Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

С 01.01.2019 года возвраты товара поставщикам рекомендуют оформлять через корректировочные счета фактуры, Данные рекомендации указаны в письме ФНС.           

Рассмотрим на примере: Организация ООО «Конфетпром» закупила товара у контрагента ООО «Сервислог» на сумму 66 000,00руб. В т.ч НДС 11000,00руб. В процессе перепродажи у одной из позиции товара был выявлен брак. Организация возвращает товар поставщику. Т.к организации плательщики НДС, то поставщик выставляет корректировочную счет-фактуру.

            Заходим в раздел Покупки- Поступления (акты, накладные).

            Создадим документ поступление товаров и услуг, в шапке документа укажем

поставщика ООО «Сервислог» и договор. В табличной части заносим купленные товары Телевизор «JVC»- 1шт, Телевизор «SHARP» — 1шт.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

В счет-фактуре полученной ставим галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

 Программа по документу «Счет-фактура полученный» формирует проводки по счету 68.02, и делает запись в книгу покупок.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

После того, как был выявлен брак для позиции Телевизор «SHARP», необходимо оформить возврат поставщику. Т.к. поставщик плательщик НДС, то он выставит корректировочную счет-фактуру на поступление.

Отразить можно двумя способами:

  1. Документом «Корректировка поступления».

  2. Документом «возврат товара поставщику »(начиная с релиза 3.0.71).

Способ 1. Документом «Корректировка поступления»

В документе поступления нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Корректировка поступления».

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Внимание! Если данные пункт отсутствует по кнопке «Создать на основании», то необходимо проверить включенную функциональность программы.

Заходим Главное — Функциональность — на вкладке Торговля ставим галочку «Исправительные и корректировочные документы».

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Вводим документ корректировка поступления:

На закладке Главное выбираем для формирования корректировочной счет-фактуры вид операции «Корректировка по согласованию сторон».

В поле основание указывается исходный документ, по которому будет оформляться возврат.

В поле «Отражать корректировку» выбираем вариант «Во всех разделах учета» — будут сформированы и бухгалтерские проводки по возврату товара и запись по НДС для формирования в книге продаж или книге покупок.

Т.к. в нашем примере у нас идет возврат товара, следовательно, уменьшение стоимости по документу поступления, то формируется запись книги продаж по восстановлению ранее принятого к вычету НДС по счету-фактуре, к которому выставлена корректировочная счет-фактура (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого ставим флажок Восстановить НДС в книге продаж.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

На вкладке «Товары» отражаем возврат бракованного товара. Для это у позиции Телевизор «SHARP» в поле «После изменения» в колонке «Количество» убираем количество товара.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Если товар возвращаю частично, то в колонке количество в поле после изменения указывают количество, которое осталось у покупателя, а количество возвращаемого товара программа вычислить как разницу между полями Количество до изменения минус Количество после изменения.

В поле «Корр. Счет-фактура №» указываем номер и дату корректировочной счет-фактуры и нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

В счет-фактуре видим суммы к уменьшению, и код вида операции — 18. Запись в книгу продаж попадет с данным кодом.

  • Из счет-фактуры по кнопке «Печать» можем распечатать счет-фактуру за поставщика

Т.к отразили корректировку во всех разделах учета, то программа сформировала проводки и откорректировала остатки товара на складке, взаиморасчеты с поставщиком и провела корректировку суммы НДС.

  1. НДС восстановился в книге продаж:
  2. Из документа «Корректировка поступления» можно распечатать следующие формы:
  • Соглашение об изменение стоимости
  • ТОРГ-12 (на возврат)

Способ 2. Документом «возврат товара поставщику»

Начиная с релиза 3.0.71 в программе появилась возможность вводит корректировочные счета-фактуры для документа возврат товара поставщику. Создадим документ «Возврат товара поставщику» на основании введенного документа «Поступление товаров и услуг» по кнопке «Создать на основании».

 На вкладке «Товары» автоматически заполнится вся номенклатура из документа поступления. Оставляем только те позиции, которые необходимо вернуть поставщику.

  • На вкладке расчеты проверяем правильно ли указаны счета расчетов.

На вкладке НДС необходимо выбрать вариант счет-фактуры, которая будет зарегистрирована в книге продаж. В нашем случае это «Корректировочная счет-фактура от поставщика».

Т.к выбран вариант «Корректировочная счет-фактура от поставщика», то доступно поле для ввода номера и даты корректировочной счет-фактуры. Заносим данные и по кнопке «Зарегистрировать» создаем корректировочную счет-фактуру.

  1. В счет-фактуре видим суммы к уменьшению, и код вида операции — 18. Запись в книгу продаж попадет с данным кодом 
  2. В документе «Возврат поставщику» будут сформированы следующие проводки:
  3. Будут откорректированы остатки товара и взаиморасчеты с поставщиком, а так же сделана запись в книгу продаж.
  4. Если в документе «Возврат товара поставщику» на вкладке НДС установить переключатель «Счет-фактура выданный поставщику», то программа предложить выписать счет-фактуру выданную поставщику.
  5. В документе возврата по кнопке «Печать» можно распечатать следующие формы:
  • возврат поставщику
  • ТОРГ-12
  • УПД
  • Счет-фактуру

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Покупатель на общем режиме возвращает учтенные у себя товары

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя.

В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика.

Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41.

Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру.

Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров.

В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.

Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет.

Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится.

Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Читайте также:  Акт технической готовности электромонтажных работ - форма № 2

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Ситуация Какой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок
Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1) Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.
Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2) Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3) Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5) Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.
Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5) Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Сентябрь 2015 г.

Счет-фактура, Оптовая торговля, Регистры налогового учета

Счет-фактура на возврат товара поставщику: порядок оформления и образец документа

Счет-фактура обычно составляется продавцом товара и содержит сумму, которую должен оплатить поставщику покупатель за товар или услугу, включая выделенную сумму НДС, а также реквизиты продавца.

Когда счет-фактура оформляется при возврате товаров поставщику, он имеет свои особенности.

Что такое счет-фактура

Счет-фактура относится к первичным бухгалтерским документам, которые удостоверяют фактическую отгрузку товаров или оказание определенных услуг, а также их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком или исполнителем) покупателю или заказчику услуг после окончательного приема товара или услуги.

Счет-фактура необходим для налогового учета НДС и выставляется только теми поставщиками, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС (если компания на УСН, то она также может выставлять счет-фактуру, но с нулевым НДС). Одна из целей счета-фактуры – подтверждение уплаченного НДС для того, чтобы его можно было зачесть.

Реквизиты счета-фактуры закрепляются Налоговым кодексом, в нем в обязательном порядке должны присутствовать:

  • порядковый номер и дата получения счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа при получении аванса;
  • наименование поставляемых товаров, выполненных работ или услуг и единица измерения;
  • количество поставляемых товаров;
  • цена за единицу товара;
  • стоимость товаров;
  • сумма акциза;
  • ставка налога;
  • сумма налога, предъявленная покупателю;
  • обща стоимость поставляемых товаров и выполненных услуг;
  • страна происхождения товара и номер декларации (для импортируемых товаров).

Счет-фактура при возврате товара

Разъяснения по поводу правила составления счета-фактуры при оформлении возврата приводятся в письме Минфина от 07.03.2007 №03-07-15/29. Здесь указаны рекомендации по вопросу выставления и регистрации счета-фактуры при возврате покупателем ранее купленного товара.

Специалисты Минфина считают, что порядок обмена документацией будет отличаться в зависимости от двух факторов:

  • какой налоговый режим применяется покупателем;
  • возвращаются ли товары после того, как они были приняты на учет, или до того.

Если покупатель является плательщиком НДС, то после его принятия товара на учет он должен выписать счет-фактуру в общем порядке, установленном в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса.

При этом данный счет-фактура должен быть зарегистрирован покупателем в книге продаж (согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914).

На основании полученного от покупателя счета-фактуры продавец сможет принять входной налог к вычету.

Когда покупатель-плательщик НДС еще не принял возвращаемый товар на учет, продавец должен сам внести изменения в ранее выставленный счет-фактуру. При этом исправленный счет-фактура должен дополнительно содержать количество и стоимость возвращаемых товаров.

Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса, счет-фактура, который регистрируется продавцом в книге продаж, когда он отгружает товары, регистрируется одновременно в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. Покупателем регистрируется исправленный счет-фактура в книге покупок.

В случае когда покупатель не является плательщиком НДС, то продавцу следует поступать по той же схеме, по которой оформляется счет-фактура в отношении товаров, не поставленных на учет.

Полный возврат товара

Приведем порядок оформления счета-фактуры при полном возврате. Например, компания закупила запчасти и оприходовала их. Но в ходе контроля качества были обнаружены множественные случаи брака, поэтому всю партию решено было вернуть.

В этом случае порядок действий будет таким:

  1. Покупатель оформил счет-фактуру на возврат товара поставщику в полном объеме и на его основании начислил НДС с выручки от обратной реализации (согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
  2. Покупатель зарегистрировал данный счет-фактуру в книге продаж, а ранее полученный счет от поставщика – в книге покупок. В результате НДС должен войти в общую сумму вычетов.
  3. Бывший продавец должен зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге продаж, а полученный от покупателя – в книге покупок.

Выставляемый покупателем счет-фактура будет точно таким же, какой был получен от продавца ранее. Единственное отличие будет состоять в том, что продавца и покупателя в счете нужно будет поменять местами.

Стоит отметить, что хотя данный подход при оформлении счета-фактуры соответствует позиции Минфина, у судей нет однозначной точки зрения по этому поводу. Так, например, в одном из решений арбитражного суда указано, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, поэтому покупателю не нужно выписывать счет-фактуру.

Если покупатель еще не оприходовал некачественный товар, то это не несет для него никаких налоговых последствий, т. е. он не должен выставлять счет-фактуру в адрес своего поставщика. Ему следует просто оформить товарную накладную с отметкой «Возврат». Также в ходе возврата некачественного товара оформляются такие документы, как акт о возврате, соглашение о расторжении договора, претензия и пр.

Для поставщика, который ранее учел в книге продаж отгруженные товары, необходимо составить скорректированный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом с учетом п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса. Особенности ее заполнения состоят в следующем:

  1. В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
  2. В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
  3. В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
  4. В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».

К данному счету-фактуре прилагается первичный документ.

Частичный возврат товара

При частичном возврате товара, который еще был не принят, покупатель не оформляет никаких документов. А поставщику необходимо оформить скорректированный счет-фактуру в отношении уменьшенного объема товара.

Корректировочный счет-фактура при частичном возврате, оформляемый поставщиком, должен заполняться с учетом таких правил:

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

  1. В строке «А» до изменения указываются данные из первоначального счета-фактуры: в частности, сведения о цене, сумме налога и стоимости полученных товаров.
  2. В строке «Б» после изменения в графе 3 с «количеством/объемом» исправляется количество товара, которое уменьшается на то, на которое оформлен частичный возврат (те, которые не были приняты покупателем и были возвращены продавцу).
  3. В строке «В» с увеличением ставятся прочерки.
  4. В строке «Г» с уменьшением отражается информация о размере уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение НДС) из-за сокращения количества заготовок.

Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно. Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбраковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см. письмо Минфина РФ от 12.05.2012 №03-07-09/48).

Таким образом, особенности оформления счета-фактуры в случае возврата товара зависят от того, был ли принят товар на учет или нет.

В случае его принятия покупатель оформляет стандартный счет-фактуру на обратную реализацию. В таком документе просто меняются местами продавец и покупатель.

Если товар не был оприходован, то покупатель счет-фактуру не оформляет, а поставщик готовить корректировочный счет-фактуру.

Читайте также:  Что делать, если не принимают претензию?

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику и кем составляется? Образец документа

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара.

Счета-фактуры это специфические документы, демонстрирующие перемещение средств по НДС при отказе от полученной партии. Правила выставления и корректировки при возврате счетов-фактур устанавливает Минфин России.

Существует несколько подходов к составлению бумаг, соответствующих законодательным положениям.

Скрыть содержание

Что это такое?

Возврат- это понятие в предпринимательстве означающее обратную отправку доставленной продукции. Но если сделка облагается НДС, дополнительно требуется пересмотреть составленную счет-фактуру по операции.

Реверс является хозяйственной операцией, его нужно отражать в учете и сопровождать документами. Основной бумагой для этого является накладная, и на ее основании совершаются учетные записи.

Для этого составляется дополнительный бланк для регистрации в книге покупок, перед ее передачей в налоговую службу. Такие документы имеют определенные нюансы, которые будут раскрыты в статье.

Кем составляется?

Должен ли продавец дополнять счет-фактуру, зависит от причин обратной отправки и того, принята ли доставка на склад клиента. Если происходит расторжение контракта из-за нарушения продавцом взятых обязательств, то имущество сдается к поставщику на учет, и он несет все юридические обязательства по его документарному сопровождению.

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе.

Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации.

Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

  1. ненадлежащее качество по ст.475 ГК;
  2. отказ представить сопроводительную документацию или комплектацию по ст.464 ГК;
  3. реализация меньшего объема, чем указано в договоре по ст.466 ГК;
  4. несоответствие переданного ассортимента заказу по ст.468 ГК;
  5. поставка без упаковки, тары или распакованной продукции, которая по регламенту подлежит упаковке по ст.482 ГК РФ.
  • Статья 464 ГК РФ. Последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару
  • Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.
  • В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором.

Если реализации не произошло, а перечисленные сценарии расцениваются именно так, корректировать счет-фактуру, составлением возвратного документа, предписано продавцу по п.3 ст.168 НК РФ, независимо от взятия на учет покупателем.

Покупатель составляет счет-фактуру, если срыв контракта происходит не по причине нарушения договора поставки, а по иным мотивам. Условием для взятия обязательства является получение на учет сданного товара.

Такое действие считается обратной реализацией, поэтому при реверсе пригодного к использованию по назначению и соответствующего основным техническим характеристикам изделия его приобретатель, с точки зрения Налогового Кодекса, выступает продавцом и несет все сопутствующие обязательства по заполнению.

Возвратную счет-фактуру всегда составляет одна из сторон, обычно та, по чьей вине инициирован откат коммерческого действия.

При возврате неучтенного продукта заведение на него счетов-фактур излишне. Это производится независимо от объемов поставки, согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011.

Полное

Исходя из требований Налогового кодекса и норм гражданского законодательства, при возврате товара, не соответствующего договорным условиям, покупатель товара счет-фактуру не составляет, поскольку такой возврат не является реализацией.

При полном возвращении партии достаточно счета-фактуры, прилагаемой поставщиком при отгрузке. У продавца возвратная счет-фактура на всю партию не составляется, достаточно указать отгрузочную счет-фактуру в книге продаж для налогового вычета, согласно письму ФНС.

Закупщик-налогоплательщик не указывает декларируемую сумму НДС в накладной, достаточно отправить неподходящий товар обратно, сопроводив формой ТОРГ-12 с пометкой «Возврат».

Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара.

Продавец при полном возврате корректировочного счета-фактуры не составляет.

Частичное

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру (о том, как заполняется обычная счет-фактура, мы рассказывали здесь).

Покупщик не выставляет счет-фактуру либо возвратную накладную по НДС, поскольку не уплачивает налог, руководствуясь письмом Минфина №03.07.09/48. В учетной книге покупателя регистрируется только основная часть поступившей партии. Такая процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Как вернуть?

Неучтенную продукцию

При оформлении возвратной счет-фактуры образец документа выбирается на основании того, принят ли товар на учет приобретателем.

https://www.youtube.com/watch?v=uDrxkRp0RII\u0026t=24s

Когда возвращаемый товар уже принят, то составляется счет-фактура общепринятого формата, исходя из того, что стороны меняются ролями. Счет-фактуру поставщику нужно оформлять на непринятую партию или часть продукции.

И обычный и возвратный счета-фактуры должны содержать такие реквизиты:

  • точное указание данных для идентификации сторон;
  • ставку и сумму налога;
  • наименование товара;
  • наименование и код расчетной валюты (как и какие коды отображаются в документе читайте в отдельной статье, а о том, как грамотно выставить счет-фактуру в валюте другой страны и где узнать ее код, мы рассказываем здесь).

О существующих видах счет-фактур и о том, какие реквизиты в них нужно указывать, мы более подробно рассказывали тут.

При выявлении неточностей прикладывается дополнительный исправленный счет-фактура.

Принятую к реализации

Объектом налогообложения НДС признается реализация и передача товаров на территории РФ. Это регулируется п.1 ст.146 НК. Передача собственности на активы является реализацией и становится объектом налогообложения в момент перехода права собственности на актив.

Таким образом, передавая товар со своего баланса и снимая его с учета, сторона должна выставлять сопроводительную счет-фактуру, за исключением вариантов обоснованного расторжения договора.

Каким образом осуществима процедура?

При возврате продукции покупателем одна из сторон, выступающая продавцом в сложившейся ситуации, выставляет возвратную или стандартную счет-фактуру, которая учитывается в книге покупок и продаж обеих сторон, если происходит фактическая передача.

Обычно при возврате документы составляет покупатель, а продавец может выставить вычет НДС.

Покупатели, пользующиеся упрощенной системой исчисления налоговых сборов не записывают счет-фактуры, поскольку не выделяют в своих документах сумму налога. Масштаб документооборота исчисляется долей возврата – частичного или полного.

Для поставщиков специалисты Минфина дали разъяснения в письме №03-07-09/593 от 16.5.12. Вкратце ответ содержит инструкцию, по которой, получая возврат от покупателя на УСН, поставщик корректирует готовую счет-фактуру.

Если УСН пользуется продавец, то выставление счет-фактуры по его сделкам законодательством не предусмотрено.

По НДС

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено.

При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом.

Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Поставщик при этом выступает покупателем и вносит начисленную сумму НДС в книгу покупок, согласно п.5 ст.171 НК. Благодаря этому решению налоги при возврате перекрываются и взаимно погашаются.

Сумма налога принимается полностью, после регистрации возвратной декларации в книге покупок, по п.4 ст.172 НК РФ. Если одна из сторон применяет УСН, то счет-фактуры не составляются.

Налоговое законодательство выделяет стандартные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, применение которых зависит от конкретной ситуации. Одним из факторов является эксплуатация товара, поскольку если объект сделки оприходован, то покупателю нужно составить новый документ.

Если продукция вернулась до начала эксплуатации, то счет выписывает продавец. При наличии ошибок, составителем дополнительно заполняется исправленная счет-фактура.

Как оформить счет-фактуру на возврат товара поставщику в разных ситуациях? Образец документа

Законодательство РФ позволяет покупателю вернуть бракованный товар. Причины, по которым это можно сделать, указаны в Гражданском кодексе Российской Федерации.

Возврат товара поставщику возможен по прямому указанию закона и по условиям, прописанным в договоре. Процедура относится к действиям, которые должны отражаться в учете. Поэтому она обязательно фиксируется документами, среди которых имеется и счет-фактура.

Читайте также:  Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-94. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Является ли обязательным документом при возвращении продукции?

Счет-фактура – бумага, удостоверяющая отгрузку товара и его стоимость. Она оформляется для того, чтобы контролировать правильность начисления НДС, и может быть составлена на бумаге или в электронном виде.

Если право собственности еще не перешло, это самый простой случай. Возвращая товар, не взятый на учет, контрагент не оформляет на него счет-фактуру.

Если недостатки в продукции обнаружены не сразу, и она принята к учету, возврат происходит в виде обратной реализации. В этом случае выставление счета-фактуры необходимо. Стоит иметь в виду, что вернуть продукцию можно только в течение срока годности. Если такового нет, то в течение двух лет.

Кем составляется?

Если товарно-материальные ценности не взяты на учет, документ составляется продавцом. После того как собственность на продукцию перешла к покупателю, счетом-фактурой занимается он.

Какова форма документа?

Документ на возврат поставок имеет унифицированную форму и существует в нескольких видах: обычном, корректировочном и исправленном. Корректировочная форма оформляется при изменении стоимости отгруженных товаров. Если выявлены ошибки, прикладывается дополнительный исправленный вариант.

Обычный и возвратный счета должны включать в себя следующие реквизиты:

  • Номер и дату составления.
  • Точное указание информации для идентификации сторон.
  • Ставку и сумму налога.
  • Наименование товара и единицу измерения.
  • Объем продукции.
  • Цену и стоимость продукции.
  • Наименование и код расчетной валюты.

В корректировочной форме указываются реквизиты документа, на основании которого он составлен и разница, на которую изменяется общая стоимость.

Правила заполнения документа зависят от того, приняты ли ценности на учет, также учитывается всю ли партию собирается возвращать контрагент и на какой системе налогообложения он находится (узнать о нюансах возврата товара поставщику при различных системах налогообложения можно здесь). Рассмотрим эти случаи более подробно.

Полностью

Продукция была принята без возражений и отражена на счете 41, однако потом отдел контроля качества обнаружил брак. В этом случае выставляется счет фактура на стоимость отправленной обратно продукции. В строке 2 указывается наименование покупателя. В строке 6 наименование продавца. Т.е. они меняются местами.

Стоимость товара считается исходя из данных в отгрузочных бумагах поставщика. Начисленный налог будет аналогичен той сумме, которую до этого покупатель принял к вычету. Поставщик на основании счета-фактуры, полученной у контрагента, может заявить вычет НДС.

Частично

При отправлении обратно продукции, не принятой на учет, покупатель ничего не выписывает. А на уменьшенный объем продукции поставщик составляет корректировочный счет-фактуру. В строке 2 указывается название поставщика, в строке 6 название компании-заказчика.

Не поставленных на учет

Так как товарно-материальные ценности не перешли в собственность заказчика, нет необходимости выставлять на них счет-фактуру. Неучтенный товар отражается на счете 002.

Принятых к реализации

Следует отметить, что возврат фиксируется путем обратной реализации.

От заказчика на УСН

Если партия возвращается от заказчика на УСН. Организации на УСН не платят НДС. Покупатель не будет создавать счет-фактуру, независимо от того, принял он партию или нет.

Документ должен быть подписан директором и главным бухгалтером. Они могут передать полномочия по подписанию другим сотрудникам организации. Это происходит или на основании приказа, или на основании доверенности.

Если деятельность ведет ИП, документ подписывается им (или уполномоченным лицом) с указанием данных свидетельства о государственной регистрации. Обязательно должна быть расшифровка подписи. Подпись должна быть выполнена собственноручно. Факсимиле в качестве подписи использовать нельзя.

Должна ли на документе стоять печать организации? В статье 169 НК РФ наличие печати не указано в правилах составления. Документ имеет силу как с печатью, так и при ее отсутствии.

Как оформляется в книгах продаж и покупок, если вернули продукцию?

Оформление товара в книгах продаж и покупок зависит от применяемой системы налогообложения, от того, кто является собственником ТМЦ и от того, возвращается ли партия полностью или нет.

На общей системе взятую на учет

Если заказчик на общей системе вернул товары, взятые на учет, и выставил счет-фактуру. Процедура оформляется обратной реализацией. Создается счет-фактура на возврат всей партии и начисляется НДС с выручки от обратной продажи.

Продавец фиксирует свою счет-фактуру в книге продаж, а полученную от контрагента в книге покупок, чтобы НДС был включен в общую сумму вычетов. Поставщик ставит в книге покупок код 03.

Покупатель тоже указывает в книге продаж значение 03.

Не взятую

Если контрагент на общей системе вернул часть товаров, не взятых на учет. Корректировочный счет-фактуру поставщик вносит в книгу покупок. В графе 2 он ставит код 18. Код 03 ставить не требуется. Покупатель вносит отгрузочный счет-фактуру в книгу покупок лишь относительно той части партии, которая взята на учет. Корректировочный счет он не фиксирует.

Вернули всю партию

Если заказчик на общей системе вернул всю партию товаров, не взятых на учет. В книгах покупок и продаж покупателя ничего не отмечается. Продавцу же, который уже внес товар в книгу продаж, нужно будет зафиксировать счет-фактуру и в книге покупок. Документ вносится с кодом 03.

На УСН частично

Если покупатель на УСН вернул часть продукции. Покупатель не заполняет книги продаж и покупок. Поставщик отправляет сперва отгрузочный счет-фактуру, а потом корректировочный. Первый он фиксирует в книге продаж, а второй в книге покупок с кодом 16. Заказчик вносит документ в книгу учета доходов и расходов.

Всю партию

Если заказчик на УСН вернул всю партию. При возврате всей партии достаточно счета, который был оформлен при поставке. Поставщик вносит данные в книгу продаж, а при возврате партии фиксирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру с указанием кода 16. Заказчик счет-фактуру нигде не фиксирует.

Для многих компаний, работающих в сфере торговли, возврат приобретенного товара является распространенной практикой. Важно, чтобы процедура была зафиксирована документально. На ком лежит обязанность оформления счета-фактуры при возврате зависит от того, в чьей собственности находятся товарно-материальные ценности.

Операции фиксируются в книгах покупок и продаж в зависимости от конкретной ситуации. Значение имеет система налогообложения, на которой находится контрагент, и то, полностью или частично возвращается партия.

Часть 2. Счет-фактура: действия и операции при возврате товара покупателем

Главная / Жалобы, суды, права потребителей / Права потребителей

Назад

Опубликовано: 18.10.2018

Время на чтение: 7 мин

  Образец заявления на компенсацию неиспользованного отпуска

325

Счет-фактура обычно составляется продавцом товара и содержит сумму, которую должен оплатить поставщику покупатель за товар или услугу, включая выделенную сумму НДС, а также реквизиты продавца.

  • Что такое счет-фактура
  • Счет-фактура при возврате товара
  • Полный возврат товара
  • Частичный возврат товара

Когда счет-фактура оформляется при возврате товаров поставщику, он имеет свои особенности.

Возврат товара: как было раньше

С 2021 года произошли изменения, которые касаются оформления возврата товаров. Но для начала вспомним, какой порядок применялся раньше, до вступления в силу изменений.

До 2021 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.

В том случае, когда покупатель успевал принять товар на учет, при необходимости его вернуть, он должен был сделать обратную реализацию. Это значит, что покупатель формировал счет – фактуру на возвращаемый товар, а в качестве продавца указывал себя и заносил документ в свою книгу продаж. То есть получалась полноценная реализация со всеми вытекающими.

Если же покупатель не успевал учесть поступивший товар, а необходимость возврата возникла, то продавцу достаточно было создать корректировочный счет – фактуру.

Такой порядок был достаточно простым, стройным и логичным. Фактически, процедура возврата зависела от того, у кого право собственности на товар. Кто собственник товара, тот и выставлял корректировочный документ.

Такой порядок оформления возвратов существовал не один год и каждая из сторон, участвующая в процедуре возврата, точно знала, что именно от нее требуется.

В настоящее время происходит привыкание к новой схеме и иногда возникает путаница.

Итоги

В 2021 году при оформлении возврата продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет отражено уменьшение стоимости товаров и НДС в связи с возвратом. Продавец составляет первичный документ на возврат.

Если продавец и покупатель оформят договор обратной купли-продажи по возвращаемым товарам или в исходном договоре есть условие об обратном выкупе, покупатель приобретает по новому договору статус продавца и выставляет обычный счет-фактуру на реализацию.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *