценку его стоимости (п. 2 ст. 66.2 ГК).

Гарантированный размер ответственности юридического лица по его обязательствам перед кредиторами равен величине уставного капитала. Также большой УК может сделать компанию привлекательной для недобросовестных третьих лиц (например, рейдеров).

Однако участник вправе делать вклад в УК в размере, превышающем номинальную стоимость его доли. Например, для оплаты доли в уставном капитале в ООО в 10 тысяч рублей участник вполне может внести, например, 15 млн рублей.

Важно не только предоставить компании имущество без налогов, но и учесть затраты на его приобретение или создание при дальнейшем отчуждении доли в обществе.

В таком случае возникнет доход (от продажи доли, в виде действительной стоимости доли при выходе из ООО или в виде имущества, оставшегося после ликвидации), уменьшить который в целях налогообложения можно:

Если собственник внёс в УК общества вклад, превышающий номинальную стоимость его доли, полученный при продаже (выходе, ликвидации) доход также можно будет уменьшить на сумму расходов по приобретению доли в полном объёме. Если оплата была имуществом — на сумму расходов на приобретение имущества.

Предполагает безвозмездную передачу участником (акционером) своей компании неких благ (денежные средства, акции, доли в других юридических лицах, недвижимое имущество). При этом уставный капитал не увеличивается, номинальный размер долей участников не меняется.

Реализация основного средства с убытком

Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету.

Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ.

Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

  1. Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
  2. Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
  3. Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.

О некоторых причинах отказа в вычете НДС см. в нашем материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?»

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров (в том числе объектов ОС) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется на дату отгрузки ОС покупателю исходя из стоимости ОС, установленной договором (без НДС) (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

В общем случае организация-продавец обязана предъявить к уплате покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставить соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). О том, в каких случаях счет-фактура может не выставляться, см. Практическое пособие по НДС.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.
Читайте также:  О действиях при сбое ккт рассказал минфин

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Реализация основного средства без амортизационной премии

В данном случае применяется документ Передача ОС (Меню ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС) (некоторые ошибочно пытаются продать ОС документом «Списание ОС», но это не верно).

Пример:

11.03.2016 – Организацией было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей. Срок использования основного средства составляет 60 месяцев:

Ндс при продаже основного средства в 2021 году

Главная > Без рубрики > Ндс при продаже основного средства в 2021 году

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

  • убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
  • прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление НДС при продаже основного средства осуществляется на дату:

  • получения авансового платежа;
  • отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества.

Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства.

Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость.

Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

  1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
  2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
  3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

  1. Определить сумму НДС.
  2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
  3. Авансовый НДС принять к вычету.
  4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Хозяйственная операция Проводка
Поступила предоплата за ОС Д51 К62(АВ)
Начислен авансовый НДС Д76(АВ) К68
Признан доход от продажи ОС Д62 К91
Начислен НДС при реализации основного средства Д91 К68
Списана начисленная по основному средству амортизация Д02 К01
Остаточная стоимость ОС включена в расходы компании Д91 К01
Зачтен аванс Д62(АВ) К62
Принят НДС с аванса к вычету Д68 К76(АВ)

Ндс при продаже основного средства компанией на енвд

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

  • ОСНО (общая система налогообложения);
  • спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

Ндс при продаже основного средства компанией на усн

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

  1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
  2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

Помимо уплаты НДС в бюджет, компании на УСН также нужно будет подать в ФНС декларацию по НДС. Сдать декларацию по НДС нужно в срок до 25 числа месяца, следующего на кварталом, в котором был оформлен счет-фактура с НДС. В противном случае ему грозит привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

 Входной НДС по купленному НДС компании на УСН к вычету принять не могут. В случае применения УСН «доходы минус расходы», налог включают в расходы организации. Налог, выставленный компанией на УСН и полученный от покупателя, должен быть вычтен из дохода, так как он доходом не является.

статью ПРОДАВЕЦ ИЛИ ПОКУПАТЕЛЬ ПЛАТИТ НДС

Ндс при продаже основного средства в случае смены налогового режима

Наиболее частые вопросы у бухгалтеров вызывают ситуации, при которых происходит продажа основного средства, приобретенного при применении УСН. Ведь такие компании в случае покупки основного средства приходуют его по всей стоимости, включая и НДС. В том случае, если компания не меняет налоговый режим, она также продает основное средство без начисления налога.

Но по другому дело обстоит в том случае, если актив куплен при нахождении компании на одном налоговом режиме, реализован – при другом. В этом случае, принятый прежде к вычету НДС подлежит восстановлению.

Налог рассчитывают и уплачивают в размере пропорционально остаточной стоимости на дату перехода. В последующем восстановление НДС при продаже основного средства уже не нужно.

статью ⇒ КАК ПЛАТИТЬ НДС В 2021 ГОДУ

Заключение

Таким образом, определение НДС будет зависеть от времени оплаты реализованного основного средства. НДС может быть исчислен как с суммы реализации, так и с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью.

Это зависит от того, был ли учтен входной НДС в стоимости ОС или нет. Для покупателя, если он не является плательщиком НДС, счет-фактуру можно не выписывать.

Это разрешено, если стороны заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Когда компания продавец находится на ЕНВД, то НДС она должна исчислять в том случае, если не совмещает данный режим с иным спецрежимом, при котором есть освобождение от НДС (УСН, ЕСХН). При выставлении счета-фактуры продавцом ОС на УСН, его обязанностью будет перечисление НДС в бюджет и подача в ФНС налоговой декларации. В противном случае ему будет грозить штрафные санкции.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *