Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

Предприятия и предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ. Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог.Правда, для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрены некоторые льготы.

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес как никогда ранее масштабные изменения в систему специальных налоговых режимов. С 2013 г.

не только вводится новая, давно ожидаемая патентная система налогообложения, но и коренным образом меняются правила применения других спецрежимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Что же будет представлять собой новая патентная система налогообложения? Она выделена из гл. 26.

2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ в самостоятельный специальный налоговый режим. В обновленном НК РФ ей будет посвящена новая глава — 26.5.

На сегодняшний день налоговое законодательство РФ предусматривает возможность использования четырех специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенной системы налогообложения (УСН); системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); системы налогообложения для выполнения соглашений о разделе продукции. Выбранная организацией система налогообложения существенно влияет на финансовый результат ее деятельности. Большая часть сельскохозяйственных организаций являются налогоплательщиками ЕСХН. Поэтому рассмотрим такие особенности ЕСХН, как: освобождение от уплаты НДС; применение кассового метода в налоговом учете. В соответствии со ст. 346.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей посвящена гл. 26.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ). К налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) относятся организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельхозпроизводителям признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку. Для использования права уплачивать ЕСХН необходимо выполнить условие: доходы от реализации произведенной сельхозпродукции в общем объеме доходов должны быть не менее 70%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) рассматривается в гл. 26.3 НК РФ.

Она может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В существующем правовом поле многие формы хозяйственной деятельности опираются на использование заранее определенной системы налогообложения: общей системы налогообложения, а также так называемых спецрежимов — упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Применяя спецрежимы, налогоплательщик по определению получает специальные налоговые скидки, платит меньше налогов.

Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) — один из специальных режимов, применяющийся наряду с «упрощенной» и «вмененной». Предназначен он для сельхозпроизводителей.

Финансовое ведомство поделилось своими грандиозными планами относительно спецрежимников. В проекте закона, разработанном Минфином, предлагается, в частности: изменить порядок расчета ЕНВД, а в дальнейшем вообще отменить этот спецрежим; ввести новый налоговый режим — патентную систему налогообложения; изменить сроки уплаты налогов для упрощенцев, утративших право на спецрежим.

В настоящий момент методологические и организационные аспекты учета ЕСХН разработаны недостаточно. Тем не менее к разработке учетной политики организациям, уплачивающим ЕСХН, нужно подходить очень тщательно.

Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования

Учетная политика ЕСХН

ЕСХН — специальный налоговый режим, поэтому, начиная разговор об учетной политике (УП) для применяющих ЕСХН коммерсантов, необходимо исходить из общих требований Налогового кодекса.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 313 НК РФ в своей УП для целей налогообложения налогоплательщик устанавливает правила ведения налогового учета при осуществлении своей деятельности.

При этом от коммерсанта потребуется:

  • разработать УП еще до начала своей работы;
  • утвердить УП приказом руководителя;
  • применять последовательно из периода в период;
  • корректировать УП в необходимых случаях (при изменении законодательства, при осуществлении новых видов деятельности и др.).

Формируя УП и определяя правила налогового учета, спецрежимнику-сельхозтоваропроизводителю необходимо учесть требования ст. 346.5 НК РФ.

В п. 8 указанной статьи сформулировано основное требование к форме налогового учета сельхозкоммерсантов на ЕСХН. Необходимую для расчета сельхозналога информацию они обязаны отражать следующим образом:

  • фирмы на ЕСХН — на основании данных бухучета с учетом требований гл. 26.1 НК РФ;
  • ИП на ЕСХН — в специальной книге учета доходов и расходов ИП, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Таким образом, применяющие ЕСХН фирмы должны формировать УП двух видов:

  • для целей бухучета;
  • налоговую УП.

Оформить их можно в виде утвержденных руководителем двух отдельных документов или в форме единой УП, в которой нюансам бухгалтерского и налогового учета отведены отдельные разделы.

Для ИП на ЕСХН, отражающих доходы и расходы в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждены законодательно, УП для целей бухучета не нужна — им позволено этот вид учета не осуществлять (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете).

Однако УП для целей налогового учета ИП лучше оформить. Для чего? Расскажем в следующем разделе.

Учетные нюансы для применяющего ЕНВД коммерсанта смотрите в материале «Правила составления учетной политики при ЕНВД».

Учетная политика ИП на ЕСХН

На первый взгляд, требование к оформлению УП для предпринимателя на ЕСХН кажется избыточным по той причине, что гл. 26.1, посвященная вопросам ЕСХН, не предусматривает многовариантности способов и методов учета доходов и расходов, а переписывать в УП один к одному нормы НК РФ законодательство не требует.

Читайте так же:  Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Однако в действительности все не совсем так. Дело в том, что ст. 313 НК РФ предусматривает, что данные налогового учета должны подтверждаться:

  • первичными учетными документами;
  • аналитическими регистрами налогового учета;
  • расчетами налоговой базы.

Это означает, что ИП в своей УП обязаны предусмотреть следующие важные аспекты:

  • формы применяемых для оформления хозяйственных операций первичных документов;
  • алгоритмы документооборота и процедуры обработки учетной информации;
  • иные важные для целей налогового учета решения.
  • Поскольку ИП на ЕСХН вправе вести учет своих доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном виде, избранный способ также необходимо закрепить в УП.
  • Кроме того, любой коммерсант заинтересован в сохранности своего имущества, поэтому в УП должны найти отражение вопросы проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также аспекты внутреннего контроля за учетным процессом.
  • Другим важным нюансом, требующим непременного отражения в УП, является детализация такой учетной процедуры, как раздельный учет — если ИП совмещает ЕСХН с другим режимом налогообложения.

ВАЖНО! На основании п. 1 ст. 346. 1 НК РФ применяющие ЕСХН налогоплательщики вправе совмещать данный спецрежим с иными (предусмотренными НК РФ) режимами налогообложения.

А совмещение режимов — это необходимость ведения раздельного учета, регламент которого в законодательстве не описан. Его необходимо разработать самостоятельно и отразить в УП.

Учетная политика при едином сельскохозяйственном налоге

^К началу страницы

(подробности

абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК

)

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(подробности

абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ

)

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Учетная политика при есхн – особенности формирования – все о налогах

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.  

Учетная политика ЕСХН

Учетная политика ИП на ЕСХН

Учетная политика фирмы на ЕСХН

Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике{q}

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.

Субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками ЕСХН, обязаны оформить учетную политику для утверждения выбранного налогового режима и описания правил ведения бухучета. Как ведется учетная политика ЕСХН, каким образом оформить и утвердить документ – ответы на эти и другие вопросы Вы найдете в нашей сегодняшней статье.

Учетной политикой (УП) называют документ, оформляемый для утверждения выбранного режима налогообложения.

Процедура перехода

^К началу страницы

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

Предлагаем ознакомиться:  Публичная кадастровая карта России 2020Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Читайте также:  Бланк счета на оплату без ндс

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К примеру, в данном пункте Вы можете предусмотреть следующие условия:

  • Проводки в учете осуществляются в разрезе счетов и субсчетов в соответствие с характером операции;
  • Систематизация данных учета проводится на основании оборотно-сальдовой ведомости (операции с поставщиками и покупателями).
  • Таким образом, сумму доходов и расходов для целей налогообложения Вам следует определять исходя из показателя, отраженного в оборотно-сальдовой ведомости.
  • 4 Перечень доходов и расходов в целях налогообложения Данные о доходах и расходах, участвующих в расчете налогооблагаемой базы, описывайте исходя из законодательных норм.
  • НК предусмотрено, что плательщики с/х налога вправе учитывать такие основные виды затрат:
  • приобретение, содержание и обслуживание основных фондов.

Расчета налога

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

  • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
  • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
  • Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК)

Учетная политика при есхн – особенности формирования – все о налогах

– график документооборота, где утверждаются формы бухгалтерских справок-расчетов по учету доходов и расходов, учитываемых при определении ЕСХН;

– рабочий план счетов, включающий аналитические счета доходов и расходов, влияющих на исчисление ЕСХН.

2. Методологический раздел. В нем необходимо утвердить порядок определения доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых для целей исчисления ЕСХН.

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, следует разделить на доходы от реализации продукции, работ, услуг и внереализационные доходы.

Расходы, уменьшающие полученные доходы, должны быть поделены на виды (например, расходы на приобретение основных средств, материальные расходы, расходы на оплату труда и т.д.).

В целом учетная политика для целей исчисления ЕСХН должна давать четкое представление о доходах, учитываемых при исчислении ЕСХН, и расходах, уменьшающих полученные доходы.

С 1 января 2009 г. систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН могут применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Соответствующая поправка внесена в п. 6 ст. 346.2 НК РФ.

  1. Какие-либо разъяснения контролирующих органов о порядке учета доходов и расходов для целей исчисления ЕСХН организациями, имеющими филиалы, в данный момент отсутствуют.
  2. В то же время у указанных организаций возникает немало вопросов о правильности формирования налоговой базы по ЕСХН.
  3. Порядок формирования доходов и расходов, а также порядок консолидации данных налогового учета по ЕСХН следует отразить в учетной политике организации.
  4. Аналогичные данные (о доходах, уменьшенных на расходы), посчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, должны быть представлены филиалами в аппарат управления организации для составления налоговой декларации по ЕСХН.

При составлении налоговой декларации по ЕСХН показатели деятельности филиалов организации и аппарата управления (фактически полученные доходы и произведенные расходы) суммируются, так как декларация согласно ст. 346.

10 НК РФ представляется по месту нахождения организации. Форма декларации за 2009 г. утверждена Приказом Минфина России от 22.06.

2009 N 57н “Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения”.

Расходы, произведенные одним филиалом, но оплаченные другим филиалом или аппаратом управления, включаются в состав расходов филиала, в котором данные расходы были произведены на основании извещения (авизо) об оплате данных расходов. Аналогично учитываются доходы, полученные одним филиалом при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков на расчетный счет другого филиала или аппарата управления.

  • Следует обратить внимание и на порядок учета расходов при межфилиальной передаче товарно-материальных ценностей.
  • Если же оплату переданных товарно-материальных ценностей производит филиал – принимающая сторона, такие расходы включаются в состав затрат последнего.
  • Для плательщиков ЕСХН предусмотрен отдельный порядок признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и расходов на приобретение (создание) нематериальных активов.

В состав объектов основных средств и нематериальных активов включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов в период уплаты ЕСХН учитываются при определении налоговой базы в полном объеме с момента ввода основных средств в эксплуатацию и принятия на бухгалтерский учет нематериальных активов независимо от их срока полезного использования (пп. 1 п. 4 ст. 346.

  1. – в течение первого календарного года применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования до 3 лет включительно);
  2. – в течение первого года использования режима налогообложения в виде ЕСХН – 50%, второго – 30%, третьего – 20% стоимости основных средств или нематериальных активов (для объектов, имеющих срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно);
  3. – в течение первых 10 лет применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования свыше 15 лет).

Определение срока полезного использования объектов основных средств производится исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется по правилам п. 2 ст. 258 НК РФ.

Данный режим представляет собой налоговую систему, в рамках которой налогоплательщики обязаны вести налоговый учет ЕСХН. Ведение учета подразумевает фиксаций показателей, полученных в ходе деятельности предприятия.

Доходами ООО на ЕСХН считаются выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, поступившая в кассу предприятия или на расчетный счет. Поступления от другой деятельности, а также заемные средства и выплаты от учредителей не будут считаться доходам.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

https://www.youtube.com/watch{q}v=a9Amae0gtk0

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Налог ЕСХН = (поступившая выручка – произведенные расходы)*6%.

Порядок исчисления налога и виды расходов, которые могут быть приняты в учет, указаны в главе 26.1 НК РФ. Обязательным видом отчетности для ООО в 2017 году также является декларация ЕСХН, которая подается ежегодно до 31 марта. В отчете указывается общий объем доходов и расходов за год. Дополнительно за полугодие предоставляется авансовый расчет.

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

1

Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способы оплаты

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

Ответственность за налоговые нарушения

^К началу страницы

  • Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере
  • от  5% до 30%
  • неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и
  • не менее 1 000 рублей
  • (
  • ст.119 НК
  • )
  1. За неуплату налога предусмотрен штраф в размере
  2. от 20%  до 40%
  3. суммы неуплаченного налога (
  4. ст.122 НК
  5. )

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями{q}

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.

(

п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

)

https://www.youtube.com/watch{q}v=KjREv_0jx8g

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией{q}

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

(

п. 3 ст. 346.2 НК РФ

)

Образец учетной политики для ИП на ЕСХН

В статье мы подготовили для образец учетной политики для предпринимателя на ЕСХН. Разберемся, какие пункты должны быть в документе, когда его составлять и что нужно учесть, работая с единым сельскохозяйственным налогом.

Онлайн-бухгалтерия для ИП

  • Автоматизация учета
  • Электронная отчетность
  • Снижение налогов

Подробнее

Что такое учётная политика ИП на ЕСХН

Учётная политика (УП) ИП, работающего на системе налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН) является индивидуальным документом, разрабатываемым и утверждаемым самим предпринимателем для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

От ИП требуется:

  • разработать УП до начала своей деятельности;
  • утвердить приказом директора (первого лица);
  • применять положения УП последовательно, то есть из периода в период;
  • вносить изменения в УП в случаях изменения законодательства, при принятии решения заняться дополнительным или другим видом деятельности.

В УП целесообразно предусматривать порядок о документообороте, рабочий план счетов, использование учётных форм первичных документов (типовых или самостоятельно разрабатываемых), правила проведения инвентаризации имущества и принципы ведения раздельного учёта, если совмещаете налоговые режимы.

Поскольку ИП на ЕСХН обязаны заполнять только книгу учёта доходов и расходов (утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н), то бухгалтерский учёт можно не вести (п. 2 ст. 6 закона о бухгалтерском учёте №402-ФЗ).

Рекомендуем прочитать: ИП на ЕСХН — какие налоги и взносы надо платить.

Образец составления учётной политики для ИП на ЕСХН

Мы подготовили для вас образец учётной политики ИП на ЕСХН для целей налогообложения:

  1. Налоговый учёт ИП ведёт лично (или как вариант: «…ведёт специально привлечённая к работе по договору организация»).
  2. Учёт хозяйственных операций, имущества и обязательств ведётся раздельно по двум видам деятельности: по виду деятельности, относящемуся к разновидности сельскохозяйственной деятельности (пример: выращивание сельскохозяйственных культур), и по виду деятельности, связанной со сдачей в аренду недвижимого имущества.
  3. По первому виду деятельности ИП является плательщиком ЕСХН; по второму виду деятельности ИП является плательщиком ПСН.
  4. Записи хозяйственных операций по каждому из двух видов деятельности ведутся в книге учёта доходов и расходов (Книга) на основе первичных документов.
  5. Книга заполняется автоматически с использованием программного обеспечения «1С. Предприниматель 8».
  6. Объектом налогообложения по ЕСХН является величина, равная разности между доходами и расходами (ст. 346.4 НК РФ).
  7. Расчёт ЕСХН осуществляется путём умножения величины объекта налогообложения на ставку налога, которая равна 6% (ст. 346.9 НК РФ).
  8. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются по факту оплаты (кассовым методом).
  9. Состав расходов определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ.
  10. Оценка материалов и сырья выполняется методом средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
  11. Покупные товары оцениваются по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 268 НК РФ).
  12. Учёт транспортных расходов, связанных с покупкой товаров, ведётся отдельно (п. 1 ст. 221, ст. 320 НК РФ).
  13. Расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ) принимаются к учёту в пределах нормативов в составе затрат (материальных) — п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  14. Расчёт сумм расходов на ГСМ для учёта их в составе затрат осуществляются по мере выполнения поездок на основе оформляемых на каждую поездку путевых листов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  15. Основанием для записи в Книге о признании в составе затрат материалов является платёжное поручение или другие подтверждающие оплату документы. Основанием для признания товара затратами в Книге является накладная на отпуск товара покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  16. Налог на добавленную стоимость (НДС) по первому виду деятельности не уплачивается (подано уведомление в налоговый орган об отказе от уплаты НДС на основании того, что по итогам 2019 года был получен доход менее 90 млн руб.), по второму виду деятельности уплата НДС не предусмотрена законодательством.
Читайте также:  Проверьте настройки «Клиент – банка»

Учетная политика ЕСХН, образец

Субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками ЕСХН, обязаны оформить учетную политику для утверждения выбранного налогового режима и описания правил ведения бухучета. Как ведется учетная политика ЕСХН, каким образом оформить и утвердить документ – ответы на эти и другие вопросы Вы найдете в нашей сегодняшней статье.

Общие положения учетной политики

Учетной политикой (УП) называют документ, оформляемый для утверждения выбранного режима налогообложения.

Также в документе описывают порядок ведения бухучета в целях определения налоговой базы: метод начисления амортизации, перечень доходов и расходов, которые фирма вправе признать при расчете налога, способ отражения бухгалтерских операций и т.п. статью: → “Особенности налогового и бухгалтерского учета на крупном предприятии».

Наряду с организациями, применяющими ОСНО и УСН, плательщикам ЕСХН также необходимо оформить учетную политику. Ниже мы подробно расскажем о процедуре составления и утверждения УП, а также о положениях, которые следует указать в документе.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учетная политика при ЕСХН

Учетная политика является внутренним нормативным документом, подтверждающий статус фирмы как плательщика ЕСХН. При составлении УП учитывайте необходимость описания правил бухучета в целях налогообложения ЕСХН.

Какие положения необходимо включить в учетную политики

Текст документа следует оформить в виде отдельных разделов, каждый из которых должен раскрывать положения относительно режима налогообложения, расчета налога, учета доходов и расходов и т.д. Ниже в таблице приведена обобщенная информация об основных положениях, которые необходимо включить в документ.

№ п/п Раздел УП Описание
1 Режим налогообложения В разделе пропишите режим налогообложения (ЕСХН), действующий на основании документов ФНС. Также укажите объект налогообложения (доходы за минусом расходов).
2 Порядок учета операций Укажите документ, оформляемый для учета операций (Книга доходов и расходов), а также основание для записей (первичные документы). Если для учета операций Вы используете автоматизированные программы, то об этом также следует упомянуть в данном пункте.
3 Порядок ведения бухучета Так базой для налогообложения ЕСХН являются доходы за минусом расходов по данным бухучета, в УП с/х фирмы следует описать организацию учета и систематизацию данных для расчета налога. К примеру, в данном пункте Вы можете предусмотреть следующие условия:

  • Проводки в учете осуществляются в разрезе счетов и субсчетов в соответствие с характером операции;
  • Систематизация данных учета проводится на основании оборотно-сальдовой ведомости (операции с поставщиками и покупателями).

Таким образом, сумму доходов и расходов для целей налогообложения Вам следует определять исходя из показателя, отраженного в оборотно-сальдовой ведомости.

4 Перечень доходов и расходов в целях налогообложения Данные о доходах и расходах, участвующих в расчете налогооблагаемой базы, описывайте исходя из законодательных норм. НК предусмотрено, что плательщики с/х налога вправе учитывать такие основные виды затрат:

  • приобретение, содержание и обслуживание основных фондов. Также опишите в данном пункте выбранный метод амортизации и порядок ее начисления;
  • сырье и материалы, используемые при производстве и переработке с/х продукции;
  • НДС, уплаченный поставщикам;
  • убытки прошлых лет.

Также в составе учитываемых расходов Вы вправе описать затраты, связанные со спецификой с/х деятельности, такие как расходы на:

  • приобретение молодняка скота и мальков рыбы;
  • потери от падежа и вынужденного убоя скота;
  • питание с/х работников и работников рыболовецких судов (если в рамках ЕСХН Вы занимаетесь рыболовецким промыслом);
  • страхование урожая и с/х техники;
  • подготовку специалистов в сфере сельского хозяйства (курсы, тренинги, семинары).

Если специфика деятельности Вашей с/х фирмы предусматривает прочие расходы в рамках НК, то их также следует описать в данном пункте.

5 Механизм расчета налога. График осуществления налоговых платежей Опишите формулу расчета ЕСХН: разница доходов и расходов, умноженная на действующую налоговую ставку (в 2017 году – 6%).
Укажите порядок расчета годовой суммы налога и авансовых платежей:

  1. на основании данных о доходах и расходах, полученных по итогам текущего полугодия, рассчитывается сумма авансового платежа;
  2. аванс за полугодие перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 пол. 2017 – до 25.07.2017);
  3. в конце отчетного года производится расчет годовой суммы налога исходя из фактических показателей налогового периода;

Особенности формирования учетной политики при применении единого сельскохозяйственного налога

Романова, В. В. Особенности формирования учетной политики при применении единого сельскохозяйственного налога / В. В. Романова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 8 (246). — С. 96-98. — URL: https://moluch.ru/archive/246/56716/ (дата обращения: 10.02.2021).



Формирование учетной политики организации является сложной задачей, для решения которой необходимо хорошее знание методологии и организации бухгалтерского учета, вопросов налогообложения, и предполагает постановку системы бухгалтерского учета в данной организации. Формальный подход к формированию учетной политики снижает эффективность бухгалтерского учета в сельском хозяйстве.

Учетная политика является важнейшим внутренним документом, который обязан составлять каждый экономический субъект независимо от организационно-правовой формы, формы собственности и других особенностей.

Учетная политика должна быть разработана как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета.

Эта обязанность у экономических субъектов возникла с 2007 года, ранее учетная политика была единая [4].

Учетная политика для целей бухгалтерского учета формируется на основании правил, закрепленных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [3]. В остальных положениях закреплен порядок учета и оценки объектов, поэтому ими также необходимо руководствоваться при разработке учетной политики организации.

При разработке учетной политики для целей налогового учета главным документом является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Независимо от того, представлена учетная политика для целей налогообложения и бухгалтерского учета в виде нескольких разделов или же это будет разные документы, она должна содержать не только способы учета, но и организационный аспект. Учетная политика для налогового учета должна включать следующие разделы:

  1. Организационно-технический раздел.
  2. Методический раздел.

В организационно-технический аспект учетной политики необходимо включить такие части, как документооборот, рабочий план счетов, типовую корреспонденцию счетов, план инвентаризации, план отчетности, технологию обработки учетной информации.

Для налогового учета нужно разработать график документооборота, регистры налогового учета, определить организацию ведения налогового учета.

Как ведение бухгалтерского учета, так ведение и налогового учета должно осуществляться бухгалтерской службой, структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Организации необходимо представить в учетной политике перечень как регистров бухгалтерского учета, так и перечень налоговых регистров, формы которых должны быть приложены к учетной политике.

При формировании учетной политики необходимо обратить внимание на методы ведения налогового учета. Существует два метода ведения налогового учета:

− налоговый учет ведут параллельно с бухгалтерским учетом и используют регистры, которые разработаны и утверждены в учетной политике. Они заполняются на основании данных, представленных в бухгалтерском учете. Этот вариант подходит для предприятий относящихся к числу крупных организаций с большим штатом сотрудников;

− налоговый учет может быть полностью основан на бухгалтерском учете. В этом случае экономическому субъекту необходимо разработать рабочий план счетов таким образом, чтобы получить достаточное количество информации для исчисления налогов. Для этого вводят субсчета второго, третьего и четвертого порядка.

Спорным моментом в бухгалтерском и налоговом учете при применении ЕСХН являются способы признания доходов и расходов. При расчете налоговой базы по ЕСХН можно использовать только кассовый метод.

Поэтому в учетной политике необходимо закрепить порядок их признания. Признание расходов на покупку основных средств, как было описано выше, зависит от того, когда имущество было куплено — до перехода на уплату ЕСХН или после.

Поэтому в учетной политике лучше описать оба варианта:

− расходы по основным средствам, купленным при общем режиме налогообложения, учитывают исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату ЕСХН в зависимости от срока полезного использования;

− расходы по основным средствам, купленным после перехода на уплату сельхозналога, учитывают в момент их ввода в эксплуатацию в сумме, равной фактически оплаченной первоначальной стоимости. При этом в приложении к учетной политике нужно составить списки основных средств, их первоначальную стоимость, сроки полезного использования и дату приобретения.

Расходы на ремонт учитывают либо в сумме фактически оплаченных затрат, либо посредством формирования резерва. Выбранный способ отражают в учетной политике, при формировании резерва указывается норматив отчислений.

  • Стоимость материально-производственных запасов в налоговом учете списывают одним из способов, и выбранный метод списания расходов закрепляют в учетной политике [3]:
  • − по стоимости единицы;
  • − по средней стоимости;
  • − по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
  • Правила переноса убытков прошлых периодов на будущее при ЕСХН определяют в учетной политике: нужно указать величину убытка и период его возникновения. Это связано с тем, что в Налоговом кодексе РФ, оговорены условия, в соответствии с которыми убытки можно учесть при расчете сельхозналога:
  • − сумма переносимых убытков не должна превышать 30 процентов от налоговой базы по ЕСХН;
  • − переносить убытки на будущее можно только в течение последующих 10 лет;
  • Документы, подтверждающие объем полученного убытка, должны храниться в течение всего срока их переноса.
  • Учетная политика регламентирует постановку бухгалтерского и налогового учета в организации, именно поэтому руководству организаций важно подойти к ее формированию со всей долей ответственности, с учетом перспективы, так как изменения в учетную политику можно внести при наступлении определенных условий, не чаще 1 раза в год.
  • Литература:

ЕСХН: организация налогового учета —

Е. Шатина, С. Козменкова

журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 3/2008

Применение спецрежима в виде уплаты единого сельхозналога часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Наш материал даст ответы на многие из них, поможет наладить учет в организации и оптимизировать труд работников бухгалтерии.

Определяемся с порядком учета

Начнем с того, что организации, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, должны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета.

Однако в отличие от бухучета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому сельхозорганизации имеют право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.

  • Формируем систему учета
  • При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.
  • Инструментом сближения учетов послужат учетная политика, рациональный документооборот, выбор регистров налогового учета, применение бухгалтерских счетов третьего порядка.
  • В этой работе целесообразно:
  • – определить объекты учета, по которым правила бухучета совпадают с налоговыми или отличаются незначительно; – разработать порядок использования данных бухучета для целей налогового учета (ввести дополнительные субсчета); – выделить те объекты учета, по которым правила учета различны, и разработать формы регистров налогового учета; – разработать формы бухгалтерских справок, необходимые для расчета единого сельхозналога;
  • – организовать обособленный учет доходов и расходов, связанных с реализацией (выбытием) основных средств и НМА.

Группировку доходов и расходов в бухучете можно обеспечить с применением субсчетов и аналитических счетов. Их данные позволят исключить из расчета налоговой базы доходы и расходы, которые не признают при налогообложении.

Основным первичным документом налогового учета будет бухгалтерская справка, составленная на основании первичных бухгалтерских документов. В ней указывают реквизиты, позволяющие (при необходимости) обратиться к первоисточнику. Организацию учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу можно представить в виде схемы. Она приведена в приложении 1.

Составляем бухгалтерские справки

Данные бухгалтерских справок, оформляемых на каждом участке учета, могут быть использованы для составления практически любого налогового расчета. Рассмотрим на примере порядок учета доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН.

Рассмотрим другую ситуацию.

По правилам пункта 4 статьи 346.

5 Налогового кодекса РФ при реализации основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик должен пересчитать налоговую базу, уплатить дополнительную сумму налога и пени. При реализации основного средства со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчет делают, если прошло менее 10 лет. В примере данный пересчет не показан.

Формируем сводный налоговый регистр

На основании бухгалтерских справок, данных по счетам учета реализации (счета 90 и 91), а также счетов учета денежных средств, расчетов и т. п. формируется сводный налоговый регистр по учету доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН. Его форма показана в приложении 3.

В данном регистре выделяют доходы в соответствии со спецификой производства в разрезе выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки и прочих доходов. Кроме того, в регистре налогового учета целесообразно показать доходы по источникам поступления.

Так, к внереализационным доходам могут относиться, например, доходы от долевого участия в других организациях, от безвозмездно полученного имущества, в виде списанной кредиторской задолженности…

По такому же принципу можно построить и учет расходов. К учетной политике необходимо приложить формы бухгалтерских справок-расчетов, которые будут применять в учете.

В заключение отметим, что предложенный вариант системы учета расчетов по ЕСХН носит рекомендательный характер. С его помощью можно анализировать данные, используемые в бухгалтерских записях, что повысит сопоставимость бухгалтерской и налоговой информации.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по есхн для ооо

Вопрос: Здравствуйте, наше крестьянское хозяйство перешло на ЕСХН. Помимо производства и реализации сельскохозяйственной продукции мы занимаемся пассажирскими перевозками, поскольку приходится доставлять сотрудников до своего рабочего места, а в остальное время микроавтобус простаивает.

Все доходы, полученные от данной деятельности, мы также включали в начисления по ЕСХН, оплачивали налог и своевременно сдавали декларацию. Сейчас у нас провели налоговую проверку и по ее результатам начислили значительный штраф за неправильное исчисление налога и нарушение при ведении учета, обязав нас перевести на ЕНВД пассажирские автоперевозки.

Предлагаем ознакомиться  Налогообложение адвокатских образований

Подскажите, правомерно ли такое требование  и можем ли мы оспорить штрафные санкции через суд?

Ответ: Здравствуйте. Ваша ситуация является типичным примером нарушения действующего налогового законодательства. Прежде всего, нужно начать с того, что гл.26.

1 НК РФ указано, что доходом для исчисления налога на ЕСХН являются средства, поступившие от реализации сельскохозяйственной продукции. Доход от пассажирских перевозок таковым не является и подпадает под другой вид налогообложения – ЕНВД.

  После начала оказания таких услуг, вы обязаны были подать заявление в ИФНС о переводе данной деятельности на ЕНВД, а после этого начать предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию.

У вас же, все поступления были указаны как доходы по ЕСХН, а значит, во-первых, образовалась переплата по единому сельхозналогу и недоплата по ЕНВД, а во-вторых, за не предоставление декларации по «вмененке» на  предприятия будет наложен соответствующий штраф.

В свою очередь распределение расходов при совмещении ЕНВД и ЕСХН происходит на основании положений ст. 346.6 и 346.18 НК РФ, где указано, что затраты исчисляются пропорционально  доходным долям по каждому режиму.

Иными словами, наложенный штраф является абсолютно законным, и вы вряд ли сможете оспорить вынесенное решение в судебном порядке.

Учетная политика есхн в 2020 году

В данной ситуации «ГлавХозТрест» необходимо указать в документе следующий текст: «Расходы на покупные товары уменьшают налогооблагаемую базу по факту оплаты таких товаров поставщику».

Именно этим положением «ГлавХозТрест» следует руководствоваться при признании расходов. Вопрос №3. АО «ХозТорг» совмещает ЕНВД и ЕСХН.

В учетной политике «ХозТорга» отсутствует информация об организации раздельного учета по каждому из налоговых режимов.

Корректно ли оформлена учетная политика «ХозТорга»? Учетная политика «ХозТорга» составлена неверно: документ должен содержать положения относительно организации раздельного учета и порядка распределения общих расходов, касающихся одновременно обоих налоговых режимов. В противном случае учет доходов и расходов «ХозТорга» ведется некорректно, как следствие – организация неверно рассчитывает сумму налогов к уплате. Оцените качество статьи.

Учетная политика ип на есхн

На первый взгляд, требование к оформлению УП для предпринимателя на ЕСХН кажется избыточным по той причине, что гл. 26.1, посвященная вопросам ЕСХН, не предусматривает многовариантности способов и методов учета доходов и расходов, а переписывать в УП один к одному нормы НК РФ законодательство не требует.

Предлагаем ознакомиться  Сколько дней болит живот после гистероскопии

Однако в действительности все не совсем так. Дело в том, что ст. 313 НК РФ предусматривает, что данные налогового учета должны подтверждаться:

  • первичными учетными документами;
  • аналитическими регистрами налогового учета;
  • расчетами налоговой базы.

Это означает, что ИП в своей УП обязаны предусмотреть следующие важные аспекты:

  • формы применяемых для оформления хозяйственных операций первичных документов;
  • алгоритмы документооборота и процедуры обработки учетной информации;
  • иные важные для целей налогового учета решения.
  1. Поскольку ИП на ЕСХН вправе вести учет своих доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном виде, избранный способ также необходимо закрепить в УП.
  2. Кроме того, любой коммерсант заинтересован в сохранности своего имущества, поэтому в УП должны найти отражение вопросы проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также аспекты внутреннего контроля за учетным процессом.
  3. Другим важным нюансом, требующим непременного отражения в УП, является детализация такой учетной процедуры, как раздельный учет — если ИП совмещает ЕСХН с другим режимом налогообложения.

ВАЖНО! На основании п. 1 ст. 346. 1 НК РФ применяющие ЕСХН налогоплательщики вправе совмещать данный спецрежим с иными (предусмотренными НК РФ) режимами налогообложения.

А совмещение режимов — это необходимость ведения раздельного учета, регламент которого в законодательстве не описан. Его необходимо разработать самостоятельно и отразить в УП.

Учетная политика при есхн – особенности формирования

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.  

  • Учетная политика ЕСХН
  • Учетная политика ИП на ЕСХН
  • Учетная политика фирмы на ЕСХН
  • Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?
  • Итоги

Учетная политика при есхн – особенности формирования – все о налогах

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.

  1. Учетная политика ЕСХН
  2. Учетная политика ИП на ЕСХН
  3. Учетная политика фирмы на ЕСХН
  4. Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?
  5. Итоги

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *