Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо

  • Нюансы платежки при уплате налога за третье лицоЕщё сравнительно недавно налоговая служба не разрешала полностью или частично погашать обязательства хозяйствующего субъекта или иного налогоплательщика перед бюджетом и другими кредиторами за счет финансовых ресурсов, принадлежащих третьим лицам.
  • Кроме того, налоговой службой не поощрялись платежи хозяйствующего субъекта, погашающие налоговые и неналоговые долги сторонних лиц.
  • Однако некоторыми положениями актуального законодательства такая опция все же предусматривается.
  • Речь идет о статье 313, прописанной в Гражданском кодексе РФ.
  • Данная норма устанавливает и разъясняет порядок, согласно которому третье лицо может выплачивать обязательства должника и налогоплательщика.

В каких случаях оформляется?

В настоящее время уже устранено противоречие между нормами законодательства и принципиальной позицией налоговых органов, ранее препятствовавшее совершению безналичных платежей за третьих лиц.

Такая возможность больше не оспаривается органами ФНС.

Главное условие – оплата, совершаемая за третье лицо, должна быть корректно оформлена в платежном поручении и признана всеми субъектами, участвующими в соответствующей сделке.

Чтобы погасить налоговые обязательства за третье лицо, оформляется платежное поручение, при этом организация или иное лицо с 01.07.2017 обязано заключить договор поручения, форма которого утверждена органами ФНС.

Таким образом, любые субъекты хозяйствования (организации, индивидуальные предприниматели) могут законно погашать (перечислять) друг за друга самые разные платежи:

  • налоговые обязательства;
  • лизинговые выплаты;
  • штрафы, пени;
  • долги;
  • пошлины;
  • иные платежи.
  1. Нюансы платежки при уплате налога за третье лицоГражданским кодексом РФ (пунктом первым статьи 313) предусматривается возможность (опция) исполнения третьим лицом долговых обязательств, если законодательством, правовыми актами, условиями соглашения или самой сутью таких требований не устанавливается обязанность должника самостоятельно (лично) погасить соответствующую задолженность.
  2. Следовательно, кредитор не вправе отказаться от принятия исполненного обязательства, погашенного сторонним субъектом за должника, если выполнение долгового требования возложено на этого стороннего субъекта самим должником.
  3. Если же должник не переуступал третьему лицу выполнение указанного обязательства, у кредитора возникает обязанность по принятию исполнения, предложенного третьим лицом за должника, в следующих типичных ситуациях:
  • должник просрочил погашение финансового обязательства (например, долга);
  • у третьего лица, совершившего платеж с целью исполнения обязательства, существует угроза потери права на активы должника, если данные активы станут объектом взыскания по исполнительному производству.

Кроме того, с 2016 года нормами Налогового кодекса РФ (статьями 44, 45) предусматривается возможность погашения долговых обязательств хозяйствующего субъекта третьими лицами, если на банковских счетах организации-должника отсутствуют достаточные средства.

Теперь осуществлять подобные выплаты на основании платежных поручений могут руководитель хозяйствующего субъекта, сторонняя организация, любой частный предприниматель.

До внесения соответствующих изменений в эти статьи обязанность по перечислению налогов, пени, госпошлин и прочих сборов возлагалась непосредственно на налоговых агентов.

Назначение платежа

  • Чтобы платеж за третье лицо осуществился, должник направляет соответствующее письмо плательщику с просьбой о погашении (оплате) конкретного обязательства.
  • Например, суть такого письма может заключаться в том, что компания Альфа (должник) просит определенного плательщика перечислить конкретную сумму денег компании Бета (кредитору) за какие-либо товары (например, стройматериалы) по определенному договору поставки (номер/дата).
  • В письме также может оговариваться, что компания Альфа и компания Бета заключили для этого соглашение о займе (номер/дата).
  • Соответственно, назначение платежа в платежном поручении в этом случае может указываться следующим образом: оплата партии стройматериалов по договору поставки (номер/дата) за компанию Альфа в счет погашения обязательств по соглашению о займе (номер/дата) и по соглашению о поручении (номер/дата), в том числе НДС (20%).

Как заполнить платежку?

Нюансы платежки при уплате налога за третье лицоВ специальном письме ФНС РФ от 17.03.2017 разъясняется порядок выполнения пункта первого статьи 45, прописанной в Налоговом кодексе РФ.

Речь идет о правилах, регламентирующих составление платежного поручения о перечислении денег с банковского счета в бюджет за сторонних субъектов (третьих лиц).

Специалистами налоговой службы акцентируется особое внимание на следующих реквизитах такой платежки, являющихся обязательными:

  • В соответствующих полях платежного поручения указываются ИНН и КПП именно того плательщика (должника), чья обязанность по внесению в бюджет необходимых платежей исполняется путем составления данного поручения.
  • В поле поручения, где указывается плательщик, прописываются сведения о субъекте, реально совершающем этот платеж со своего банковского счета (название организации, ФИО физлица).
  • В поле платежного поручения, где отражается назначение совершаемого платежа, прописываются ИНН и КПП субъекта, реально осуществившего данное перечисление (если физлицо – только ИНН), а также сведения о плательщике-должнике, чья обязанность по уплате долга исполняется (название юрлица, ФИО физлица). Сведения о плательщике-должнике выделяются знаком //. Реквизиты прописываются перед иной дополнительной информацией, часто отражаемой в этом же поле.
  • В поле поручения, где заполняется статус плательщика, проставляется статус того субъекта (должника), чья обязанность по перечислению денег исполняется данным платежным распоряжением (01 – юрлицо, 13 – физлицо, 09 – ИП, 14 – ИП, совершающий выплаты гражданам).

Подробная инструкция по заполнению платежного поручения — ссылка.

Скачать образец заполнения при оплате налогов

Скачать образец платежного поручения при оплате за третье лицо – word.

Как оформить платежку за третье лицо образец

Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо

Когда у предприятия возникают трудности с пополнением собственного счета, а кредиторы не могут ждать, оно вправе воспользоваться таким способом, как оплата за третье лицо. Назначение платежа не имеет значения. Позволительно оплатить все операции, которые проводятся на законных основаниях.

Определение третьих лиц

Третьим лицом выступает то лицо, которое не участвует в соглашении, заключенном между организациями, касательно конкретного обязательства.

Инициатива об оплате за третье лицо должна исходить от одного из контрагентов. Например, компания «А» может обратиться с просьбой к компании «Б», с которой находится в партнерских отношениях, уплатить задолженность по электроснабжению. Компания «Б» для организации, обеспечивающей поставку электроэнергии, считается третьим лицом.

Третьим лицом выступает тот, кто, не являясь контрагентом, находится в связи с должником или кредитором, либо и с тем, и с другим. Связь эта – юридически значима.

Когда оплата производится за третье лицо, первоначальный должник не избавляется от отношений с кредитором. Он остается в неизбежной связи до того момента, пока третьим лицом не ликвидируется его задолженность.

Не происходит никакой перемены лиц в договоренности при передаче его исполнения на третье лицо.

Оформление оплаты

Выполнение обязательств за лицо третье бывает в таких случаях:

  1. просьба предприятия-должника, но только тогда, когда содержание денежного долга не касается физлица;
  2. у третьего лица появилась реальная угроза утраты своего имущества.

Любая организация обладает правом и возможностью попросить другое предприятие провести за нее платежи. Поступление денег на счет кредитора будет считаться подобающим выполнением денежного обязательства.

Важно отделить платеж за третье лицо и не перечислить ошибочно средства не тому получателю. Возвращение денежных средств обратно – дело хлопотное.

Чтобы владеть доказательствами, что платеж – оплата за третье лицо, и предотвратить вопросы со стороны налоговой, необходимо оформить такие документы:

  1. от предприятия-должника – письмо, содержащее информацию о том, что оно просит другую компанию провести оплату за себя. В нем указывается номер счета для оплаты, общая сумма и реквизиты кредитора;
  2. компании-плательщику:
    • письмо кредитору о проведении оплаты за конкретное предприятие, просьба от которого получена. Написать его следует на имя гендиректора, и указать все свои реквизиты, дату, сумму оплаты и номер счета, согласно которого она проводится.
    • указать в платежке назначение платежа за другую организацию, и основания его проведения, например: «На основании письма за предприятие-покупателя».

Наличие таких документов полностью доказывает правомерность оплаты за третье лицо и не грозит негативными последствиями, такими, как иск о необоснованном сокрытии доходов или обогащении.

При проведении оплаты третьему лицу в счет погашения встречного обязательства, также пишется письмо с подробными сведениями: реквизитами договора, платежного поручения, накладной. Важно, чтобы назначение платежа при оплате за другую организацию в нем детально указывалось. Письмо подписывает руководитель, а не иное лицо, пусть даже с доверенностью на руках.

Кредитор не может не принять исполнение платежа, на что указывает ГК РФ (п. 1 ст. 313).

Особенности оплаты

У плательщика остается оригинал письма, в котором изложена просьба провести платеж за третье лицо. Назначение платежа обозначено в платежном поручении. Во избежание конфликтных ситуаций, копия письма сохраняется у кредитора и компании, поручившей перечислить деньги.

Когда платеж перечисляет третье лицо, оно не становится одной из сторон договора. Ответственность за выполнение соглашения остается на сторонах, его заключивших. К примеру, когда фирма, которую должник попросил выполнить свое обязательство перед кредитором, не перечислила тому средства, то ответственным за невыполнение обязательств остается должник.

Оплата за третье лицо законом не запрещается. Кредитор принимает платеж, если представлены все, описанные выше документы.

Если оплата производится третьему лицу

Договорились с продавцом, что в счет нашего долга погасим его задолженность перед другой фирмой. Как это правильно оформить?

Оплата третьим лицом товаров, работ, услуг законом не запрещена, и согласие получателя на это не нужно п. 1 ст. 313 ГК РФ . Попросите вашего поставщика оформить свою просьбу к вам письмом-поручением.

Общество с ограниченной ответственностью «Золотой песок»

Генеральному директору ООО «Стройка» Золотареву М.В.

Прошу перечислить 23 200 руб. 00 коп.

Укажите сумму, которую необходимо перечислить, а также сумму и ставку налога на добавленную стоимость (если имеется) в адрес ООО «Сплит» в счет частичного погашения вашего долга перед нашей организацией по договору № 28-с от 15.02.2016. Уточните номер и дату документа, на основании которого нужно перечислить деньги (товарная накладная, договор, счет, акт выполненных работ)

Читайте также:  Новые правила корректировки бухгалтерской отчетности с 17.03.2021

Реквизиты получателя: ООО «Сплит» ИНН 7734054354, КПП 771001001 р/с 40702810500000715894 Банк получателя: АКБ «Промсвязьбанк» (ЗАО)

БИК 044583119, к/с 30101810600000000119 Подробно распишите банковские реквизиты организации, в адрес которой перечисляются деньги, — ее название с указанием организационно-правовой формы, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), кода причины постановки на учет (КПП), расчетного счета, наименования банка, банковского идентификационного кода (БИК) и т. д.

В графе «Назначение платежа» платежного поручения Платежное поручение на оплату заполняйте как обычно. В поле «Назначение платежа» нужно обязательно указать, за какую организацию вы платите, дату и номер письма-поручения, а также те сведения по платежу, которые вам передал кредитор прошу указать:

«Оплата за работы по установке кондиционеров по договору № 189/3 от 15.02.2016 за ООО “Золотой песок” — 23 200 руб., в том числе НДС 3538,98 руб., на основании письма № 34 от 28.06.2016».

При невозможности перечисления денежных средств в адрес ООО «Сплит» просьба сообщить нам об этом в кратчайший срок.

После перечисления денежных средств просьба передать ООО «Золотой песок» копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

Заполняем платежное поручение на уплату чужих налогов

Снегирев А. Г., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Новшеством в исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ является возможность ее реализации другим лицом (вместо налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов, страховых взносов) (п. 1, 8, 9 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Выясним, каким образом в этом случае должно быть заполнено платежное поручение, дабы не возникло сомнений, кто и за кого произвел уплату налога (иного платежа).

Уплата налога за третье лицо. Правила заполнения платежки, образец?

С ноября 2016 года наконец-то стала возможной уплата налогов третьими лицами, т. е. «за кого-то». Согласитесь, весьма удобно.

Проблема состояла в том, что «вписав» нужное положение в налоговое законодательство, Минфин не озаботился внести изменения в правила заполнения платежных документов сразу. Поправки получились несколько запоздавшими.

Впрочем, они наконец-то есть.

Итак, общие правила заполнения платежек содержаться в Приказе Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Если быть совсем точным, то в приложении № 1 к этому документу.

  • Однако приказ составлен довольно тяжелым языком и воспринимается сложно.
  • Несколько проще разъяснения, опубликованные на сайте ФНС России или данные системы Консультант — они яснее и проще.
  • Требования к платежным документам довольно просты:

Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо

Иными словами: в поле «ИНН» — пишите ИНН того лица, ЗА которое платите, а в поле «Плательщик» — себя.

Образцы заполнения платежных документов «за третье лицо» есть только для юридических лиц, т.е. для случаев, когда списание средств производится с расчетного счета через платежное поручение.

Образцов для квитанций нет, что неудивительно, если вспомнить, что квитанции на бумаге в настоящее время никуда не направляются — налоговики получают электронные образы документов, которые на основании квитанций формирует сам банк.

Так что, что там будет написано, в дополнительных полях — неважно.

Физическим лицам при уплате за другое физическое лицо нужно выполнить простые правила:

  • если Вы уплачиваете налог через оператора банка (почту) — просто подаете квитанции тех, за кого вносите платежи — там уже все есть и они заполнены от имени нужных плательщиков;
  • если налог вносится через терминал — укажите в поле «ИНН» того, за кого платите; или просто поднесите квитанцию к окошечку для считывания штрих-кода (на квитанциях, оформленных налоговыми органами они есть) — штрих-код фиксирует конкретный платеж по конкретному налогу и привязывает его к конкретному лицу;
  • если налог уплачивается через Сбербанк-онлайн — вбейте в поле «ИНН» данные того, за кого платите, или же внесите в поле «УИН» уникальный номер платежа — это индекс ПД квитанции, сформированной налоговиками (двадцать цифр в самом верху, часто — рядом или под штрих-кодом).

Главное — правильно указать ИНН (или же индекс ПД) — те, которые содержаться в присланной квитанции. И платежи уйдут тому, кому нужно. А кто именно владелец карты, с которой списываются деньги, — совершенно не важно.

Практика это подтверждает.

Платежное поручение при оплате за третье лицо: назначение платежа, образец заполнения при оплате налогов

Для того, чтобы уплатить налог за третье лицо соблюдаться должны следующие правила:

  • Уплатить налог за налогоплательщика может любое иное лицо. Каких либо ограничений по тому, кем должно являться третье лицо в данной ситуации нет. В качестве такого плательщика может выступать как юридическое, так и физическое лицо. Данное лицо может иметь какое то прямое отношение к налогоплательщику, либо являться сторонним лицом.
  • Уплата налога таким образом применима не только к налоговым платежам, но и к страховым взносам (включая пени и штрафы по ним). Исключение составляет только страховые взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Их оплачивать организация или предприниматель может только самостоятельно.
  • Оплатить налог по какой-либо конкретной операции по реализации товаров или услуг нельзя. К примеру, покупая товар у продавца, покупатель не имеет право оплачивать налог на прибыль по конкретной операции.
  • Исполненной обязанность по уплате налога будет считаться в момент представления в банк поручения о перечислении в бюджет денежных средств со счета третьего лица, если оно оплачивает налог за налогоплательщика.
  • Не исполненной обязанность по уплате налога будет признана в случае отзыва, предъявившим в банк лицом поручения, либо при возврате банком неисполненного поручения такому лицу, например, в случае ошибок или недостаточном количестве денежных средств на счете (

Долгожданные изменения

Ранее налоговое законодательство обязывало налогоплательщиков уплачивать налоги и сборы самостоятельно (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако в связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ ситуация изменилась.

Этим законом в статью 45 НК РФ внесены поправки, благодаря которым уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц смогут третьи лица.

Однако поправки будут вводиться в действие поэтапно, а именно:

  • с 30 ноября 2021 года одни лица вправе платить за других налоги и сборы;
  • с 1 января 2021 года третьи лица вправе перечислять за других страховые взносы.

Как заполнить платежное поручение по уплате налога за третье лицо

Для того, чтобы налоговый платеж был исполнен правильно в отношении того налогоплательщика за которого он оплачивается, важно, чтобы платежное поручение было составлено в соответствии с новыми правилами по указанию информации (Правила №58н от 05.04.2017).

Важно! Даже если налог уплачен третьим лицом налогоплательщику нужно иметь копию поручения, подтверждающего оплату для устранения возможных вопросов налоговой.

Основные трудности при заполнении платежки на перечисления налога за иное лицо могут возникнуть в отношении реквизитов плательщика. Разберем основные из них:

Поле п/п Что следует указать Другие особенности
60 «ИНН плательщика» ИНН налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) Если оплачивается налог за физлицо без ИНН, то ставится «0», а в поле «Код» следует поставить уникальный идентификатор начисления (УИН)
120 «КПП плательщика» КПП налогоплательщика, по которому исполняется обязанность по уплате налога (страховых взносов) Если оплачивается налог за физлицо, то ставится «0»,
8 «Плательщик» Информация о лице, производящем платеж Если оплачивает юрлицо, то указывается наименование организации, которая исполняет обязанность плательщика по налогам; Если оплачивает ИП или физлицо, то указывается его ФИО;
24 «Назначение платежа» Указывается ИНН и КПП лица, которое осуществляет платеж Указать ИНН и КПП нужно первыми в поле «Назначение платежа», при этом значения ИНН и КПП разделяют знаками «//». Затем указывается информация о налогоплательщике, по которому исполняется обязанность по уплате налога: для ИП – ФИО, а в скобках «ИП», для физлиц – ФИО и адрес
101 «Статус плательщика» Статус того, чья обязанность по налогу исполняется. Юрлицо – «01» ИП – «09»Физлицо – «13»

Важно! Если при оплате налога за третье лицо была допущена ошибка, не влекущая за собой отмену платежа, то его можно уточнить, написав в налоговый орган соответствующее заявление. Но заявление подать должен сам налогоплательщик, а не то лицо, которое фактически производило за него оплату.

Уплата страховых взносов третьими лицами с 1 января 2021 года

Платежи по страховым взносам организации и ИП обязаны перечислить самостоятельно (ч. 4 ст.15, ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ ). Однако указаный федеральный закон с 1 января 2021 года утрачивает силу.

Читайте также:  МСФО № 26 Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения

Это связано с тем, что страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») переходят от ПФР под контроль ФНС. С 1 января 2017 года страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового кодекса РФ. См. «Страховые взносы с 2021 года: обзор изменений». https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strakh-vznosy-2017.html

С 1 января 2021 года положения налогового законодательства РФ будут позволять третьим лицам уплачивать страховые взносы за других (кроме взносов «на травматизм») – новый пункт 9 статьи 45 НК РФ. То есть, перечислять взносы можно с момента, когда их администрирование перейдет к налоговикам. С 2021 года третьи лица смогут перечислять следующие виды страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Таким образом, с 1 января 2021 года, страховые взносы, как налоги и сборы, третьи лица смогут заплатить за любую организацию или ИП. Так, к примеру, физическое лицо сможет заплатить взносы за любого индивидуального предпринимателя.

Однако имейте в виду, что страховые взносы «на травматизм» в 2017 году останутся под контролем ФСС и, по-прежнему, будет регулироваться Федеральным законом от 24.07.

1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом исходя из пункта 1.

1 статьи 22 данного закона страхователи, как и раньше, должны будут уплачивать страховые взносы самостоятельно. То есть, третьи лица взносы «на травматизм» перечислять не смогут.

Третьи лица вправе уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других исключительно на добровольной основе.

Договор между налогоплательщиком и третьим лицом

Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.

Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)

  • Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
  • Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
  • Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.

Какие есть ограничения

Стоит заметить, что существуют некоторые ограничения, связанные с перечислением налогов, сборов и страховые взносов. Они заключаются в следующем:

  • третье лицо после уплаты не вправе потребовать возврата уплаченной организацию, ИП или физическое лицо суммы;
  • уточнить платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет нельзя, если подразделение ПФР успеет учесть на лицевых счетах застрахованных лиц поступившие суммы.

Третьи лица не обязаны получать какие-либо разрешения на уплату налогов, сборов или страховых взносов за других лиц.

Исчисление и уплата НДС налогового агента при аренде

Независимо от того, какого уровня госорган (федерального, регионального, местного) предоставляет закрепленное за ним госимущество в аренду, арендатор этого имущества становится налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключением из списка этого имущества является находящаяся в госсобственности земля, поскольку ее аренда НДС не облагается (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Налоговыми агентами при аренде госимущества становятся и юрлица, и ИП. Причем приобретают они этот статус даже в том случае, если являются неплательщиками налога по ст. 145 и 145.1 НК РФ или применяемая ими система налогообложения освобождает от обязанностей налогоплательщика (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 346.1, п. 2, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, подп. 3 п. 11 ст. 346.43).

Определять сумму налога следует отдельно по каждому арендуемому объекту и применительно к каждой сумме платы за аренду. НДС подлежит выделению из подлежащей оплате арендодателю величины арендной платы (п. 3 ст. 161 НК РФ). Выделение осуществляется с применением расчетной ставки 20/100 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Начисленные в течение квартала суммы налога найдут отражение в Разделе 2 декларации по НДС. Причем составлять декларацию, заполняя в ней в отношении начислений только один этот раздел, придется и неплательщикам налога.

Платить налог при аренде госимущества налоговому агенту нужно по тем же правилам, которые действуют для плательщиков налога: не в момент перечисления платы за аренду, а по завершении квартала, в котором из этой арендной платы выделен НДС, с возможностью использования разбивки платежа на 3 равные части, оплачиваемые помесячно в течение квартала, наступающего после отчетного (п. 1 ст. 174 НК РФ).

В качестве предельных дат оплаты для каждого из месяцев квартала платежа установлены 25-ые числа. Эти сроки подчинены правилу переноса на более поздний день, применяемому при совпадении установленной НК РФ даты с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом переноса для платежей, осуществляемых арендатором госимущества, последние даты платежей по НДС в 2021 году будут такими:

Период Срок платежа
4 квартал 2021 года 27.01.2020

Оплата налогов третьим лицом — контрагентом — Сбербанк

5 МИН

От третьего лица: как погасить долг с помощью контрагента

Вам нужно срочно погасить долг, деньги в обороте, а банк задерживает перевод средств. В этом случае оплатить задолженность вместо вас может третье лицо. Рассказываем о нюансах такой сделки.

Если у вас нет средств для погашения задолженности, оплатить её поможет третье лицо.

Это удачный сценарий, если у третьего лица есть непогашенный долг перед вами: такая операция позволит контрагенту частично или полностью выполнить свои финансовые обязательства.

Пп. 1, 2, 3, 4 ст. 313 ГК РФ

Кредитор не может отказаться принять платёж от третьего лица, если должник сам обратился к контрагенту за помощью, допустил просрочку или рискует имуществом. После такой сделки все права кредитора по отношению к должнику переходят контрагенту.

Ст. 387 ГК РФП. 5 ст. 313 ГК РФ

Если должник не просил третье лицо погасить за него долг, кредитор может возразить против такой сделки. Например, если по договору должник обязан лично выплатить заём.

Сделка может быть рискованной одновременно для всех сторон. Вот самые распространённые из вероятных проблем:

  • Должник отказывается подтверждать свою просьбу и факт оплаты долга третьим лицом.
  • Кредитор направляет претензию о том, что долг не выплачен, хотя это неправда.
  • Третье лицо пытается навредить интересам кредитора.

П. 1 ст. 10 ГК РФ

Кредитор хочет признать должника банкротом. Для подачи соответствующего заявления долг должен быть не менее 300 тысяч рублей. Третье лицо заявляет о намерении погасить долг, но выплачивает лишь часть — 1 тысячу рублей. Сумма долга снижается до 299 тысяч, и кредитор уже не может подать заявление о банкротстве. Такие действия третьего лица суд может расценить как злоупотребление правом.

Ч. 2 ст. 6 127-ФЗ

Во избежание подобных ситуаций сделка по оплате долга третьим лицом должна быть грамотно оформлена. Для этого нужно составить письмо-просьбу от должника с реквизитами всех участников сделки и получить платёжное поручение от контрагента.

Общий порядок оплаты долга контрагентом такой:

Получить письменное согласие третьей стороны, которая собирается оплатить долг. Если таким способом контрагент пытается полностью или частично погасить собственный долг перед компанией, это тоже необходимо указать в документе.

Направить контрагенту письмо-просьбу с реквизитами всех участников сделки.

После оплаты долга получить от контрагента копию платёжного поручения с пометкой о назначении перевода.

Получить от кредитора акт сверки взаимных расчётов. В документе должно быть указано, что компания ничего не должна кредитору.

Письмо-просьбу и копию платёжного поручения можно отправить почтой или через систему ЭДО. Эти документы помогут разрешить ситуацию, если, например, кредитор откажется принимать выплату.

Документ составляется в свободной форме, но в нём обязательно указывается:

Название юрлица, которое будет оплачивать долг компании.

Реквизиты кредитора. Эта информация поможет доказать цель платежа, если контрагент забудет указать назначение перевода.

Если контрагент имеет долг перед компанией, обязательства которой берёт на себя, об этом тоже надо сделать пометку и обозначить, какая часть долга погашена.

Компания продает автомобильные шины. Она поставила своему основному заказчику — автомагазину — партию товара и оформила универсальный передаточный документ (УПД). Клиент не смог оплатить всю покупку сразу и попросил отсрочку.

Теперь поставщик не может вовремя рассчитаться со службой доставки. В этом случае компания-продавец может попросить клиента оплатить услуги доставки в счёт долга.

Служба получает письмо-уведомление об оплате долга третьим лицом, где указан номер УПД, а контрагенту платёж засчитывают как частичное погашение долга.

Письмо необходимо отдать на подпись руководителю компании или ответственному представителю с указанием ФИО и должности и зафиксировать в реестре исходящих документов. Не забудьте получить от контрагента копию платёжного поручения с отметкой об исполнении.

Оплата за третьих лиц: как провести и оформить. Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности и возможные риски

Рассмотрим роль третьей стороны в создании соглашений. Обычно считается, что третье лицо – это участник, вступающий в процесс исполнения обязательства по оформленному договору добровольно или в некоторых случаях привлекаемый судом.

Это сторона, которая может выдвигать определенные претензии к предмету спора и выступает для защиты собственных прав на стороне кредитора или обязанной стороны с учетом своих интересов, имеющих материальный, правовой или процессуальный характер.

Однако применительно к определенному обязательству третья сторона не имеет с организацией договорных отношений. То есть оплата в интересах третьего лица совершается не самой фирмой, а ее контрагентом. Или, наоборот, оплата долга третьим лицом осуществляется не для самой компании, а для другой фирмы, которой задолжала эта организация, при этом выполняется взаимозачет платежей.

Например, поставщик определенных услуг или товаров может попросить своего партнера оплатить задолженность перед ЖКХ. В таком случае для этого партнера организация, в пользу которой он станет проводить платежи, и будет являться третьей стороной.

Правда, согласно статье 313 ГК РФ, он имеет полное право не осуществлять такие платежи, если это напрямую не прописано в договоре. Судебный иск в данном случае тоже не поможет, так как арбитры не могут заставить выполнить добровольные действия.

Читайте также:  Как будут проверять пожарную безопасность

На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.

Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ.

Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки.

Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.

Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.

Можно ли уплачивать налог за третьих лиц?

Выплата налогов за третьих лиц регулируется ФЗ №401 «О внесении изменений в 1-ю и 2-ю часть НК РФ» от 30 ноября 2016 года. В нормативном акте указано, что третье лицо может оплачивать и налоги, и госпошлины. Лицом этим может являться, к примеру, материнская компания, оплачивающая налог за свою дочернюю фирму.

До введения в действие ФЗ №401 ограничений по внесению налога третьими лицами не было. Однако рассматриваемая операция была сомнительна. В НК РФ присутствуют указания на то, что налогоплательщик должен самостоятельно нести свои обязательства по выплатам. Налог мог переводиться третьими лицами только при наличии этих обстоятельств:

  • Фирма обращается к услугам налоговых агентов.
  • Уплата штрафов и налогов правопреемником ранее реорганизованного ЮЛ.
  • Взыскание задолженности дочернего ЮЛ со счета материнской компании.
  • Налоги ликвидируемой организации оплачиваются третьим лицом – ликвидационной комиссией.
  • Задолженность выплачивается учредителями организации, которая ликвидируется.

Формулировка о том, что фирма должна самостоятельно нести свои обязательства, может трактоваться по-разному. Однако большинство инстанций полагает, что выплаты могут совершаться третьими лицами.

Одновременно с этим ставится важное условие: средства, направленные на уплату налогов, должны принадлежать самому налогоплательщику.

То есть третье лицо выступает в качестве представителя налогоплательщика.

Кто именно может уплачивать налог

Обязательство предполагает уплату налога в установленный срок. Если средства будут уплачены, но сроки нарушены, обязательство в полной мере исполненным считаться не будет. Обязательство прекращается тогда, когда деньги будут направлены по нужному адресу. Кем может являться третье лицо, которое выплачивает средства за налогоплательщика? Это следующие лица:

  • Законный представитель. Действовать он будет на основании учредительной документации.
  • Уполномоченный представитель. Осуществлять операции он будет на основании доверенности. Действует она на протяжении 3 лет.

Во 2 пункте статьи 37 НК РФ указано, что налог может выплачиваться третьими лицами, работающими от своего имени. Однако у этих лиц обязательно должны быть соответствующие полномочия, подтвержденные документами. В обратном случае направленные средства будут считаться переплатой незаконного представителя, а обязательство компании так и не будет погашено.

ВАЖНО! Средства могут быть уплачены налоговым агентом. Если сроки платежей передвигаются, требуется составить договор поручительства. Если представитель не переведет деньги, они взыскиваются с поручителя.

Какие именно налоги могут уплачиваться третьими лицами

Представитель может уплачивать за налогоплательщика самые различные налоги: на прибыль, НДС, УСН, акцизы. Возможна уплата акцизов, государственных пошлин, транспортных и патентных налогов. С 2017 года третьи лица имеют право переводить страховые взносы в ПФР, центры медицинского страхования.

Порядок уплаты налогов третьим лицом

Сначала представителю необходимо составить договор займа. Нужен он для того, чтобы исполненный платеж не был признан безвозмездной помощью. Особенности составления соглашения регламентированы пунктом 1 статьи 807 ГК РФ. В договоре нужно указать сумму займа и сроки его погашения. Затем представителю нужно составить платежное поручение. Выплаченные средства фиксируются в бухучете.

Составление платежного поручения

При совершении выплат третьим лицом нужно составить платежное поручение. Оно требуется для того, чтобы деньги были направлены по верному пути. В поручении прописывается эта информация:

  • КПП налогоплательщика. Если налог выплачивается за ФЛ, в этом пункте нужно указать «0».
  • ИНН.
  • Информация о третьем лице, которое совершает платеж.
  • КПП и ИНН третьего лица.

Цифрой указывается статус налогоплательщика:

  • «09» – ИП.
  • «01» – ЮЛ.
  • «13» – ФЛ.
  • «10» – нотариус, который занимается частной практикой.

Перед составлением платежного поручения рекомендуется ознакомиться с образцом документа.

Договор между налогоплательщиком и третьим лицом

Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.

Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)

  • Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
  • Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
  • Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.

Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника

Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:

  • счета расчетов (60,62, 76 и т. д.)
  • счета учета расходов (44, 26, 91 и др.);
  • платежные счета (50, 51, 55).

Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.

ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н.

за аренду производственных помещений такую же сумму.

ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.

Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):

Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:

В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.

Как происходит оплата задолженности третьим лицом

Заплатить за контрагента по его просьбе вправе любое лицо: компания, ИП или рядовой гражданин. Это подтверждается положениями п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса. Оплата может быть произведена и по внешнеторговому контракту.

Само долговое обязательство может быть любым – это как оплата задолженности, так и внесение авансового платежа. При внесении платы физлицом в виде наличности нужно помнить об установленных законом ограничениях по сумме платежа в 100 тыс. р. из п. 6 Указания ЦБ от 2013 года.

Оплату задолженности третьим лицом следует отличать от перевода долга. В первом случае перемены лиц в обязательстве не происходит (с учетом п. 12 Информационного письма ВАС от 2001 года №65). Поэтому вся первичная и прочая договорная документация оформляется на имя прежнего должника. Все претензии по оплате, просрочке и пр. предъявляются также основному контрагенту, а не плательщику.

При переводе долга обязательства первоначального должника перед кредитором или продавцом прекращаются. Вместо прежнего должника обязательства перед кредитором возникают у нового.

В Налоговом и Гражданском кодексах процессуальный аспект по погашению задолженности третьим лицом не содержится.

Ситуации, когда задолженность оплачивается третьим лицом, достаточно распространены. Например, компания «1» купила у компании «2» товар и отгрузила его компании «3». Для того чтобы сократить схему оплаты, компания «1» предлагает компании «3» напрямую оплатить товар в пользу компании «2».

Если для третьего лица погашение задолженности напрямую кредитору старого должника не создаст дополнительных сложностей и не приведет к новым тратам, то оно, вполне возможно, согласится на прямую схему расчетов. Для информирования нового должника об изменении расчетов старый должник направляет своему контрагенту письмо с просьбой рассчитаться с другим предприятием.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *