В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Услуги в отличие от товаров нематериальны — результаты выполнения договора на их оказание нельзя увидеть, сфотографировать, пересчитать. Поэтому для применения вычетов НДС с расходов на приобретение услуг крайне важно позаботиться о том, чтобы эти операции были обоснованы и верно оформлены документально. Иначе налоговый орган может заподозрить, что сделка носила фиктивный характер, и не принять вычет. Но как доказать, что услуги на самом деле оказывались?

Что есть услуги

Рассмотрим пример. Организация заключила договор с клининговой фирмой на оказание услуг по уборке офиса. Согласно договору, сотрудник фирмы должен ежедневно выполнять определенный объем работ по поддержанию чистоты в офисе заказчика.

Доказать, что работник выполнял свои обязанности, довольно проблематично, ведь результат его труда нельзя увидеть. Точнее, можно, но только непосредственно во время уборки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК РФ, именно это и отличает услуги — результаты их оказания потребляются в момент создания и не имеют материального воплощения.

Можно, конечно, проводить ежедневно фото- и видеофиксацию процесса уборки или заставлять сотрудника клининговой компании заполнять отчеты о проделанной работе. Однако это выглядит несколько абсурдно, и вряд ли кто-то всерьез задумается об этом.

Хотя вы подумаете совсем иначе, когда будете доказывать реальность клининговых услуг в арбитражном суде.

Чтобы уменьшить риск развития ситуации по этому сценарию, специалисты рекомендуют, во-первых, позаботиться о доказательстве обоснованности приобретенных услуг, а, во-вторых, грамотно оформлять все документы, связанные с их получением.

Почему услуги могут признать фиктивными

Организация заявила о вычете НДС с консультационных услуг, однако налоговый орган в этом отказал. Инспекторы посчитали, что сделка по предоставлению консультаций носила формальный характер. Делая такие выводы, они руководствовались следующими:

  • счета-фактуры, которые заказчик выставлял своему контрагенту, были составлены с нарушением правил;
  • акты приема-передачи услуг были составлены по одному образцу и не содержали детализацию консультационных услуг;
  • организации не удалось достичь показателей хозяйственной деятельности, на которые были направлены услуги — вместо увеличения выручки в 20% удалось достигнуть только роста на 14%;
  • заказчик услуг и их исполнитель были признаны налоговой инспекцией взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимость

Что касается последнего обстоятельства, на такие сделки налоговики обращают повышенное внимание. Особенно это характерно для операций, объектом которых выступают услуги. Без преувеличения можно сказать, что заказ услуг в компании, которая является взаимозависимой — та самая «красная тряпка», которая побуждает органы ФНС подозревать фиктивность сделки.

В соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса, взаимозависимыми признаются такие лица, взаимоотношения между которыми могут сказаться на условиях или результатах сделок между ними либо лицами, которые они представляют.

Попросту говоря, если одно лицо влияет на решения, принимаемые другим, то эти лица взаимозависимые. Такое влияние может быть обусловлено, скажем, участием одного лица или его представителя в капитале другого.

Пример – директор одной компании является одним из собственников (участников) другой.

В той же статье определено, какие именно лица являются взаимозависимыми. Кроме того, суд может установить взаимозависимость лиц по иным основаниям.

Что говорят суды

Но вернемся к нашему примеру. Получив отказ в вычете, заказчик обратился в арбитражный суд с целью признать выводы налоговиков неправомерными. В качестве подтверждения реальности сделки был представлен договор на оказание услуг, содержащий вполне конкретные цели.

Среди них — достижение определенных показатели деятельности, увеличение эффективности управления компанией и использования ресурсов.

Суду были представлены счета-фактуры и акты приема-передачи оказанных услуг, а ключевые фигуры исполнителя — директор и главбух — подтвердили, что компания действительно оказывала консультационные услуги заказчику.

В качестве доказательства проведения консультаций были предъявлены списки сообщений, которыми обменивались заказчик и исполнитель, а также представлены командировочные удостоверения и служебные задания сотрудников исполнителя, направленных для консультаций к заказчику.

Однако все это не убедило арбитров, и вот почему. Во-первых, суд поддержал вывод ФНС о том, что указанные компании являются взаимозависимыми. Ничто не мешало им «провернуть» эту операцию лишь на бумаге с целью получения налоговой выгоды.

Во-вторых, представленные суду документы — счета-фактуры и акты приема-передачи — не содержали детализации хозяйственных операций.

Из них невозможно было понять, какие именно консультационные услуги и в каком объеме исполнитель оказал заказчику, а также как формировалась их стоимость.

Между тем в первичных документах в обязательном порядке должны отражаться сведения о том, какие конкретно услуги были оказаны. Детализировать их можно как непосредственно в акте приема-передачи, так и в отчете исполнителя о проделанной работе.

Организации, которая предъявляет к вычету НДС с приобретенных услуг, следует проверить, что в первичных документах они детализированы.

В противном случае для надежности нужно запросить у контрагента отчеты исполнителей о работе, которую они проделали.

Также читайте по теме: «Безопасный размер НДС» — какой максимальный удельный вес вычетов по НДС не привлекающий внимание налоговиков?

Вывод. Компания из нашего примера допустила две главные ошибки: 1. Обратилась за консультационными услугами во взаимозависимую организацию. 2. Не позаботилась о том, чтобы первичные документы были оформлены надлежащим образом.

Каждое из этих обстоятельств само по себе является серьезным поводом для сомнений относительно реальности сделки. В нашем же примере имеют место они оба. Неудивительно, что суд встал на сторону ИФНС и посчитал вычет НДС за консультационные услуги неоправданным и необоснованным.

Консалтинговые услуги НДС

Вопрос о консалтинговых услугах и НДС, возникает очень часто среди специалистов в различных компаниях и организациях. Согласно Налоговому кодексу, который действует на территории Российской Федерации, в случае, если организация оказывает услуги по консультации, то этот процесс облагается НДС. Исключение составляет тот факт, если клиент консалтинговой фирмы является иностранной компанией или же с организацией с иностранным участием. В этой ситуации исполнитель не обязан уплачивать налог на добавленную стоимость.

Чтобы консалтинговые услуги не облагались НДС, необходимо, чтобы заказчиком была не отечественная компания или организация, а иностранный учредитель.

В налоговых законодательствах указано, что при оказании услуг нерезиденту, который не имеет никакого отношения к Российской Федерации, а также не имеет представительства в нашей стране, эти услуги не подлежат уплате налога на добавленную стоимость.

Чиновники Министерства Финансов Российской Федерации также подтверждают тот факт, что полученная выручка консультанта, оказывающего услугу, не подлежит уплате налога. Причем не имеет значение, в какой сфере деятельности происходит консультирование.

Для того чтобы отечественная дочерняя организация могла возместить сумму потерянного вычета по НДС, она в будущем может выкупить результаты консалтинговых услуг у учредителя, который не является резидентом РФ, причем по значительно высокой цене. Это дает ряд преимуществ.

Во-первых, при помощи этой операции, можно учесть стоимость оказанных консультаций для налога на прибыль. Во-вторых, часть прибыли станет возможным перевести за границу, так называемый оффшор.

И, в-третьих, не произойдет существенной нагрузки по налогу на добавленную стоимость: отечественная компания переведет налоговую сумму, которая удержана у источника, а после этого сможет принять его к вычету.

Вопрос о консалтинговых услугах и НДС довольно сложный, поэтому более подробную информацию могут предоставить опытные специалисты, работающие в нашей компании. Для получения онлайн-консультации, необходимо оставить заявку на сайте, в которой следует указать контактные данные.

В течение короткого времени, юристы смогут связаться с Вами и помогут найти ответы на все интересующие Вас вопросы. Услуга по консультированию является совершенно бесплатной и доступна для любого жителя Москвы или Московской области, а также для жителей других регионов РФ.

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Что такое консультационные услуги, кто их предоставляет? Виды деятельности, оценка качества, оплата

Консалтинговые услуги играют важную роль в современном обществе. К ним прибегают представители из разных сфер: финансовой, менеджмента, логистики и прочих.

Даже простые граждане прибегают к ним для решения возникших насущных проблем, будь то нерадивые соседи или отклоняющаяся от своих обязательств управляющая компания. Попробуем разобраться подробнее, что такое «консультационные услуги» и «с чем их едят».

Оказываем юридическую помощь. Звоните ???? .

  • Для начала дадим краткую формулировку: консалтинговые услуги — это вид информационных услуг, предоставляемых клиенту на возмездной основе; их суть — провести экспертизу и выявить наиболее удачные пути решения задачи, дать рекомендации и советы.
  • Различные компании либо обращаются к консультантам либо имеют в штате своих, для предупреждения и ликвидации потенциальных, уже имеющихся и последствий ранее произошедших проблем.
  • Несмотря на тот факт, что в России сейчас есть законы для регулирования консультационных услуг, их не достаточно для полного охвата действия фирм или частных лиц, занимающихся этим. На сегодняшний день основными документами для правового контроля являются:
  • Если брать те законы и акты, которые затрагивают, непосредственно, сами услуги, то можно выделить:
  • Статья 74 Конституции РФ, касается правовых основ консалтинговых услуг.
  • Статья 128 ГК РФ, здесь говорится о закреплении их, как части гражданского права.
  • Также глава 39, в ней сказано о последствиях нарушения договора об оказании каких-либо услуг.

Основным моментом создания правового механизма регулирования рыночных отношений в сфере оказания консультационных услуг являются догмы главы 39 ГК РФ.

Однако некая неопределенность в этой области общественных отношений остается до сих пор, что является существенным недостатком, несущим определенные риски заказчикам.

Главным недостатком консультационной деятельности в РФ является то, что она не регулируются законом, который бы определял суть, принципы деятельности, ответственность консультантов, работу занятых в этой сфере организаций.

Остаются спорные моменты взаимоотношения сторон: права и обязанности, ответственность, цена и порядок расчетов, сроки и качество оказания консультационных услуг и т.д.

Виды деятельности: что к ним относится?

Сегодня консалтинговые вакансии есть возможность найти почти в каждой отрасли. Типы должностей, которые вы можете найти, разнообразны.

Бизнес может привлечь консультанта, потому что ни один сотрудник не обладает необходимыми навыками или потому что требуется свежий, независимый взгляд. Именно поэтому на рынке консультационных услуг существует множество направлений. Консультанты могут:

  1. давать рекомендации по управлению бизнесом или маркетингу;
  2. проводить обучение новым технологиям;
  3. помогать улучшать работу команды или решать сложные задачи, такие как увольнения.

Давайте отметим несколько наиболее популярных в нашей стране видов услуг:

  • Бухгалтерский учёт. Бухучет и налоговое законодательство – запутанные области, их постоянно изменяют, а отследить это всё простому человеку и даже компании – весьма тяжело. Разобраться в деталях сложно опытному бухгалтеру, что говорить о частном лице или ИП, пытающихся самостоятельно взаимодействовать со всей документацией.Специально для освобождения предпринимателей от ненужной бумажной волокиты на помощь приходят специалисты, осуществляющие консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения.
  • Управление коммерческой деятельности. Во время тяжелой экономической ситуации перед владельцами и управляющими фирм встает задача — создать бизнесу условия для стабильного развития. Управленческий консалтинг представляет собой комплекс мероприятий, направленных на решение этой проблемы.Данная услуга помогает разработать план увеличения эффективности деятельности компании, а также определяет и исправляет внешние и внутренние факторы, этому мешающие.
  • Правовые услуги. Их осуществляют люди под известным названием – юристы. Правовая услуга – это услуга, которая даёт возможность получить квалифицированный ответ на любой правовой вопрос, помогает разобраться в действующем законодательстве, ограждает от нежелательных правовых последствий и юридических рисков, указывает на возможные пути разрешения проблемы.
  • По программному обеспечению. Данный консалтинг осуществляется по вопросам используемого или планируемого к использованию программного обеспечения. Вы получаете информацию по оптимизации работы вашей техники путем установки нового программного обеспечения или перехода на новое.Вам даются подробные разъяснения по вопросам установки и приспособления новых программ, их возможностей и совместимости с уже имеющимися техническими решениями.
  • Инженерно-консультационные услуги осуществляются в виде технической документации, результатов исследований, данных, необходимых для строительства, экономических расчетов, смет и рекомендаций.Компании, оказывающие инженерные консультативные услуги, зачастую, непосредственно, строительством, не занимаются. Это относится уже к производственно-техническому отделу и никакой связи с консультациями не имеет.
Читайте также:  Госзаказ на услуги - не препятствие для ЕНВД

Предоставление

Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.

За пример можно взять:

  1. рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
  2. рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
  3. консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.

Консультационные услуги могут оказываться как в устной, так и письменной форме, а также методом совершения каких-либо действий.

Такое консультирование наиболее характерно, когда компания берёт на себя ответственность представлять интересы заказчика в контактах с третьими лицами и по большей степени это относится к юридическим услугам и, в отдельных ситуациях, к услугам в сфере налогообложения.

Решаем юридические вопросы любой сложности. Звоните ????.

Все формы консультирования способны взаимодействовать между собой, сочетаться и смешиваться.

Кем оказываются?

Консультационные и информационные услуги могут оказывать:

  • Аудиторские фирмы и ИП — аудиторы.
  • Юридические фирмы и самозанятые юристы, занимающиеся частной практикой.
  • Банки.
  • Образовательные учреждения (например, институты).
  • Независимые эксперты и оценщики.
  • Другие субъекты (ими может быть кто угодно, т.к. консультационные услуги сейчас никак не лицензируются, что является существенным упущением законодательства в этой сфере).

Кто является потребителем?

Потребителем консалтинга по большей части являются компании тех или иных отраслей. Например, одними из самых больших секторов, прибегающих к ним, являются:

  • Нефтяная и нефтегазовая промышленность.
  • Строительство и девелопмент.
  • Государственное управление.
  • Электроэнергетика.
  • IT.
  • Торговля.

Также это могут быть физические лица, простые люди, которым требуется получить консультацию по тому или иному юридическому вопросу. Так происходит, потому что не всегда представляется возможным самостоятельно изучить требующуюся тему во всех нюансах, тогда-то и обращаются в специализированные фирмы.

Обязанности сторон

Правовые отношения консультантов и клиентов при осуществлении услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг путем представления компанией интересов заказчика — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».

Важным нюансом платного оказания услуг можно назвать обязанность исполнителя оказать заранее обговоренные в контракте услуги лично, если ничего иного в договоре не написано (ст.780 ГК РФ).

Если произойдет так, что заказчик расторгнет договор в одностороннем порядке, то он будет обязан возместить консультанту понесенные расходы.

Для исполнителя ситуация аналогичная, в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг его долг — полностью возместить понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).

Статья 782 ГК РФ. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг

  1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
  2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

О соглашении на оказание консультационных услуг для юридических и физических лиц мы рассказывали тут, о договорах на возмездное оказание услуг читайте здесь.

Ответственность сторон

Ответственность сторон по консалтинговому контракту:

  1. Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
  2. Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
  3. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:
    • при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
    • при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.

Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.

Статьей 1096 ГК РФ предусмотрена ответственность исполнителя в виде возмещения потерь, произошедших вследствие недостатка оказанной им услуги. Однако эта норма не применяется постоянно.

Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.

Оценка качества консалтингового сервиса

Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.

Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.

Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.

Зачастую выделяют следующие критерии:

  • Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
  • Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.

Важнейшими вещами также являются:

  • Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
  • Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
  • Правдивость.
  • Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
  • Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).

На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:

  • Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
  • Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
  • Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
  • Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
  • Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.

Оплата консалтингового сервиса

Существует четыре формы оплаты консультационных услуг:

  1. Повременная оплата.
  2. Фиксированная недифференцированная оплата.
  3. Процент от стоимости объекта консультирования или результата.
  4. Комбинированная оплата.

Расчёт может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

Что касается налогообложения услуг:

  • Начиная с 1 января 2002 года траты клиентов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.Зависимо от характера оказанных услуг они могут определяться или как материальные (подп. 6 п. 1 ст. 254), или как другие расходы, относящиеся к производству и реализации (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 20%

О том, каков порядок оплаты по договору оказания услуг, читайте здесь.

В конце хотелось бы сказать, что рынок консалтинговых услуг в России ещё достаточно молод. Не так много найдено действительно хороших специалистов, не так много добросовестных фирм, разбирающихся в своей деятельности и имеющих возможность показать достойный уровень.

Обращаться к консалтинговым компаниям стоит на свой страх и риск, при достаточном доверии к фирме, услугами которой вы хотите воспользоваться. Иногда взыскать средства при некачественной работе бывает крайне тяжело.

Для решения вашего вопроса – обратитесь за помощью к юристу. Мы подберем для вас специалиста. Звоните ???? В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Консультационные услуги облагаются ндс

В каких случаях консультационные услуги не облагаются НДС?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация оказывает иностранным организациям консультационные услуги. Круг резиденства иностранных заказчиков российской организации довольно широк, и при заключении контрактов с ними принимаются во внимание положения двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается, и соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются. При заключении договора российской организации необходимо указать, что стоимость услуг не облагается НДС и сослаться на статью НК РФ. Какую статью необходимо указать — пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ или ст. 149 НК РФ?

Какой пункт ст. 149 НК РФ относится к консультационным услугам, оказываемым иностранной организации?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте также:  Стали известны доли иностранцев в некоторых сферах деятельности на 2017 г.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДС: место реализации аудиторских и консультационных услуг

«Московский бухгалтер», 2008, N 1

Статьей 148 Налогового кодекса установлен механизм определения места оказания как аудиторских, так и консультационных услуг. Указанный порядок позволяет решить вопрос наличия или отсутствия реализации услуг, которые являются объектом обложения НДС.

Аудиторские услуги

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Это правило распространяется, в частности, и на оказание аудиторских услуг.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК).

Сразу заметим, что следует четко разделять понятие аудиторских и бухгалтерских услуг, ведь место реализации при оказании таких услуг определяется по-разному. Бухгалтерский учет, согласно Закону от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Определение понятия «аудит» содержится в ст. 1 Закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Из Закона N 119-ФЗ можно сделать вывод, что аудит является самостоятельным видом деятельности. Для определения места реализации аудиторских услуг необходимо руководствоваться положением пп. 5 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса.

При этом местом осуществления деятельности оказывающей услуги организации или индивидуального предпринимателя будет считаться территория Федерации в случае их фактического присутствия на данной территории на основании государственной регистрации.

А при отсутствии такой регистрации — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства либо места жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 148 НК).

  • То есть в случае, если иностранная организация оказывает аудиторские услуги для российского налогоплательщика и при этом не состоит на учете в налоговых органах нашей страны, обложение НДС указанных услуг на территории Федерации не производится.
  • Если же услуги оказаны представительством (отделением, филиалом) иностранной организации, состоящим на учете в налоговых органах нашей страны, то местом реализации аудиторских услуг будет признаваться территория Федерации, а обложение НДС будет производиться в общеустановленном порядке.
  • В случае если аудиторские услуги оказаны российской организацией иностранной компании — заказчику, местом реализации признается территория нашей страны, и такие операции подлежат обложению НДС также в общеустановленном порядке.

Консультационные услуги

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса, место реализации консультационных услуг определяется по месту осуществления деятельности покупателя данных услуг. То есть если заказчик таких услуг — российская компания, то местом их реализации признается территория Федерации.

При этом при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Федерации, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у нерезидента (ст. 161 НК).

Налоговая база в таком случае определяется российским налогоплательщиком — налоговым агентом как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом НДС.

Минфин в Письме от 2 августа 2006 г.

N 03-04-08/173 также указал, что российская организация, приобретающая консультационные услуги у иностранной фирмы, не зарегистрированной на территории нашей страны, является налоговым агентом и обязана уплатить в бюджет НДС. Причем сделать это необходимо независимо от того, признается ли иностранная компания налогоплательщиком НДС в стране регистрации, либо нет.

Читайте так же:  Процедура прописки через мфц

Если же покупателем консультационных услуг иностранной компании является российское представительство, зарегистрированное на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория Федерации не признается. Соответственно, указанные услуги НДС на территории нашей страны не облагаются (Письмо Минфина от 29 ноября 2006 г. N 03-04-08/243).

В случае оказания консультационных услуг российским налогоплательщиком для иностранной фирмы — заказчика, не состоящей на учете в нашей стране, местом реализации территория Федерации признаваться не будет.

Рассмотрим последнюю ситуацию на следующем примере.

Пример 1. ООО «Альфа» в ноябре 2007 г. оказало консультационные услуги иностранной компании West Int. (Италия), не имеющей представительства на территории Федерации. Местом реализации консультационных услуг для целей налогообложения НДС территория Федерации не является. Исчислять НДС со стоимости этих услуг не нужно.

Вместе с тем стоимость оказанных обществом услуг составила 512 тыс. руб. Эта сумма отражается в разд. 9 налоговой декларации по НДС (ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. N 136н) следующим образом:

  • по строке 010 графы 1 «Код операции» указывается код 1010812 (в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС);
  • по строке 010 графы 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС» отражается стоимость услуг, указанная в договоре, — 512 000 руб.;
  • в остальных графах строки 010 по данной операции ООО «Альфа» поставит прочерки;
  • по строке 020 графы 2 общество укажет итоговую сумму стоимости реализованных услуг, не облагаемых налогом (при условии отсутствия в ноябре 2007 г. иных операций, подлежащих отражению в графе 3 данного раздела, организация укажет итоговую сумму 512 000 руб.).

Необходимо помнить, что заполнять и включать в состав налоговой декларации по НДС данный раздел налоговой декларации следует за тот налоговый период, в котором была оказана услуга.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда услуги оказаны иностранной компанией для российской организации.

Пример 2. Иностранная фирма B&D int. (Великобритания), не состоящая на учете в России, оказала для ООО «Альфа» в ноябре 2007 г. консультационные услуги на сумму 236 тыс. руб.

  • по строке 010 «Порядковый номер раздела 2» указывается 000001;
  • по строке 020 «КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах» ООО «Альфа» ставится прочерк;
  • по строке 030 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, — B&D int.;
  • в строках 040 и 050 ставятся прочерки, поскольку у иностранного продавца отсутствуют ИНН и КПП;
  • по строке 060 следует указать код бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога, — 182 1 03 0 1000 01 1000 110;
  • в строке 070 российская организация проставляет код ОКАТО — 45293570000;
  • в строке 080 — код вида экономической деятельности налогового агента (ОКВЭД) — 515300;
  • по строке 090 отражается сумма НДС, исчисленная ООО «Альфа» к уплате в бюджет как налоговым агентом, в размере 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118);
  • по строке 100 указывается код операции в соответствии с Приложением к Порядку заполнения декларации — 1011701;
  • в строках 110 — 130 ООО «Альфа» ставит прочерки.

Необходимо учесть, что, в случае если контрактом с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму налога. Это сказано в Письме Минфина от 16 октября 2007 г. N 03-07-15/153.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет, в такой ситуации, по существу, является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика — иностранного лица.

Поэтому сумма НДС должна приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном п. 3 ст.

171 Налогового кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если бы в примере 2 контрактом между иностранной фирмой B&D int. (Великобритания) и ООО «Альфа» сумма НДС не была предусмотрена, то обществу, которое является налоговым агентом, следовало бы увеличить стоимость консультационных услуг на сумму налога. Сумма НДС в данном случае составила бы 42 480 руб. (236 тыс. руб. x 18%).

В отношении налоговых агентов, приобретающих у иностранных лиц услуги (в том числе консультационные) по договорам мены, каких-либо особенностей уплаты налога на добавленную стоимость нормами Налогового кодекса не предусмотрено.

По таким налогоплательщикам Минфин в Письме от 24 октября 2007 г. N 03-04-15/190 делает следующий вывод.

Уплата налога на добавленную стоимость в бюджет российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента в случае приобретения по договорам мены у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах нашей страны, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Федерации, производится в общеустановленном порядке.

То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществляется оплата товаров, принадлежащих иностранному лицу, неденежными средствами (п. 1 ст. 174 НК). При этом налог уплачивается за счет собственных средств российской организации.

[2]

Тонкости вычета

Что касается принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в соответствии со ст. 173 Налогового кодекса покупателями — налоговыми агентами, то в таком случае следует руководствоваться ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса.

Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при оказании услуг (местом реализации которых является территория Федерации), налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, могут быть включены налоговыми агентами в вычеты НДС в декларации.

Она представляется за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении указанных услуг.

Читайте также:  ФНС рассказала о правилах округления сумм в расчете о доходах, выплаченных зарубежным компаниям

Читайте так же:  Как открыть букинистический магазин

Вернемся к примеру 2. Поскольку консультационные услуги оказаны в ноябре 2007 г., и, соответственно, отражены в разд.

2 декларации по НДС на ноябрь то включить соответствующую сумму НДС в состав налоговых вычетов ООО «Альфа» может только в декларации по НДС, представляемой за следующий налоговый период.

Поскольку в нашем примере налоговым периодом, установленным ст. 163 Кодекса, является календарный месяц, то отразить данные операции общество может в декларации за декабрь 2007 г.

Напомним, что с 1 января 2008 г. в соответствии со ст. 163 Кодекса налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (п. 4 ст. 2 Закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ).

Консультационные услуги можно освободить от НДС

В чем экономия: НДС

На чем основана идея

Особенности налогообложения консультационных услуг НДС

Консультационные услуги — НДС по ним уплачивается на общих основаниях, поэтому сложностей с ним возникать не должно. В то же время, как и для прочих операций, есть тонкости в начислении налога при использовании спецрежимов и осуществлении экспортных сделок.

В каких случаях облагаются НДС консультационные услуги?

Условия, при которых на консультационные услуги НДС не начисляется

В каких случаях облагаются НДС консультационные услуги?

Услуги, связанные с консультированием сторонних компаний, формируют базу по взиманию НДС, что объясняется подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соотвествии с п. 3 ст. 164 НК РФ к ним применяется обычный процент начисления — 18%.

Обязанность производить расчет и перевод налога в казначейство возникает у всех организаций, занимающихся данным направлением бизнеса на основе п. 1 ст. 143 НК РФ.

Деятельность в сфере образования довольно часто отождествляют с консультационными операциями. В этой связи в подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ подробно раскрыта возможность не начислять и не уплачивать НДС для компаний, не относящихся к коммерческим и имеющих лицензию на образовательную деятельность.

Нередкими являются ситуации, когда российские фирмы получают консультационные услуги от зарубежных партнеров — организаций, не имеющих филиалов в России. Это также повод произвести уплату налога с указанных сумм. Обусловлено это присутствием в НК подп. 4 п. 1 ст.

 148, который в подобных ситуациях определяет такие операции как произведенные на территории Российской Федерации, поскольку приобретатель услуг расположен здесь.

Исходя из сказанного, российской компании придется исполнить роль посредника — налогового агента в области уплаты НДС, посчитать его и уплатить с суммы сделки.

Условия, при которых на консультационные услуги НДС не начисляется

Если обратиться к п. 3 ст. 346.11 НК РФ, то можно отметить следующее. Компании, которые находятся на упрощенке, не обязаны исчислять и уплачивать НДС с производимых ими операций.

Помимо этого, в ситуациях, когда фирмы консультируют своих партнеров, они также не должны платить НДС.

В частности, подобное возможно, если потребителем консультационных услуг будет иностранная организация, не имеющая обособленных подразделений в пределах РФ. Связано это с положениями подп. 4 п. 1.1 ст.

 148 НК РФ, на основании которого местом реализации при таких обстоятельствах не будет являться территория Российской Федерации, а потому и объекта обложения, соответственно, возникать не будет.

Итак, в большинстве ситуаций консультационные услуги облагаются НДС на обычных условиях. Исключениями при этом являются операции, подпадающие под УСН или связанные с продажей услуг за рубеж.

Какие услуги не облагаются НДС

Задача этой статьи – помочь бизнесменам разобраться, какие услуги не облагаются НДС. Перечень таких видов деятельности весьма обширен: полностью он приведен в ст.149 Налогового Кодекса РФ, а в этой статье остановимся на общих принципах и условиях.

Важно учесть, что, согласно НК РФ, от уплаты НДС не освобождаются субъекты предпринимательской деятельности, если их деятельность направлена на извлечение выгоды третьим лицом. Имеется в виду, что посредники, реализующие услуги (товары или работы) должны уплачивать налог по общим правилам.

Рассмотрим услуги, реализацию которых законодательно освободили от уплаты НДС:

  • по уходу за пожилыми, больными и инвалидами (необходимость ухода должна быть подтверждена документами);
  • по содержанию детей в общеобразовательных учреждениях,
  • осуществление занятий с несовершеннолетними секциях, студиях, кружках и т.п.;
  • по перевозке людей, когда это осуществляется по одинаковому тарифу для всех;
  • ритуальные услуги;
  • техобслуживание, а также ремонт во время гарантийного срока товара, если за такие услуги не берется дополнительная плата;
  • услуги, за которые берется государственная или патентная пошлина;
  • в сфере культуры или искусства, если такие услуги оказывают некоммерческие организации;
  • по обслуживанию морских и воздушных судов.

Данный перечень не исчерпывающий, и может изменяться. Кроме того, не подлежат перечислению НДС еще и такие виды услуг:

  • операции, выполняемые банковским учреждением (сюда не входит инкассация);
  • по негосударственному обеспечению пенсионеров и операции по страхованию;
  • услуги по займу как в ценных бумагах, так и деньгами;
  • кассовое обслуживание;
  • услуги, предоставляемые санаторно-курортными, оздоровительными учреждениями;
  • услуги по продаже помещений и домов (жилых);
  • уступка прав кредитора.

Указанные операции и услуги освобождаются от налога в случае, когда на перечисленную деятельность получена лицензия.

Рассмотрим отдельные моменты более подробно.

Посреднические услуги

В п.7 ст.149 закреплено следующее: освобождение от налога не может применяться, если предпринимательская деятельность осуществляется в интересах третьего лица и основана на договоре (в том числе агентском), комиссии или поручении, когда иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Проще говоря, посредник, который реализует льготные товары и услуги, обязан выплатить НДС от полученного вознаграждения.

Здесь существуют исключения:

  • передача иностранцам и иностранным организациям, которые аккредитованы в РФ, помещений в аренду;
  • продажа товаров медицинского назначения, согласно перечню, установленному правительством России;
  • ритуальные услуги, в том числе работы по изготовлению памятников, реализация принадлежностей для похорон, оформление могил (подробный перечень утвержден правительством);

Услуги по продаже художественных народных промыслов, если их художественное достоинство признано, а образцы прошли соответствующую регистрацию (сюда не входят подакцизные товары).

В вышеперечисленных случаях налог не нужно платить как производителям таких товаров и услуг, так и посредникам по реализации.

Общественные организации инвалидов

Льготы для общественных организаций инвалидов предусмотрены в п.3 ст.149 НК. Там оговорено, что операции по продаже услуг, товаров или работ не облагаются НДС, если они произведены и проданы общественными организациями инвалидов.

  • Причем в таких организациях количество инвалидов или их законных представителей не должно быть менее восьмидесяти процентов.
  • В эту же категорию льготников входят услуги по продаже товаров, произведенных компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов от общественных организаций инвалидов (их членство должно быть не менее 80% процентов).
  • В случае указанных фирм для освобождения от уплаты НДС должен быть соблюден еще ряд условий:
  • численность инвалидов-работников в организации должна быть не менее пятидесяти процентов;
  • общая доля инвалидов-работников в общем фонде оплате труда должна быть не менее двадцати пяти процентов.

Начиная с первого октября 2011 года, в указанные категории относят также муниципальные и государственные предприятия, которые соответствуют перечисленным выше критериям. При этом в расчет берется среднесписочный показатель численности работников. Этот показатель рассчитывают за квартал.

В список не включают лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, если такие работники не включены в штат организации; также не включают в список внешних совместителей.

Компания не имеет право пользоваться льготами, когда:

  • товар является подакцизным;
  • продаваемый товар входит в перечень тех, чья реализация не подлежит освобождению от налога. Такой перечень утверждается правительством.

В любом случае следует помнить общее правило: услуги облагаются НДС, когда реализуемый товар не производится непосредственно самой фирмой.

Медицинские товары и услуги

Существует утвержденный правительством РФ список медицинских товаров, которые при продаже не облагаются НДС.

Этой льготой могут воспользоваться и юридические лица, и частные предприниматели, а также посредники при сделке. Важно, что все они должны иметь соответствующую лицензию. Возможности отказаться от предусмотренной льготы нет.

Помимо продажи товаров из перечня, не облагают налогом оказание медицинских услуг, если они предоставляются организациями медицинской специализации, учреждениями, врачами, практикующими индивидуально.

Исключения из этого списка: косметические, санитарно-эпидемиологические, ветеринарные учреждения. Однако, если такие услуги финансируются из бюджета, то льгота по налогу на них также распространяется.

Организация или врач, который осуществляет частную практику, обязаны иметь лицензию. В противном случае льгота не предоставляется.

Отказаться от подобной льготы нельзя.

Услуги в сфере образования

Не нужно уплачивать НДС за деятельность в области образования, которая проводится некоммерческими образовательными организациями и направлена на реализацию образовательных программ, профессиональную подготовку или реализацию дополнительных образовательных программ. Перечисленная деятельность должна быть указана в лицензии. Под рассматриваемые категории не подпадают консультационные услуги и услуги по передаче в аренду помещений.

Таким образом, услуги в образовательной сфере освобождаются от налога только тогда, когда оказываются в направлении дополнительного и основного образования и подтверждены разрешительным документом (лицензией).

Кроме того, как указывалось выше, не облагаются НДС занятия с детьми несовершеннолетнего возраста в секциях, кружках, различных студиях и т.п.

К индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям льготы по налогообложению не применяются. От льготы отказаться нельзя.

Услуги по предоставлению заемных средств

Услуги по предоставлению займа как в денежной форме, так и в виде ценных бумаг, включая проценты, не облагаются НДС. Причем лицензия на такую деятельность не нужна.

Когда компания выдает средства в долг, от налога будут освобождены как сама сумма займа, так и проценты, начисленные по договору.

От применения льготы при предоставлении такого рода услуг можно при желании отказаться.

Рассмотрим случай, когда заем выдают в натуральном выражении. Компания обязана будет заплатить налог на общих основаниях. Такое положение связано со следующим: товарный заем – это реализация по своей сути. Кроме того, возвращая такого рода заем, получатель займа обязан будет заплатить НДС.

Подводя итоги, можно сказать, что перечень услуг, при осуществлении которых предусмотрены льготы, достаточно широк. Для каждой конкретной ситуации лучше ознакомиться с требованиями и нюансами налогового законодательства заранее.

Ндс – просто о сложном: видео

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *