Путевки на санкурлечение можно не облагать взносами

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Путевки на санкурлечение можно не облагать взносами

Пригарина М. В., практикующий юрист, начальник юридического отдела ООО «Инфа»

Чиновники в своих разъяснениях категоричны – затраты на санаторно-курортное лечение сотрудников нельзя учесть в расходах «упрощенца». А что если включить такую выплату в договор (коллективный или трудовой) и учитывать как оплату труда?

Лето подходит к концу, и наступает так называемый бархатный сезон. Сотрудники, отдохнувшие после отпуска, задумываются о санаторно-курортном лечении.

Статистика показывает, что многие организации включают в социальные пакеты подобные расходы, несмотря на сложности с их учетом. На практике компании оплачивают путевки не только своих сотрудников, но иногда и членов их семей.

Данный вопрос затрагивает не только налоговый и бухгалтерский учет путевок на санаторно-курортное лечение, но и «зарплатные» налоги.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

К санаторно-курортным организациям, осуществляющим лечебный процесс, в силу ст. 15 Федерального закона от 23.02.

1995 № 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах» относятся организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций и функционирующие на основании предоставленной в соответствии с законодательством РФ лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Налоговый учет в целях применения УСН

Как мы все знаем, перечень расходов, принимаемых «упрощенцами», является исчерпывающим. Перечень не содержит такого вида расходов, как затраты на путевки сотрудникам. Следовательно, «упрощенец» не сможет учесть такие расходы при расчете единого налога.

При этом предоставление санаторно-курортных путевок для своих сотрудников и членов их семей может быть предусмотрено в коллективном или трудовом договоре (cт. 41 ТК РФ). В договоре могут быть закреплены следующие положения:

  • размер денежных средств, выделяемых ежегодно для приобретения санаторно-курортных путевок для работников;
  • часть стоимости путевки, оплачиваемая работодателем;
  • размер компенсации стоимости санаторно-курортной путевки, если согласно договору сотрудник может купить ее самостоятельно;
  • другие условия.

Если в трудовом или коллективном договоре прописать обязанность предоставления такой путевки, то шансы все-таки есть. Дело в том, что «упрощенцы» могут учитывать расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Состав таких расходов нужно определять в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пункт 25 ст.

255 НК РФ позволяет в составе расходов на оплату труда учитывать те затраты, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

— Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Компенсация от работодателя на санаторное курортное лечение — 2020

Главная / Субсидии и компенсации

Путевки на санкурлечение можно не облагать взносамиПредлагаем ознакомиться со статьей на тему: «Компенсация от работодателя на санаторное курортное лечение» с ми и выводами от практикующих специалистов.

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение.

Иногда это доступно и для членов семей сотрудников.

В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Кто может дать льготную путевку

Предоставить трудящимся возможность оздоровиться в санатории бесплатно или с частичной компенсацией стоимости путевки могут:

  • сам работодатель;
  • профсоюзная организация, членом которой является сотрудник.

Такая возможность должна быть предусмотрена исполнительными органами организации и отражена в нормативной документации, например, в коллективном договоре.

Источники для финансирования курортного оздоровления

Путевка окажется бесплатной или частично оплаченной только для сотрудника, в отдельных случаях для членов его семьи. Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:

  • собственные деньги работодателя (в основном из прибыли организации или специальных резервных фондов, таких как фонд потребления);
  • профсоюзные взносы;
  • в оговоренных законом случаях – средства Фонда соцстраха Российской Федерации.

Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст. 10 Федерального Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» от 29 декабря 2004 года, а именно:

  • в санаториях и оздоровительных лагерях по всей территории России, отдыхать в которых можно детям от 4 до 14 лет круглый год в течение 21-24 дней;
  • в стационарных учреждениях за городом в каникулярный период на срок не меньше недели и не свыше 24 дней для детей от 4 до 15 лет.

ВАЖНО! Путевка может быть оплачена полностью или частично, из расчета 400 руб. в сутки на отдыхающего ребенка. ФСС финансирует в размере 100% такие путевки для детей работников бюджетной сферы.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

  • дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
  • дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
  • дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
  • дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

  • дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
  • дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
  • дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом.

ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов.

Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Налоговые нюансы

Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме. Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ

Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ.

Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку.

Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

  1. Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. №03-04-06/6-40.
  2. Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
    • своей прибыли;
    • средств из бюджета;
    • денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
    • членских взносов профсоюзной организации.
  3. Условие ограничения лиц. Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:
    • сотрудники предприятия;
    • их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
    • инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
    • детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).
Читайте также:  Ст. 101 ТК РФ: вопросы и ответы

Путевки и страховые отчисления

Если фирма компенсирует работникам путевку полностью или частично, фактически это считается выплатами в их пользу, с которых по правилам удерживаются страховые взносы, как говорит Федеральный закон №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 1 ст. 5-7. Отчислять деньги в соцфонды не нужно, если путевка приобретается не для действующих сотрудников, а для:

  • оставивших должность;
  • инвалидов;
  • детей подшефных организаций;
  • членов семей и детей работающих сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Если работодатель не приобретает детскую путевку сам, а просто дает на нее деньги родителю ребенка, соцвзносов не избежать – ведь фактически плательщиком тогда окажется действующий сотрудник.

Дополнительные особенности налогообложения путевок

  1. «Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.

  2. Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ).

    Эти расходы можно списать, только если:

  • в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
  • сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
  • сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

  Основания компенсации морального вреда в связи с гибелью родственника

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы. Поэтому следует просчитывать целесообразность данной схемы.

http://assistentus.ru/buhuchet/oplaty-sanatorno-kurortnogo-lecheniya/

Cанаторно-курортное лечение за счет работодателя: вопросы налогообложения

В прошлом оплата санаторно-курортного лечения работодателем производилась очень редко.

Наниматели не могли учесть затраты при налогообложении, поэтому оздоровительные путевки сотрудникам оплачивали крайне редко. С января 2020 года чиновники скорректировали фискальное законодательство.

Теперь расходы на оздоровление подчиненных можно включить в затраты при исчислении налога на прибыль и УСН 15 % (п. 24.2 ст. 255 НК РФ ).

Обновления в законодательстве должны привести к нескольким положительным изменениям в жизни налогоплательщиков и экономике страны. Во-первых, это повышение качества жизни трудящихся, а также членов их семей. Во-вторых, это развитие российского туризма. В-третьих, это выгода для работодателя. Ранее возможности учесть затраты при налогообложении ОСНО и УСН не было.

Кому положена путевка

Закон о санаторно-курортном лечении работников — ФЗ от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О социальной помощи» — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:

  • трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
  • супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
  • кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
  • несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
  • бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
  • престарелые родители трудящихся граждан.

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Условия оплаты оздоровления за счет работодателя

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

  1. Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
  2. Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
  3. У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.
  4. Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.

Памятка для работодателя

  • Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных.
  • Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях.
  • Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы.

Траты компании нельзя учесть при налогообложении.

К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.

Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки.

Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе.

Что можно включить в затраты

Состав затрат, которые включены в налоговую льготу, ограничен. Но в путевку, помимо лечения, можно включить дополнительные услуги.

Расходы, учитываемые при налогообложении:

  1. Услуги по лечению и оздоровлению.
  2. Проживание, питание, отдых.
  3. Проезд до места проведения оздоровления, отдыха или туризма и обратно.
  4. Экскурсионные программы и услуги.

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН

Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.

Все траты компании должны быть подтверждены документально. ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки.

Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ.

А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.

Страховые взносы

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. Тарифы для начисления общие, то есть те, которые организация применяет к заработной плате сотрудников. В отношении путевок, которые приобретены для близких родственников подчиненных, страховое обеспечение начислять не нужно.

Отдых за счёт работодателя в 2020 году: разъяснения для бухгалтера новость от 14.12.2018

Внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также обеспечение их санаторно-курортным лечением (приказ Минтруда России от 3 декабря 2020 г. № 764 н). Поправки вступают в силу 28 января 2019 года.

Каждый работник мечтает поехать в отпуск в санаторий. И очень важно быть в курсе последних изменений в этой части прав граждан России.

В 2020 году можно будет отдохнуть за счет работодателя

Свершилось: с 2020 года работодатели смогут оплачивать отдых своим работникам, а также их родственникам, и учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли. Законопроект был разработан еще в апреле 2020 года, но оказался на подписи Президента РФ только через год.

Какие услуги работодатель сможет оплатить и признать в расходах

Справка. Законопроект был разработан с целью поддержки внутреннего туризма в РФ, а также создания дополнительных возможностей для работников по реализации их права на отдых.

По задумке законодателей предоставленная работодателям возможность учитывать в расходах затраты на путевки сотрудникам (а значит, и платить налог на прибыль в меньшем размере) должна стимулировать компании оплачивать своим работникам отдых.

  ГБУ МФЦ в Нижнем Тагиле: адреса и телефоны горячей линии

2. Отбор санаторно-курортных организаций осуществляется территориальными органами Фонда в соответствии с федеральным законом от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

2) Взрослые, нуждающиеся в реабилитации после перенесенного заболевания (туберкулез, болезни эндокринной системы, психические расстройства, болезни органами кровообращения и так далее. Подробнее в Приложении 1 к приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации от 5 мая 2020 г. № 281 н).

Кто имеет право на получение путевки в 2020 году

Федеральным законом от 08.12.2010 г. № 345-ФЗ введено положение о предоставлении при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний.

Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска. В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание.

  1. Работодатели могут, но не обязаны оплачивать сотрудникам путевки. Этого нельзя требовать, и бюджет на это денег не дает.
  2. Если компания оплатила путевку, с 2020 года эту сумму разрешат учесть в расходах при расчете налогов. Раньше было нельзя.
  3. Это касается только путевок, которые купили после 1 января 2020 года.
  4. И только для отдыха на территории России.
  5. Лимит таких расходов — 50 тысяч рублей на человека. Платить можно и больше, но в расходах больше учесть нельзя.
  6. Столько можно платить за самого работника и каждого члена его семьи: супруга или супруги, родителей и детей.
  7. В расходах можно учесть стоимость билетов, гостиницы, санаторно-курортного лечения и экскурсий. Шопинг и сувениры — нельзя.
  8. Вместе с ДМС и медицинскими услугами расходы на путевки не должны превышать 6% от зарплатного фонда.
  9. Государство разрешает учитывать эти расходы, но сколько и кому оплачивать — решает работодатель. Можно нисколько и никому.
  10. При оплате путевок даже по новому закону нужно помнить о взносах и НДФЛ . Их нужно платить и удерживать.

Это интересно: Льгота за проезд пенсионерам в 2020 году нижний новгород

Матчасть про расходы работодателей

С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше.

Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет.

Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.

После рассмотрения заявления работодателя Фонд соцстраха принимает решение о возмещении средств или об отказе в выплате. Решение фиксируется в виде приказа территориального отделения ФСС, после чего доводится до страхователя.

За счет Фонда соцстрахования можно получить путевки на санаторно-курортное лечение застрахованных лиц, получивших травму или профзаболевание на производстве. Путевка за счет ФСС может быть оформлена лицам, работающим в неблагоприятных условиях (с вредными и опасными производственными факторами).

Льготный список претендентов на бесплатную реабилитацию представлен в Приказе Минздрава от 07.06.2020 г. № 321н – это застрахованные лица, у которых диагностированы заболевания, присутствующие в перечне Минздрава.

Документом обозначены не только болезни, дающие право на первоочередное получение путевки, но и рекомендации по выбору курорта и санаторно-курортного учреждения.

Похожие публикации

Путевки для работников

При выборе путевки имеет значение множество различных обстоя- тельств: где хочет отдохнуть сам работник (его дети), есть ли не обходимость в лечении, у кого приобретается путевка.

Для фирмы главным является вопрос: кто будет оплачивать затраты на приобретение путевки и за счет каких источников? Каждый конкретный вариант имеет свои налоговые последствия и требует соблюдения определенных условий при оформлении документов.

ПУТЕВКИ ЗА СЧЕТ ФСС

Перечень лиц, которые могут воспользоваться путевкой за счет средств ФСС, ограничен. В 2007 году ФСС не оплачивает отдых нельготных категорий граждан.

Причем основная масса льготников получит путевки по месту жительства или в лечебном учреждении (на долечивание после стационара).

Через работодателя пройдут путевки для отдыха детей работников и для тех трудящихся, которые работают на вредном производстве.

Кого фирма отправляет отдохнуть за счет средств ФСС?

Дети работников. За счет средств Фонда социального страхования фирма организует отдых детей в возрасте от 4 до 15 лет включительно.

Они смогут поехать в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря на территории России, работающие круглый год, продолжительностью пребывания 21—24 дня (подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 19.12.

2006 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год», далее — Закон № 234-ФЗ).

Помимо этого фонд предоставляет детям школьного возраста до 15 лет включительно возможность посетить в каникулы загородные стационарные детские оздоровительные лагеря. Срок пребывания в лагере должен быть не менее 7 дней и не более 24.

ФСС оплатит до 50% средней стоимости путевки, установленной органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Работникам бюджетных организаций и предприятий, положение которых не позволяет им профинансировать детский отдых в таком лагере, ФСС может оплатить до 100% средней стоимости детской путевки (подп. «а» п.

5 постановления Правительства РФ от 05.03.2007 № 144 «Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2007 году»).

Работники на вредном производстве.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 17 Закона № 234-ФЗ в 2007 году фирма вправе послать на санаторно-курортное лечение своих сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Для этого региональным отделением Фонда социального страхования ей может быть предоставлено право использовать до 20% суммы страховых взносов на травматизм, начисленных за 2006 год за вычетом расходов за тот же период на выплату обеспечения по травматизму.

Путевки на санкурлечение можно не облагать взносами

Облагать ли НДФЛ стоимость путевок и оплату проезда на санаторно-курортное лечение работников? Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, а с доходов работник должен платить НДФЛ. Но законом предусмотрены льготы. Разберемся в них.

Ндфл со стоимости санаторно-курортной путевки

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей. Но чтобы получить такое освобождение необходимо выполнить ряд условий.

  • путевка не должна быть туристской. Разрешены – санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Документами, подтверждающими статус организации, могут быть лицензия и учредительные документы;
  • санаторно-курортные и оздоровительные организации должна находиться на территории РФ;
  • стоимость путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников: за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации не отнесены к расходам по налогу на прибыль); за счет средств бюджетов РФ; за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

Если данные условия не соблюдены, стоимость путевок облагают НДФЛ в обычном порядке.

Оплата проезда работника к санаторию

Что же касается сумм оплаты проезда к месту санаторно-курортного лечения, то они облагаются НДФЛ в общем порядке. Никаких исключений нет.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Там нет положения об оплате проезда в оздоровительный санаторий. А правило пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса на данное возмещение оплаты проезда не распространяется. Об этом напоминает Минфин России в письме от 26 сентября 2019 года № 03-04-09/74123.

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Облагается ли оплата санаторно-курортных путевок страховыми взносами

Оплата санаторно-курортной путевки работнику облагается страховыми взносами. Если вы оплачиваете путевку другому физлицу, например члену семьи работника, то с ее стоимости платить страховые взносы не нужно. Есть позиция, согласно которой оплату санаторно-курортных путевок можно не облагать страховыми взносами. Однако в этом случае есть риск, что проверяющие начислят вам пени и штраф.

осуществляется в рамках трудовых отношений, а значит, является объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ);Оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев (далее — страховые взносы), так как:

  • не указана в числе выплат, которые не облагаются страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Какими налогами облагается стоимость путевки в санаторий

Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки.

Работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств (т.е. не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

С 01.01.2019г. ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических.

  • Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
  • — услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • — услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • — услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • — экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период (календарный год) на каждого из граждан, указанных выше  и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части (P.S. ограничение не понятно, но похоже не более 6 % Фонда зарплаты).

НДФЛ со стоимости путевок:

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов их семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ).

Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России.

Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

  1. Документы для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок:
  2. — договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника;
  3. — документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.
  4. Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами.

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение. Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов. Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Новости /разъяснения Вопросы НДФЛ Архив рассылки
  • Разъяснения Минфина по упрощению бухучета
  • Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение
  • Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов
  • Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок
  • Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов
  • Отпуск с последующим увольнением
  • Как продлевается отпуск
  • Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В «информации» N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

  • сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
  • принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
  • принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст.

217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *