Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Мы живем в сложное время. Впервые за нашу жизнь мы столкнулись с таким понятием как пандемия. Многие люди остались без работы. Многие виды бизнесов пострадали настолько, что находятся на грани банкротства. Государство день за днем анонсирует новые меры поддержки для бизнеса. Среди них:

  • — Приостановка проверок
  • — Продление сроков сдачи отчетности
  • — Кредитные каникулы
  • — Продление сроков лицензий
  • — Субсидии на выплату зарплаты
  • — Освобождение от арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и другие.

Но одна из самых действенных мер, на мой взгляд, это — отмена налогов, сборов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Давайте же разберемся с этим вопросом поподробнее.

Пострадали все — пострадавших единицы

Отмена налогов за 2 квартал 2020 года распространяется не на всех.

Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172.

Прежде всего, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Кстати, некоторые мои знакомые были уверены, что они относятся к малому бизнесу. Оборот был меньше трех миллионов в год, а сотрудников всего двое. Но, увы, при проверке в реестре оказалось, что это не так. Причина в том, что для работы они выбрали форму акционерного общества. А это уже не малый бизнес.

Других исключили из данного реестра по ошибке. Пришлось писать письма. Поэтому хотя бы раз в год рекомендую вам заходить по ссылке https://ofd.nalog.ru/ и проверять этот факт. Там всё достаточно просто. Если вы относитесь к СМСП, то сможете скачать выписку, подтверждающую, что ваша организация или ИП внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Но не спешите радоваться даже, если вы нашли себя в этом перечне. Право на неуплату налогов за 2 квартал 2020 года имеют только:

1. Субъекты, относятся к пострадавшим отраслям. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434. Это авиаперевозчики, санатории, турагентства, гостиничный бизнес. Полный перечень вы найдете в конце данной статьи.

2. Социально ориентированные организации. При условии, что они являются:

  • получателями грантов Президента Российской;
  • получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
  • получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ и т.п.

3. Централизованные религиозные организации в соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового Кодекса Российской Федерации.

4. Некоммерческие юридические лица, которые есть в реестре некоммерческих организаций, пострадавших из-за коронавируса.

Разобраться во всех этих списках и критериях сложно. Поэтому налоговая запустила специальный сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли организация от уплаты налогов, сборов и страховых взносов во втором квартале 2020 года или нет.

Для того, чтобы воспользоваться этим сервисом нужно :

1. Перейти по ссылке: https://service.nalog.ru/covid4/.

2. Ввести ИНН.

3. Указать свою систему налогообложения.

Сервис очень прост и выглядит вот так:

Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Какие налоги можно не платить?

Наименование Период и условия отмены
Налог на прибыль организаций Ежемесячные авансовые платежиза апрель, май, июнь
Авансовые платежи за 6 мес.за вычетом начисленных платежей за 1 кв.
ЕСХН Авансовый платёж за отч.полугодие 2020
Налог, уплачиваемый при УСН (Упрощенной системе налогообложения)
  1. Авансовый платёж за 6 мес. 2020,
  2. уменьшенный на сумму аванс.платежа
  3. за первый квартал
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) Не платится налог за 2 квартал 2020
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики Не нужно платить за первое полуг. 2020(1 квартал вычитается)
ПСН (Патентная система налогообложения)
  • Если патент приобретён на этот период,
  • то налоговая сделает перерасчет
  • и вернет деньги.
  • Исключат все календарные дни,
  • выпавшие на апрель, май и июнь 2020
Акцизы Не платим акцизы за апрель, май, июнь 2020
Водный налог Не платим за II квартал 2020
НДПИ Не платим за апрель, май, июнь 2020
Торговый сбор Не платим за II квартал 2020
Налог на имущество организаций Для всех объектов не платитсяза 2 квартал 2020
Транспортный и земельный налоги
  1. Для транспортных средств
  2. и земельных участков,
  3. которые используются или предназначены
  4. для использования в предпринимательской
  5. или уставной деятельности
Налог на имущество физлиц
  • Для недвижимости,
  • используемой или предназначенной
  • для использования
  • в предпринимательской деятельности

Какие налоги придётся заплатить в любом случае?

Обязательно обратите внимание, что есть налоги, которые всё равно придётся заплатить. Если вы нашли свою организацию в списке тех для кого отменены налоги, то вам всё равно нужно будет заплатить:

  • НДС;
  • Налог на игорный бизнес;
  • НДФЛ, удерживаемый при выплате доходов физическим лицам.

Но, например, если вы ИП на УСН и у вас нет сотрудников, то платить ничего не нужно.

Как получить заветное освобождение

Тут всё просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам

А вот и обещанный перечень пострадавших отраслей с указанием ОКВЭД:

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности Код ОКВЭД 2
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 49.4
Деятельность пассажирского воздушного транспорта 51.1
Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
Деятельность автовокзалов и автостанций 52.21.21
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом 52.23
2. Культура, организация досуга и развлечений
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 90
Деятельность в области демонстрации кинофильмов 59.14
Деятельность музеев 91.02
Деятельность зоопарков 91.04.1
Производство изделий народных художественных промыслов 32.99.8
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93
Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04
Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 79
5. Гостиничный бизнес
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 55
6. Общественное питание
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 56
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
Образование дополнительное детей и взрослых 85.41
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91
8. Деятельность по организации конференций и выставок
Деятельность по организации конференций и выставок 82.3
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02
10. Деятельность в области здравоохранения
Стоматологическая практика 86.23
11. Розничная торговля непродовольственными товарами
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах 45.11.2
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая 45.11.3
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах 45.19.2
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая 45.19.3
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями 45.32
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах 45.40.2
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая 45.40.3
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах 47.19
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах 47.4
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах 47.5
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах 47.6
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах 47.7
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью 47.82
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами 47.89
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы 47.99.2
12. Средства массовой информации и производство печатной продукции
Деятельность в области телевизионного и радиовещания 60
Деятельность сетевых изданий 63.12.1
Деятельность информационных агентств 63.91
Печатание газет 18.11
Издание книг 58.11
Издание газет 58.13
Издание журналов и периодических изданий 58.14
Читайте также:  Можно ли добавить в чек ККТ свои реквизиты?

Усн за 2 квартал 2020 года, сроки уплаты авансового платежа на упрощёнке

Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Упрощенцы перечисляют единый налог по итогам календарного года, после сдачи годовой декларации. Кроме того, если в отчётном периоде были получены налогооблагаемые доходы, надо заплатить авансовый платёж по УСН.

Сроки уплаты авансов на УСН

Порядок уплаты авансовых платежей на упрощённой системе налогообложения предусмотрен главой 26.2 Налогового кодекса. В статье 346.19 находим, что отчётными периодами на УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А в статье 346.21 указано, что авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом.

Учитывая, что 25 июля – это выходной день, аванс по УСН за 2 квартал 2020 надо заплатить не позже 27 июля. В этом случае действует правило переноса крайнего срока уплаты налога (статья 6.1 НК РФ).

Авансовые платежи по УСН перечисляются на тот же код бюджетной классификации, что и единый налог. Будьте внимательны: КБК для объекта «Доходы» и «Доходы минус расходы» отличаются между собой, актуальные коды указаны в нашей таблице.

Отмена УСН за 2 квартал 2020 для пострадавших отраслей

Однако общий срок уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2020 года не действует для налогоплательщиков, пострадавших из-за пандемии коронавируса. Перечень этих отраслей бизнеса утверждён Постановлением Правительства от 3 апреля 2020 г. N 434.

Список уже неоднократно обновлялся, последнюю редакцию от 26 мая 2020 года вы можете скачать здесь, но рекомендуем также самостоятельно отслеживать эту информацию в первоисточнике. Возможно, что Перечень будет ещё дополняться.

Пострадавшим отраслям была предоставлена отсрочка по УСН из-за коронавируса для ИП и организаций по налогу за 2019 год и по авансовому платежу за 1 квартал 2020 год. Крайние сроки по этим платежам сдвинуты на 6 месяцев.

Но отсрочка УСН 2020 – это не единственная мера поддержки бизнеса, который вынужденно не работал из-за пандемии. 15 мая 2020 года Президент утвердил Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке.

Одной из мер помощи бизнесу названо списание, т.е. отмена, страховых взносов, налогов и авансовых платежей по налогам (кроме НДС), начисленных за 2 квартал 2020 года. Ещё раз подчеркнём, что такую поддержку получат только отрасли, перечисленные в Постановлении Правительства N 434.

Принятый 8 июня 2020 года Федеральный закон №172-ФЗ освобождает бизнес из пострадавших отраслей от уплаты налогов и сборов за 2 квартал 2020 года. Страховые взносы за этот период будут рассчитываться по ставке 0%. 

Что будет, если не перечислить аванс по УСН вовремя

Налоговая инспекция узнаёт о доходах плательщика УСН только из годовой декларации, поэтому не может проконтролировать, правильно ли рассчитаны авансовые платежи. А учитывая, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, ИФНС не может признать просроченный аванс недоимкой по налогу.

Из-за срыва срока уплаты авансового платежа УСН налоговики не вправе заблокировать расчётный счёт или наложить штраф, эта мера предусмотрена только за неуплату налога. Для упрощённой системы налогообложения крайний срок уплаты налога указан в статье 346.21 НК РФ:

  • для организаций – 31 марта года, следующего за отчётным;
  • для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля года, следующего за отчётным.

То есть какие-либо санкции ИФНС вправе применять, только если упрощенец не перечислил налог до указанных дат.

В годовой декларации плательщик УСН указывает суммы авансов, которые должны были быть перечислены по итогам каждого отчётного периода. Только тогда налоговый инспектор может обнаружить, что авансовый платёж по УСН не был оплачен вовремя. В этом случае начисляются пени за каждый день просрочки, но не штраф, на это есть указание в статье 58 НК РФ.

Пени за просрочку аванса по УСН рассчитывают по следующим правилам:

  • для ИП – 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
  • для организаций – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки в период до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.

Однако в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 Минфин высказал очень спорную точку зрения: если упрощенец нарушил срок уплаты авансового платежа, то ИФНС вправе арестовать его имущество. В качестве обоснования своей позиции ведомство ссылается на п. 12 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 N 98.

Напомним, что письма Президиума ВАС и Минфина являются не нормативно-правовыми актами, а лишь разъяснениями действующего законодательства. При этом в статье 77 НК РФ указано, что арест имущества предусмотрен для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), но не авансов.

Поэтому, если вы не хотите спорить с налоговыми органами из-за возможного ареста имущества, а также платить пени за просрочку аванса по УСН, просто проводите этот платёж вовремя.

Расчет и уплата авансового платежа по УСН в 2020 и 2021 году в срок | Как рассчитать авансовый платеж по УСН? — Контур.Бухгалтерия

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. По итогам года они доплачивают недостающую сумму с учетом ранее уплаченных платежей. Мы расскажем о порядке расчета авансовых платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2020 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день. Сроки следующие:

Отчетный период 2020 2021
1 квартал 27 апреля 26 апреля
полугодие 27 июля 26 июля
9 месяцев 26 октября 25 октября

В 2020 году в связи с коронавирусными нерабочими днями сроки уплаты авансового платежа за первый квартал для неработающих организаций перенесли на 12 мая. Для упрощенцев из наиболее пострадавших отраслей перенесли уплату авансовых платежей за первый квартал и полугодие — на 26 октября и 25 ноября соответственно.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий год до 31 марта.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий год до 30 апреля.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней. 

Расчет авансового платежа для УСН «доходы»

Авансовые платежи и уплата налога за 2 квартал при УСН

Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 1–6 %

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы (рублей) × Ставка налога (%)

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%. Также обратите внимание, что после превышения суммы выручки в 150 млн рублей или среднесписочной численности 13 человек, ставка налога вырастает до 8 %.

Читайте также:  Работник просрочил явку к врачу — больничный оплачивать?

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6 % вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50 %.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет. Сбор уменьшает налог без вышеуказанных ограничений.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог за полугодие: 660 000 × 6 % = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

Уменьшаем сумму налога на вычет и авансовый платеж за 1 квартал: 39 600 – 19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

Так, по итогам полугодия нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 8 %

Шаг 1. Рассчитайте авансовый платеж за период с начала года, в котором вы не превысили лимиты и применяли стандартную налоговую ставку. Для этого используйте стандартную формулу: Доходы за отчетный период × Ставка налога (6 %, если нет права на пониженную ставку).

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период, в котором обязаны применять повышенную ставку. Для этого вам понадобится сумма, полученная на первом шаге. Используйте формулу:

Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Доходы за отчетный период с превышением — Доходы за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 8 %.

Шаг 3. Рассчитанный платеж по повышенной ставке уменьшите на налоговые вычеты и авансовые платежи по итогам предыдущих периодов.

ООО «Дятел» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 160 млн рублей. По итогу 1 квартала выручка составляла 75 млн рублей, а по итогам полугодия — 120 млн рублей. Превысив ограничение в 150 млн рублей организация не утратила право на УСН, но получила обязанность считать налог по повышенной ставке 8 %.

Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считайте в обычном порядке:

  • Авансовый платеж за 1 квартал: 75 000 000 × 6% = 4 500 000 рублей.
  • Авансовый платеж за полугодие: 120 000 000 × 6 % – 4 500 000 = 2 700 000 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается по повышенной ставке:

  • Авансовый платеж за 9 месяцев: (120 000 000 × 6 %) + ((160 000 000 — 120 000 000) × 8 %) = 10 400 000 рублей.

Полученную сумму платежа нужно уменьшить на авансы за 1 квартал и полугодие, а также на налоговые вычеты (600 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев).

  • Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 10 400 000 — 4 500 000 — 2 700 000 — 600 000 = 2 600 000 рублей.

Платеж по итогам 9 месяцев составит 2 600 000 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН «доходы минус расходы»

Правила расчета авансовых платежей и налога по УСН «доходы минус расходы» тоже не изменились. Единственное изменение — появление переходного периода с повышенными ставками. Разберем порядок расчета для обоих случаев.

Алгоритм расчета платежа по стандартной ставке 5–15 %

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН.

Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

  • Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
  • Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.
  • Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.
  • Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Алгоритм расчета платежа по повышенной ставке 20 %

Шаг 1. Рассчитайте начисленный авансовый платеж за периоды, в которых лимиты не были превышены. Для этого используйте стандартную формулу: (Доходы за отчетный период – Расходы за отчетный период) × Ставка налога (15 %, если нет права на пониженные ставки).

Шаг 2. Рассчитайте авансовый платеж за период превышения лимитов. Для этого понадобится сумма, полученная на Шаге 1. Используйте следующую формулу:

Авансовый платеж по повышенной ставке = Авансовый платеж за период до превышения, рассчитанный на шаге 1 + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за отчетный период, в котором соблюдались лимиты) × 20 %.

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж к доплате или уменьшению, отняв от суммы, полученной на Шаге 2, авансовые платежи за предыдущие периоды.

ООО «Снегирь» по итогам 9 месяцев 2021 года заработало 151 млн рублей. В связи с этим авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной ставке 20 %. По итогам полугодия доходы составили 125 млн рублей.

  1. Налоговая база по итогам полугодия составила 25 млн рублей, по итогам 9 месяцев — 31 млн рублей.
  2. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года:
  3. (25 000 000 × 15 %) + ((31 000 000 — 25 000 000) × 20 %) = 4 950 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года (4 млн рублей). В таком случае сумма авансового платежа к доплате составит 950 000 рублей (4 950 000 — 4 000 000 рублей).

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2020 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а налог по итогам года. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

  • ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
  • ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Читайте также:  Внештатники учитываются в численности для УСН

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

  • 1 квартал — 200 000 рублей;
  • 2 квартал — 160 000 рублей;
  • 3 квартал — 280 000 рублей;
  • 4 квартал — 220 000 рублей.
  • В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.
  • Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

  1. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.
  2. Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:
  3. 25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.
  4. Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2021 года.

Расчет единого налога для УСН 15 %

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4.  «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст.

249 и ст. 250 НК РФ.. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Доходы ИП за 2020 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

Квартал Доходы Расходы
1 квартал 850 000 рублей 530 000 рублей
2 квартал 970 000 рублей 720 000 рублей
3 квартал 900 000 рублей 580 000 рублей
4 квартал 1 160 000 рублей 770 000 рублей
  • Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 48 000 рублей, 2 квартал — 37 500 рублей, 3 квартал — 48 000 рублей.
  • Рассчитываем сумму налога: (3 880 000 — 2 600 000) × 15 % = 192 000 рублей.
  • Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:
  • 192 000 – (48 000 + 37 500 + 48 000) = 58 500 рублей.
  • Таким образом, ИП должен уплатить 58 500 рублей до 30 апреля 2021 года.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным.

Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.

Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2020 года

Заканчивается 2 квартал 2020 года, по итогам которого плательщики упрощенной системы налогообложения должны подсчитать свои доходы и, при необходимости, перечислить авансовый платеж по единому налогу. Пандемия коронавируса внесла изменения в обычный порядок, поэтому срок уплаты УСН за 2 квартал 2020 для некоторых бизнесменов изменился.

Льготы для пострадавших отраслей

Сразу отметим, что отсрочка или даже отмена оплаты единого налога распространяется только на некоторые виды деятельности, которые государство отнесло к особо пострадавшим отраслям.

Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства от 3 апреля 2020 г. N 434 и уже неоднократно дополнялся. Это авиа- и автоперевозки, сферы культуры, досуга, спорта, туризм, гостиницы, общепит, некоторые бытовые услуги, стоматология, розничная торговля непродовольственными товарами, деятельность СМИ.

Если вы нашли свой основной код ОКВЭД в этом перечне, то можете рассчитывать на следующие меры поддержки:

  • перенос на 6 месяцев оплаты единого налога за 2019 год и за 1 квартал 2020 года;
  • полная отмена, т.е. списание налогов, авансовых платежей по налогам (кроме НДС) и страховых взносов, начисленных за 2 квартал 2020 года.

Последняя мера введена законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ после проведения с Президентом совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке.

На своем сайте ФНС сообщила, что для освобождения от уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2020 ничего специально делать не нужно. Всю необходимую корректировку по расчетам с бюджетом налоговые инспекции проведут самостоятельно. При этом для расчета аванса за 9 месяцев исчисленный аванс по УСН за 2 квартал 2020 признается уплаченным и учитывается соответственно.

Когда платить аванс по УСН остальным сферам

Если ваш бизнес официально не относится к пострадавшим от пандемии коронавируса, то аванс по УСН за 2 квартал 2020 надо платить в обычном порядке. Но учитывая, что 25 июля – это выходной день, то крайний срок уплаты УСН за 2 квартал 2020 переносится на 27 июля.

Напомним, что индивидуальные предприниматели и организации на упрощенной системе вправе уменьшать исчисленный авансовый платеж на сумму страховых взносов, перечисленных в отчетном периоде.

Более того, ИП без работников с небольшим доходом могут вообще не платить аванс УСН за 2 квартал 2020 года, потому что за счет перечисленных взносов он был уменьшен до нуля.

О том, как это сделать, вы можете узнать на бесплатной консультации.

Бесплатная консультация по налогам

Поскольку авансовые платежи по УСН – это часть единого налога, они перечисляются на тот же КБК, что и налог по итогу года. Однако для разных объектов налогообложения предусмотрены разные коды бюджетной классификации:

  • УСН Доходы – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • УСН Доходы минус расходы – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Специально отчитываться об уплате авансовых платежей не требуется, но надо сохранять платежные документы.

Санкции за нарушение сроков оплаты авансов на УСН

Часто наши пользователи спрашивают о том, что произойдет, если нарушить срок перечисления авансов по УСН. Ведь пока не будет сдана декларация по итогам года, налоговая инспекция не знает, был ли получен доход в отчетном периоде.

Это действительно так. Доход нарастающим итогом с начала года по каждому отчетному периоду и соответствующие ему авансовые платежи отражаются только в годовой декларации.

Поэтому если аванс не перечислен вовремя, то это может выглядеть так, как будто у налогоплательщика не было дохода в отчетном периоде.

Некоторые ИФНС в таком случае запрашивают пояснения, особенно если раньше ИП или организация на УСН стабильно перечисляли авансовые платежи.

Что касается штрафа, то он за несвоевременную уплату авансов не начисляется. Ведь обязательства по уплате единого налога надо выполнить после окончания отчетного года. Ни заблокировать расчетный счет, ни заявить о наличии недоимки налоговый орган при опоздании с авансом не может.

Поэтому на просроченные авансы по УСН можно только начислить пени, об этом говорится в статье 58 НК РФ. Процент зависит от организационно-правовой формы:

  • для ИП – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
  • для юридических лиц – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день в первые 30 дней, далее – по 1/150 за каждый день просрочки.

Кроме того, существует риск ареста имущества плательщика УСН, если аванс не перечислен вовремя. Это очень спорное мнение Минфин высказал в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736, основываясь на п. 12 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 N 98.

Не очень понятно, как это можно применить на практике, если статья 77 НК РФ оговаривает, что арест имущества является обеспечительной мерой при уплате налога, но не авансов по нему. Тем не менее, такая позиция Минфина может вызвать споры с вашей налоговой инспекцией, так что сроки перечисления авансов лучше не нарушать.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *