РСБУ и МСФО — основные сходства и различия

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Достоверную информацию о финансовом состоянии компании инвестор, задумывающийся о вложении денег в ее ценные бумаги, ищет в бухгалтерских документах.

Крупные российские компании, присутствующие на мировых рынках, пользуются двумя системами бухгалтерского учета.

Рассмотрим обе эти системы – что такое РСБУ и МСФО, что у них общего и в чем именно заключаются принципиальные различия, а также в какой бухгалтерской отчетности искать необходимые инвестору данные.

Что такое МСФО?

Аббревиатура МСФО означает – Международные стандарты финансовой отчетности. Они разработаны и утверждены специальным Комитетом по МСФО с целью унифицировать отчетность всех компаний, присутствующих на мировом рынке.

Обратите внимание: МСФО изначально составлялись для того, чтобы облегчить жизнь инвесторам крупных компаний.

А поскольку содержащиеся в отчетах данные нужны им не из праздного любопытства, а для принятия финансовых решений, то именно на них бухгалтерская отчетность по МСФО и рассчитана.

При этом бухгалтера наделены достаточно большой свободой действий и вправе вести учет, опираясь на собственный профессионализм, а не нормы и регламенты.

Что такое РСБУ?

РСБУ это российские стандарты бухгалтерского учета, обязательные для применения на территории РФ и представляющие собой некую совокупность законодательно-нормативных актов, которые жестко регламентируют работу бухгалтеров.

Потенциальные инвесторы пользуются отчетами как по РСБУ, как и по МСФО. Однако нормы РСБУ делают такую отчетность удобной для контролирующих и налоговых органов, в ней четко соблюдается необходимое документальное оформление операций — зато их экономическое содержание отражается неточно либо вообще остается «за кадром». Т.е. для инвесторов предпочтителен вариант с МСФО.

Различия РСБУ и МСФО

Документ – суждение

РСБУ обязывают бухгалтеров вести учет на основании первичных документов. Для налоговых и контролирующих органов бумаги имеют абсолютную доказательную ценность, а профессиональное мнение бухгалтера, составляющего отчет – не имеет.

В МСФО, наоборот, во многих ситуациях решающим является именно профессиональное суждение финансиста, занимающегося учетом.

Временная стоимость: искажение – дисконтирование

Дисконтированием называется расчет стоимости активов с учётом фактора времени. В РСБУ оно практически не используется. Если компания приобретает активы с длительным периодом отсрочки платежей, они ставятся на учет по их номинальной стоимости. В МСФО же осуществляется дисконтирование отложенной оплаты. И это только один пример разницы в учете.

Таким образом, в РСБУ временная стоимость активов не отражается, поэтому узнать, сколько на самом деле стоит компания, из отчета по российским стандартам невозможно.

Историческая и справедливая стоимость

Искажение цены активов компании в отчетах, составленных по РСБУ, усиливается тем, что основным способом оценки остается историческая стоимость.

В настоящее время в РСБУ используется определение «текущая рыночная стоимость». Некоторые положения о бухгалтерском учете (ПБУ) именно ее рекомендуют к применению. На практике это не более чем следствие провозглашенного сближения РСБУ с МСФО. Использование текущей рыночной стоимости совершенно не распространено.

В МСФО обязательства и активы обычно оцениваются по справедливой стоимости. Согласно международным стандартам, она является ценой передачи обязательства либо продажи актива на организованном рынке на дату оценки.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Обесценение активов: нет – есть

В практике бухучета по РСБУ вообще нет тестирования долгосрочных активов на обесценение.

Однако такое тестирование предписывается в МСФО 36. Согласно международным стандартам, учитывающим интересы и потребности инвесторов, в финансовых отчетах недопустимо указывать балансовую стоимость активов, которая превышает экономические выгоды, реально возможные при их использовании либо продаже.

Правда, в российских ПБУ 14/2007 по нематериальным активам вот уж десять лет как указано, что они могут проверяться на обесценение. Но что значит «могут», и зачем этим заниматься бухгалтеру, перед которым не ставится задача 100% точно оценить активы, чей долг – угодить проверяющим?

А главное, касательно основных средств норма проверки на обесценение РСБУ не предусмотрена совсем.

Доходы и расходы: несоответствие – соответствие

Один из важнейших принципов МСФО – безусловно, matching principle, означающий соответствие расходов и доходов. В РСБУ этот принцип обязателен только на бумаге, а на практике не соблюдается без негативных последствий для бухгалтеров.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Выводы и рекомендации инвесторам

Выявив принципиальные различия МСФО и РСБУ, приходим к выводу, что российские стандарты вводят инвесторов в заблуждение относительно стоимости активов компании. Цифры, указанные в бухгалтерских документах, которые ведутся по ПБУ, могут оценивать компанию в 300 млн. рублей, хотя ее реальная стоимость не превышает 100 млн.

Резюмируя можно сказать, при ведении учета по РСБУ не учитывается три крайне важные составляющие:

Соответственно, на бумаге эмитент может владеть активами на огромную сумму, а практически они являются неликвидными.

Повторимся, что отчетность по РСБУ хороша для госорганов, но плохо подходит для принятия финансовых решений инвесторами. Не случайно российские компании, по-настоящему заботящиеся о своей привлекательности для внешних пользователей отчетности, ведут бухгалтерию по обеим системам – и РСБУ и МСФО.

Важно! На фондовом рынке присутствуют компании, практикующие даже не двойную, а тройную бухгалтерию:

При этом каждое юридическое лицо (особенно в России) способно скрыть информацию, непривлекательную для инвесторов, поиграв с отчетностью.

Так что принимать решение об инвестировании в компанию на основании отчетности РСБУ не рекомендуется. Однако и в случае доступности МСФО не лишним будет поискать информацию об эмитенте в аналитических исследованиях, которые ведутся независимыми экспертами. Такие понятия, как дисконтирование и свободный денежный поток, применяющиеся в отчетностях, будут рассмотрены в следующих статьях.

Мсфо и рсбу: сравнение российского и международного стандарта отчетности, в чем преимущества мсфо

Для систематизации сведений о финансовом состоянии предприятий используют установленные законодательством нормы и правила. За границей и в России предусмотрены свои системы формирования отчетности в организации. МСФО и РПБУ имеют сходства и отличия, о которых необходимо знать, чтобы не возникло проблем с контролирующими службами.

Ключевые отличия подходов к составлению отчетности по МСФО и РСБУ.

Рсбу и мсфо: сходства и различия

Сильное отличие документации о финансах и бухучете в России и за рубежом состоит в формировании отчетов. Несмотря на работу Министерства финансов по их сближению, разница сохраняется.

Это происходит из-за разных целей:

  • для МСФО — предоставление управленческих и бухгалтерских сведений для инвесторов и кредиторов;
  • для РСБУ — осуществление надзорными учреждениями контроля за составлением и учетом документов.

Для формирования отчетов используют разные методы и подходы.

Различия систем состоят в следующем:

  • определении прибыли в процентах;
  • консолидации отчетности;
  • принципах отчетов о движении денег;
  • рамках отчетного периода;
  • снижении цены долгосрочных активов;
  • валюте и временной стоимости денежных средств;
  • соответствии прибыли и убытков;
  • многокомпонентных соглашениях и их содержании;
  • преобладании над первичной документацией мнения главбуха в МСФО;
  • налоговой базе;
  • преимуществе экономической составляющей над юридической формой в иностранной системе.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Несоответствия РСБУ с МСФО.

Между учетными системами обнаружились сходства из-за их сближения. Ведение бухучета и формирование документов основано на единых базовых принципах.

Среди них непрерывная деятельность, составление отчетности по методу начисления и последовательное предоставление сведений. Схожи и элементы бухотчетов международных и российских стандартов.

Отчет включает следующие документы:

  • сведений о финансовом положении компании, представленная в виде бухгалтерского баланса;
  • отчета о прибыли и убытках, а также прочих расходах;
  • документа об изменениях в капитале;
  • документации о движении денежных средств.

В РСБУ и МСФО денежные потоки представляют в отчетности, разделяя инвестиционную, операционную и финансовую деятельность. В некоторых случаях в российской системе стали использовать временную стоимость денег.

Кроме этого, в России стали применять новый инструмент, позаимствованный из иностранных стандартов. Это дисконтирование, представляющее собой определение стоимости денежного движения с помощью приведения стоимости выплат к выбранному промежутку времени.

Дисконтирование применяют для составления отчетов по предоставленным займам, оценочным обязательствам и долговым ценным бумагам. Проверку обесценения нематериальных активов в РСБУ проводят по правилам, предусмотренным международной системой.

Это лишь малые сходства между стандартами. В связи со сближением 2 систем в будущем может быть больше сходств, чем сейчас.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Методические отличия РСБУ от МСФО.

Сравнение международных и российских стандартов

Для сравнения систем необходимо узнать их определение. Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) представляют собой положения, нормы и правила формирования отчетов, применяемые всеми российскими организациями.

Стандарты должны учитывать все компании, некоммерческие и бюджетные учреждения. Для последних Минфином разработаны отдельные технологии и инструкции по ведению бухгалтерской документации.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой концептуальные правила подготовки и составления отчетных документов, применяемых международными компаниями.

Организации, которые используют инвестиции и капиталы, имеют филиалы за рубежом или инвестирует в иностранный бизнес, должны следовать международной системе. МСФО подчиняются предприятия, реализующие акции на иностранных рынках и биржах ценных бумаг.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Характеристики РСБУ и МСФО.

Эти правила распространяются на иностранные компании, акции которых реализуются на биржах Москвы. Министерство финансов одобрило использование международных стандартов для составления бухотчетности в России, но контролирующие органы, к которым относят ФНС и «Росстат», документацию, признанную МСФО, не примут.

Читайте также:  У краснодарского банка отозвали лицензию

Иностранные компании-партнеры также не станут знакомиться с отчетом, предусмотренным российским законодательством.

Стандарты опираются на базы — своды принципов. Одним из них является принцип начисления, когда операцию фиксируют во время ее совершения, а не в момент оплаты. Вторым считается принцип продолжающейся деятельности. В этом случае отчеты формируют на основе предпосылок ликвидации компании или снижения эффективности ее работы.

Отличия между стандартами обозначены в таблице.

Основные факторы учета РСБУ МСФО
Валюта Составление финансовой документации и учет ведут в рублях. Операции, которые совершают в международной валюте, пересчитываются по установленным правилам. Стандартами допускается формирование отчетов в функциональной валюте, представляющей собой денежную единицу, которой проводят важные расчеты и выражают прибыль.
Цели Отчетность формируют для предоставления контролирующим учреждениям. Финансовые отчет составляют для анализа текущего состояния компании и решений, принимаемых органом управления.
Определение налоговой базы Каждое обязательство по налогам регламентируется законодательством. В большинстве случаев налоговая база представляет собой разницу между полученной прибылью и произведенными расходами. Налоговую базу определяет руководитель организации. Показатель зависит от метода погашения цены активов учреждения.
Оформление Все хозяйственные операции компании показывают в документах соответствующим образом, не опираясь на экономическую значимость. Сначала показывают действия, сильно влияющие на финансовый результат с экономической стороны. Мнение главного бухгалтера в этой ситуации определяет последовательность действий.
Консолидированные отчеты Бюджетная сфера широко использует консолидацию отчетности. Учреждения составляют индивидуальный баланс и направляют его вышестоящему руководителю для интеграции. Формирование отчета происходит отдельно по подразделениям и руководителям. Предоставление отчетной информации по ряду взаимосвязанных субъектов (например, отчетность по предприятию, куда входят сведения по филиалам, головному офису и другим подразделениям).
Доходы и расходы организации, их соответствие Принцип закреплен законодательством, но его часто нарушают или не исполняют вовсе. В международной системе это правило соблюдается без каких-либо исключений.
Отчетный период Состоит из одного календарного года, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря включительно. Молодые предприятия, существующие менее 12 месяцев, могут составлять отчеты с 31 декабря. Для отчетов по международной системе временной промежуток может быть любым из-за отсутствия связи с календарным годом.

Преимущества МСФО перед РСБУ в рыночных условиях

Сходств между системами мало, а отличительных особенностей много. Отчетность о финансах в России является формальным процессом, который основан на большом количестве правил и инструкций.

Эти нормы не позволяют бухгалтеру быть гибким, оценивая текущее состояние организации. Документы об итоговом финансовом положении и движении денег готовят, минимально сопоставляя друг с другом.

Баланс, характеризующий движение денежных средств, отражается отдельно от них. Этот документ формируют в первую очередь, т. к. бухгалтерия мало изменилась в сравнении с прошлой системой, базирующейся на плановой экономике, государственной монополии.

В МСФО все важные отчетные формы составляют поэтапно, тщательно проверяя все значения. Они взаимосвязаны между собой.

К этим документам относят:

  • баланс;
  • отчетность о движении денежных средств;
  • финансовый результат.

Сначала бухгалтер формирует документы об итоговых показателях, отражая в них прибыль и расходы от каждого вида деятельности учреждения. После этого приступают к составлению отчета о движении финансов.

Документ необходим для распределения выручки на все неденежные статьи. Для составления баланса необходимы 2 этих отчета. С помощью данного способа получают полную и достоверную информацию о финансовом состоянии учреждения.

Эти сведения важны для инвесторов и кредиторов, с которыми организация намерена продолжать сотрудничество.

Различия в стандартах ведения РСБУ и МСФО

Рассматривая отличия МСФО от РСБУ, стоит сказать – на сегодняшний день мы имеем виды на сближении этих стандартов. Однако на практике все же различия остаются, и особенно это относится к подходам в формировании финансовой отчетности.

Международные стандарты настроены на инвесторов и кредиторов, которым важно получить финансовую картинку. РСБУ же служит для правильного формирования налоговой отчетности.

Именно поэтому принципиальные отличия при ведении учета по двум системам стандартов остаются неизменными: они служат разным целям.

В МСФО для стран с гиперинфляцией прописано, что отчетность организации предоставляется с учетом стоимости валюты на валютном рынке.

Для возможности сравнить и проанализировать изменения, отчетность предыдущих периодов индексируется для приведения к нынешнему курсу.

РПБУ, в свою очередь, не регулирует изменение на уровень инфляции результирующих отчетных данных. По этой причине часто отчетность по РСБУ и МСФО не сопоставима.

Также существуют различия между МСФО и РСБУ касательно валютных курсов. ПБУ декларирует перевод валютных операций по официальному курсу. В МСФО же нет указаний на этот счет. То есть, можно вести расчет, опираясь на средний курс.

В отличие от РСБУ, МСФО также позволяет включать в балансовую стоимость ОС или НМА разницы курсов валют при сильных скачках или ее падении. ПБУ упоминает порядок учета возникших курсовых разниц в части уставного капитала. Они воспринимаются в учете как «Добавочный капитал».

МСФО также рассматривает отчетность дочерних иностранных предприятий, что не предусмотрено РПБУ. При формировании консолидированной отчетности, все активы и задолженности перерассчитываются по нынешнему курсу, а статьи доходов и расходов – отталкиваются от курса на дату итерации. Курсовые разницы, которые получают в итоге относят на капитал организации.

Проблемы и недостатки преобразования отчетности по РСБУ в МСФО

Что касается отчетности, то стоит сосредоточиться на одном существенном моменте, соответствие МСФО происходит тогда, когда есть соответствие всем стандартам и каждому в отдельности.

И ежели есть хоть какие-то ключевые отклонения от стандартов, то отчетность нельзя характеризовать как соответствующую МСФО. Однако также бывают ситуации, когда международные стандарты создают противоречие сути отражаемой операции.

В таком случае отклонение допускается, но такое решение должно быть обдуманным, а причины – весомые.

Ниже на схеме показана регламентированная отчетность по российскому законодательству и по МСФО. Основные принципиальные отличия в отображенных результатах мы рассмотрели выше.

РСБУ и МСФО - основные сходства и различия

Рисунок 1 – Регламентированная отчетность по РСБУ и МСФО

Исходя из указанных выше несоответствий, можем подытожить: приведение данных бухгалтерского учета к стандартам МСФО имеет определенные проблемы и сложности. На сегодняшний день существуют такие методы этого приведения:

  • параллельный учет;
  • трансляция проводок;
  • трансформация отчетности.

Основной изъян методик трансляции и трансформации – это недостоверность, она может достигать отметки в 50%. Суть этих методов такова, что при трансляции проводок происходит копирование проводок РСБУ по некоторым нормам, настроенным согласно МСФО.

Трансформация отчетности преобразовывает итоговую отчетность по тем же стандартам. В данной ситуации отчетность по МСФО получают в конце закрываемого периода (после совершения той же трансляции или трансформации). Следует добавить, что часто эти методы требуют внесение ряда ручных корректировок.

Параллельный учет закрывает дыры двух предыдущих методов.

Однако для ведения такого учета необходимо специальное ПО, которое будет автоматически отражать операции по двум стандартам одновременно согласно раздельным правилам и настройкам.

Разумеется, различия в стандартах вносят сложности и в этот способ, однако, его плюс в том, что правила ведения учета по МСФО не являются вторичными от РСБУ, и поэтому результат будет наиболее достоверен.

Разумеется, речь идет об автоматизированных системах. Для каждого из методов преобразования в автоматизированной системе должен быть создан механизм. И разработчики, и пользователи могут столкнуться с некоторыми сложностями, о которых поговорим далее.

Рассмотрим более подробно методы ведения учета, и какие сложности, преимущества и изъяны они содержат.

Параллельный учет наиболее сложен при реализации и требует предельно тесной деятельности разработчиков системы со специалистом-консультантом по МСФО.

В этой ситуации предполагается, что учет по обоим стандартам ведется одновременно, а, учитывая различия в подходах, каждую операцию следует отображать с обеих сторон, придерживаясь принципов каждой из них.

Если происходит подобного рода ситуация, то учет возможно вести в одной либо в нескольких системах.

Достоинства Недостатки
Независимость от регистров РСБУ Дублирование российского учета
Возможность работать с большими объемами данных Высокие трудозатраты
Возможность видеть все проводки Необходимость внедрения ИС
Разработка регламента документооборота

Таблица 1 – Сравнительная таблица достоинств и недостатков метода параллельного учета

Трансляция проводок копирует и преобразовывает проводки РСБУ согласно нормам МСФО. Правила трансляции могут быть жестко «вшиты» в систему, но это не очень удобно, ведь нет возможности внести изменения со стороны пользователя. Более гибкий способ – разработка универсального механизма для возможности настройки правил трансляции пользователем.

В этом случае доскональное знание МСФО со стороны разработки не требуется, эта нагрузка ложится на пользователя. Отчетность строится уже на базе оттранслированных проводок. Такой способ хорошо реализован в системе «1С:Комплексная автоматизация».

В этой системе некоторые участки учета ведутся параллельно, например, учет ОС и НМА, кредитов и займов и т. д.

Достоинства Недостатки
Делегирование функций бухгалтерам Дорогостоящее и долгое внедрение
Минимальные трудозатраты и риск ошибок Необходимость внедрения ИС
Возможность работать с большими объемами данных Необходимость обучения и внутренних ПБУ
Возможность видеть все проводки
Читайте также:  Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?

Таблица 2 – Сравнительная таблица достоинств и недостатков метода трансляции проводок

Трансформация отчетности преобразовывает итоговые отчетные таблицы под нормы МСФО. В данном случае требуются ручные корректировки в международном учете, ведь, как мы знаем, ряд операций отображаются по МСФО и РСБУ в корне по-разному, и не всегда трансформация может корректно закрыть эти различия.

Достоинства Недостатки
Быстрота внедрения Необходимость ожидания закрытия регистров
Возможность работы в Excel Невозможность «провалиться» до проводки
Простота обучения Возможность сбоев и ошибок
Экономическая выгода Невозможность работать с большими объемами данных

Таблица 3 – Сравнительная таблица достоинств и недостатков метода трансформации отчетности

Таким образом, есть принципиальные различия ведения учета по РСБУ и МСФО, которые заключаются в следующем:

  • ПБУ осуществляет перевод валютных операций по официальному курсу, в МСФО – по среднему;
  • в МСФО есть возможность включения балансовой стоимости ОС, ПБУ только упоминает порядок учета возникших курсовых разниц в части уставного капитала;
  • в МСФО первым отображается экономический смысл операций, а вторым – юридическое подтверждение, по российским стандартам все с точностью до наоборот;
  • мнение бухгалтера в МСФО является приоритетным при формировании записей в учете, в РСБУ решающим является первичный документ;
  • использование дисконтированной стоимости платежей для МСФО и номинальной для РСБУ;
  • МСФО предусматривает наличие инструкции для расчета справедливой стоимости, в РСБУ данная инструкция отсутствует;
  • наличие строгих правил регулирования обесценивания активов в МСФО и их отсутствие в РСБУ;
  • высокая согласованность доходов расходам в МСФО по сравнению с РСБУ.

Различия в принципах составления финансовой отчетности по РСБУ и МСФО обусловлены различными целями использования, содержащейся в них информации, и, как следствие, развитием стандартов в принципиально разных направлениях.

Цели составления российской финансовой отчетности лежат прежде всего в плоскости исчисления налогов. Данная отчетность предоставляется в налоговые и государственные фискальные органы и основана на первичных документах, оформленных согласно действующему законодательству.

Напротив, отчетность, составленная по стандартам МСФО, служит для получения объективной картины финансового состояния предприятия и используются в первую очередь инвесторами, финансовыми институтами и управленцами.

Ключевое для системы МСФО – это экономический смысл операции, а не наличие первичного документа.

Основные различия в отчетностях РСБУ и МСФО. Сравнение РСБУ и МСФО

РСБУ и МСФО сильно отличаются. На это есть объективные причины: РСБУ — плод некой модернизации ещё советской системы учёта, принятой в плановой экономике СССР.

РСБУ имеет больше фискальную направленность, нужную для правильного и верного начисления налогов на бизнес эмитента (налога на добавленную стоимость и прибыли), хотя принятие 25 главы Налогового Кодекса РФ (налог на прибыль) и привело к возникновению понятия «налоговый учёт» для целей исчисления налога на прибыль.

Отчётность, формируемая в соответствии с стандартами МСФО, делается прежде всего для тех, кто инвестирует в компанию — покупает акции или облигации. Налог для МСФО — всего лишь статья затрат при получении бизнесом прибыли.

Основные различия между МСФО и РСБУ заключаются в следующем:

  • приоритет экономического содержания над юридической формой;
  • профессиональное суждение или первичный документ;
  • временная стоимость денег;
  • справедливая стоимость;
  • учёт обесценения долгосрочных активов.

Давайте подробнее поговорим о каждом из пунктов.

Приоритет экономического содержания над юридической формой. Для РСБУ важен документ, а не сущность совершаемой экономической операции. Скажем, при передаче материальных ценностей для РСБУ важен факт того, что бизнес стал собственником данных ценностей. В МСФО эти ценности принимаются к учёту, если бизнес по факту уже распоряжается ими и получает выгоду от использования указанных ценностей.

Профессиональное суждение или первичный документ. Для РСБУ важен первичный документ — бухгалтер не обязан оценивать хозяйственную операцию с точки зрения полезности или выгоды для бизнеса.

Он действует исходя из того, что написано в документе и как трактует данную операцию РСБУ.

Для примера можно привести расчёт амортизации основных средств: бухгалтеру в России, как правило, проще использовать для расчёта амортизацию в целях налогового учёта.

Временная стоимость денег. Рубль, полученный сегодня, и рубль, получение которого бизнес ожидает в будущем, — это разные рубли, поскольку у них разная стоимость. РСБУ практически не использует данный фактор, что явно приводит к искажению отчётности. Особенно это касается рублёвых обязательств. Рубль — «дорогая» валюта: его стоимость (ключевая ставка ЦБ РФ) во времени значительна.

Справедливая стоимость. Любой приобретаемый бизнесом актив меняет свою стоимость во времени — его цена может и расти, и падать.

РСБУ учитывает активы по стоимости приобретения, не делая скидок (надбавок) к текущей (рыночной) цене актива, хотя бухгалтер и может учитывать активы по справедливой стоимости, но не обязан этого делать.

У МСФО есть отдельный стандарт — «Справедливая стоимость», который унифицировал подход к этому понятию.

Учёт обесценения долгосрочных активов. Любой актив имеет риск обесценения — такой риск подлежит учёту в МСФО. Его отражение помогает инвестору лучше понять риски бизнеса. В РСБУ обесценение актива фактически не применяется, кроме нематериальных активов, которые могут (но не обязаны) проверяться на обесценение.

Происходит сближение стандартов МСФО и РСБУ (на самом деле РСБУ содержит много «новаций», прямо взятых из МСФО), но данный процесс носит необязательный характер.

Сравнение РСБУ и МСФО показывает, что эмитента лучше всего анализировать в соответствии со стандартами МСФО. Если эмитент готовит свою отчётность в соответствии с МСФО, это говорит, что он заинтересован в получении одобрения своих действий от инвесторов, которые приобретают его ценные бумаги.

Отчётность, подготовленная российской компанией в соответствии с РСБУ, может сильно отличаться от отчётности той же компании по МСФО. Это в конечном итоге приводит к искажению информации для инвестора.

Наличие отчётности по МСФО — некий знак качества для эмитента, и это надо учитывать при принятии инвестиционных решений.

__

Рсбу и мсфо: все отличия в одной таблице

Бухгалтерия РСБУ и МСФО — это довольно новые термины, которые знакомы далеко не всем специалистам финансовой сферы.

В статье разберемся с этими понятиями и определимся, в чем заключаются ключевые отличия и сходства РСБУ и МСФО.

21 октября 2019 Евдокимова Наталья

Прежде чем определить, в чем заключаются по РСБУ и МСФО сходства и различия, расшифруем аббревиатуры и укажем особенности их применения.

Начнем с понятий: внутренние положения

Российские стандарты бухгалтерского учета, или сокращенно РСБУ, — это действующие нормы и положения по ведению бухучета и составления отчетности, которые обязательны к применению всеми российскими экономическими субъектами. Иными словами, РСБУ должны применять все организации, в том числе бюджетные учреждения и некоммерческие организации.

Стоит отметить, что для бюджетников Минфин разработал отдельные положения и инструкции по ведению бухучета. Например, в государственных и муниципальных учреждениях следует применять Единый план счетов (Инструкция № 157н). Но эти нормативы относят в российским стандартам — РСБУ.

Международные постулаты

Международные стандарты финансовой отчетности, или МСФО, — это концептуальные правила подготовки и составления отчетности, которые используют компании международного уровня. Например, если организация использует иностранные капиталы и инвестиции, имеет зарубежные филиалы либо предприятие самостоятельно инвестирует в иностранный бизнес.

Также МСФО должны применять компании, акции которых представлены для реализации на зарубежных рынках и биржах ценных бумаг. Данное правило действует и в отношении иностранных корпораций, чьи акции реализуются на московских биржах.

Несмотря на то, что Минфин одобрил применения МСФО для составления бухгалтерских отсчетов на территории РФ, контролирующие органы, такие как Росстат или ФНС, бухотчетность, составленную по международным правилам, не примут. В то же время иностранные партнеры или инвесторы не захотят знакомиться с отчетами, которые предусмотрены российским законодательством.

Все дело в том, что прибыль по МСФО и РСБУ — это совершенно разные экономические показатели. Но это не единственное различие данных терминов. Проведем всестороннее сравнение МСФО и РСБУ (таблица).

Международные и российские стандарты: сравнение

Окончательно разобраться, в чем сходятся понятия, а в чем заключаются отличия МСФО от РСБУ, таблица поможет. Итак, разберем ключевые признаки международных и российских стандартов с учетом основных принципов учета. Для удобства представим данные в виде таблицы:

Основной принцип учета и отчетности Международные стандарты (МСФО) Российские стандарты (РСБУ)
Цели сбора, обобщения и систематизации данных в отчетности Финотчетность используется для анализа текущего положения дел и для принятия управленческих решений. Составление отчетности необходимо для предоставления данных в контролирующие органы.
Особенности оформления В первую очередь отражаются операции, имеющие наибольшее экономическое влияние на финансовый результат. Причем суждение бухгалтера в данном вопросе является определяющим фактором. Все факты хозяйственной жизни учреждения отражаются в учете соответствующим образом, независимо от экономической значимости.
Учет доходов и расходов субъекта: принцип соответствия показателей В МСФО этот принцип соблюдается неукоснительно, исключений не допускается. Несмотря на то, что этот принцип закреплен в российском законодательстве, на практике он соблюдается редко либо нарушается.
Отчетный период Для отчетов, составленных по международным принципам, период определяется произвольно. То есть никакой привязки к календарному году нет. Отчетный период равен одному календарному году — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключения предусмотрены только для вновь созданных предприятий и организаций (дата создания — 31 декабря).
Консолидированная отчетность Подразумевает формирование отчетных данных по группе взаимозависимых субъектов. Например, отчеты составляются по всей корпорации, включая головное учреждение и обособленные подразделения и филиалы. Консолидация отчетов широко используется в бюджетной сфере. Так, к примеру, все учреждения обязаны составить индивидуальный баланс, затем направить отчет вышестоящему распорядителю для консолидации. В итоге бюджетная отчетность формируется не только отдельно по учреждениям, но и по распорядителям, главным распорядителям и так далее.
Порядок определения налоговой базы Определяется руководством компании, зависит от выбранного способа погашения балансовой стоимости активов компании. Индивидуален для каждого налогового обязательства, регламентирован НК РФ. По большей части налогооблагаемая база определяется как разница между полученным доходом и произведенным расходом (например, НДФЛ, налог на прибыль, УСН 15 %).
Валюта Допускается формирование отчетности в функциональной валюте. Напомним, что функциональной валютой для предприятия признается та денежная единица, в которой осуществляются основные виды расчетов и в которой отражается (поступает) выручка. Ведение учета, как и составление финотчетности, допускается только в рублях. Все операции, совершенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в установленном порядке.
Читайте также:  Можно ли перечислять зарплату на карту другого человека?

Несмотря на значительное отличие МСФО от РСБУ, Министерство финансов РФ старается привести российские нормы в соответствие с международными требованиями. Конечно, о полной тождественности говорить еще рано.Но некоторые существенные различия были упразднены с введением новых стандартов РСБУ.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Основные отличия МСФО от РСБУ ( в чем же разница?)

  • В самый разгар периода выхода отчетностей российских эмитентов, хочу предоставить Вам к прочтению статью, в которой выделяются основные отличия отчетности РСБУ от МСФО, в чем же их принципиальное отличие, и почему инвесторы отдают предпочтение именно этим стандартам. 
  • Цели

В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений.

Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.

Форма и содержание

В российской практике больше внимания уделяется документарному оформлению операций. Тогда как основным принципом международного стандарта является приоритет экономического содержания над юридической формой.

А профессиональное суждение бухгалтера является определяющим во многих случаях, например, при определении срока полезного использования, оценке денежных потоков, выбора ставки дисконтирования, классификации финансовых инструментов и прочее.

Консолидация

Международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации.

Соответственно, все доходы, расходы, имущество и обязательства будут учитываться как единое целое. Однако в российской практике отсутствует само понятие консолидации.

Отсюда и существенные расхождения в финансовых результатах, отражаемых в отчете по МСФО или РСБУ.

Отчетный период

В РСБУ отчетный период установлен строго с 1 января по 31 декабря. Тогда как по МСФО финансовый год не привязан к календарному. Компания может самостоятельно установить отчетный период, исходя из собственных предпочтений.

Валюта

По российским стандартам отчет составляется только в рублях. Международная отчетность составляется в функциональной валюте (в которой компания получает выручку и производит расчеты).  

Дисконтирование

В отчетности по МСФО на благо инвесторам учитывается временная стоимость денег. Метод дисконтирования применяется при оценке активов, в случае отсрочки оплаты за основные средства, при учете финансовых инструментов. В российской же практике дисконтирование практически не используется.

Процентный доход

По МСФО процентный доход признается по методу эффективной ставки процента, в стандартах РСБУ используется ставка процента установленная по договору. Эффективная ставка процента по РСБУ не рассчитывается. По МСФО расчет основывается на ожидаемых денежных потоках на протяжении времени существования актива. Пересчет проводится по мере изменения ожиданий или времени получения денежных потоков.

Справедливая стоимость

Пользователи отчетности в первую очередь заинтересованы в отражении реальной стоимости активов, обязательств и компании в целом. Это позволяет принимать более адекватные инвестиционные решения. Именно в МСФО применяется принцип оценки по справедливой стоимости. Тогда как в РСБУ активы и обязательства оцениваются по исторической стоимости.

Финансовые активы, имеющиеся для продажи

Такая категория не выделяется в рамках РСБУ. Финансовые вложения, текущую рыночную стоимость которых нельзя определить, учитываются по первоначальной стоимости. По МСФО все финансовые вложения учитываются по справедливой стоимости.

Завышение балансовой стоимости активов

В отчете, составленном по МСФО, балансовая стоимость активов не должна превышать средства, которые компания может получить от продажи или использования таких активов. По международным стандартам долгосрочные активы должны проверяться на обесценивание. Однако отсутствие такой в меры России может приводить к завышению балансовой стоимости активов в отчете по РСБУ.

Многокомпонентные соглашения

РСБУ не содержит особых положений регулирующих многокомпонентные соглашения. Критерии признания выручки определяются персонально к каждой операции. В определенных обстоятельствах чтобы отобразить суть операции необходимо разделить ее на компоненты.

В других случаях наоборот следует учитывать блок из нескольких операций, когда экономический эффект достигается только при их взаимодействии.

Таким образом, в случае применения РСБУ к таким операциям может теряться значительная часть их экономического смысла.

Нематериальные активы

В РСБУ отсутствует конкретное определение нематериального актива. По МСФО нематериальный актив представляет собой идентифицируемый не денежный поток, не имеющий материальной формы.

При учете нематериальных активов, РСБУ делает упор на возможность принесение им экономических выгод в будущем и предназначение объекта.

В стандартах МСФО момент отображения нематериального актива выбирается с учетом времени поступления вероятных экономических выгод, требуется надежная оценка стоимости такого актива.

Налоговая база

Согласно РСБУ налоговая база представляет собой сумму дохода или расхода облагаемую налогом на прибыль.

Определение налоговой базы по МСФО зависит от того каким образом руководство намеривается погашать балансовую стоимость актива.

Например, стоимость актива может быть возмещена через использование или через продажу. Таким образом, собираемые налоги по МСФО более четко отражают реальные процессы, которые их породили.

Производные финансовые инструменты

В РСБУ не выделяются как особый вид имущества, их учет ведется за балансом. В балансе происходит только итоговый расчет по операциям с ними. По МСФО производные финансовые инструменты могут классифицироваться как капитал, активы или обязательства, в зависимости от их природы, ожидаемых денежных потоков.

Конвертируемые инструменты

В РСБУ специальные правила отсутствуют. Акции не зависимо от вида – капитал, конвертируемые облигации – обязательство.

Согласно МСФО конвертируемый инструмент должен быть разделен на 2 компонента: компонент обязательства и компонент капитала. Компонент обязательства признается по справедливой стоимости.

Компонент капитала измеряется как остаточная стоимость и вносится в капитал без возможности переоценки.

Акции с правом обратной продажи

Такие акции по РСБУ признаются частью капитала, но по МСФО являются обязательством. Согласно этому критерию стандарты МСФО могут требовать классификации в качестве обязательства долей участия в открытых ПИФах, ООО, товариществах и подобных организациях.

Отчет о движении денежных средств

По стандартам РСБУ разрешен только прямой метод составления отчета о движении денежных средств. Правилами МСФО разрешается составление отчета как прямым, так и косвенным методом.

Косвенный метод подразумевает корректировку чистой прибыли с учетом операций не денежного характера. Например, прибавление к чистой прибыли расходов на амортизацию, т.к. они не порождают реального движения денежных средств.

Дебиторская задолженность в таком случае наоборот будет вычитаться, так как с ее увеличением денег на счете нашей фирмы не прибавится.

Финансовые аналитики единогласны во мнении об удобстве косвенного метода, который позволяет конкретнее представлять природу денежных потоков и перспективы по ним. Отсутствие данного метода в РСБУ делает проблематичным использование такой отчетности в целях анализа.

Раскрытие качественной информации

МСФО в отличие от РСБУ подразумевает раскрытие качественной информации об управлении капиталом. Сюда включаются цели и политика компании, количественные данные по управлению капиталом, изменения в вышеперечисленных показателях в сравнении с предыдущим периодом.

Вывод

Таким образом, существенные различия в основных принципах МСФО и РСБУ приводят к принципиальным расхождениям при составлении отчетности. При этом очевидно, что отчетность по МСФО представляет большую ценность для инвесторов, поскольку отражает реальное положение дел и наиболее удобна для интерпретации.

При подготовке отчетности по международным стандартам делается упор на последовательное составление всех трех форм отчетности и связь между ними. Сначала составляется отчет о финансовых результатах, в котором отражаются доходы и расходы от всех видов деятельности.

Финальной позицией в этом отчете выступает чистая прибыль, с которой в свою очередь начинается отчет о движении денежных средств. Его основная задача – отразить, как компания генерирует кэш, скорректировав прибыль на все не денежные статьи.

Напомним, что самый популярный метод оценки бизнеса – DCF, опирается как раз на прогноз изменения денежных потоков компании. Затем полученные из первых двух отчетов результаты заносятся в бухгалтерский баланс.

РСБУ имеет более строгий вид, отчеты о финансовых результатах и движении денежных средств достаточно независимы. Основной упор делается на формализм, для каждой статьи есть строго закрепленное название и порядковый номер.

 

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *