Правила разработки плана счетов управленческого учета

Типовая модель служит для ведения финансового управленческого учета на управленческом плане счетов, в основе которого поставлен учет торговой деятельности на типовой конфигурации «1С: Управление торговлей 8» (редакции 10.3 и 11.1).

Кроме торговых операций (оптовая, розничная и комиссионная торговля, импорт товаров) в типовой модели предусмотрен учет основных средств, нематериальных активов, кредитных операций, купли-продажи валюты, переоценка валютных средств, закрытие месяца с распределением затрат. В простейшем виде реализованы операции по начислению и выдаче заработной платы.

Все это позволяет оперативно получить полновесный баланс активов и пассивов компании и другие финансовые отчеты:

  • отчет о прибылях и убытках;
  • прирост капитала;
  • отчет о движение денежных средств;
  • анализ эффективности.

Типовая модель финансового управленческого учета для конфигурации «1С: Управление Торговлей 8» состоит из:

  • настроенного Управленческого плана счетов;
  • настроенных алгоритмов отображения документов «1С: Управление Торговлей» по управленческому плану счетов;
  • настроенных шаблонов управленческих операций (Планирование показателей, учет зарплаты по управленческому учету и т.д.);
  • настроенных аналитических признаков (Сценарии, Направления Деятельности и т.д.);
  • настроенной системы финансовых показателей;
  • управленческой отчетности.

Модель учета в «1С: Управление Торговлей» является готовым решением по автоматизации финансового управленческого учета для компаний следующих видов деятельности:

  • оптовой торговли;
  • розничной торговли;
  • торговли услугами;
  • комиссионной торговли;
  • комплектации / разукомплектования.

Модель учета включает следующие учетные функции:

  • учет основных средств;
  • учет внеоборотных активов;
  • учет товаров и материалов, в т. ч. переданных на комиссию;
  • учет прямых и косвенных затрат;
  • учет движения денежных средств в разрезе управленческих статей ДДС;
  • учет финансовых вложений;
  • учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями;
  • учет кредитов;
  • учет расчетов по налогам;
  • учет зарплат по управленческому учету;
  • учет расчетов с подотчетными лицами;
  • учет внутрихозяйственных взаиморасчетов;
  • учет купли-продажи,комиссии и розницы;
  • учет расходов будущих периодов;
  • учет прочих доходов и расходов;
  • план/факт в разрезе показателей деятельности.
  • все активы, включая затраты, учитываются вместе с налогом на добавленную стоимость (НДС не выделяется и отдельно не учитывается);
  • налоги и сборы, включая налог на прибыль, включаются в затраты и начисляются без автоматизированного расчета;
  • в качестве Центров финансовой ответственности (ЦФО) могут быть выбраны отдельные Подразделения или их группы;
  • в качестве Центров обособленного учета (ЦОУ) могут быть выбраны отдельные Организации или их группы;
  • модель управленческого учета построена на двух Сценариях учета – «Факт» и «План»;
  • в управленческом учете используются свои справочники Статей затрат и Статей движения денежных средств, элементы которых могут отличаться от элементов справочников «1С: Управление торговлей»;
  • финансовые результаты учитываются в разрезах ЦФО, которые соответствуют Подразделениям, задаваемым в оперативном учете при начислении расходов и отражении реализации продукции, товаров и услуг;
  • для перехода на более поздние релизы основной конфигурации, все изменения объектов описаны в специальных инструкциях.

Отражает управленческую модель компании. Это универсальное средство количественного и суммового учета активов компании, ее обязательств и источников средств (капитала).

План счетов управленческого учета строится исходя из учетной политики компании, требований в финансовой и управленческой отчетности, которая требуется для принятия управленческих решений и подготовки отчетов перед инвесторами, кредиторами и учредителями.

Коды счетов и их назначение, в основном соответствуют бухгалтерскому плану счетов.

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Пример управленческого плана счетов.

Большая часть проводок формируется по документам оперативного учета. При проведении оперативного документа сразу же создается документ «Упр. операция» с проводками по управленческому плану счетов. В подчиненном документе «Упр. операция» созданные проводки можно скорректировать или заменить на другие, произвольные проводки.

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Пример проводки сформированной по документу «Реализация товаров и услуг».

При формировании проводок выдерживается следующее соответствие регистров типовой конфигурации управленческим счетам:

Регистр накопления типовой конфигурации Управленческие счета
Взаиморасчеты с контрагентами 06, 58, 60, 62, 63, 66, 67, 75, 76, 86
Денежные средства 50, 51
Затраты не полностью 25, 26
Партии товаров на складах(управленческий учет) 07, 10, 41, КТ.41
Партии товаров переданные (управленческий учет) 45, КТ.45
Продажи 90.1
Продажи себестоимость 90.2
Розничная выручка 50Т

Таблица. Взаимосвязь регистров и счетов.

На регистре «Затраты» не учитываются затраты, начисляемые документами «УБИ: Выполнение ПН» (амортизация основных средств, расходы будущих периодов) и «УБИ: Типовой документ» вида «Начисление ЗП»

В типовой модели реализована схема учета основных средств (счета 08, 01, 02, 04, 05). При поступлении основные средства сначала учитываются на номенклатурном счете 07, а затем при списании переводятся на счет 08 или 01.

Счет 79 позволяет учитывать межфирменные (между ЦОУ или ЦФО) обязательства внутри компании, не связанные с торговой деятельностью. Например, возникает задолженность на счете 79 после передачи денежных средств между кассами разных ЦОУ.

Средство контроля полноты преобразования данных в управленческий учет

В план счетов с управленческим учетом добавлен транзитный счет «00Т». Транзитный счет подставляется в проводку в тех случаях, когда невозможно определить нужный счет учета, в виду неправильного заполнения реквизитов справочников или документов. Этот счет имеет два субконто:

  • документы – ссылку на проводимый документ;
  • расшифровка – представление не заполненного или неправильно заполненного реквизита.

Например, при проведении документа, формирующего проводку по взаиморасчетам с контрагентом, в выбранном договоре не будет заполнен дополнительный реквизит «Объект учета». Формируется проводка со счетом «00Т» со следующими значениями субконто:

Правила разработки плана счетов управленческого учета

Дополнительные управленческие операции

Сделаны на механизме «Типовых документов». Он позволяет создавать часто используемые операции по управленческому учету, которые не нашли отражения в оперативном учете. В модели для конфигурации «1С: Управление торговлей» это операции по начислению и выплате упр. заработной платы, обмен валюты между банком и кассой.

Регламентные операции по управленческому учету

В блоке регламентных операций модели учета находятся:

  1. Комплект документов «Периодические начисления (ПН)» позволяет заносить данные об основных средствах, РБП и НМА, и ежемесячно начислять амортизацию (износ) по ним, данные в этом случае попадут только в управленческий учет.
  2. Переоценка валютных счетов — позволяет выявить курсовые разницы по валютным счетам и отнести их на указанные счета доходов и расходов.
  3. Специальное распределение управленческих счетов — документ «Специальное распределение» может быть использован в случаях, когда необходимо распределить некоторые затраты по произвольной базе. В документе выбирается вид операции, указываются закрываемый и корреспондирующий счет, а также выбирается способ заполнения его субконто. Для фильтрации данных закрываемого счета на подчиненной закладке документа «Отбор» могут быть назначены дополнительные фильтры.
  4. Закрытие месяца – предназначен для расчета финансового результата и распределения затрат по заданным профилям, документ может формироваться за любой, произвольный период.
  5. Фиксация периода от изменений – предназначен для закрытия управленческого учета до бухгалтерского, с автоматическим отслеживанием изменений закрытого периода и их отнесения в следующий открытый.
  6. Механизм временных проводок — для применения принципа МСФО в ведении учета незадокументированных операций в системе «ИТАН: Управленческий баланс» предусмотрен механизм временных проводок. Механизм позволяет помечать операции как временные, принимать их к учету, а при отражении документа в операционном учете – сторнировать проводку. В механизме заложены удобные средства поиска и сторнирования временных проводок.
  7. Ручной ввод управленческих субконто — механизм ручного ввода субконто выполняет задачу заполнения аналитики проводки в случаях, когда исходных данных документа основания для автоматического заполнения недостаточно.

Управленческая отчетность

Для успешного управления компанией необходима информация, которая позволила бы:

  • отследить состояние и результаты деятельности компании;
  • понять схему изменения материальных и денежных потоков. Управленческая отчетность в 1С является основой для проведения управленческого и финансового анализа.

Стандартные отчеты

В модель учета включен набор стандартных бухгалтерских отчетов, предназначенных для получения данных по остаткам и оборотам счетов и проводкам в самых различных разрезах.

Многие отчеты представляют собой фактически целостную систему, которая позволяет формировать одни отчеты на основании других, детализируя построенные ранее.

При самом нижнем уровне детализации данных обычно выполняется переход к конкретному документу, а от него можно построить отчет по движениям, посмотреть дерево подчиненных документов или проверить проводки этого документа.

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Стандартные отчеты по управленческому учету.

Управленческая отчетность составляется по общепринятым принципам учета. В типовой модели, с помощью конструктора финансовых отчетов (КФО), реализованы следующие основные отчеты:

  • «Баланс — предоставляет данные для анализа активов компании, его обязательств и составляющих капитала;
  • «Прибыли и убытки — позволяет оценить объемы продаж, величины затрат, валовой и чистой прибыли по периодам, ЦОУ и ЦФО;
  • «Движение денежных средств — дает возможность оценить реальный денежный поток. В условиях дефицита денежных средств особую значимость приобретает каждый шаг, направленный на рост эффективности их использования.
  • Для сравнения отчетов «Баланс» и «Прибыли и убытки» по показателю «Прирост капитала» разработан отчет:

  • «Прирост капитала» — раскрывает формулу: Капитал = Активы – Обязательства
  • Сравнение плановых и фактических показателей можно произвести с помощью отчета план-факт:

  • «Показатели деятельности» — дает возможность сравнить плановые и фактические показатели деятельности компании. Для удобства показатели сведены в два раздела: «Торговая деятельность» и «Прибыли и убытки». Этот отчет, строится по двум сценариям «План» и «Факт».

Примеры отчетов:

Управленческий баланс:

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Отчет «Управленческий баланс».

Отчет о движении денежных средств:

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Пример отчета о движении денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках:

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Пример отчета о прибылях и убытках.

Отчет «Анализ эффективности»:

Правила разработки плана счетов управленческого учета    Рис. Отчет «Анализ эффективности».

Предлагаем вам воспользоваться новой возможностью для ознакомления с программным продуктом, предназначенным для составления плана счетов управленческого учета и его организации: работа с программой через Интернет.

Читайте также:  Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?

Вам понадобится только доступ в Интернет через модем или выделенную линию.

Вы сможете работать с демонстрационной базой, вносить в нее свои данные, делать различные настройки. Во время работы в Демо-доступе наш консультант может ответить на Ваши вопросы по телефону или через ICQ. Для получения инструкций и пароля заполните заявку.

Разрабатываем управленческий план счетов

Автор(ы): С. Киреева

Бюджетное управление для своей реализации требует соответствующего инструментария,  точнее сказать – носителя.

Если структура бухгалтерского плана счетов четко регламентирована нормативными документами, то управленческий план счетов всегда строится исходя из реальных бизнес-процессов, происходящих на предприятии.

Он должен давать необходимую плановую и фактическую информацию в нужных для анализа разрезах и в удобной форме отражать специфику деятельности предприятия.

→ Бюджетное управление на практике

Правила разработки плана счетов управленческого учета

По статьям строиться!

Существует два основных принципа отражения хозяйственных операций в управленческом учете:

  • «Приход – Расход» по статьям бюджетов.
  • Проводки по счетам.

Первый подход заключается в следующем. Хозяйственные операции распределяются по статьям, которые группируются в бюджеты в зависимости от отражаемой области деятельности.

Каждая операция вызывает увеличение сумм по определенной для нее статье или нескольким статьям.

Обороты по статьям за период рассчитываются путем их суммирования, а итоги формируются как разность между противоположными статьями. 

Суть второго принципа отражения – проводок по счетам – аналогична отражению хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а именно:

  • существует управленческий план счетов (УПС), который и является механизмом хранения данных в учетной программе;
  • каждая хозяйственная операция по вводу плановых или фактических данных отражается в системе путем ввода первичных документов. Они, в свою очередь, создают проводки строго по двум счетам УПС: дебету одного и кредиту другого (принцип двойной записи);
  • данные в бюджетах рассчитываются как остатки или обороты по дебету или по кредиту соответствующего счета.            

Основное преимущество постатейного учета — простота и наглядность для специалиста,  не искушенного в бухгалтерии. Преимущество отражения хозяйственных операций на основе счетов — в гарантированной корректности при отражении каждой операции, что обеспечивает целостность и полноту внесенной информации. 

Эти две системы не отвергают друг друга, и, более того, учет по счетам включает в себя постатейный как неотъемлемую часть.

При таком варианте реализации управленческие счета в качестве одного из своих свойств имеют аналитику “Статья бюджета”, через которую вводимые данные отражаются не только по счету, но и статье.

Такая, кажущаяся на первый взгляд, сложность на практике уже хорошо отработана методически и поддерживается программными средствами.

У каждого свой управленческий план счетов

Если бухгалтерский план счетов (БПС) един для всех предприятий, то УПС каждое предприятие разрабатывает для себя в соответствии со своими потребностями.

В зависимости от целей  бюджетирования, традиций финансового учета на конкретном предприятии, требований собственников предприятия и следует выбрать управленческий план счетов.

Им может быть национальный план счетов, с определенными доработками и обобщениями, или план счетов западного формата (GAAP или IAS). Наконец, возможно разработать собственный управленческий план счетов. 

Разработка УПС – чрезвычайно важная и ответственная работа для создания всей системы бюджетирования. Управленческий план счетов является фундаментом для учетной политики, и одновременно регистром хранения данных.

Кодировка счетов и субсчетов должна учитывать финансовую и бюджетную структуру предприятия, обеспечив, таким образом, как внесение прогнозных и плановых величин, так и получение полностью сопоставимых  фактических данных для проведения анализа и корректировки бюджетов.

То, с какой детализацией, в какой группировке и с какими аналитическими разрезами будут выделены отдельные счета, определит возможность получения и расшифровки данных в управленческих отчетах. 

Важную роль в создании плана счетов должны сыграть и бухгалтеры.

Во-первых, большой опыт работы с бухгалтерским планом счетов как хранилищем информации для бухгалтерского учета даст ясное понимание того, каким должен быть УСП, чтоб выполнить все требования, выдвигаемые к управленческому учету. К тому же хорошее знание структуры плана счетов позволит в дальнейшем качественно настроить отчетность. 

Во-вторых, общеизвестно, что поставщиком фактических данных для управленческого учета чаще всего служит именно бухгалтерский учет. Ведь чем ближе УСП к бухгалтерскому плану счетов, тем проще настроить карты переноса для получения этой информации. А в дальнейшем намного легче происходит сверка правильности и полноты данных, полученных в управленческом учете. 

Более того, некоторые компании для целей управленческого учета используют непосредственно бухгалтерский план счетов, добавив на некоторые счета специфические управленческие аналитики. 

В полном объеме все принципы построения УПС при введении управленческого учета реализованы в программе «ИНТАЛЕВ: Корпоративный менеджмент». 

В связи с тем, что УПС является хранилищем данных, в программе существует большое количество ссылок из отчетов проформ, схем переноса фактических данных на счета учета. К тому же изменения в УПС требуют трудоемких изменений в уже настроенной модели. Поэтому желательно спроектировать УПС таким образом, чтоб в дальнейшем вносить в него как можно меньше изменений. 

Принципы разработки управленческого плана счетов

Если при постановке бюджетного управления нет жестких требований использовать  план счетов западного формата (GAAP или IAS), то лучше взять за основу типовой бухгалтерский план счетов. Это значительно упростит задачу получения фактических данных и их сверку с данными бухгалтерского учета.

→ Проект по постановке и автоматизации бюджетного управления в АО «Корпорация KUAT»

Нумерацию счетов желательно оставлять как в БПС, поскольку в дальнейшем будет проще работать с планом счетов, структура которого знакома.

Если в БПС существует группа счетов, содержащая субсчета, а в УПС такая детализация является излишней, то всю эту группу счетов можно, в управленческом учете, заменить на один счет. Например, всю группу счетов 10 – Основные средства, содержащую субсчета 10.

1-10.9, в УПС заменяем на сч.10 – Основные средства. А если возникнет необходимость сгруппировать в отчетности основные средства по каким-либо другим принципам, это возможно сделать, создав дополнительное свойство «Группа ОС» для справочника Основные средства.

10 Основные средства
101 Земельные участки
102 Капитальные затраты по улучшению земель
103 Дома и сооружения
104 Машины и оборудование
105 Транспортные средства
106 Инструменты приборы и инвентарь
107 Рабочий и продуктивный скот
108 Многолетние насаждения
109 Другие основные средства
1091 Другие основные средства
1092 Основные средства предназначенные для продажи

Желательно не исключать из УПС счета, которые в данный момент не используются, в связи с особенностями деятельности конкретного предприятия. Лучше их оставить и включить в настройку отчетности и схем переноса фактических данных. Т.к.

если в дальнейшем, в связи с расширением или изменением направления деятельности предприятия, в бухгалтерском учете, они начнут использоваться, то это не приведет к потере фактической информации в управленческом учете или к ошибкам в отчетности и потребуется только донастроить проформы для возможности планирования. Например, сч.

34 – Краткосрочные векселя полученные. Даже если на данный момент компания не принимает к учету векселя, это не значит что из УПС необходимо исключить данный счет.

→ Управленческий учет

Если в управленческом учете есть необходимость отражать какие-либо специфические операции, которые не отражаются в бухгалтерском учете, и соответственно в БПС нет счетов для учета таких операций, то необходимо завести специальные счета в УПС, которым не будет аналога в БПС. Например, в бухгалтерском учете существует группа счетов 60

60 Краткосрочные займы
601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте
602 Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте
603 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте
604 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте
605 Просроченные займы в национальной валюте
606 Просроченные займы в иностранной валюте

При создании УПС вся группа трансформировалась в субсчет 60.1 – Краткосрочные займы финансовых учреждений и будет добавлен субсчет 60.2 для учета займов нефинансовых учреждений, которые отражаются только в управленческом учете.

60 Краткосрочные займы
60.1 Краткосрочные займы финансовых учреждений
60.2 Краткосрочные займы нефинансовых учреждений

Инструмент глубокого анализа

Теперь поговорим об аналитиках (аналоги знакомых бухгалтерам субконто). Каждый счет управленческого плана счетов имеет свой набор аналитик, который позволяет проводить анализ управленческих данных в определенных разрезах. 

Именно потребность в анализе деятельности определяет количество и вид аналитик.

На практике не редко при создании управленческого плана счетов стараются на каждом счете создать как можно больше аналитик, чтобы иметь возможность подробно детализировать управленческую отчетность.

При этом, забывая о том, что, чтобы получить детальную информацию в отчетах, необходимо будет, и плановые и фактические данные внести с такой же степенью детализации. А это достаточно сложно, трудоемко, а порой просто невозможно. 

Разрабатывая набор аналитик, мы должны руководствоваться двумя принципами:

  • С одной стороны, количество и набор аналитик должен быть таким, чтоб была возможность получить всю необходимую управленческую отчетность с достаточной степенью детализации и расшифровки. Если, борясь за простоту системы, мы откажемся от основных управленческих аналитик, то наши отчеты, могут оказаться, неинформативны и вся система бюджетного управления просто потеряет смысл.
  • С другой стороны, количество аналитических разрезов не должно быть слишком велико т.к. такую систему будет очень сложно настраивать, а в дальнейшем неудобно ей пользоваться. Пользователям будет сложно заполнять плановые документы, содержащие большое количество реквизитов и, в конечном счете, часть аналитических разрезов так и не наполниться информацией, а будет только загромождать систему. На обработку фактической информации, соответственно, будет уходить много времени, а когда речь идет о «Факте» оперативность имеет большое значение. Также, необходимо помнить, что чем больше аналитик, тем медленнее работает программное обеспечение.

Обдумывая необходимость каждой аналитики, мы должны задать себе вопросы:

  • Сможем ли мы при планировании заполнять данные по этой аналитике.
  • Сможем ли мы фактические данные разнести с учетом этой аналитики.
  • Действительно ли нам необходимо именно в управленческом учете детализировать информацию, таким образом, или при необходимости такую детальную информацию мы сможем получить из систем оперативного учета.
Читайте также:  Порядок и образец заполнения акта формы № Н-1 (нюансы)

Скрытые возможности системы

Рассмотрим, как реализована разработка аналитик УПС в программе «Корпоративные финансы 2005».  

Если в УПС предполагается использовать в качестве аналитики такую же аналитику, как и на БПС, то нет смысла создавать специально для управленческого учета справочник аналогичный бухгалтерскому. Имеет смысл воспользоваться тем же самым справочником.

Например, и в бухгалтерском и в управленческом учете, в  качестве аналитик имеет смысл пользоваться одними и тем же справочниками: «Номенклатура», «Контрагенты», «Места хранения», «Основные средства» и пр.

При этом если нас, для целей управленческого учета, не устраивает группировка элементов в этих справочниках или иерархия, то мы можем воспользоваться механизмом «Дополнительных свойств» (каждому элементу справочника поставить в соответствие некоторые дополнительные свойства, что даст возможность в отчетах сгруппировать данные в соответствии со значениями этих дополнительных свойств).

Для однотипной, по сути, информации использовать один справочник и одну аналитику, а не заводить несколько разных справочников. Например, на сч.40 – Уставной капитал и на сч.

41 – Паевой капитал нам необходима аналитика «Учредители».

Вместо того, чтоб создать специальный справочник для использования в качестве аналитики на этих счетах, лучше воспользоваться справочником «Контрагенты», создать в нем группу «Учредители», и поместить в нее перечень учредителей.

Не переусердствуйте

В заключении, хотелось бы подчеркнуть следующее. Затраты на разработку и последующую эксплуатацию учетной системы не должны превышать эффект от нее.

Знаменитое Правило Парето (известное еще также как «Правило 20 на 80») гласит, что 20 % статей учета дают 80 % полезной информации.

Поэтому главная задача разработчика учетной системы — не заложить в нее все, что только можно, а описать, прежде всего, ключевые показатели.

Источник: «Дебет-Кредит», 09.04.07

Формирование управленческого плана счетов

Правила разработки плана счетов управленческого учета

Формирование бюджета во всех бизнес-единицах группы компаний должно вестись с применением единого управленческого плана счетов (УПС). Использование единого управленческого плана счетов позволяет планировать и анализировать финансовое состояние Компании, результаты ее работы.

Управленческий план счетов позволяет формировать основные финансовые и управленческие отчеты. Он состоит из отдельных счетов, каждый из которых имеет свой уникальный номер (идентификатор).

Идентификатор счета может состоять из различного количества разрядов. Мы рассмотрим вариант, когда используется четыре разряда (VVХXYYZZ).

Первый разряд (VV) показывает принадлежность счета к разделу финансового или управленческого отчета:

  • 1 – внеоборотные активы;
  • 2 – оборотные активы;
  • 3 – краткосрочные обязательства;
  • 4 – долгосрочные обязательства;
  • 5 – капитал;
  • 6 – доходы;
  • 7 – расходы;
  • 8 – управленческие счета учета затрат.

Второй разряд (XX) предусматривает детализацию счетов внутри каждого из разделов. Третий и четвертый разряды (YYZZ) – являются синтетическими счетами управленческого плана счетов.

  • Счета активов, обязательств и капитала расположены в порядке, повторяющем вертикальное построение балансового отчета. При вертикальном построении балансового отчета уравнение баланса может выглядеть следующим образом:
  • Внеоборотные активы + (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) – Долгосрочные обязательства = Капитал,
  • либо
  • Внеоборотные активы + (Оборотные активы – Краткосрочные обязательства) = Долгосрочные обязательства + Капитал.
  • Счета доходов и расходов могут быть объединены в две отдельные группы и формировать отчет о прибылях и убытках.

Управленческие счета учета затрат предназначены для сбора аналитической информации при учете затрат на производство. По ним могут отражаться расходы на основное, вспомогательное и обслуживающее производства. В конце отчетного периода они могут распределяться на счета незавершенного производства и готовой продукции.

Управленческий план счетов может содержать следующие поля:

  • Наименование счета — Наименование счета, отражающее его экономическую сущность.
  • Тип счета — Все счета УПС могут быть объединены по типам :
    • Активы
    • Обязательства
    • Капитал
    • Расходы
    • Доходы
  • Группа счетов 01, Группа счетов 02, Группа счетов 03. Дополнительные аналитические группировки управленческого плана счетов обеспечивают его иерархическую структуру для целей различной детализации отчетов.
  • Бухгалтерский план счетов — Счета управленческого плана счетов однозначно сопоставлены с действующим в Компании рабочим планом счетов бухгалтерского учета для целей формирования фактических данных.
  • Управленческие аналитические направления — В зависимости от потребности в управленческой информации учет по каждому синтетическому счету может вестись в различных аналитических разрезах. Это достигается взаимосвязью управленческого плана счетов с управленческими аналитическими направлениями (справочниками) управленческого учета.

Чего не хватает на портале?

  • Единого решения, о том какую наборку аналитик необходимо использовать в управленческом учете, не существует. Каждое предприятие само определяет необходимость той… Подробнее
  • Момент признания доходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию доходов. Подробнее
  • Момент признания  расходов фиксируется в учетной политике предприятия. В качестве примера рассмотрим типовое решения по признанию расходов. Подробнее
  • Процедуру консолидации можно рассматривать как поэтапное выполнение определенных шагов, которые описаны ниже. 1. Трансформированные данные индивидуальных компаний Процедура консолидации начинается… Подробнее
  • Классификация или группировка бюджетов производится по их содержанию. Данный пример отражает типовые классификации бюджетов, что не является списком всех существующих… Подробнее

Разработка плана счетов управленческого учета

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10.8) за март 200_г.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200__г.

№ п/п Наименование поставщиков Остаток на 1 апреля Оборот на апрель Остаток на 1 мая
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

№ п/п Наименование строительных материалов Единица измерения Цена в тыс. руб. Остаток Оборот за апрель Остаток
на 1 апреля приход расход на 1 мая
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.

Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно креди­туется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту.

Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоот­ветствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использовани­ем имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называются сальдовой. Она имеет следую­щий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за 200 г.

№ п/п Вид материалов Шифр Единица измерения Цена, руб. Сальдо на 1 июля Сальдо на 1 августа И т.д.
кол-во сумма кол-во сумма

При разработке плана счетов системы управленческого учета (управленческий план счетов) следует иметь в виду, что его формиро­вание предполагает несколько иные принципы процедур отражения и обобщения данных в первичном учете, чем это есть в действующей системе бухгалтерского финансового учета.

В системе управленческого учета процедуры первичного сбора данных обусловлены принадлежностью ресурсов к определенным экономическим элементам и предполагают уточнение классифика­ции издержек по их видам и калькуляционным статьям.

При этом требуют глубокой проработки вопросы организации учета издержек по местам их возникновения и центрам финансовой ответственности, применения методов учета издержек и калькулирования себестоимости, а также ряд других проблем организации и методологии управленче­ского учета.

Разработка плана счетов управленческого учета организации определяется требованиями, предъявляемыми руководством органи­зации к системе управленческого учета. В зависимости от общего уровня развития организации системы управленческого учета можно классифицировать по следующим признакам.

  • 1) целевая установка:
  • • полные,
  • • достаточные;
  • 2)уровень аналитичности:
  • • учетные,
  • • проблемные;
  • 3) степень взаимосвязи финансового и управленческого учета:
  • • интегрированная,
  • • автономная.

В зависимости от целевой установки системы управленческого учета различают полные и достаточные системы, т.е. системы с ограни­ченным, по сравнению с полными, набором целей.

Полные системы управленческого учета распространяются на производственную и ком­мерческую деятельность организаций в целом и их отдельные структур­ные подразделения в процессе всего цикла управления.

Достаточные системы распространяются на индивидуальные объекты управленче­ского учета или их совокупность.

По уровню аналитичности системы управленческого учета клас­сифицируются как учетные, так и проблемные.

Учетные системы, как правило, сводятся к систематическому, регулярному учету производ­ственных издержек и минимальному анализу элементов, входящих в эту систему.

Учетные системы определяются регламентацией по составу издержек, способам регистрации, идентификации и группировки, пред­ставления в отчетности. Основными элементами учетной системы являются:

  1. 1) измерение и оценка издержек по приобретению и использованию производственных ресурсов;
  2. 2) группировка издержек по статьям расхода и элементам, по центрам финансовой ответственности и при необходимости по местам возникновения, по видам продукции, работ и услуг, а также порядку включения издержек в себестоимость;
  3. 3) контроль процессов снабжения, производства, реализации в на­туральных измерителях;
  4. 4) внутренняя и внешняя отчетность, удовлетворяющая своих пользователей по срокам, содержанию и частоте представления.
  5. Проблемные системы управленческого учета, помимо выполнения непосредственно учетных функций, формируют информацию об эко­номической, технологической, конструкторской и организационной подготовке производства; о ценах и реализации продукции; об управ­лении производственными запасами и рационализации расхода про­изводственных ресурсов.
  6. Задачи проблемного учета решаются с помощью методов програм­мирования, бюджетирования, системного экономического анализа, контроля и регулирования.
  7. Система проблемного учета позволяет получать информацию, используемую:
  8. • в процессе бюджетирования;
  9. • для определения доходности производства и реализации про­дукции;
  10. • для оценки деятельности структурных подразделений и организации в целом;
Читайте также:  Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

• для моделирования вариантов стратегий организации в области производства и сбыта, импорта и экспорта, ассортимента продукции и т.д., с целью принятия управленческих решений на ближайшую и дальнюю перспективу.

По степени взаимосвязи между финансовым и управленческим учетом различают два вида систем управленческого учета: интегриро­ванную и автономную.

Интегрированная система предполагает использование единой системы бухгалтерского учета (финансового и управленческого) или обособленной с применением специализированных бухгалтерских счетов. Таким образом, допускается возможность существования однокругового и двухкругового вариантов организации учета в рамках интегрированной системы.

При однокруговом варианте система обычно функционирует без использования специальных счетов управленче­ского учета. Для целей управления она группирует информацию финансового учета в специальных накопительных регистрах, дополняя ее своими данными и результатами расчетов.

При двухкруговом варианте системы каждый вид учета имеет самостоятельный план счетов (в рамках финансового (бухгалтерского) плана счетов) или в общем плане выделяют обособленные счета для управленческого учета, а все остальные используют в финансовой бухгалтерии.

Связь между финансовой и управленческой бухгалтерией можно организовать с помощью так называемых отражающих счетов, или счетов-экранов, которые обеспечивают численное согласование данных учета. Как правило, финансовая бухгалтерия ведет учет расходов в целом по орга­низации в разрезе элементов затрат без подразделения по центрам ответственности.

Отражающие счета предназначены для переноса важ­ной для управленческого учета информации из финансовой бухгалте­рии в управленческую и наоборот. Для учета расходов на продажу выбраны свободные коды счетов (счета-экраны).

Финансовая бухгал­терия занимается лишь синтетическим учетом издержек, а потому содержит информацию об общей сумме расходов на продажу, не учиты­вая место их возникновения.

Управленческая бухгалтерия детализи­рует эту информацию на счетах расходов на продажу и доходов, отража­емых в финансовой бухгалтерии в соответствии с потребностями управленческого учета. Использование переходных счетов позволяет определить финансовый результат в пределах года в основном по дан­ным управленческого учета без закрытия всех счетов финансовой бух­галтерии. Этим создаются условия для эффективного бизнес-плани­рования. Возможны и другие варианты зеркального отражения.

Двухкруговой вариант системы позволяет сохранить единство финансового и управленческого учетов, обеспечивая при этом инди­видуальный учет по каждому подразделению, что повышает степень ответственности.

Автономная система предполагает изолированное ведение бух­галтерского и управленческого учетов. При варианте автономии каждая система учета (финансового и управленческого) является замкнутой.

В этом случае план счетов системы управленческого учета разрабаты­вается без какой-либо привязки к счетам финансового учета и являет­ся систематизированным перечнем счетов (с названиями и номерами счетов) для учета деятельности организации. Весь учетный процесс организуется, изначально ориентируясь на потребности руководства.

Для учета могут использоваться разработанные специально для системы управленческого учета сводные и аналитические документы, специальные регистры. Формирование учетной политики для целей управленческого учета в условиях выбора автономной системы наиболее актуально.

В этом документе должны содержаться основные принципы, понятия, категории, используемые для формирования и в процессе функционирования системы управленческого учета. Наряду с этим приведены план счетов, формы учетной документации, определен порядок и сроки составления отчетных документов и т.д.

Изначально следует представлять, что финансовые результаты, полученные посредством применения бухгалтерского и управленческого учета, могут быть кардинально противоположными. Это объясняется различием целей и обоснований этих двух систем учета.

На практике возможно формирование и комбинаторных систем управленческого учета. В связи с этим вариантов управленческого плана счетов может быть достаточно много.

Управленческий план счетов

Статьи > Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета
> Управленческий план счетов Александр Карпов, директор и ведущий консультант Компании РиК, основатель проекта bud-tech.

ru, президент Ассоциации эффективного бизнеса, основатель бизнес-школы «Первая школа предпринимателей», автор серии книг «100% практического бюджетирования» и книги «Постановка и автоматизация управленческого учета»

bud-tech.ru

Нужно отметить, что сейчас в некоторых компаниях активно внедряются международные стандарты финансовой отчетности (IAS).В этих стандартах есть свой план счетов. Он отличается от российского варианта более логичной структуризацией счетов. По первой цифре в номере счета можно сразу понять, какой тип элемента финансовой отчетности детализирует данный счет. То есть в нем все счета разбиты на группы, в соответствии с элементами финансовой отчетности (активы, обязательства, капитал, доходы, расходы), только некоторым из них соответствует несколько групп.Например, план счетов в международных стандартах может состоять из следующих групп:1. Первая группа счетов – текущие (оборотные) активы.2. Вторая группа счетов – постоянные (внеоборотные) активы.3. Третья группа счетов – текущие (краткосрочные) обязательства.4. Четвертая группа счетов – долгосрочные обязательсва.5. Пятая группа счетов – капитал.6. Шестая группа счетов – доходы от основной деятельности.7. Седьмая группа счетов – производственные и коммерческие расходы по основной деятельности.8. Восьмая группа счетов – общефирменные расходы по основной деятельности.9. Девятая группа счетов – доходы и расходы по неоперационной деятельности.Естественно, что в рамках каждой группы счетов может быть своя детализация на подгруппы.

Кстати, если перед компанией стоит задача только получать отчетность по международным стандартам, то вести учет с использованием плана счетов, применяемого в МСФО, вовсе не обязательно. В главе «Методика формирования управленческой отчетности» книги «Постановка и автоматизация управленческого учета» подробно рассмотрены принципы и примеры построения фактической управленческой отчетности.

Из этих примеров очевидно, что для составления отчетов абсолютно не важно, как будут группироваться и нумероваться счета. Программе, используемой для автоматизации управленческого учета, вообще не важно, как пользователь нумерует счета. У программы есть своя внутренняя нумерация.

То есть для программы все равно, как нумеровать счет основных производственных затрат. Ему можно присвоить номер 20, как в российских стандартах учета, или, например, 7100, как в МСФО. Запрос к этому счету для получения соответствующего управленческого отчета от этого никак не зависит.

Поэтому при организации управленческого учета, если нет необходимости (например, жесткое требование акционеров), то можно применять план счетов, используемый в российских стандартах отчетов.

Так даже будет более понятно тем специалистам, которые будут заниматься непосредственным вводом данных о совершенных хозяйственных операциях, поскольку они уже привыкли к российскому плану счетов.

Да и при настройке методики формирования управленческой отчетности опять-таки нужно будет использовать план счетов, т.к. запросы строятся именно к конкретным счетам, записанным в журнале проводок.

Хотя как раз именно из-за привычности к плану счетов могут возникать проблемы при внедрении управленческого учета, особенно если речь идет о группе предприятий. В одном мебельном холдинге при постановке управленческого учета возникала проблема, связанная с созданием единого управленческого плана счетов.

При разработке данного плана счетов за основу решили взять российский план счетов. Но при этом у каждой компании холдинга был свой план счетов, который отличался от других. Естественно, что каждый главный бухгалтер просто насмерть стоял и не хотел отступать от своего плана счетов.

Все они утверждали, что за основу нужно взять именно тот план счетов, который используется в их компании.В данный спор пришлось вмешаться генеральному директору холдинга, чтобы волевым решением утвердить тот вариант плана счетов, который был подготовлен финансовым директором холдинга.

Итак, для ведения управленческого учета не обязательно использовать план счетов, применяемый в МСФО. При разработке управленческого плана счетов за основу можно взять план счетов, используемый в бухгалтерском учете, но, как правило, он требует доработки.

Причем, чаще всего, эта доработка заключается в том, что бухгалтерский план счетов «увеличивается в ширину» и «уменьшается в длину». То есть само количество счетов, используемых в управленческом учете, может быть меньше, а вот количество аналитик по счетам, скорее всего, придется увеличить.

Хотя на самом деле все зависит от форматов управленческих отчетов, которые должны будут регулярно составляться в каждой конкретной компании. Ведь одной из основных задач управленческого учета является формирование отчетов, а план счетов – это всего лишь технический инструмент, используемый при вводе данных и при формировании отчетов.

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО Ближайший семинар по управленческому учету состоится 12-13 апреля 2021 г. Сначала должны разрабатываться именно формы отчетов, а план счетов – потом. Поэтому такой этап проекта, как разработка форматов управленческой отчетности, является очень важным.

От форм зависит план счетов, от плана счетов будет зависеть регламент управленческого учета, в котором должны быть предусмотрены все функции необходимые для сбора, обработки и ввода данных. Понято, что чем более детальные отчеты нужны, тем более «аналитичный» план счетов для этого потребуется, а значит, и времени на сбор данных для ввода будет тратиться больше.

Примечание: более подробно тема данной статьи рассматривается на семинаре-практикуме «Постановка и автоматизация управленческого учета», который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.

Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *