Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работнику

Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.

Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.

Даты перечисления с выплат работника в 2019 году — таблица

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Важно! Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки. Онлайн калькулятор расчета пени по НДФЛ.

Можно ли заплатить НДФЛ раньше?

Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты НДФЛ с доходов работника:

Вид дохода физического лица Дата получения дохода
(ст.223 НК РФ)
Дата удержания подоходного налога
(п.4 ст.226 НК РФ)
Срок перечисления НДФЛ
(п.6 ст.226 НК РФ)
Заработная плата первой половины месяца 16-31 число текущего месяца Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Зарплата за вторую половину календарного периода 1-15 число следующего месяца Дата выдачи заработной платы
Больничный лист
(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)
День выдачи Дата выдачи на руки пособия или перечисления на карту Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Отпускные Не позже, чем за три дня до выхода работника в отпуск Дата выдачи отпускных
Расчет при увольнение День фактического увольнения Дата выдачи расчета на руки – последний рабочий день Не позднее следующего дня после выплаты расчета
Дивиденды В день, определенный общим собранием участников общества День выплаты денежных средств Не позднее даты, следующей за перечислением начисленных дивидендов

Следует отметить, что в 2019 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ.

Если последний день месяца — выходной

Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работникуЧтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:

  1. Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
  2. Проведение необходимых вычетов и удержаний.
  3. Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
  4. Расчет суммы к выплате.

Рекомендуем также прочитать статью: как рассчитать НДФЛ, если в семье есть дети.

Важно! Сроком получения заработной платы как дохода установлен день выдачи денежных средств на руки или момент их перечисления на карту. Одновременно с этим нужно удержать НЛФЛ. А после перечислить его в день удержания или на следующий.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

  • Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.
  • Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.
  • Как законно не платить НДФЛ?

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

  1. Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работникуСразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.
  2. Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30%.
  3. До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.
  4. Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ, процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства.

 Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

Как больничный облагается НДФЛ?

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работникуНекоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения.

Далее НДФЛ нужно заплатить в бюджет в срок не позже следующего дня.

С материальной помощи

Несмотря на то что получение материальной помощи нельзя отнести к заработку, она также облагается подоходным налогом. Исключение составляют ряд случаев, которые четко оговорены законодательством.

Согласно нормам статьи 217 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная помощь:

  • при осуществлении выплаты в виде единовременного участия;
  • если помощь оказывается благотворительными компаниями;
  • при компенсации потерь вследствие природных катастроф;
  • если выплаты производятся пострадавшим от теракта;
  • пенсионерам при соблюдении требований норм закона об единовременной выплате гражданам, получающим пенсию.

Материальная помощь, которая получена от работодателя, облагается налогом, если сумма выплат в течение отчетного периода превышает 4000 рублей. Если объем начислений меньше, то платить НДФЛ не требуется.

Правила перечисления НДФЛ с зарплаты в 2021 году

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работникуКаждый официально трудоустроенный работник ежемесячно выплачивает налоги на доходы физических лиц с зарплаты. Таких налогов бывает несколько видов, и, соответственно, для каждого из них предусмотрены определенные даты перечисления денежных средств. То, какие правила перечисления НДФЛ с зарплаты ожидаются в 2021 году, вы узнаете, подробнее изучив данную статью.

НДФЛ – это разновидность налогообложения, которая, в свою очередь, бывает:

  • в виде налогов, выплачиваемых налоговыми агентами;
  • в виде налога доходов и прибыли (например, при продаже недвижимости, машины, мебели и прочей материальной ценности);
  • в виде налога индивидуальных предпринимателей (в данном случае существует иная форма системы налогообложения).

Помимо видов налога, которые были описаны, еще существует их структура в виде:

  • налога, который начисляется на оплату больничных листов, ежегодного тарифного отпуска либо в виде компенсации за данный неиспользованный отпуск;
  • налога на оплату труда по найму, то есть при наличии трудового соглашения;
  • в виде дивидендных налогов.

Обыкновенных работников касается первый вид заработной платы, через агента, то есть гражданско-правовым способом либо по договору найма.

Перечисление НДФЛ с зарплаты и его сроки в 2021 году

Налоги выплачиваются на следующие доходы: заработную плату, отпускные, больничные и компенсации неотгуленного отпуска. Перечислением налога в местный бюджет служат выплаты в виде исчислений и удержаний.

Трехстороннее соглашение о минимальной заработной плате

Исчисление налогообложения заработной платы сотрудников необходимо осуществлять в последний календарный день текущего месяца. То есть если зарплата начислена за май, то перечисление налога должно быть не позднее 31 мая.

При этом мало предприятий и организаций, которые в эти числа выплачивают заработную плату населению, однако независимо от того, получил ли заработанную денежную выплату сотрудник или нет, налог перечислить придется. В то же время удержание налога необходимо производить в первые дни месяца, когда происходит начисление аванса.

Если сегодня работнику произвели удержание, то не позднее следующего дня налог НДФЛ должен быть переведен на государственный счет.

Рассмотрим на примере. Сидоров А. А. за май месяц получил 21 числа 30 тысяч рублей аванса и 11 числа основную заработную плату еще 40 тысяч рублей.

Читайте также:  О действиях при сбое ккт рассказал минфин

Налог будет исчислен 31 мая, удержание осуществят 11 числа, а перевод в бюджет сделают 12 числа текущего месяца, то есть мая.

Как вы заметили, не имеет никакого значения то число, когда сотруднику был выдан аванс. В том случае, когда налог берется с выплаты больничных и отпускных, то исчисление и удержание производят в тот день, когда была совершена данная выплата работнику, а перечисление в бюджет страны производят не позже, чем в последний календарный день текущего месяца.

Перечисление налога НДФЛ за неотгуленный отпуск, то есть компенсацию, осуществить чуть сложнее, здесь схема иная. Допускается перечислить такой налог в день увольнения работника, либо когда он еще фактически работает, но при этом заявление на расчет наперед уже подписано.

В том случае, когда работник увольняется без отработок, то исчисление и удержание должно осуществляться в этот же день, а перечисление – на следующий. Если же работник не увольняется, но при этом желает получить компенсацию за неотгуленный тарифный отпуск, то исчисление и удержание производят в день, когда она выплачена, а перечисление – на следующий рабочий день.

При этом стоит отметить, что когда гражданин с работодателем составляют гражданско-правовой договор, то выплаты в виде больничных, отпускных и компенсаций за неотгуленный отпуск ему не полагаются.

Разумеется, на усмотрение руководителя данные выплаты можно осуществить, но ни в одной документации вы не найдете графу отпускные либо больничные.

Работодатель укажет, что указанная сумма выдана в виде вознаграждения за проделанный труд.

Осуществлять перевод налога на доход физических лиц при наличии гражданско-правового договора нужно следующим образом: исчисление и удержание производится в день выдачи заработной платы, перечисление средств в государственный бюджет страны необходимо осуществить на следующий день.

Также существует форма выплаты за дивиденды. В таком случае идет разделение налога на общество с ограниченной ответственностью и на акционерное общество.

В первом случае налог исчисляют и удерживают в день выплаты, а перечисление производят на следующий день.

Во втором случае исчисление и удержание производится в день получения сотрудником данной выплаты, а перечисление в бюджет производят в течение следующих 30 календарных дней.

Итак, по отдельности разобрались, теперь рассмотрим все виды налога вместе.

  1. Работник получает заработную плату по трудовому договору. Уплата налога осуществляется на следующий день после начисления сотрудником второй (основной) заработной платы. Отпускные и больничные компенсации при этом перечисляются в последний календарный день. Компенсация за отпуск при увольнении производится, как и без увольнения, на следующий день после осуществления выплаты.
  2. Работник получает заработную плату по гражданско-правовому договору. В таком случае допускается перевод налога в течение следующего месяца.

В целом, рассматривая схему уплаты налогов, стоит отметить, что с аванса, то есть выплаты первой части заработной платы, налог не взимается.

Однако часть предприятий выплачивает аванс своим сотрудникам в последний календарный день текущего месяца, тогда перечисление налога НДФЛ осуществляет в государственный бюджет, и делать это необходимо не позднее, чем на следующий день.

В свою очередь, при перечислении второй половины заработной платы будет взиматься налог, но уже с учетом того факта, что его часть была уплачена в авансе.

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работникуПомимо этого, налог НДФЛ также накладывают на пособие по безработице. При этом все перечисления в бюджет необходимо производить последним числом того месяца, когда гражданину была выдана данная денежная выплата.

Между тем существует заработная плата работникам, которые оформлены по договору подряда, то есть оказывают определенные услуги в определенный промежуток времени.

В таких случаях все перечисления налога в бюджет производят на следующий день после каждой из осуществляемых работнику выплат, независимо от того, аванс это или заработная плата.

Материальная помощь облагается налогом на следующий день после ее зачисления.

Перечисление всех налогов на доходы физических лиц строго регламентированы законодательством Российской Федерации, и процедура должна проходить исключительно в сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Перечисление налога необходимо производить по месту, где зарегистрирована организация либо предприятие.

В случае если руководитель предприятия ил организации задержал выплату налога, то каждый день данной просрочки будет облагаться пеней. То есть учитывая, что 9 числа необходимо было перевести налог в государственный бюджет, а перевод произвели только 12 числа, то на 10 и 11 числа будет наложена пеня.

Основные методы и способы борьбы с безработицей

Размер штрафа, который будет наложен на работодателя, составляет 20% от той суммы, что требовалось уплатить в государственный бюджет Российской Федерации.

Процедура заключается в следующем: для начала на предприятие приедет проверка, которая, выявив просрочку по выплатам, составит акт, только после этого с руководителя потребуют совершить оплату штрафа и привлекут к административной ответственности.

В свою очередь, работодатель вправе выпросить сокращение размера штрафа, в том случае, если ему удастся доказать, что данное нарушение имело весомые аргументы. Будьте осторожны и не забывайте о сроках уплаты налогов на доходы физических лиц с каждой начисленной заработной платы сотрудников.

Внимание! В рамках нашего портала вы совершенно бесплатно можете получить консультацию корпоративного юриста. Задайте ваш вопрос в форме ниже!

Ндфл за работников (подоходный налог) в 2019 году

Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику.

Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) — не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим.

В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб., выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др. (ст. 217 НК РФ).

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работнику

Расчет и уплата НДФЛ

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

Рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

  • Налоговые вычеты — сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.
  • Налоговая ставка с выплат иностранным работникам — 30 %.
  • У организаций  выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).

Куда уплачивать подоходный налог:

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС«, который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2019 году — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Досрочно уплаченный налог

По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.

А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.

Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работнику

Памятка по операциям с НДФЛ

Исчисление НДФЛ Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения дохода Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата удержания НДФЛ Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Что касается выплаты дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые были выплачены данному физлицу в денежной форме (но не более 50 % от этой суммы).
Дата перечисления НДФЛ С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).НО! Если вы выплачиваете аванс в одном месяце, а окончательный расчёт производится в следующем, то НДФЛ удерживается и перечисляется именно при окончательном расчёте.
Читайте также:  Создавать комиссию по проверке знания работниками охраны труда обязательно?

Когда нужно перечислить НДФЛ с зарплаты

Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.

Отметим, что представители Федеральной налоговой службы настоятельно рекомендуют осуществлять перечисление НДФЛ с зарплаты (сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ) в один день с перечислением заработной платы на расчетные счета сотрудников. Такой же позиции придерживаются и представители Министерства финансов России.

Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.

Налогообложение авансов

Трудовой кодекс устанавливает, что все работодатели обязаны платить заработную плату не реже чем каждые 15 календарных дней. Следовательно, в одном месяце работник должен получить как минимум две выплаты: аванс и окончательный расчет. В таком случае закономерен вопрос: когда платится НДФЛ с зарплаты, а когда с аванса?

Чиновники определили, что обязательство по уплате подоходного налога с авансовой части заработной платы зависит от даты осуществления выплат:

  1. Если авансовый платеж зачислен до последнего числа календарного месяца, то подоходный налог с аванса в бюджет не платится.
  2. Если авансовая доля перечисляется в последний календарный день месяца, то НД с физлиц удерживается и уплачивается в ФНС в общем порядке.

Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате.

Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать. Налоговое обязательство будет исчислено из окончательной суммы расчета. А вот если аванс зачисляется в пользу сотрудников в последний день, тогда фискальный платеж придется удержать из аванса, зачислить в бюджет.

И при перечислении остатков по зарплате повторить процедуру.

Если выплаты задержали

При нарушении сроков перечисления заработной платы всем работникам должна быть начислена денежная компенсация. Сумма определяется исходя их 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком России, за каждый день просрочки.

Данную компенсацию подоходным налогом облагать не следует (ст. 217 НК РФ). Следовательно, и срока для уплаты налога в бюджет с компенсации не установлено.

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно.

Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил.

В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.

Образец платежки

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работнику

Скачать

Уплата НДФЛ налоговым агентом: точно в срок

Уплатить НДФЛ в бюджет можно в день перечисления зарплаты работнику

Нормы Налогового кодекса по срокам уплаты НДФЛ, удержанного из заработной платы налоговым агентом, несомненно, хорошо вам знакомы:

— при получении наличных в банке на выплату зарплаты НДФЛ платится не позже дня снятия денег (абз.1 п.6 ст.226 НК);

— при перечислении зарплаты с расчетного счета на личные карточки работников – не позднее дня такого перечисления (абз.1 п.6 ст.226 НК);

— в других случая – не позже дня, который следует за днем фактического получения дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), например, при выдаче зарплаты из наличной выручки.

Может показаться, что уплата НДФЛ налоговым агентом предельно проста, главное, не опоздать со сроками. В НК четко написано «не позже». Однако закрадывается сакраментальный вопрос – если не позже, тогда можно ли раньше? И насколько раньше? И стоит ли платить НДФЛ авансом? Попробуем ответить на эти вопросы.

Логика Кодекса

  • В статье 226 НК четко прослеживается логика:
  • — сначала НДФЛ от зарплаты начисляется;
  • — затем удерживается;
  • — и наконец, уплачивается в бюджет.

Перечислению в бюджет подлежит сумма «исчисленного и удержанного налога». В какой момент выполняются оба этих условия?

Логика и проводки

  1. Исчисляется НДФЛ в последний календарный день месяца, на который считается заработная плата. При этом появляются проводки:
  2. Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и др.

    – Кредит 70 – начислена заработная плата

  3. Дебет 70 – Кредит 68-1 – НДФЛ из заработной платы

А в какой момент производится удержание? В тот, когда возникает проводка дебет 70 – кредит 68? С точки зрения логики, удержание – это не только вырывание денег из цепких рук работника. Если вы просто не выдадите работнику часть зарплаты, перечислив ее в бюджет – это тоже удержание.

Получается, что законно уплатить НДФЛ не получится раньше последнего календарного дня месяца. До этого момента НДФЛ не исчислен и не удержан. Дохода-то в виде заработной платы еще нет!

Согласно ст.223 п.2 при получении работником доходов в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, за который начислена зарплата.

Тогда выходит, что начиная с первого дня следующего месяца по день выплаты зарплаты можно перечислить НДФЛ?

Удержание по НК

Погодите минутку, не будем спешить. У НК по сути понятия «удержание» есть свое мнение. Согласно п.4 ст.226 НК, «налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате».

А также «удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику».

Сказано четко «удержание производится при фактической выплате». А значит, пока нет выплаты, никакого удержания нет. И пока не настает день выплаты зарплаты уплатить НДФЛ «исчисленный и удержанный» нельзя.

Таким образом, слова «не позднее» плавно перетекают в другое понятие – точно в срок. А именно, НДФЛ нужно перечислить в день снятия денег со счета на выплату зарплаты и в день перечисления денег на карточки работников с расчетного счета организации.

Не гони лошадей

Что будет, если вы не сдержали лошадей и уплатили НДФЛ в бюджет раньше его исчисления и удержания? Или, допустим, уплатили в бюджет больше, чем получилось по расчетам, и образовалась переплата по налогу? Наказуема ли такая инициатива?

На этот вопрос НК и письма ФНС дают четкий ответ. Ст.226 п.9 НК любезно сообщает нам, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Т.е. пока налог не исчислен и не удержан, уплатить его нельзя. Строго говоря, уплатить-то можно, только это будет не налог.

Письмо ФНС РФ от 19.10.2011г.№ЕД-3-3/3432@ говорит о том, что все, что переплачено в бюджет по НДФЛ – это не налог. Если случилась переплата, то налоговый агент обращается с заявлением в налоговый орган и возвращает ее на свой расчетный счет.

Если заплатили НДФЛ раньше срока (раньше, чем исчислили и удержали его), то это не налог. Следовательно, после сам налог вы вовремя не заплатили, а потому ждите пеней и штрафов. Поэтому не гоните лошадей.

Платим из наличных

Комичная выходит ситуация, когда зарплата выдается из наличной выручки. Тогда НДФЛ надо заплатить не позже дня, который следует за днем фактического получения дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но! При получении работником доходов в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода является последний день месяца (напоминаю, это ст.223 п.2).

И что же – перечислить НДФЛ придется не позже 1 числа следующего месяца? Налицо несогласованность данных пунктов НК.

Еще один конфуз: получив деньги в банке на зарплату, мы можем ее выдать в течение 5 рабочих дней. Если по букве НК удержание налога происходит при фактической выплате работнику (т.е. в момент получения денег на руки) не в день получения денег со счета, тогда мы платили НДФЛ еще не удержанный. Вот такой парадокс.

Что же делать? Самый безопасный вариант – платить точно в срок. Снимаете деньги на зарплату, переводите на карточки – точно в этот день перечисляете НДФЛ. При выплате зарплате из выручки НДФЛ перечисляете в тот же день или на следующий. Суммы исчисленного НДФЛ и уплаченного должны совпадать. И никаких «авансов» по НДФЛ в счет следующих месяцев быть не должно.

Как уплачивать НДФЛ подрядчику читайте здесь . Как предоставляются вычеты по НДФЛ нарастающим итогом,читайте здесь .

А когда платите НДФЛ с зарплаты вы? Несомненно, у вас есть опыт, которым стоит поделиться! Помогите новичкам, пишите в х, давайте обсуждать профессиональные вопросы вместе!

НДФЛ: сроки перечисления налоговым агентом и новые штрафы

Налоговый агент по НДФЛ — это организация, на которую возложена обязанность исчислить (рассчитать), удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, т. е. налог с доходов, выплачиваемых сотрудникам и иным физическим лицам. Если НДФЛ нельзя удержать в установленный срок, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.

Новые санкции, если не соблюден срок уплаты НДФЛ с зарплаты

Если компания должна была, но не удержала налог, то, согласно действующей редакции статьи 123 НК РФ, налоговая инспекция взыщет с нее штраф в размере 20 % от неудержанной или неперечисленной суммы.

Кроме штрафа, с организации также могут быть взысканы пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ.

Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей на момент возникновения задолженности, в следующих размерах:

  • для индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от продолжительности просрочки;
  • для организаций:
    • 1/300 ключевой ставки — за первые 30 дней просрочки;
    • 1/150 ставки — за каждый день, начиная с 31-го дня просрочки.

Власти такие санкции устраивают. Однако Конституционный суд в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П указал, что в НК РФ необходимо уточнить правила, когда налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату НДФЛ с зарплаты или денег, выплаченных по иным договорам. Поэтому чиновникам пришлось разработать поправки в ст. 123 НК РФ, которые предусматривают следующее уточнение:

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им предоставлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения в нем сведений и(или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, и этим налоговым агентом самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Таким образом, штрафов за неуплату НДФЛ не будет, если выполнено одновременно несколько условий:

  • компания самостоятельно обнаружила ошибки до того, как их выявил налоговый орган;
  • ранее неуплаченные суммы перечислены в бюджет, а вместе с ними и пени;
  • в отчетности содержатся только корректные сведения.

До какого числа платить НДФЛ с зарплаты

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, удерживаемого налоговым агентом, прописаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

В общем случае перечисление в бюджет необходимо сделать на следующий день после выплаты денег. Если срок выплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он переносится на первый следующий рабочий день.

Организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам не менее двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Когда платится НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца? Когда платить НДФЛ с зарплаты, если системой оплаты труда предусмотрено еженедельное перечисление вознаграждения за труд?

Чтобы не пропустить перечисление НДФЛ с зарплаты, сроки предоставим в одной таблице:

Вид выплаты Срок уплаты НДФЛ
Аванс (за первую половину месяца) Перечисление за первую, вторую и т. д. недели месяца, за часть отработанного времени В день, следующий за днем выплаты полного расчета заработной платы за месяц
Заработная плата за весь месяц Следующий день за датой перечисления дохода
Расчет при увольнении
Материальная помощь, иные разовые выплаты
Выплата дивидендов, в том числе «промежуточных»

Перечисление НДФЛ до выплаты зарплаты

Комментарий к Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013 «Об отказе в удовлетворении кассационной жалобы налоговой инспекции на решение суда, отказавшегося расценить заблаговременное перечисление налоговым агентом НДФЛ как нарушение налогового законодательства»

То, что придумали в одной из налоговых инспекций Санкт-Петербурга, — это более чем креатив. Налоговики на ровном месте нашли основания, чтобы второй раз взыскать с компании — налогового агента сумму НДФЛ, перечисленного раньше, чем были выплачены работникам доходы в виде оплаты труда.

Вот только ФАС Северо-Западного округа в комментируемом Постановлении от 10.12.2013 N А56-16143/2013 такой креатив не оценил. Он поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций, не согласившихся с решением налоговой инспекции. Но лиха беда начало! Налоговики могут попробовать пойти и выше — до ВАС РФ.

А он, как нам известно, тоже может иногда принимать креативные решения…

Уплата НДФЛ в бюджет до выплаты зарплаты

Компания перечислила НДФЛ в бюджет еще до того, как выплатила своим работникам зарплату. Это был роковой шаг.

Перечисление налога за счет собственных средств

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налогов налогоплательщиком. Пунктом 3 ст.

226 НК РФ установлено, что суммы НДФЛ исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем облагаемым по ставке 13% доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику или по его поручению третьим лицам.

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц, при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст.

223 НК РФ). А при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Далее нормы НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ) предупреждают: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

И вот тут налоговики сообщают, что раз компания перечислила сумму НДФЛ ранее, чем выплатила работникам зарплату, то она (де-юре) перечислила сумму налога за счет собственных средств, что запрещено законом. Значит, уплаченная сумма перечислением налога не признается, соответственно, у компании возникают недоимка, штраф и пеня!

Вот так-то!

Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов

Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал.

В силу п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44 и пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В том же п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При этом правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ).

Далее суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 2257/02, в котором разбирался вопрос о досрочной уплате налога.

Там судьи указали, что указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока. Так как ст.

45 НК РФ применяется для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж в соответствии с общими правилами считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *