Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задачи по НДФЛ с решением помогут вам лучше разобраться, как рассчитывается этот налог. Поскольку НДФЛ тесно связан с налоговыми вычетами, в решении задач по НДФЛ мы уделим особое внимание этим важным вопросам.

В расчетах Вам поможет:

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2021 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Больше о том, в каких случаях работник вправе получать двойной вычет по НДФЛ, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2020 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих.

Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст.

219 НК РФ).

За 2020 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Решение:

База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.

Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.

О том, как получить социальный вычет по НДФЛ на работе, вы можете прочитать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

Решение:

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:

  • (2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
  • Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».
  • Какие есть особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости, читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. 

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2020-2021 годах — изменения, формы, особенности»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Практическая работа № 5 Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц

Практическая работа № 5

Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц

(по теме 2.1. «Федеральные налоги»)

  1. Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту НДФЛ и научиться рассчитывать сумму НДФЛ при различных условиях оплаты труда.

  2. Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование.

  1. Пояснения к практической работе

    1. Методические указания к выполнению практической работы по расчету НДФЛ

  • 1) Рассчитать совокупный доход работника за текущий месяц.
  • 2) Рассчитать совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года с целью определения права работника на стандартный налоговый вычет налоговый вычет.
  • 3) Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов на иждивенца (на ребенка).

Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности физического лица и предоставляются в соответствии со ст. 218 НК РФ ежемесячно.

— 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы;

— 500 руб. – лицам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане;

— 1400 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, когда доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, не превысил 280000 руб.;

  1. 4) рассчитать налоговую базу НДФЛ:
  2. НБ = Доход за текущий месяц – Налоговые Вычеты
  3. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком:

— в денежной форме (заработная плата, премии, призы и подарки от компании, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.);

— в натуральной форме (оплата питания, отдыха, обучения, аренды жилья и т.д.);

  • — в виде материальной выгоды (дивиденды).
  • 5) Рассчитать сумму налога:
  • НДФЛ = НБ ´ НС
  • Налоговые ставки (статья 224 НК РФ). Действуют одна базовая ставка налога и три специальные:
  • — 13 % — применяется к подавляющему большинству доходов и является базовой ставкой;
  • — 9,30,35% — применяются к ограниченному перечню доходов.

Виды доходов

  1. Размер ставки %
  2. Все доходы
  3. 13
  4. Любые доходы, получаемые нерезидентами Российской Федерации (иностранными гражданами и лицами без гражданства)
  5. 30
  6. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг
  7. 35
  8. Дивиденды
  9. 9

Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

Уткина В.В. работает в ЗАО «Пончик» бухгалтером с должностным окладом 15000 руб., отработала 15 дней, за 6 (шесть) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2570,50 руб. Премия к празднику 35%.

Оплачены талоны на питание 70 руб. в день. Оплачен абонемент в бассейн стоимостью 1000 руб. Получила от ЗАО «Пончик» подарок – электрочайник стоимость. 2000 руб. Одна воспитывает дочь 12 лет (школьница).

Сумма заработной платы за январь-февраль 34540, 30 руб.

  1. Рассчитываем совокупный доход за март:

  • — должностной оклад = 15000 ´ 15 = 10714,29 руб.
  • 21
  • — пособие по временной нетрудоспособности 2570,50 руб.
  • — премия к празднику 10714,29 ´ 0,35 = 3750 руб.
  • — талоны на питание 70 ´ 15 = 1050 руб.
  • Сумма совокупного дохода за март = 18084,80 руб.
  1. Рассчитываем совокупный доход работника нарастающим итогом за январь-март:

Сумма совокупного дохода январь-март = 34540,30 + 18084,80 = 52625,10 руб.

  1. Рассчитываем сумму стандартных налоговых вычетов: на иждивенца (ребенка) – 1400 руб.

Сумма стандартного налогового вычета = 1400 руб.

  1. Рассчитываем налоговую базу НДФЛ:

  1. НБ = 34540,30 – 1400 = 34526,30 руб.
  2. НДФЛ = 34526,30 ´ 13 % = 4488 руб.
  3. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день).
Читайте также:  Может ли самозанятый арендовать помещение для работы?

БОБРОВ А.С. — станочник с часовой тарифной ставкой 96 руб., за месяц изготовил 1180 деталей, при норме выработки за смену — 40 деталей. Премия за выполнение задания — 35%. Оплачены талоны на питание 130 руб.

в день, оказана материальная помощь на лекарства 2500 руб. и премия к юбилею завода 1000 руб. Участник военных действий в Афганистане. Имеет сына 12 лет и платит алименты на дочь 16 лет. Сумма заработка за январь-февраль 32186,80 руб.

, а сумма материальной помощи за тот же период 2200 руб.

Задача № 1. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

КОРОВКИН Ф.Д. — наладчик с часовой тарифной ставкой 100 руб., отработал 18 дней, на 3(три) предоставлен отпуск с разрешения администрации по семейным обстоятельствам. Премия 40%.

Оплачены проездные билеты до места работы на сумму 210 руб., премия к юбилею завода 1500 руб., материальная помощь на лечение 2000 руб. Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, имеет дочь 17 лет.

Сумма заработка за январь-февраль 22982 руб.

Задача № 2. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

САМСОНОВА М.П. — кассир с должностным окладом 10000 руб. в месяц, отработала 16 дней, за 5(пять) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 823,45 руб. Премия 30%. Оплачены талоны на питание 30 руб. в день. Премия к юбилею завода 500 руб., ценный подарок к празднику на сумму 1500 руб. Одна воспитывает дочь 7 лет. Сумма заработка за январь-февраль 19054,20 руб.

Задача № 3. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

ТРЕТЬЯКОВ А.В. — начальник цеха с должностным окладом 20000 рублей в месяц. Отработал 18 рабочих дней. Премия 35%. С 28-ого марта предоставлен ежегодный отпуск. Сумма начисленных отпускных 25642б, 43 руб.

и оказана материальная помощь к отпуску в размере 0,5 оклада. Имеет двоих несовершеннолетних детей. Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 23456,63 руб.

, а сумма материальной помощи за тот же период 1500 руб.

Задача № 4. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии:

БЛИНОВ В.К. — оператор лакокрасочной линии с часовой тарифной ставкой 180 руб. Отработал 21 рабочий день, в том числе 40 часов в ночную смену. Премия 40%, доплаты за работу в ночное время 24%.

Выдана премия к юбилейной дате 3500 руб. Принимал участие в коммерческом конкурсе и получил ценный приз – телевизор стоимостью 8500 руб. Имеет дочь 12 лет и сына 19 лет (учится на заочном отделении).

Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 42830,54 руб.

6. Содержание отчета:

  1. Название работы.

  2. Цель работы.

  3. Задание.

  4. Формулы расчета.

  5. Таблицы результатов расчета.

  6. Необходимые расчеты.

  7. Анализ результатов расчета.

  8. Вывод по работе.

7. Контрольные вопросы

  1. Кто является плательщиком НДФЛ?

  2. Что является объектом налогообложения НДФЛ?

  3. Укажите налоговый период НДФЛ?

  4. Какова роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов в современных условиях?

  5. Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ?

  6. Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

  7. Приведите виды стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

  8. Какие виды доходов подлежат налогообложению НДФЛ?

  9. Укажите сроки уплаты НДФЛ?

  10. Укажите налоговые ставки по НДФЛ.

  11. Как рассчитывается сумма НДФЛ?

8. Литература

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.

  2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

  3. Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

  4. http://www.nalog.ru/

  5. www. consultant.ru.

Задачи по финансам с решениями. Налог на доходы физических лиц

Задача 1. Работник организации, инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации, ежемесячно получает заработную плату в сумме 6000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь.

Решение.

Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб.

Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб.

Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года.

Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись.

По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

На основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика. Определите излишне уплаченную и возвращенную налогоплательщику сумму налога.

Решение.

По договорам гражданско-правового характера:

Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб.

Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы:

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан).

Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб.

, налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 84000 руб. — 2600 руб. = 81400 руб.

Сумма налога: 81400 руб. × 0,13 = 10582 руб.

Излишне уплаченная сумма налога: 10920 руб. — 10582 руб. = 338 руб.

Задача 3. Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке.

В соответствии со статьей 51 Семейного кодекса запись о матери ребенка в книге записей актов гражданского состояния и в свидетельстве о рождении ребенка произведена по заявлению матери, запись об отце ребенка – по совместному заявлению отца и матери ребенка или по заявлению отца ребенка, или отец записан по решению суда.

Отец ребенка на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного согласно статье 100 Семейного кодекса в письменной форме и нотариально заверенного (по решению суда об уплате алиментов), ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением, либо уплата алиментов производится по решению суда.

В праве ли в таком случае отец ребенка заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб.?

Если мать этого ребенка не состоит в зарегистрированном браке, вправе ли она пользоваться удвоенным вычетом на ребенка в размере 600 руб.?

Решение.

1. Отец ребенка не в праве заявить стандартный налоговый вычет по суммам расходов на содержание ребенка в размере 600 руб., т.к. он не является одиноким родителем либо вдовцом, а только принимает участие в материальном обеспечении своего ребенка.

2. Мать ребенка, не состоящая в зарегистрированном браке, имеет право пользоваться вычетом на ребенка в размере 600 руб. до момента вступления в повторный брак.

Задача 4 (для всех вариантов). Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Месяцы Место основной работы Место работы А Место работы Б
Январь 2000 1800 5000
Февраль 2000 1500 1200
Март 3000 1800 2000
Апрель 3000 1400
Май 3156 900
Июнь 4000
Июль 4200 1000
Август 5000
Сентябрь 6000
Октябрь 6144 1800
Ноябрь 7000 1000 5000
Декабрь 7000 2700

Решение.

По месту основной работы:

Общий доход: 2000 руб. + 2000 руб. + 3000 руб. + 3000 руб. + 3156 руб. + 4000 руб. +

+ 4200 руб. + 5000 руб. + 6000 руб. + 6144 руб. + 7000 руб. + 7000 руб. = 52500 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб.

за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан). Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб.

Читайте также:  Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб.

, налоговый вычет не применяется.

Таким образом, налоговый вычет действует только в течение первых шести месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 6 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 6 мес. × 400 руб. = 7800 руб.

Налогооблагаемая база: 52500 руб. — 7800 руб. = 44700 руб.

Сумма налога: 44700 руб. × 0,13 = 5811 руб.

По месту работы А:

Общий доход: 1800 руб. + 1500 руб. + 1800 руб. + 1400 руб. + 900 руб. + 1000 руб. +

+ 1800 руб. + 1000 руб. + 2700 руб. = 13900 руб.

Сумма налога: 13900 руб. × 0,13 = 1807 руб.

По месту работы Б:

Общий доход: 5000 руб. + 1200 руб. + 2000 руб. + 5000 руб. = 13200 руб.

Сумма налога: 13200 руб. × 0,13 = 1716 руб.

Общая сумма налога: 5811 руб. + 1807 руб. + 1716 руб. = 9334 руб.

При подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Общая сумма дохода: 52500 руб. + 13900 руб. + 13200 руб. = 79600 руб.

Налоговый вычет действует только в течение первых двух месяцев налогового периода.

Сумма налогового вычета: 2 мес. × (3 детей × 300 руб.) + 2 мес. × 400 руб. = 2600 руб.

Налогооблагаемая база: 79600 руб. — 2600 руб. = 77000 руб.

Сумма налога: 77000 руб. × 0,13 = 10010 руб.

Сумма доплаты: 10010 руб. – 9334 руб. = 676 руб.

Практические задачи по ндфл с решениями

В течение года вы ежемесячно получали доход от предпринимательской деятельности в сумме 23 тыс. руб.

На вашем иждивении находятся трое детей в возрасте: 5, 10 и 20 лет. Расходы за год составили 103 тыс. руб., из которых только 83 тыс. руб. подтверждены документально.

Вами также был продан автомобиль за 113 тыс. руб.

Вы оплатили лечение своей супруги в сумме 18 тыс. руб. и 33 тыс. руб. заплатили за обучение старшего ребенка.

Рассчитайте НДФЛ, используя налоговые вычеты.

Определим сумму дохода за год.

Годовой доход = Месячный доход × 12 = 23 × 12 = 276 тыс. руб.

  • Общий налоговый режим для ИП (индивидуальных предпринимателей) предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13 %.
  • Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.
  • Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.
  • Стандартный налоговый вычет, на который может претендовать ИП:

1400 + 1400 + 3000 = 5800 каждый месяц в течение всего года, так как его доход не превысил за год 280 000 руб. (в соответствии с последней редакцией НК).

Социальные налоговые вычеты, на которые может претендовать ИП:

1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей

33 тыс. руб.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность его супруге в размере 18 тыс. руб.

В условии задачи, к сожалению, не указан срок владения автомобилем. Если он превышал 3 года, то НДФЛ платить не нужно. Если срок владения был менее трёх лет, то желательно знать по какой цене он был приобретён, чтобы уменьшить сумму налога за счёт вычетов.

Допустим, он был приобретён год назад за 115 тыс. руб., тогда никакого налога платить не надо. Так как нет дохода. А вот если он был приобретён за 100 тыс. руб., а продан через год за 113 тыс. руб.

, то налог составит:

НДФЛ = (113 – 100) × 0,13 = 1,69 тыс. руб.

Однако в данном конкретном случае выгоднее воспользоваться стандартным вычетом в 250 тыс. руб., так как он полностью перекроет весь доход от продажи, и налога платить вообще не потребуется.

Определим налоговую базу.

Годовой доход – налоговые вычеты = 276(доходы за год) – 83(профессиональные вычеты: расходы, подтверждены документально) – 12*5,8(вычет на детей) – 33(вычет за обучение) – 18(вычет за лечение) = 72,4 тыс. руб.

Сумма НДФЛ = 72,4*0,13 = 9,412 тыс. руб.

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих.

Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст.

219 НК РФ).

За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.

Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:

(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2018-2019 годах — изменения, формы, особенности»

Задачи по налогу на доходы физических лиц

Рекомендации к решению задач п. 7.2.3.

  1. Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
  2. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  3. Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
  4. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц:
  • – пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
  • – доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
  • – стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты

  1. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
  2. 1 400 рублей – на первого ребенка;
  3. 1 400 рублей – на второго ребенка;
  4. 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  5. 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  6. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
  7. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Ст. 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

Практическое занятие 2.5 Решение задач на расчет НДФЛ

  • Цель занятия:Привитие практических навыков по расчету НДФЛ.
  • Методические указания к выполнению практической работы:
  • Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса.

Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.

  1. Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:
  2. 1) российские организации;
  3. 2) индивидуальные предприниматели;
  4. 3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  5. 4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  6. 5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
  7. Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
  8. Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
  9. Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:
  10. — в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);
  11. — в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);
  12. — в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);
  13. — сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ(с их доходов налог удерживают по ставке 30%);
  14. — в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).
  15. Коды доходов представлены в таблице Приложения Ф.
  16. По ставке 13% сумму налога определяют по формуле:
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% = Общая сумма доходов – Доходы, облагаемые по специальным ставкам – Доходы, не облагаемые налогом – Налоговые вычеты * 13% (2.5.4)

Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.

Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют по формуле:

Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника = Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам + Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% (2.5.5)

Налоговый вычет — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

  • Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.
  • Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации):
  • Дебет 70 (75, 76) — Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
  • — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации).
  • Перечисление налога в бюджет отражают так:
  • Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
  • Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.
  • Эта операция отражается записью:
  • Дебет 70 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц — сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.
  • Основные термины:
  • Налог на доходы физических лиц, налоговый агент, налоговые резиденты, налоговый вычет.
  • Задание для самостоятельного решения:

Задание 1Бухгалтер-кассир ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.

  1. Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год- 16000 руб.
  2. Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.
  3. Задание 2 Директор ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб.

Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад директора — 20000 руб.

  • Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «АВИС».
  • Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.
  • Задание 3Заполнить справку о доходах физического лица.
  • Исходные данные:

Магомедов А.К. работает директором в ООО «АВИС» (Приложение Б). Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В декабре 2012 года Магомедов А.К. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб.

Всего за 2010 год А.К. Магомедову начислена заработная плата в размере:

20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб. = 242 209 руб.

В июле 2012 года А.К. Магомедову был вручен подарок кдню рождению. Его рыночная стоимость — 11800 руб. (с учетом НДС 18% -?руб.).

Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ?

А.К. Магомедов женат и имеет двух детей. Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщик А.К. Магомедов получал с января по декабрь 2012 года. Какие стандартные налоговые вычеты положены работнику?Чему равна общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов за 2012 год?

  1. Пример заполнения справки о доходах физического лица представлен в Приложении Х.
  2. Коды вычетов представлены в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@
  3. Задание 4На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Волга».
  4. Отчетный период отработан персоналом полностью.
  5. ИНН 6338000017/ КПП 633801001

Таблица 2.5.1 – Исходные данные

Таб. № ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание
Иванов П.П. Директор 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет
Петрова Н.Н. Гл. бухгалтер 40,0 1 ребенок
Сидоров А.А. Коммерческий директор 35,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения)
  • Вопросы для самоконтроля:
  • 1Что представляет собой налоговый вычет?
  • 2 Какими бывают налоговые вычеты?
  • 3 По какой ставке облагаются доходы физических лиц, имеющих право на налоговые вычеты?
  • 4При помощи каких проводок отражают начисление налога на доходы физических лиц?
  • Рекомендуемая литература:

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ — Часть 2.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *