Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

  • Списание ОС;
  • Подготовка к передаче;
  • Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

  • Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.
  • Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
  • В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Формируются проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 января Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Профдизайн» по цене 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оборудование Сервер Gladius эксплуатировалось до его реализации.

  1. Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.
  2. Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
  3. В документе укажите:
  • Документ подготовки, если ранее он был введен;
  • на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьиРеализация основных средств.

Проводки

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Формируются проводки:

Проводки по начислению амортизации и ее учету при расчете остаточной стоимости будут, только если не составлен документ Подготовка к передаче ОС:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09— списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Нюансы: реализация недвижимости

  • 29 января Офисное помещение было передано ООО «Диджитал» по акту о приеме-передачи ОС.
  • Для этого 21 января офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.
  • 08 февраля право собственности на офисное помещение перешло покупателю.
  1. Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF
  2. Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.
  3. Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Проводки

При проведении документа на передачу ОС без перехода права собственности будет начислен НДС и доход по НУ (п. 3 ст. 271 НК РФ), а выручка по БУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Реализация отгруженных товаров.

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день автомобиль Nissan Teana был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Проводки

Снятие с регистрационного учета авто

  • Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Транспортный налог.
  • Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Клеопатра» договор на реализацию основного средства. Так как покупатель является взаимозависимым лицом, по ОС проводится восстановление амортизационной премии, примененной при вводе его в эксплуатацию.

03 мая Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

07 мая станок реализован на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

  1. Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF
  2. Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Проводки

В движениях документа будет сформированы следующие проводки по восстановлению амортизационной премии:

  • Дт 01.09 Кт 91.01 — сумма амортизационной премии восстановлена;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 —списана остаточная стоимость.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Nissan Teana покупателю ООО «Симбирсофт» по цене 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ =  440 000 руб., НУ = 308 000руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 11 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Определите сумму убытка в НУ с помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Регистры налогового учета — 1.9 Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 91.09 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Читайте также:  Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 42. Реализация основного средства с убытком
  • Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
  • Если Вы еще не подписаны:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Продажа основного средства: проводки

]]>Отражение проводкой выручки от продажи основного средства]]>

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией. На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена.

В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности.

Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Операция Д/т К/т Документальное оформление
На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив 62 91/1 Договор купли-продажи
Списана первоначальная стоимость объекта 01/2 01/1 Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б
Списана накопленная по объекту амортизация 02 01/2 Бухгалтерские справки
Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется) 91/2 01/2
Списана величина дооценки (если она производилась) 83 84
Списаны затраты, связанные с реализацией ОС 91/2 20,26,44,
60,76
Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки
НДС на стоимость реализованного актива 91/2 68 Счет-фактура
Поступление средств от покупателя 51 62 Выписка банка

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей).

Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.

Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

Операция Проводки Сумма (руб.)
Д/т К/т
Зафиксирован доход: продано основное средство 62 91/1 312 000
Поступила оплата на расчетный счет 51 62 312 000
Начислен НДС 91/3 68 52 000
Налог уплачен 68 51 52 000
Списаны:
— первоначальная цена станка 01/2 01/1 350 000
— износ на момент продажи 02 01/2 128 000
— остаточная стоимость станка (350000 – 128000) 91/2 01/2 222 000
Учтены расходы:
— по ремонту 91/2 20 12 000
— по демонтажу 91/2 76 10 000
— по доставке 91/2 76 5000
НДС по услугам доставки начислен 19 76 1000
НДС принят к вычету 68 19 1000
Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000) 91 99 11 000

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение — покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Период Операция Д/т К/т Сумма (руб.)
апрель Поступил аванс 51 62/АВ 312 000
НДС с аванса 76/АВ 68 52 000
май Доход от реализации 62 91/1 312 000
НДС при доставке ОС 91/3 68 52 000
Возмещение НДС с аванса 68 76/АВ 52 000
Списаны:
— первоначальная стоимость 01/2 01/1 350 000
— накопленный износ 02 01/2 128 000
— остаточная стоимость 91/2 01/2 222 000
— расходы, связанные с продажей 91/2 20 12 000
— по демонтажу 91/2 76 10 000
— по доставке 91/2 76 5000
НДС по доставке 19 76 1000
Принят к вычету НДС по доставке 68 19 1000
Зачтен аванс в счет оплаты 62/АВ 62 312 000

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Как отразить в бухгалтерском учете продажу основных средств — НалогОбзор.Инфо

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.

Читайте также:  Плательщика НПД можно вычислить на сайте ФНС

https://www.youtube.com/watch?v=pGes3L4FQBE

Такой порядок следует из частей 3 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:

  • для одного объекта, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1;
  • для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1б;
  • для здания или сооружения – форма № ОС-1а.

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю.

Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений.

Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.

Составляют акты на основе технической документации на основное средство, а также данных бухучета. Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.

Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

  • В актах укажите:
  • – номер и дату составления;
  • – полное наименование основного средства согласно технической документации;
  • – название организации-изготовителя;
  • – место передачи основного средства;
  • – заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
  • – номер амортизационной группы, срок полезного использования основного средства и фактический срок эксплуатации;
  • – сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;
  • – сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
  • – другие характеристики основного средства.

Все это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Одновременно с составлением указанных актов внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для малых предприятий). Эти документы можно составлять по формам № ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В актах требуется сослаться на заключение комиссии. Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав приказ.

Ситуация: можно ли не создавать комиссию по выбытию основных средств, а возложить ее функции на комиссию по приему основных средств?

Да, можно.

Создание одной комиссии, которая будет контролировать как прием, так и выбытие основных средств, законодательству не противоречит. Более того, реквизиты актов по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) подтверждают возможность создания единой комиссии. В частности, комиссия, которая должна дать свое заключение в акте, называется «Комиссия по приему-передаче».

Контролировать выбытие основных средств должна специально созданная комиссия. Она нужна и при приемке основных средств. Формально это две разные комиссии. Это следует из пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

На практике же функции обеих комиссий будут схожими: и та и другая должны контролировать операции, связанные с движением основных средств.

Например, комиссия по приему определяет, соответствует ли поступающее основное средство техническим условиям, можно ли сразу ввести его в эксплуатацию или требуется доработка объекта. Комиссия по выбытию устанавливает причины выбытия основных средств, возможности их дальнейшей эксплуатации.

Поэтому для контроля за поступлением и выбытием основных средств можно создать единую комиссию. Ее состав и обязанности должен утвердить руководитель организации.

Ситуация: как оформить реализацию основного средства, содержащего драгоценные металлы?

Оформление реализации основных средств, в которых содержатся драгметаллы, отличается от общего порядка только тем, что в актах нужно указать дополнительные сведения. Кроме того, придется составить отдельный отчет.

  1. Так, в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта основного средства» акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) нужно указать сведения о драгоценных металлах, а именно:
  2. – их наименование;
  3. – номенклатурный номер;
  4. – единицу измерения, количество.

Это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

А о количестве драгоценных металлов, которые содержатся в проданных основных средствах, необходимо отчитаться в Гохран России. Для этих целей постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г. № 88 утверждена годовая форма отчетности № 4-ДМ.

В ней нужно привести сведения об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов, содержащихся в основных средствах. Отчет по форме № 4-ДМ нужно сдать в Гохран России до 1 марта года, следующего за отчетным.

Если организация не представит отчет, то Росстат может оштрафовать организацию и ее руководителя.

Амортизация

Со следующего месяца после того, в котором основное средство выбыло (т. е. вы списали его со счета 01), прекратите начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01).

Этот порядок распространяется и на недвижимость, которую передали покупателю раньше, чем переход право собственности на нее зарегистрировали в Росреестре. Данную точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5085.

Бухучет

В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:

  • Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
  • – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;
  • Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
  • – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.
  • В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость основного средства.
  • Проверить данные поможет формула:
Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01).

Выбытие зданий или сооружений

Если здание, сооружение передают покупателю до того, как переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке, то уже на момент подписания акта по форме ОС-1а объекты перестают обладать всеми признаками основных средств.

Поэтому остаточную стоимость зданий, сооружений, не дожидаясь реализации (перехода права собственности), нужно списать. Финансовое ведомство рекомендует использовать для этих целей счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г.

№ 07-02-10/20, доведенное до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5085). Такую хозяйственную операцию отражают проводкой:

Читайте также:  Нужно ли начислить НДС при передаче имущества участнику общества?

Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» 

– списана остаточная стоимость выбывающего основного средства, право собственности на который подлежит госрегистрации.

НДС при передаче недвижимости до госрегистрации начисляют, не дожидаясь перехода права собственности (п. 3 и 16 ст. 167 НК РФ).

В бухучете налог отражайте в особом порядке. Используя счет 76. Откройте к нему субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую зарегистрован».

  1. При передаче недвижимости до госрегистрации сделайте такую запись:
  2. Дебет 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  3. – начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.
  4. После того как право собственности зарегистрируют, начисленный НДС спишите в дебет счета 91-2:
  5. Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован»
  6. – отражен НДС с выручки от реализации.

Выручка и расходы при реализации основного средства

Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:

  • счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
  • счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Для недвижимости это момент, когда право собственности зарегистрировано. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость проданного основного средства и другие затраты, связанные с продажей. Например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.

  • Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).
  • Записи на счете 91 делайте на основании:
  • – договора купли-продажи (передачи, мены);
  • – акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
  • – свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);

– документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.).

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

  1. При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:
  2. Дебет 62 (76) Кредит 91-1
  3. – отражена выручка от реализации основного средства;
  4. Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  5. – начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);
  6. Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» (счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»)
  7. – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства (например, расходы на услуги оценщика, транспортные расходы и т. п.);

  • Дебет 19 Кредит 60 (76)
  • – отражен НДС по затратам, связанным с продажей основного средства.
  • Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признают убытком. В бухучете сумму убытка относят к расходам текущего периода и включают в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

Продажа объекта капитальных вложений

Ситуация: как отразить в бухучете продажу объекта капитальных вложений, если он не введен в эксплуатацию и числится на счете 08?

Плату за объект отразите в составе прочих доходов. Капитальные же вложения на создание объекта отразите в прочих расходах.

Дело в том, что доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов. Стоимость же объекта, который не был введен в эксплуатацию, при продаже надо признавать прочим расходом.

  1. Сделайте следующие проводки:
  2. Дебет 62 (76) Кредит 91-1
  3. – отражена выручка от реализации объекта;
  4. Дебет 91-2 Кредит 08
  5. – стоимость объекта учтена в составе прочих расходов.
  6. Такой порядок прямо установлен пунктом 7 ПБУ 9/99, пунктом 11 ПБУ 10/99 и следует из Инструкции к плану счетов.

Реализация списанного с учета ОС

Ситуация: как отразить в бухучете реализацию основного средства, списанного с учета (например, как морально устаревшее)? Организация списала основное средство с учета, а затем решила продать.

Плату за объект отразите в составе прочих доходов. Если же при списании основного средства были выявлены запчасти или материалы, их стоимость отразите в прочих расходах.

Доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов. Такой порядок установлен пунктом 7 ПБУ 9/99.

Стоимость самого объекта уже была списана, когда его учитывали в составе основных средств. Однако, если выбывающее имущество содержит материалы (запчасти), пригодные к дальнейшему использованию, их необходимо отразить в бухучете по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 9 ПБУ 5/01).

  • Если на момент списания основного средства стоимость полученных ценностей определить не удалось, ее нужно установить на момент реализации. И тогда элементы, оставшиеся после списания основного средства, нужно оприходовать на баланс как материалы или товары:
  • Дебет 10, 41 Кредит 91-1
  • – отражена стоимость материалов, полученных при списании основного средства.
  • При реализации имущества на сторону в учете сделайте проводку:
  • Дебет 62 Кредит 91-1
  • – отражена выручка от продажи имущества;
  • Дебет 91-2 Кредит 10, 41
  • – списана рыночная стоимость реализованного имущества.
  • Об этом говорится в пункте 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Отражение продажи ОС в бухучете

  1. Рассмотрим бухгалтерские проводки по данной операции на конкретном примере:
  2. ООО «Консоль» приняло решение продать башенный кран.
  3. Цена реализации крана – 118 000,00 рублей.

  4. В том числе НДС – 18 000,00 рублей.
  5. Первоначальная стоимость станка – 130 000,00 р.
  6. По ОС начислена амортизация в сумме 75 000,00 р.

  7. Бухгалтер ООО «Консоль» составил следующие записи:
  8. Операция Дебет Кредит Сумма
    Первоначальная стоимость объекта ОС списана 01/1 01 130 000,00
    Амортизация, накопленная по ОС, списана 02 01/1 75 000,00
    Списана остаточная стоимость объекта (первоначальная минус амортизация) 91/2 01/1 55 000,00
    Начислена выручка от реализации имущества 62 91/1 118 000,00
    Начислен НДС 91/2 68 18 000,00
    Средства поступили на расчетный счет ООО 51 62 118 000,00

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *