Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

Полгода назад я стала самозанятой и до этого момента была вполне довольна новой системой налогообложения. Тем более на протяжении всего этого периода я совсем не платила налоги.

Но, как говорится, бесплатный сыр бывает только в мышеловке. И как у нас водится на Руси, сначала к нам придут с пряниками, а потом жди с кнутом.

Эта история про то, как государство уже начало хитрить с самозанятыми.

Пряники

В 2019 году в нашей стране был введен новый режим налогообложения для самозанятых с очень привлекательными условиями. Целью нового налогового режима было максимальное выведение из тени самозанятых граждан, например, сдающих жилье в аренду, оказывающих услуги такси и т.п.

Одновременно с этим государство начало усиливать меры контроля за незаконным предпринимательством, подталкивая тех, кто ведет незарегистрированную деятельность, наконец-то выйти из тени.

В 2020 году, чтобы сделать режим для самозанятых более привлекательным и одновременно поддержать их в коранакризис, Правительство ввело для них дополнительный налоговый вычет.

Если раньше плательщикам НПД давали вычет 10 000 рублей, который частично уменьшал налог, то с июля 2020 г. был введен дополнительный бонус 12 130 руб. – и оба этих вычета стали уменьшать налог полностью.

Эта норма была прописана в п. 2.1 статьи 12 федерального закона № 422-ФЗ:

«В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи».

Неплохая поддержка получилась. Даже многие ИП ради таких преференций перешли в разряд самозанятых.

Новые правила изначально вводились временно — до конца 2020 года. Потом все должно было вернуться на круги своя. Остаток нового вычета сгорает, а остаток старого вычета уменьшает налог частично.

Вот тебе батюшка и Юрьев день!

Все самозанятые, в том числе и я, были глубоко уверены, что льгота с двойным бонусом действует для нас до конца года. То есть весь доход до 31.12.2020 будет облагаться налогом с учетом двойного бонуса, который полностью уменьшает налог. И платить за 2020 год нам уже не придется.

Однако в конце ноября в моем приложении «Мой налог» вдруг появилось вот такое сообщение:

Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

У меня, как, наверно, и у всех остальных самозанятых, тут же возник вопрос. В законе же речь идет о 31 декабря, а не о 1 декабря? Нам что, просто так взяли и поменяли условия? Но дополнительных законодательных актов никаких не было. А может, налоговая ошиблась?

Игра слов и никакого мошенничества

Но казалось, что налоговая не ошиблась. И вся разгадка здесь кроется в самой формулировке нормы 422-ФЗ. Как говорится, игра слов и никакого мошенничества.

Внимательно снова перечитываем п. 2.1 статьи 12 федерального закона № 422-ФЗ:

«В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи».

Оказывается речь в законе идет не о сроках получения дохода, а о сроках уплаты налога. А так как налог за декабрь подлежит уплате в январе 2021 года, а значит и льготные нормы 422-ФЗ на него уже не распространяются. Таким образом, дополнительный бонус сгорел не 31.12.2020, как все мы рассчитывали, а 30.11.2020, на месяц раньше.

К сожалению, за все это время налоговые органы ни разу не дали никаких разъяснений самозанятым о том, когда прекратится действие дополнительного бонуса. Если бы информация разъясняющего характера была получена сразу, люди бы заранее знали, что их ждет по итогам декабря, и сейчас не было бы массовых возмущений и обид по этому поводу, которые мы наблюдаем в соцсетях.

Люди рассчитывали, что налога за декабрь не будет, но налог начислен и его придется платить. Вот так вот, вроде все по закону, обмана нет, но, как говорится, осадочек-то остался…

Добавочка

Кроме того, по непонятным мне причинам, когда я в начале января вышла в свой личный кабинет, чтобы заплатить налог, который у меня предварительно начислялся весь декабрь и был виден в личном кабинете вплоть до 31.12.20, я его там не обнаружила. К уплате стоял ноль. И только 2 дня назад пропавшая сумма вдруг снова появилась в личном кабинете, и я смогла ее заплатить.

Но вот у моего мужа, который тоже является самозанятым, налог за декабрь, загадочно пропавший из личного кабинета, до сих пор не появился, и оплатить его мы не можем, хотя сроки уплаты уже скоро закончатся.

Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы

Для чего налоговые органы все это делают? У меня предположения два.

Во-первых, возможно, это технический сбой, который произошел в связи с тем, что сейчас идет объединение нескольких налоговых органов в один.

Во-вторых, возможно, это снова делается в целях ввести людей в заблуждение. Ведь те, кто заходит в личный кабинет не так часто, могли в начале января зайти и увидеть, что платить им ничего не надо, и на этом успокоиться.

Вот именно таким самозанятым после 25 января и начнут начисляться пени, а это для нашего государства дополнительные поступления в бюджет, а налоговым органам плюсик, ведь чем больше они соберут, тем сильнее их похвалит начальство.

А самозанятым вдобавочек и счета еще могут заблокировать за неуплату, в том числе и карточные.

То есть прянички, похоже, для самозанятых уже закончились, а поэтому ждем дальнейших ударчиков кнутом. Думаю, вскоре для нас, как и для ИП, будут введены фиксированные платежи или придуманы другие повышающие налоги законы. Время, как говорится, покажет.

P.S. Я давно уже не перестаю удивляться работе наших усердных налоговых служб. Интересных историй про них у меня уже накопилось много. На днях поделюсь с вами еще с одной – о том, как нам под Новый год ИФНС сделала «подарок» и незаконно заблокировала счет.

  • Дорогие читатели, мне очень важно ваше мнение по поводу прочитанной публикации.
  • Если публикация вам понравилась, прошу поддержать ее и поставить лайк, если не понравилась – дизлайк.
  • Любая оценка для меня важна!

Договор между ИП и самозанятым

]]>Договор с самозанятым: ФНС разъяснила нюансы]]>

С января 2019 года в России появился новый вид налогоплательщиков – самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход. В четырех регионах стартовал пилотный проект по работе с данной категорий физлиц. Проект заявлен как экспериментальный, он продлится 10 лет — до 2028 года. Деятельность не только самозанятых лиц, но и тех, кто вступает с ними в сотрудничество, предполагает определенные налоговые преференции, поэтому к проекту обращено внимание налогоплательщиков и в других регионах.

Перед этим обзором стоит задача – разъяснить понятие «самозанятый», как заключается договор между ИП и самозанятым, рассмотреть особенности условий договора с данной категорий налогоплательщиков.

«Самозанятые»: кто может являться таковым, чем регулируется деятельность

Нынешнее понятие «самозанятые», пришло в бизнес одновременно с принятием федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 о проведении эксперимента по введению спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Термин «самозанятый» применяется к физическим лицам, чья сфера деятельности подразумевает получение доходов от использования имущества, оказания услуг, выполнения работ по договору с заказчиком, продажи товаров, как физическим лицам, так и налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве ИП или юрлица.

Самозанятые лица проходят соответствующую регистрацию в налоговом органе, и уплачивают НПД с полученного в рамках режима дохода по ставке 4% либо 6% (размер ставки определяется статусом заказчика/покупателя/получателя услуг – физлицо или ИП/юрлицо). Их деятельность, принцип расчета и уплаты НПД регламентирует вышеуказанный закон № 422-ФЗ.

Вышеназванный закон:

  • позволяет осуществлять свою деятельность самозанятым как в статусе ИП, так и без такового;
  • освобождает их от уплаты НДФЛ с тех доходов, на которые распространяет действие НПД,
  • не требует уплаты обязательных страхвзносов физлицами, освобождает ИП от уплаты фиксированных страховых платежей по ОМС и ОПС.

Сотрудничество с самозанятыми может осуществляться как на основании устных договоренностей, так и на основании договоров, заключенных письменно.

Договор между ИП и самозанятым: нюансы

Как уже было сказано выше, взаимодействие с самозанятыми может осуществляться в рамках устных договоренностей, однако минимизацию деловых и финансовых рисков, обеспечение защиты и соблюдения интересов сторон в полной мере обеспечивает только письменный договор самозанятого с ИП, компанией или физлицом.

Это полезно знать: ФНС, для обеспечения безопасности сотрудничества с самозанятыми, предоставила налогоплательщикам возможность проверить потенциального партнера по договору на предмет наличия у него статуса плательщика НПД, организовав на своем сайте соответствующий онлайн-сервис «]]>Проверить статус налогоплательщика — самозанятого]]>». Для этого необходимо ввести ИНН самозанятого лица и дату, по состоянию на которую требуется искомая информация.

В качестве базового, может быть принят договор самозанятого с ИП, образец которого аналогичен договору гражданско-правового характера, и должен содержать основные сведения и положения, ему присущие:

  • сведения о дате и месте заключения договора сторонами-участницами;
  • предмет соглашения (вид и объем услуг, работ и т.д., на осуществление которых таковой заключается);
  • порядок выполнения обязательств по договору и конкретные требования к услугам, работам, предоставлению имущественных прав;
  • порядок сдачи-приема выполненных работ, оказанных услуг, и подписания соответствующего акта;
  • для договоров разового характера – цена договора, а для договоров поэтапного выполнения работ, оказания услуг, предоставления имущественных прав – порядок оплаты и размеры платежей (при разделении общей суммы договора на поэтапные платежи);
  • права и обязанности, ответственность сторон;
  • срок действия соглашения;
  • порядок внесения изменений в условия договора;
  • принцип разрешения конфликтов и споров;
  • реквизиты и подписи сторон.
Читайте также:  Специальный интернет-сервис поможет подобрать типовой устав для ооо

Учитывая статус и налоговые преференции самозанятого, особенности применения НПД, некоторые условия и формулировки в соглашении с ним, значительно отличаются от типовых, и включать их в договор следует с учетом этих аспектов.

В договор самозанятого с ИП или юрлицом должны быть включены:

  • указание на уплату самозанятым лицом налога на профдоход;
  • обязанность предоставления исполнителем (самозанятым) чека при оплате договора контрагентом;
  • отсутствие у заказчика обязанности налогового агента осуществлять удержание и перечисление НДФЛ и уплату страховых взносов (при наличии чека, выданного самозанятым – п. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ);
  • обязанность самозанятого сообщить второй стороне договора в течение установленного срока о снятии с учета в качестве плательщика НПД.

Важно учесть, что при отстутствии чека от исполнителя, заказчику придется уплатить за него страховые взносы ПФР и ОМС, поэтому договором можно предусмотреть санкции для самозанятого, если он не выдаст чек после получения оплаты, а также, если вовремя не сообщит об утрате своего статуса плательщика НПД. Платить страхвзносы не придется только в случае, если самозанятый сдает в аренду имущество, или сам является ИП.

Необходимо помнить, что если в ГПХ-соглашении с самозанятым физлицом контролирующие органы обнаружат признаки трудового договора, заказчику будут доначислены не только обязательные страхвзносы (ПФР, ОМС, ФСС), но и НДФЛ, а также штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Образец договора самозанятого с ИП можно посмотреть ниже.

Как самозанятым законно использовать труд других людей

Разъяснения ФНС касаются плательщиков налога на профессиональный доход. Их еще называют самозанятыми. Теперь НПД можно применять в любом регионе. Самозанятость подходит тем, у кого доход не больше 2,4 млн рублей в год, нет работников с трудовыми договорами и запрещенных на этом режиме видов деятельности.

Одно из условий самозанятости — запрет на заключение трудовых договоров. Физлица их не могут заключать в любом случае, а вот ИП на других режимах — могут. Например, предприниматель на УСН, ЕНВД или ОСНО может нанять бухгалтера, продавца, грузчика, курьера официально, с ведением трудовой книжки и соцпакетом, — так же, как и компания.

А вот ИП на НПД не может заключить трудовой договор. Если он так сделает, то потеряет право на льготный режим.

Несмотря на запрет трудовых договоров, самозанятые могут абсолютно законно заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, договоры подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.

Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику.

Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика.

А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.

У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.

Допустим, общая сумма за ремонт составляет 300 000 Р. Услуги электрика обошлись самозанятому в 30 000 Р. Налог он начислит со всего дохода — получится 12 000 Р: 300 000 Р × 4%.

Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.

С этими исполнителями и подрядчиками можно работать на регулярной основе или один раз. Законом такая форма сотрудничества не запрещена. Главное — правильно все оформить.

Тонкости налога для самозанятыхРассказываем, что делать в разных ситуациях, когда нельзя применять и как застраховаться от ошибок

Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры: например, на выполнение работ или оказание услуг. Но такие договоры не должны маскировать трудовые отношения.

При заключении договора с подрядчиками нужно предусмотреть налоговые последствия. В одном случае придется заплатить около 27% сверху, а в другом ничего не нужно делать и платить. Все зависит от статуса исполнителя.

Как работать с самозанятыми? Разъяснения ФНС

06.03.19

Налог на самозанятость беспокоит многих. Им интересуются как физические лица, те самые самозанятые, так и юридические, компании которые пользуются услугами самозанятого населения.

При работе самозанятым населением могут возникнуть некоторые серьезные проблемы, например:

  • Не зная позицию ФНС, компания может допустить ошибки, работая с самозанятым контрагентом. Например, не перечислить за него НДФЛ и взносы, когда его доход превысит 2,4 млн.
  • Можно не разобраться, в каком случае надо подписывать допсоглашение с ИП, который решил стать самозанятым, а в каком – необязательно.

Эксперты Консультант Плюс подготовили обзор, который поможет работать с самозанятым населением без лишних рисков.

Что делать, если контрагент стал самозанятым?

Вы не обязаны перезаключать договор с контрагентом — физлицом или ИП, если он стал самозанятым. Можно продолжить работать с ним по старому соглашению, если, конечно, смена режима налогообложения не повлияла на существенные условия договора.

Налоговики рекомендуют подписать допсоглашения с предпринимателями, в договорах с которыми стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав указана с НДС.

Чем подтвердить расходы, когда письменного договора с самозанятым нет?

Если услуги можно оказать сразу же, заключив договор, то оформлять его письменно не нужно. В этом случае подтвердите затраты чеком, который выдал вам самозанятый гражданин. Проверьте, чтобы в нем был ваш ИНН и название услуг.

  • Как хранить чек, выданный самозанятым?
  • Храните чек так, как вам удобно: в электронном виде или распечатанном.
  • Как быть, если самозанятый работает через посредника?

Если вы заключили договор с посредником, который действует в интересах самозанятого, то имейте в виду, что в этом случае последний не обязан передавать вам чек. Ведь вы взаимодействуете с посредником.

Полагаем, в этом случае расходы можно признавать так же, как при работе с обычными контрагентами. Чек самозанятого не нужен.

Что делать, если доходы самозанятого превысили 2,4 млн руб?

Со дня, когда доходы контрагента-самозанятого превысили 2,4 млн руб., вы обязаны удерживать НДФЛ и перечислять взносы с выплат в его пользу. Речь идет о самозанятом, у которого нет статуса ИП. Переоформлять договор с ним необязательно, разъясняет ФНС.

Рекомендуем в договорах с самозанятыми предусмотреть, что контрагент обязан сразу же сообщать об утрате своего статуса, и что ему будет, если он этого не сделает.

Если вы — клиент нашей компании и пользователь системы КонсультантПлюс, можете найти данный обзор в системе самостоятельно либо позвонить нам на горячую линию.

Кроме того, вы можете найти обоснование обзора в Письме ФНС России от 20.02.

2019 N СД-4-3/2899 «О применении налога на профессиональный доход» и готовом решении: Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Что нужно знать компаниям при работе с самозанятыми

  • 3 сент. 2020
  • Наталья Кабалюк
  • 8 минут

В 2018 году в России стартовал эксперимент, в ходе которого законодатели ввели и предложили добровольно использовать налог на профессиональный доход (НПД).

Изначально новые правила работали только в четырёх регионах страны. В 2020 году к эксперименту примкнули ещё 19 регионов. Поможем разобраться, чем самозанятый отличается от работника на ГПХ и как с ним взаимодействовать. 

Работать с самозанятыми выгодно

Основное различие между работой с самозанятым и просто физлицом по договору ГПХ — это размер отчислений государству. 

На гонорар физлица мы должны дополнительно начислить 13% НДФЛ. От суммы этих двух платежей мы берём ещё 22% (взносы на ОПС) и 5,1% (на ОМС). В итоге, если за работу была оговорена сумма 10 000 рублей, мы заплатим:

  • 10 000 рублей исполнителю,
  • 1 300 рублей в налоговую,
  • 2 486 рублей в пенсионный фонд,
  • 576 рублей снова в налоговую.

Итого: 14 362 рубля. Почти в 1,5 раза больше, чем непосредственно за работу. 

С самозанятыми картина выглядит иначе. Закон не накладывает на заказчика обязательства быть налоговым агентом исполнителя, поэтому не возбраняется перечислить только гонорар. Однако, здесь уже возникает вопрос деловой этики: гражданин оформил статус самозанятого, чтобы помочь заказчику сэкономить, так почему теперь он сам должен терять в прибыли и платить налоги из гонорара?

Мы рекомендуем действовать по старой схеме и добавлять сумму налога к гонорару. В этом случае калькуляция будет следующей:

  • 10 000 рублей исполнителю.
  • 639 рублей — тоже исполнителю. Эту сумму он заплатит в налоговую самостоятельно. 

Итого: 10 639 рублей. Это на 26% меньше, чем при работе через ГПХ.  

Помимо экономии денег, работа с исполнителями на НПД помогает сэкономить ещё и время. Дело в том, что информацию о них не нужно заводить в отчёты РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Нужно заключить договор

Отношения с самозанятыми регулирует Гражданский кодекс, особых указаний на их счёт нет. Это значит, нужно заключать договор, такой же, как с другими контрагентами. 

В качестве шаблона можно использовать договор ГПХ, но есть нюансы:

  • До заключения договора обязательно нужно убедиться, что исполнитель имеет статус самозанятого. Сделать это можно на сайте ФНС самостоятельно или запросив у исполнителя выписку из приложения «Мой налог».  
  • В тексте договора обязательно нужна фраза «Исполнитель является налогоплательщиком налога на профессиональный доход».
  • Сослаться на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и отдельным пунктом написать, что заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов в пользу исполнителя.
  • Зафиксировать, что исполнитель обязан предупредить заказчика, если прекратит использовать НПД. Можно дополнительно прописать ответственность за неуведомление заказчика. Например, можно обязать гражданина компенсировать сумму налогов, сборов и штрафов, которые заплатит заказчик, если исполнитель утратит статус самозанятого и не сообщит заказчику.    
Читайте также:  Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Налогообложение договора с самозанятым лицом

За время внедрения нового налогового режима в виде уплаты НПД у организаций и ИП накопилось немало вопросов, касающихся документального оформления и подтверждения расходов на услуги, полученных от самозанятых. В статье разберем налогообложение договора с самозанятым лицом: учитываются ли расходы на услуги самозанятых в налоговом учете, какими документами можно подтвердить такие расходы и как их правильно оформить.

Особенности сотрудничества с самозанятыми лицами

20.02.2021 года ФНС опубликовал письмо №СД-4-3/2899 с разъяснениями, касающимися особенностей взаимодействия с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) и его документального оформления.

В соответствие с позицией ФНС, при сотрудничестве с самозанятым лицом организация (ИП, физлицо) обязана руководствоваться общими правилами ГК РФ, которые предусматривают:

  • письменную форму заключения договора и его нотариального заверение в случае, если соглашение оформлено между организацией и самозанятым лицом, либо общая стоимость договора превышает 10.000 руб.;
  • устную форму договора – в прочих случаях.

Говоря об устной форме договора, следует подразумевать договор оферты, согласно которому одна из сторон направляет второй предложение о сделке, после чего вторая сторона может принять такое предложение (договор считается заключенными) либо отклонить его (договор не заключен). После принятия предложения (акцептирование оферты) одна из сторон приступает к выполнению работ/услуг, реализации товара в соответствие с условиями, указанными в предложении. Если сторона не принимает предложение, договор считается незаключенным.

Признание в налоговом учете расходов, понесенных на приобретение товаров (работ, услуг) у самозанятого лица, зависит от системы налогообложения, используемой заказчиком. Ниже рассмотрим особенности налогового учета расходов на услуги самозанятого лица для субъектов хозяйствования на ОСНО и спецрежимах.

Налог на прибыль

Организация на ОСНО, приобретающая товары (работы, услуги) у самозанятого лица, может учесть понесенные расходы в налоговом учете при одновременном соблюдении следующих требований:

  • расходы являются экономически обоснованными;
  • приобретенные товары (работы, услуги) используются в коммерческой (производственной, хозяйственной) деятельности;
  • имеется документальное подтверждение понесенных затрат.

Затраты считаются экономически обоснованными если их стоимость соответствует среднерыночной, а полученные услуги (работы) объективно необходимы для ведения коммерческой деятельности.

Относительно документального подтверждения затрат на услуги самозанятого лица следует обратиться к письму ФНС № №СД-4-3/2899. Позиция налоговиков следующая: организация на ОСНО может учесть расходы на услуги самозанятого при расчете налога на прибыль:

  1. при наличии договора;
  2. при условии, что самозанятый отразил полученный доход в учете и выдал заказчику чек.

Относительно особенностей заключения договора с самозанятым мы писали выше – ФНС допускает как договор на бумажном носителе, так и устное соглашение. Однако, если речь идет о сотрудничестве между юрлицом и самозанятым, то в данном случае необходимо заключение письменного договора (в отдельных случаях – с последующим его нотариальным заверением).

  • Факт оказания работ по договору подтверждается актом, подписанным сторонами в соответствие с условиями договора.
  • Что касается учета полученного дохода со стороны самозанятого, то позиция ФНС следующая – получив выручку, плательщик ФНС обязан отразить ее в мобильном приложении «Мой налог», после чего выдать покупателю (заказчику) чек.
  • Таким образом, документальным подтверждением, необходимым для налогового учета расходов на услуги самозанятого, является наличие у налогоплательщика-юрлица (заказчика):
  • договора в письменной форме (в отдельных случаях – нотариально заверенного);
  • акта выполненных работ/услуг, подписанного сторонами либо расходной накладной, подтверждающей факт поставки товара;
  • чека, сформированного самозанятым лицом для заказчика через приложение «Мой налог».

статью «Приложение “Мой налог” для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».

НДС

Согласно условиям применения спецрежима НПД, самозанятые лица не являются плательщикам НДС. В связи с этим они освобождаются от обязательств по выставления счетов-фактур. Таким образом, организация на ОСНО, выступающая в роли заказчика (покупателя), не может принять НДС к вычету и уменьшить налогооблагаемую базу.

Возможна ситуация, когда организация заключила договор с ИП-плательщиком НДС, который впоследствии приобрел статус самозанятого лица. В таком случае ИП обязан выставлять счета-фактуры, а организация может принимать НДС к вычету, до момента перехода предпринимателя на спецрежим в виде уплаты НПД.

После приобретения предпринимателем статуса самозанятого лица сторонам необходимо заключить дополнительное соглашение, в котором утвердить цену без НДС.

статью ⇒ «Договор с самозанятым лицом: как составить, образец».

УСН

  1. Порядок учета расходов на услуги самозанятого лица для плательщиков УСН зависит от того, какую налоговую схему применяет заказчик таких услуг.

  2. Если организация/ИП использует УСН «Доходы 6%», то уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов (в том числе услуг самозанятого) она не может.

  3. В случае если заказчик применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то он может признать расходы на услуги самозанятого в общем порядке – на основании договора (письменного или устного).

Признание расходов на услуги самозанятого осуществляется при соблюдении следующих условий:

  • услуги получены (имеется акт выполненных работ, подписанный сторонами);
  • услуги оплачены (самозанятый гражданин отразил выручку в приложении «Мой налог» и выдал заказчику чек).

При соблюдении вышеперечисленных условий, а также при наличии необходимых документов, плательщик УСН «Доходы минус расходы 15%» учитывает расходы на услуги самозанятого в том отчетном периоде (квартале), к котором они были получены (по дате акте) и оплачены (по дате чека).

Расходы на услуги самозанятого лица отражаются в налоговой декларации, которую «упрощенец» подает ежегодно:

  • до 31 марта года, следующего за отчетным – для юрлиц;
  • до 30 апреля года, следующего за отчетным – для ИП.

статью ⇒ «Налоги ИП с работниками в 2021 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».

ЕНДВ и патент

Если покупателем товаров (работ, услуг) самозанятого лица выступает плательщик ЕНВД либо ИП на патенте, то учесть данные расходы при расчете налогооблагаемой базы он не может. Основание данного утверждения следующее – расчет ЕНВД и стоимость патента определяется вне зависимости от расходов, понесенных налогоплательщиком в процессе ведения деятельности.

При расчете ЕНВД учитывается базовая доходность бизнеса (в соответствие с видом деятельности) в определенном регионе, а также физический показатель работы предпринимателя (количество сотрудников, площадь торгового помещения, количество посадочных мест в транспорте, т.п.).

Стоимость патента определяется на основании потенциальной доходности деятельности ИП, показатель которой устанавливается на законодательном уровне. Также при расчете патента учитывается период его действия (от 1-го до 12-ти месяцев в течение календарного года).

статью ⇒ «Как узнать стоимость патента онлайн: на сайте ФНС и через Госуслуги».

Ндфл при расчетах с самозанятым лицом

Один из самых популярных вопросов среди организаций, сотрудничающий с самозанятыми лицами – облагаются ли услуги самозанятыми НДФЛ и выступает ли заказчик в подобных случаях налоговым агентом.

Ответ ФНС на данный вопрос однозначный – нет, услуги самозанятого не облагаются НДФЛ.

Обоснование данной позиции следующее – условия применения спецрежима в виде уплаты налога на профессиональный доход предусматривают полное освобождение самозанятых лиц от уплаты НДФЛ.

Поэтому при расчете с самозанятым лицом заказчик (покупатель) производит оплату в соответствие со стоимостью, указанной в договоре, НДФЛ при этом не удерживается.

Личный опыт: как я стала самозанятой, а теперь жалею об этом

Эксперимент удался: налог на профессиональный доход принёс в бюджет за 2019 год больше миллиарда рублей, самозанятыми зарегистрировались 330 тысяч человек. Я — одна из них. 

Почему я стала самозанятой

Я стала самозанятой, потому что люблю платить налоги. Да, у каждого свои странности.

Я вовремя оплачиваю счета и штрафы, гашу кредиты (вру, я их просто не беру), делаю взносы в пенсионный и благотворительный фонд и вообще внимательно отношусь к счетам.

Отчасти — это воспитание, в чём-то — мистическое сознание (долги портят карму, ребята!), и во многом — гражданская позиция: я плачу налоги и могу легально возмущаться, что их не туда потратили. 

Поэтому мне всегда было некомфортно получать деньги за свою работу в конверте. Надо признать, такое бывало крайне редко — давала пару-тройку медиаконсультаций в год, а весь остальной фриланс был на серьёзные организации — с договором, всеми налогами и отчислениями. 

И вот весной 2019 года мне предложили возглавить интересный проект — новое медиа, интересная тема, амбициозная задача. Но никаких трудовых договоров, только ГПХ (гражданско-правовой характер).

Заказчик — что-то окологосударственное (я знаю, что, но обещала не говорить лишнего), подрядчик — ИП без наёмных сотрудников, а я, получается, субподрядчик. «Хочешь в проект, тогда оформляй ИП или самозанятость», — сказали мне.

И я оформила самозанятость. 

Как это делается

Между ИП и самозанятостью я выбрала второе. Это примерно как выбрать между «оформите заявление по форме Р21001» и «скачайте приложение». Надо признать, стать самозанятым оказалось действительно просто. Настолько просто, что я сделала это двумя способами. Для обоих потребуется вспомнить свой ИНН и паспортные данные.

Первый способ — через Сбербанк. Там у меня уже был счёт, стояло приложение в телефоне. Следуя инструкции, я зашла во вкладку «платежи», выбрала там «своё дело», мне сказали, что никакого дела у меня пока нет, и предложили завести. Не дело, а карту.

Специальную карту, куда будут зачисляться только деньги, заработанные в режиме самозанятости. На любую сумму, упавшую на этот счёт, будет автоматически выдаваться чек и выписываться налог.  Я заказала эту карту буквально в два клика. «В какое отделение заказывали, в таком и забирайте» случилось уже на следующий день.

Быстро, удобно, с регистрацией, СМС и годовым обслуживанием стоимостью 750 ₽. 

Читайте также:  Освобождение от ндс: можно ли использовать задним числом, если енвд оказался незаконным?

Второй способ — через приложение «Мой налог» (остерегайтесь подделок, проверьте, что в авторах приложения значится именно ФНС России). Его я тоже скачала, зарегистрировалась по инструкции, оно мне никаких карт заводить не предлагало и долго не давало никакой счёт к нему привязать. Зато сулило налоговый бонус в 10 000 ₽. 

Оба приложения похожи, интуитивно понятны, разобраться в них просто, самое трудное — выбрать сферу деятельности. Это не то что код ОКВЭД, как у настоящих предпринимателей, если ошибётесь — ничего за это вам не будет, в основном это нужно для статистики. 

В итоге я пользовалась приложением «Мой налог». В «Сбере» я не сразу разобралась, как формируются и где хранятся чеки. 

За год существования этого налога написана добрая сотня инструкций, самая исчерпывающая — на сайте налоговой, я пользовалась именно ей.

Нюансы

Так как моему опыту самозанятости уже полгода, возможно, он уже устарел, как кнопочный телефон. Пока я писала эту заметку, нашла в сети множество историй, публикаций и видеоинструкций с ответами на возникшие тогда вопросы. А вопросы были вот такие:

1. Когда выдавать чек — до или после платежа? С одной стороны, логично делать это после получения денег, как в магазине. Но с другой — некоторые просят выставить счёт. Чек — это счёт? Нет, чек — это чек. Утром деньги — вечером чек. Налог придётся платить с суммы, указанной в чеке. Если деньги не придут, то заплатите из своих, как некоторые. 

2. Что делать, если выдал чек, а клиент не заплатил? Правильный ответ — аннулировать чек. Во всех приложениях есть такая кнопка. Но сделать это нужно быстро, а не ждать, вдруг всё-таки клиент опомнится. Опомнится — дадите новый чек, ошиблись — сразу отмените. А не как некоторые.

3. Откуда такая сумма налога? Автоматически при регистрации самозанятому выдаётся налоговый бонус в 10 000 ₽. Сначала кажется, что пока не наберётся налогов на эту сумму — платить не нужно. На самом деле всё устроено иначе.

Стандартная ставка налога на самозанятость — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от юрлиц и ИП. Первое время, пока действует налоговый вычет, вы фактически платите вместо 4% — 3%, а ставка 6% уменьшается до 4%. 

Например, вы только что зарегистрировались самозанятым и в этом месяце заработали 100 000 ₽ от физлица. Должны были заплатить налог 4% (4000), а заплатите 3% (3000), то есть вычет составит 1000 ₽. И так будет до тех пор, пока суммарно не набежит налоговых вычетов на 10 000 ₽, а после этого начнёте платить по полной.  

Вот что меня сбило с толку: налог нужно заплатить до 25 числа следующего месяца. Первая «продажа» у меня была 25 июня, и я рассчитывала тут же заплатить налог. Этого не произошло, но я подумала, что дело не в дате, а в волшебном налоговом вычете.

Потом была ещё одна продажа, и в июле мне начислили налог на обе сделки разом. Я была неприятно удивлена. При этом сумма никак не билась, логике не поддавалась, интернет молчал. А посчитали мне тогда (А+Б)*4% вместо (А+Б)*6%, это я только сейчас понимаю.

 

4. Что будет, если не выдать чек? Это сейчас на сайте Налоговой написано про санкцию в 20% от суммы, но тогда я этого не знала, и в договоре с клиентом у меня указана неустойка в 30%. Мотивирует! 

5. Как составить договор и какую сумму там указать? Так как я оказывала услуги по производству контента, проект был масштабный и долгосрочный, то с клиентом нужно было заключить договор.

На самом деле договор не сильно отличается от любого другого, только в этом отдельно прописано, что я являюсь плательщиком налога на профессиональный доход, и если не выдам чек, то полагается штраф в 30% от суммы заказа. Гораздо сложнее было согласовать с клиентом цену договора.

Раньше если мы договаривались с кем-то на гонорар в 10 000 ₽ «чистыми», то сумму «грязными» вычислял плательщик и меня это мало волновало. Теперь же пришлось вспоминать математику за пятый класс. Как считал мой клиент: 10 000 ₽ + 10 000*0,06 = 10600Но меня это не очень удовлетворило, т. к.

при таких расчётах увеличивается налогооблагаемая база, а значит, и сумма налога, и «чистыми» остаётся уже 9964 ₽. Клиент уверял, что это «просто так устроена жизнь, ты всегда остаёшься в проигрыше, это же налоги».Как считала я: 10 000/0,94 =10 638. Эта формула берётся из простой пропорции х — 100%10 000 — 94%

В итоге сошлись на моей цене, хотя каждый остался при своём мнении. В этот момент я кое-что поняла про предпринимательство: если ты не учил математику, не знаешь правил пропорции и не умеешь считать проценты — просто закладывай нормальную маржу в тело контракта. Хочешь получить 10 000 ₽ — выставляй цену в 15 000, а лучше 20 000, и тогда уже неважно, кто и по какой формуле считает. 

6. Как [потратить] использовать деньги? Здесь оказалось всё просто, в отличие от ИП, самозанятые считаются по-прежнему физическими лицами, а значит, могут распоряжаться своими деньгами как угодно, без комиссий и переплат: можно легко переводить деньги с карты на карту или расплачиваться карточкой, привязанной к счёту самозанятого. 

Кстати, то, что самозанятый — физлицо и его счёт значится в банках в соответствующей категории, стало для моих контрагентов неприятным сюрпризом.

Один мой приятель-ИП решил сэкономить на налогах и комиссиях, заключил договор с самозанятым и разорился (по крайней мере так он мне объясняет, почему не возвращает долг).

Действительно, в Сбербанке, Альфа-Банке и ВТБ мне подтвердили, что за перевод со счёта ИП на счёт самозанятого взымается такая же комиссия, как при переводе на счёт физлица. Между юрлицами и ИП никаких комиссий нет. 

Эмоции

Моё восприятие самозанятости замутнено тем, что мне не заплатили, я досрочно вышла из проекта и уже больше трёх месяцев пытаюсь добиться исполнения договора со стороны заказчика. Видимо, придётся идти в суд. Возможно, самозанятость тут ни при чём, но осадочек остался.

Самозанятость не позволила мне чётко осознать свою роль в проекте: вот я работаю как главный редактор, собираю команду, руковожу долгосрочным проектом, но при этом я не сотрудник, а сама по себе. Или, может быть, я предприниматель, малюсенький, но настоящий? Тогда почему мне кто-то диктует, во сколько я должна быть в офисе и сколько дней отпуска могу себе позволить? 

Людей, которых я собирала в команду, тоже нужно было убедить регистрироваться самозанятыми или ИП — с разовыми авторами было довольно просто, но тех, кто работал с 9 до 19 (на самом деле — до 22 и более), оформиться по такой схеме пришлось уговаривать.

Я рада, что приняла решение не сдёргивать с насиженных мест тех, кто работал по трудовому договору. Мне было бы сейчас ужасно стыдно, если бы они, как и я, оформляли иск в суд в попытках получить обещанное.

Самозанятость — не тот журавль, ради которого в данном случае надо было отпускать синицу.  

Ожидания vs. реальность

Самозанятость — возможность выйти из тени для фрилансеров — и мне это было приятно. Конверты и серые схемы — это не моё.

Самозанятость — возможность уйти в тень для опытных предпринимателей. Говорят — это и есть бизнес, детка. Налоговая оптимизация, нужно уметь вертеться. Наверное, суммы моих налогов были не такими большими, чтобы я завертелась, поэтому я многого не осознала. Но я точно почувствовала себя частью схемы налоговой оптимизации, и это было очень некомфортно. 

Налоговый эксперимент организован просто отлично: приложение удобное, сервис развивается, банки подхватили тему и стали развивать собственные пакеты услуг для самозанятых.

Думаю, это большой шаг в сторону развития предпринимательства как такового, простой и удобный способ попробовать начать своё дело, оказаться в шкуре бизнесмена. Те, кому понравится — пойдут дальше.

Мне также кажется, что самозанятость — хорошая возможность для микропредпринимателей сделать шаг назад: вот был ты ИП, старался, вертелся, но зарабатывал мало, а деклараций и отчётов сдавал много. Устал.

Но вместо того чтобы плюнуть на всё, перерегистрировался самозанятым, и стало легче, можно отдышаться и набраться сил для рывка. Самозанятость я использую сейчас в случае, когда работаю с надёжными проверенными клиентами на коротких проектах, особенно если они связаны с социалкой и благотворительностью — в таком случае мне совершенно не жалко  облегчить их налоговое бремя. 

Главное, я поняла, что люблю платить налоги, но ещё больше я люблю, когда за меня их платит работодатель. 

С 1 января 2020 года налог на профессиональный доход можно будет платить на территории 23 регионов России (а было всего 4). Вот их список:

  1. Санкт-Петербург;

  2. Ленинградская область;

  3. Москва;

  4. Московская область;

  5. Воронежская область;

  6. Волгоградская область;

  7. Калужская область;

  8. Нижегородская область;

  9. Новосибирская область;

  10. Омская область;

  11. Ростовская область;

  12. Самарская область;

  13. Сахалинская область;

  14. Свердловская область;

  15. Тюменская область;

  16. Челябинская область;

  17. Красноярский край;

  18. Пермский край;

  19. Ненецкий автономный округ;

  20. Ханты-Мансийский автономный округ — Югра;

  21. Ямало-Ненецкий автономный округ;

  22. Республика Башкортостан;

  23. Республика Татарстан.

Евгения Корытина, фото: Юрий Фокин

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *