Возможен ли вычет НДС, если поставщик ошибся в написании цены?

Возможен ли вычет НДС, если поставщик ошибся в написании цены? Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 27.01.2020 № А71-5923/2019 признал, что организация не может заявить требование о возмещении сумм вычета по НДС к своим контрагентам, представившим недостоверные первичные документы.

Предмет спора: организация-покупатель получила от своего контрагента счет-фактуру с недостоверной подписью. Организация запросила у контрагента документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего счет-фактуру. Контрагент отказался предоставить такие документы. Посчитав, что ИФНС откажет в вычете НДС по недостоверному счету-фактуре, организация через суд потребовала от контрагента возместить убытки в сумме полагающегося ей вычета.

За что спорили: 605 664 рубля.

Кто выиграл: контрагент налогоплательщика.

В суде организация указывала, что при подписании счета-фактуры неуполномоченным лицом у покупателя не возникает право на соответствующий вычет по НДС.

Без установления факта подписания счета-фактуры уполномоченными лицами плательщик не может принять указанную в счете-фактуре сумму налога к вычету.

Поэтому организация-контрагент обязана возместить налогоплательщику величину налогового вычета, которую он не может получить по вине контрагента.

Суд кассационной инстанции признал эти доводы несостоятельными и отказал в удовлетворении заявленных организацией требований.

Суд пояснил, что требование о взыскании с контрагента убытков вытекает из налоговых правоотношений, так как вопросы применения вычета по НДС – предмет налогового права. При этом НК РФ не предоставляет право налогоплательщику перекладывать исполнение своих налоговых обязательств на другое лицо.

Требование о предоставлении вычета по НДС может быть предъявлено лишь государству в лице ИФНС, а не контрагенту.

Налоговые вычеты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат. Вычеты не являются результатом какой-либо экономической деятельности и не являются доходом. Следовательно, финансовые последствия, связанные с неполучением налоговых вычетов, не могут квалифицироваться как ущерб в виде упущенной выгоды.

По общему правилу налоговые вычеты по НДС производятся на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Вследствие отказа в применении налогового вычета по НДС налогоплательщик несет определенные имущественные потери в виде неполучения суммы возмещения этого налога из бюджета. Однако такие потери не могут быть квалифицированы как неполученные доходы, так как возмещение сумм НДС напрямую не связано с гражданским оборотом.

Для того чтобы такие имущественные потери могли быть квалифицированы как утрата имущества вследствие противоправного поведения контрагента, необходимо, чтобы их возникновение находилось в прямой связи с действиями или бездействием контрагента.

Между тем, отказ налогоплательщику в применении вычета по НДС сам по себе не свидетельствует о противоправном поведении контрагента такого лица, так как налогоплательщик не лишен права обжаловать решение ИФНС (ст. 137 НК РФ).

Лицо, имеющее право на вычет, не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента. В связи с этим суд признал, что контрагент организации не обязан возмещать ей сумму вычета НДС. 

Нужно ли указывать ндс при возврате денег покупателю

Назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств»При получении отправленных по ошибке денежных средств от покупателя получатель платежа при их возврате должен использовать конструкцию «возврат ошибочно перечисленных денежных средств в назначении платежа.

Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств

Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.

Возврат ошибочно полученных денежных средств

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счету), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

  • уведомить банк в письменной форме об ошибке;
  • вернуть денежные средства.

Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств

Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами.

Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами.

При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.

Банк в зависимости от условий договора банковского счета:

  • в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
  • при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.

Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору

Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.

Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС

Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.

Бухгалтерский и налоговый учет операций возврата денежных средств

В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:

  • Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

  • УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
  • ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.

Ндс при возврате аванса покупателю

Ндс при возврате аванса покупателю

nds_pri_vozvrate_avansa_pokupatelyu.jpg

Возможен ли вычет НДС, если поставщик ошибся в написании цены?

Похожие публикации

Изменения, произошедшие с ростом ставки НДС с начала 2019 года вызвали множество вопросов по расчетам между контрагентами, работающими с этим налогом. Разберемся, как правильно оформляются операции, связанные с возвращением перечисленного аванса покупателю.

Ндс при возврате аванса покупателю

Основным критерием переходного периода является правило: независимо от размера ставки налога, начисленного на аванс (в 2018 – 18%, в 2019 – 20%) при отгрузке, произведенной в 2019 году, в отгрузочном счете-фактуре НДС учитывается в размере 20%. Иных нововведений по НДС с предоплаты не предусмотрено.

Алгоритм операций остался прежним: по получении аванса поставщик начисляет НДС и уплачивает его, а также не позднее, чем по истечении 5-ти дней, регистрирует в книге продаж «предварительный (авансовый) счет-фактуру и выдает его приобретателю. Аванс фиксируется в том отчетном квартале, когда он был получен, а в декларации по НДС отражается в стр. 070 раздела 3.

При отгрузке ТМЦ в счет предоплаты продавец вправе возместить из бюджета сумму налога.

Но если договор расторгается либо пересматриваются его положения, и отгружается лишь часть товара или поставка аннулируется полностью, то продавец обязан возвратить полученную ранее предоплату (или неиспользованный остаток).

Ее возврат также связан с корректировкой по НДС, поскольку с суммы неосвоенного аванса продавец вправе заявить вычет, если основанием неисполнения обязательств явилось расторжение договора или изменение его условий. При этом поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, фиксируя возврат средств.

Вычет Ндс при возврате аванса покупателю поставщик может оформить на дату возвращения предоплаты. НДС исчисляется как размер полученного аванса умноженного на ставку, которая была применена при получении предоплаты.

Факт возврата платежа должен быть отражен в бухучете и подтвержден платежным документом. Заявить право на вычет можно в течение одного года с даты возвращения платежа по несостоявшейся (или частично несостоявшейся) сделке.

НДС с возврата аванса покупателю в декларации отражают в стр. 120 раздела 3.

Возврат аванса покупателю в 2019 году: НДС

Итак, при возвращении полученной в 2018 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.

Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22 шифруют Ндс при возврате аванса покупателю.

Читайте также:  ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой

Возврат денег покупателю: НДС с аванса

Приобретатель вправе восстановить ранее возмещенный налог с предоплаты, но важно помнить, что он не обязан принимать к вычету «авансовый НДС. Таким образом, восстановление Ндс при возврате аванса покупателю актуально для него, если только вычет налога уже был принят.

  • Напомним, что принять вычет можно лишь при соблюдении условий:
  • в договоре между сторонами предусмотрен аванс;
  • приобретатель имеет документы:
  • — счет-фактуру на аванс;
  • — платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты.
  • Вычет покупателю необходимо заявить в том квартале, когда все указанные условия исполнены, нельзя переносить его на будущие отчетные периоды.

Проводки при возврате аванса покупателю — НДС

Рассмотрим отражение операций по возврату авансовых платежей в бухучете:

10.12.2018 ООО «Лама в соответствии с заключенным договором получила аванс от ООО «Ритм на поставку мебели на сумму 118000 (с учетом НДС 18000). Выполнение обязательств рассмотрим в нескольких вариантах:

Как правильно начислить или принять к вычету НДС, если он не упомянут в договоре или указан неверно

Чем поможет эта статья: Вы определитесь, какой вариант действий выбрать, если в договоре напутали с НДС. В статье есть советы и для продавцов, и для покупателей.

От чего убережет: От претензий налоговиков и споров с контрагентами.

Если ваша компания на упрощенке

В этой статье есть рекомендации и для компаний, применяющих упрощенную систему.

В идеале в договоре всегда должно быть четко обозначено, в какой сумме поставщик предъявляет НДС или, напротив, что налог не предусмотрен вовсе. Но на практике так бывает не всегда. Иногда стороны подписывают договор, не обращая внимания на налоговые обязательства по нему.

Скажем, менеджеры или юристы взяли типовой бланк соглашения, а с бухгалтерией посоветоваться забыли — попросту не уточнили, выделять ли НДС и по какой ставке. В итоге вы понимаете, что с налогом там ошиблись.

И теперь придется как-то исправлять ситуацию, чтобы правильно учесть НДС. Не волнуйтесь. Мы посоветуем, как лучше действовать и поставщику, и покупателю.

Эти рекомендации помогут и когда речь идет об услугах или аренде.

В договоре обозначена сумма без ндс по ошибке

Допустим, в договоре обозначена только стоимость товаров. Насчет НДС никаких оговорок нет. Но оказывается, что на самом деле сумма налога должна быть. К слову, такое случается, если продавец уверен, что имеет право на льготу. А позже выясняется, что это не так — скажем, условие для льготы не выполнено.

Приходилось ли вам сталкиваться в договорах с ошибками в НДС?

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Итак, вы видите, что в договоре с покупателем не выделен НДС, хотя он должен быть. Этот налог вам все равно придется начислять дополнительно к цене товаров.

Обязанность, прописанную в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, никто еще не отменял. Конечно, идеальный вариант — исправить договор, увеличив его сумму на НДС.

А если покупатель уже перечислил вам деньги за товары, попросите его доплатить налог.

Контрагент исполнил вашу просьбу? Замечательно — значит, налог вы начислите как обычно. Но покупатель может и отказаться доплачивать вам сумму налога сверх цены товаров.

Тогда вы можете попробовать взыскать с контрагента эту сумму через суд. Это подтверждает пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

А также постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 7090/10.

Важная деталь

Если в договоре забыли указать НДС, поставщик может потребовать с покупателя эту сумму сверх цены сделки.

Но если спорить с покупателем руководство вашей компании не желает, у вас есть еще два варианта действий. Один из них — изменить договор, выделив из общей стоимости товаров сумму НДС.

Тогда покупателю ничего доплачивать не придется. Но размер вашего дохода по сделке, разумеется, уменьшится. То есть, по сути, вы найдете сначала сумму налога по расчетной ставке, чтобы определить новую цену.

А в счете-фактуре обозначите уже обычные 18 процентов.

Если руководителя такой вариант устраивает, тогда изменение цены надо зафиксировать в допсоглашении. Пример этого документа приведен ниже.

А вот второй возможный вариант — на тот случай, если контрагент вообще никакие допсоглашения подписывать не хочет. Вы начисляете НДС на сумму по договору и платите его в бюджет за счет собственных средств.

К сожалению, включить сумму такого НДС в расходы не получится. Чиновники подчеркнули это в письме Минфина России от 7 июня 2008 г. № 03-07-11/222.

Пример: Как учесть сумму НДС, которую поставщик не предъявляет покупателю

ООО «Подрядчик» в договоре по ошибке указало стоимость услуг в размере 152 000 руб. без учета НДС. Директор ООО решил не взыскивать сумму НДС с заказчика и уплатить ее за счет собственных средств.

Поэтому бухгалтер начислил налог в размере 27 360 руб. (152 000 руб. ? 18%). При расчете налога на прибыль эту сумму НДС бухгалтер в расходы не включил.

В бухгалтерском учете он сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 27 360 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

Если контрагент предъявит вам НДС сверх цены договора и ваше руководство не против доплатить налог, вы спокойно поставите эту сумму к вычету. Ведь продавец оформит вам счет-фактуру, в котором будет выделен налог по всем правилам.

Теперь предположим, что вы с поставщиком меняете условия договора, вычленив из стоимости товаров НДС. Но на этот момент контрагент уже отгрузил вам продукцию и вы успели ее реализовать. Тогда вам будет необходимо уменьшить стоимость товаров, которую ранее учли в расходах при расчете налога на прибыль.

Товар вы получили уже после того, как подписали соглашение об изменении цены? Ничего исправлять не придется — вы оприходуете ТМЦ по документам как есть.

Ну а если контрагент решил уплатить НДС за счет своих средств, значит, перечислять ему эту сумму вы не будете. А раз так, то и права на вычет налога у вас не возникает.

Ндс в контракте есть, хотя его не должно там быть

Теперь предположим, что в договоре упомянут налог на добавленную стоимость, хотя поставщик НДС платить вовсе не должен. Например, из-за того, что находится на упрощенке или пользуется льготами.

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Когда НДС в договоре выделили по ошибке, вы можете предъявить налог покупателю в счете-фактуре и заплатить его в бюджет. Так вы выполните требования пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Тогда в договоре ничего менять не придется.

Осторожно!

Покупатель может взыскать налог с упрощенщика, если тот указал в договоре сумму с НДС, но счет-фактуру не выставил.

Но лучше всего подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору, исключив из него сумму НДС. Так вы убережете себя от лишних вопросов ревизоров и от претензий со стороны покупателя.

Потому что среди последних иногда находятся такие, которые взыскивают с поставщика сумму НДС, если этот налог указан в договоре, а счет-фактуру при этом поставщик не выписал. Ведь тут выходит, что в бюджет вы НДС не перечислили, а оставили себе.

Пример — постановление ФАС Московского округа от 2 ноября 2011 г. по делу № А40-131937/10-59-1153.

Как действовать, если ваша организация — покупатель

Допустим, получилось так, что ваша компания заключила договор с упрощенщиком. Но несмотря на это, по тексту соглашения упомянут НДС.

Независимо от того, перепишут стороны условие или нет, вычет вы заявить не сможете. Даже если контрагент выставит вам счет-фактуру с налогом (!). Ведь он предъявит вам НДС неправомерно, потому и пользоваться вычетом, по мнению налоговиков, вы не можете.

То же самое относится к ситуации, когда контрагент предъявил НДС по льготной операции (письмо ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501@). Хотя если вы готовы спорить с налоговиками, вычет можно отстоять в суде.

А вообще, чтобы вы были уверены в том, что контрагент предъявляет вам НДС на законных основаниях, советуем сразу выяснять, какой налоговый режим он применяет.

Для этого можно получить письмо, в котором поставщик подтвердит, что платит налоги по общей системе, и копии титульных листов его деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Читайте также:  Анализ хозяйственной деятельности (ахд)

Или же информационное письмо по форме № 26.2-7, если партнер находится на упрощенке.

Важно также проверить, не относятся ли товары, работы или услуги к числу необлагаемых. Товары подпадают под льготу, а в договоре фигурирует сумма НДС? Уточните у поставщика, почему он включил налог в цену контракта. Такое может быть, если у партнера не выполняются все необходимые требования для того, чтобы пользоваться льготой. Скажем, нет лицензии.

Важная деталь

Проверьте, не входят ли товары, работы или услуги, которые вы приобретаете, в перечень льготных. Если это так, суммы НДС в договоре быть не должно.

Но тогда договор с ним безопаснее вообще не заключать. Чтобы налоговые инспекторы не сняли у вас расходы по этой сделке.

Либо же поставщик просто не использует налоговую поблажку. Правда, это возможно только для льгот, указанных в пункте 3 статьи 149 кодекса. Если это так, запросите у контрагента копию заявления об отказе от льготы.

Как поступать с НДС продавцу и покупателю, если в договоре с этим налогом ошиблись

Ситуация Возможные варианты действий поставщика Действия покупателя
По сути В цифрах
В договоре указали только стоимость продукции, про НДС ничего не говорится. Однако налог по этой сделке должен быть. Например, в договоре написано: «Стоимость товаров составляет 165 000 руб.» Предъявить покупателю НДС сверх стоимости товаров Поставщик начислит НДС в размере 29 700 руб. (165 000 руб. ? 18%) НДС, который предъявил поставщик, можно поставить к вычету
Изменить договор, выделив из его цены НДС Компании могут договориться, что стоимость товаров составляет 165 000 руб. с учетом налога. Тогда НДС составит 25 169,49 руб.
Уплатить НДС за счет собственных средств Поставщик уплатит НДС в размере 29 700 руб. В налоговом учете данную сумму продавец не будет отражать в расходах Ваша компания не уплачивает контрагенту сумму НДС. Поэтому права на вычет не возникает
В договоре значится стоимость товаров с учетом НДС. Хотя по закону поставщик не должен предъявлять покупателю налог. К примеру: «Стоимость товаров составляет 194 700 руб., в том числе НДС — 29 700 руб.» Выставить счет-фактуру с НДС Поставщик перечислит налог в размере 29 700 руб. в бюджет Безопаснее не принимать к вычету НДС по полученному от поставщика счету-фактуре
Исключить из договора условие о НДС, подписав дополнительное соглашение Поставщик не должен платить налог Права на вычет у покупателя не возникает
В договоре фигурирует неверная ставка НДС. Например, 18 процентов вместо 10 В счете-фактуре указать верную ставку Продавец рассчитает налог по ставке 10 процентов Нужно проверить, чтобы в счете-фактуре была правильная ставка НДС. Иначе принять налог к вычету не получится

В договоре — неверная ставка ндс

Вот еще одна ситуация. В договоре стоит привычная ставка НДС — 18 процентов. А на самом деле должна быть 10 процентов. Или наоборот. Посмотрим, как правильно начислить налог поставщику, а покупателю принять его к вычету.

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Ставка НДС зависит от вида товаров, работ или услуг. И произвольно менять ее вы, разумеется, не можете. Поэтому даже если в договоре есть ошибка, то в счете-фактуре укажите верную ставку НДС.

А в контракт лучше внести изменения. Иначе у вас может возникнуть недоимка по налогу. Если, скажем, вместо 18 процентов вы посчитаете налог по ставке 10 процентов.

Как действовать, если ваша организация — покупатель

Вашей компании, как покупателю, лучше добиться того, чтобы поставщик скорректировал ставку налога по договору. То есть написал ту, что полагается по закону.

Кроме того, проверьте, чтобы поставщик оформил вам счет-фактуру с правильной ставкой НДС. Только так вы сможете предъявить входной налог к вычету. Ведь неточность в таком реквизите, как ставка налога, является существенной (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Плюс ко всему из-за подобной ошибки вы заплатите поставщику больше, чем положено. Это если в договоре указана более высокая ставка, чем та, которая установлена для данных товаров в статье 164 кодекса.

Исправить счет-фактуру поставщик отказался? В таком случае не регистрируйте этот документ в книге покупок.

И еще. Если вы все же переплатили поставщику налог из-за неверной ставки, можете потребовать вернуть лишнюю сумму. Ссылаться здесь вы можете на постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2009 г. № 16318/08.

Виктория Петрова — эксперт журнала «Главбух»

Если покупатель не показал счет-фактуру по НДС какая ответственность у поставщика, универсальные реноме от российского сервиса Правовед.RU

468 юристов сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

Добрый день! Большое спасибо данному ресурсу за оперативный квалифицированный ответ на свой вопрос, буду благодарна услышать еще одно альтернативное мнение.

Подскажите пожалуйста, если товар был отгружен покупателю и покупатель в свою очередь не отразил в декларации по НДС входящую счет-фактуру от поставщика. Первая часть вопроса- какая ответственность у поставщика, если он в свою очередь приобрел товар у другого поставщика, будет ли у него проблемы с возмещением НДС?

Считается, что поставщик прежде чем реализовать свой товар должен быть «осмотрительным» в выборе покупателя, т.е. работать с добросовестными покупателями, которые платят налоги и сдают отчетность т.д.

Хотелось бы услышать как сейчас делается на практике: например,поставщик отгрузил товар и показал реализацию в декларации по НДС, покупатель его получил и не показал приобретение в декларации по НДС, в программе у налоговой образовалось несоответствие.

Далее действия налоговой в этом случае: отсылают письмо покупателю о предоставлении документов и пояснений, потом блокируют счет, выезжают по месту нахождения.

А к нам, как к поставщику будут ли претензии со стороны налоговых органов, что мы якобы работаем с недобросовестным покупателем, такие как блокировка счета и прочие решения и вообще какие действия налоговой правомерны к нам в рамках законодательства (вторая часть вопроса)?

Клиент оставил отзыв о сервисе показать Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (3)

Светлана,

1.В данном случае никакой недобросовестности и неосмотрительности в действиях поставщика нет.

Поставщик со своей стороны всё сделал правильно, в наличии есть счёт фактуры и показал реализацию товара в декларации по НДС.

Действующее законодательство, в том числе Налоговый Кодекс Российской Федерации не предоставляет поставщику товара необходимых полномочий по контролю за отражением его контрагентами банковских операций по открытым ими расчетным счетам, а также за уплатой ими налога в бюджет и за представлением в налоговый орган каких-либо документов. Поэтому не совершение контрагентами поставщика указанных действий не может являться доказательством недобросовестности поставщика, который не обязан, в силу действующего законодательства, отвечать за действия третьих лиц.

2.Следует иметь ввиду, что отсутствие по объективным причинам счетов-фактур в момент проведения налоговой проверки не может свидетельствовать об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов в соответствующих налоговых периодах.

На этот счёт имеется практика ( постановление ФАС Поволжского округа от 17.02. 2006 г. дело № А12-22360/04-С50, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04. 2006 г. № А19-17774/05-20-Ф02-1512/06-С1 по делу № А19-17774/05-20, от 10 мая 2006 г).

В связи с внедрением единой информационной базы налогоплательщиков НДС, вопрос добросовестности поставщиков и вопрос работы с проблемными контрагентами становится конечно актуальным.

И если ваш поставщик /Покупатель не сдаст декларацию по НДС или не отразит в ней выданную вам счет-фактуру или не заплатит налог в бюджет, то система в автономном режиме выделит ваш вычет как проблемный. С 1 января налоговый инспектор в соответствии со ст.

88 НК РФ в ходе камеральной налоговой проверки при выявлении противоречий между сведениями налоговой декларации по НДС с данными декларации вашего поставщика/покупателя вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к данным операциям.

  • 9,5рейтинг
  • 1482отзыва
  • эксперт
Читайте также:  Как должен быть оформлен больничный, если работник лечился в двух разных медучреждениях

Здравствуйте, Светлана.

Подскажите пожалуйста, если товар был отгружен покупателю и покупатель всвою очередь не отразил в декларации по НДС входящую счет-фактуру от поставщика.

Первая часть вопроса- какая ответственность у поставщика, если он в свою очередь приобрел товар у другого поставщика, будет ли у него проблемы с возмещением НДС?Светлана

Тут, для вас, важен вычет по НДС, который вы отражаете на основании счета-фактуры вашего поставщика. Принял или нет к вычету вашу счет-фактуру ваш покупатель значения не имеет.

Считается, что поставщик прежде чем реализовать свой товар должен быть «осмотрительным» в выборе покупателя, т.е. работать с добросовестными покупателями, которые платят налоги и сдают отчетность т.д.

Светлана

Нет, как раз наоборот, работать надо с добросовестными поставщиками и подтверждать их добросовестность документально. Т.е.

иметь перечень документов как минимум: Выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, копия св-ва о постановке на учет и о гос. регистрации.

Также желательно иметь копию отчетности (желательно бухгалтерской и налоговой), хотя ее далеко не все дают.

Добросовествность же покупателей вас волновать не должна если вы исправно платите НДС и налог на прибыль.

если выяснится, что покупатель оказался недобросовестным (например, он не показал в декларации по НДС входную счет-фактуру) и какие меры будут приняты к поставщику (истребование доков, блокировка счета и т.п.

), зараннее благодарюСветлана

Налоговую инспекцию не должен вообще интересовать тот факт, что покупатель у себя входную счет-фактуру не отразил, поскольку это его налоговый вычет, который уменьшает сумму налога.

Налоговики сняли вычет по НДС, что делать?

На комиссиях по легализации налоговая предлагает самостоятельно убрать вычеты по НДС, «камеральщики» без предупреждений снимают вычеты в связи с тем, что контрагент не заплатил НДС или не ответил на запрос по встречной проверке. Когда стоит оспаривать действия налоговиков, а когда лучше пойти на уступки и, например, перенести вычеты на следующие периоды? Ответ на этот и другие вопросы ищите в нашей статье.

Решение зависит от того, кто из налоговиков снимает вычет

Налоговиков, снимающих вычеты, условно можно разделить на две большие группы. И от того, из какой группы инспектор решит снять вычет, зависит порядок дальнейших действий компании.

Комиссии по легализации

Если ИФНС предлагает убрать вычет по НДС на комиссии по легализации налоговой базы, то происходит это зачастую из-за прямых указаний, поступивших из налогового управления. И управление ждет отчет о выполнении. Уже по этой причине рекомендации инспекторов убрать по-хорошему все, что превышает предельный уровень допустимых вычетов, будут, мягко говоря, настойчивыми.

В большинстве случаев имеет смысл выполнить «просьбу» налоговиков. Тем более, что они сами, как правило, соглашаются принять «лишний» входной НДС к вычету в течение трех последующих лет.

Контроль налоговых рисков, в частности, превышения компанией доли вычета по НДС входит в стандарт обслуживания 1С-WiseAdvice.

В случае приближения к «опасной» норме вычетов мы, по согласованию с клиентом, переносим их на более поздние сроки.

Такой контроль помогает обеспечить «режим невидимки», то есть снижает риск того, что ИФНС возьмет компанию на карандаш и будет рассматривать ее как потенциальный объект для налоговой проверки.

Разумеется, инспекторы могут допустить ошибки в определении правильного лимита – в этом случае имеет смысл им возразить. В этих и других спорных ситуациях мы оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, помогаем подготовиться к налоговой комиссии и в целом до конца отстаиваем позицию нашего клиента.

Налоговая проверка

Некоторые компании до сих пор покупают так называемый «бумажный» НДС по фиктивным сделкам в целях:

  • увеличения НДС к вычету;
  • снижения налоговой нагрузки.

Какую бы длинную цепочку контрагентов ни гарантировали торговцы НДС (селлеры), в итоге налоговая предлагает самостоятельно убрать вычеты по НДС в связи с тем, что:

  • прямой контрагент не заплатил НДС;
  • контрагент 2‐го и последующих звеньев не заплатил НДС.

Очевидно, что, чем короче цепочка, тем быстрее придет требование или уведомление от налоговиков. Но в любом случае сотрудники ФНС имеют все технические возможности для самого глубокого раскручивания цепочки.

Отметим, что в эту группу попадают и случаи, когда компания не покупала «бумажный» НДС, а всего лишь проявила неосмотрительность при выборе контрагента, который:

  • проигнорировал необходимость представления налоговой декларации по НДС;
  • не оплатил НДС в бюджет.

Последствия будут те же, что для покупателей «бумажного» НДС. В том числе и для случая, когда налогоплательщик не отреагировал на «рекомендации» комиссии по легализации. Если сумма предположительных доначислений позволяет инспекции назначить выездную налоговую проверку – такая проверка будет назначена.

Взаимодействие с налоговой на «камералке»

В отличие от комиссии по НДС, где компанию убеждают убрать вычеты по «нехорошим» контрагентам, в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекторы не просят сразу и безоговорочно убирать вычет, который налоговая сочла «бумажным». Если есть хоть какая-то надежда, имеет смысл ответить на полученное от «камеральщиков» требование – дать пояснения, предоставить документы, – а не бежать сломя голову формировать уточненную декларацию по НДС.

Все вышесказанное в очередной раз подчеркивает, насколько важную роль в ходе налоговой проверки играют первичные документы. В нашей компании это прекрасно осознают. Именно с целью оптимизации процесса обработки и хранения «первички» специалистами 1C-WiseAdvice была разработана уникальная технология обработки первичных документов «Процессинг».

Суть ее в том, что сканированные копии документов  (оригиналов) прикрепляются к аналогичным в 1С, и после этого бухгалтеры нашей компании работают только с этими сканами. Благодаря этому при поступлении запросов и требований из инспекции наши специалисты оперативно:

  • готовят подробные и аргументированные ответы;
  • формируют пакет документов (при необходимости).

Как убрать НДС к вычету

С переносом НДС на последующие кварталы обычно проблем не бывает, если бухгалтер учел некоторые правила:

  1. Ограничение по сроку Декларацию, в которую перенесен вычет, надо подать не позднее 3 лет с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДС.
  2. Синхронизация с Книгой покупок Приложение к декларации по НДС с реестром счетов-фактур, дающих право на вычет, должно быть сформировано на основании Книги покупок. Соответственно, зарегистрировать счет-фактуру с НДС к вычету, перенесенным на более поздние периоды, необходимо в периоде фактического заявления вычета, а не сразу после его получения.

Если НДС к вычету убран самими налоговиками и компания не планирует отстаивать свои права в суде, то необходимо:

  • сторнировать ранее примененный вычет (отразить его сумму с минусом проводкой Д 68.2 К 19);
  • списать сумму со счета 19 на счет 91.2 (взамен проводки по начислению НДС (Д 91.2 К 68.2).

Если сняли вычет по НДС, нужно ли его убирать из расходов прибыли?

Перенос вычета НДС не означает, что нельзя отражать в налоговом учете затраты, на которые начислен входной НДС. Тем более, если такие расходы – косвенные и должны быть сразу учтены при расчете базы по налогу на прибыль.

Конечно, «камеральщики» проверяют соотношение данных в декларациях по НДС и прибыли. И, скорее всего, компании придет требование или уведомление с целью получения объяснения расхождений. Объяснение можно сформировать на двух бесспорных утверждениях:

  • перенос вычета по НДС с целью соблюдения лимитов;
  • отсутствие у налогоплательщика права сдвигать расходы в налоговом учете на будущее по собственному желанию.

Как правило, такие объяснения налоговики принимают положительно.

Важно!

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца (даже в разных кварталах) на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок корректировки декларации по налогу на прибыль также не допускает переноса расходов на более позднее время по своему желанию. В налоговом учете, на основании которого компании рассчитывают налогооблагаемую прибыль, можно лишь исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет.

Однако к убыточным периодам такой порядок не применяется. Так что расходы нужно отражать даже тогда, когда у компании нет доходов. 

Конечно, «убыточная» декларация по прибыли – это почти гарантированный вызов на комиссию по легализации. Убытки на протяжении нескольких лет – один из критериев отбора для выездной налоговой проверки. Тем не менее расходы необходимо отражать по дате их возникновения. Как в налоговом учете, так и в бухгалтерском: применять счет 97 «Расходы будущих периодов» в этом случае нельзя.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *