Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Рассмотрим решение задачи возврата НДФЛ на основании заявления сотрудника.   

Изучив материал Вы узнаете:

  • как зарегистрировать возврат НДФЛ сотруднику по его заявлению в программе 1С:ЗУП 3;
  • какую сумму НДФЛ перечислить в бюджет после возврата налога сотруднику и как отразить это в программе 1С:ЗУП 3;
  • как отражается сумма возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистре налогового учета по НДФЛ.

Сотруднику Возвращаемому И.П. в январе, феврале начислена заработная плата по 10 000 руб. и исчислен НДФЛ – по 1 300 руб. Заработная плата за январь, февраль полностью выплачена, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет. В марте сотрудник принес из налоговой уведомление об имущественном вычете и попросил вернуть НДФЛ за два предыдущих месяца.

Необходимо зарегистрировать возврат НДФЛ в программе 1С:ЗУП 8.

Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ

Для решения задачи сначала требуется рассмотреть нормативное регулирование возврата НДФЛ. Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику описан в ст. 231 НК РФ.

Этапы возврата НДФЛ:

  • обнаружен излишне удержанный НДФЛ;
  • сообщить в течение 10 рабочих дней об этом сотруднику;
  • сотрудник должен написать заявление;
  • в течение 3-х месяцев организация должна вернуть НДФЛ;
  • возврат НДФЛ производится строго на счет сотрудника в банке, т.е. нельзя вернуть НДФЛ через кассу.

Регистрация имущественного вычета и перерасчет НДФЛ

Имущественный вычет сотруднику регистрируется в программе документом Уведомление НО о праве на вычет (Налоги и взносы – Заявление на вычеты – Уведомление НО о праве на вычеты).

В нем указывается:

  • номер и дата уведомления из налогового органа;
  • применение имущественного вычета с Января 2017 г.;
  • сумма имущественного вычета.Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

При расчете заработной платы за март 2017 г. в документе Начисление зарплаты и взносов происходит перерасчет НДФЛ с начала года.

На вкладке НДФЛ отражаются суммы фактически предоставленного имущественного вычета по 10 000 руб. за 3 месяца и перерасчитывается НДФЛ за январь и февраль 2017 г. по -1 300 руб.:Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

  • На вкладке Корректировка выплаты отражаются суммы НДФЛ к возврату:
  • Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?
  • По суммам на этой закладке можно отследить возникновение излишне удержанного НДФЛ, о котором нужно сообщить работнику.

Возврат НДФЛ

  1. Проверить сумму к возврату можно с помощью сервиса Анализ НДФЛ к возврату (Зарплата – Сервис – Анализ НДФЛ к возврату):
  2. Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?
  3. Для регистрации возвращаемой суммы НДФЛ сотруднику необходимо создать документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ).

В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2017:

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Выплата возврата может быть произведена вместе с выплатой заработной платы.

Сумма к выплате составит: 10 000 (зарплата) + 2 600 (возврат НДФЛ) = 12 600 руб.:

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Обратите внимание, что выплата возврата НДФЛ должна производиться только через банк (согласно ст. 231 НК РФ).

Если выплата зарплаты сотруднику производится через кассу, то для возврата НДФЛ в программе следует ввести  отдельную ведомость – документ  Ведомость на счета (Выплаты – Ведомости на счета).

В поле Выплачивать в этом случае необходимо указать значение Возврат НДФЛ и выбрать введеный ранее документ Возврат НДФЛ.

Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога

  • Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?
  • В месяце, когда произошел возврат налога, сумма перечисляемого организацией в бюжет НДФЛ уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.
  • Для этого в документе Ведомость в банк необходимо снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой:
  • Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?
  • В результате при проведении Ведомости будет зафиксирована информация по выплаченным суммам сотруднику и удержанному НДФЛ.
  • Для того чтобы в программе отразить факт перечисления налога, необходимо создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет).

Сумма к перечислению: 7 800 (всего удержанный НДФЛ) – 2 600 (возврат НДФЛ) = 5 200 руб.:Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

При проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ спишется отрицательное перечисление по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников – зарегистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Возврат НДФЛ по имущественному вычету у работодателя

При покупке жилой недвижимости гражданин получает право на вычет. Оно позволяет вернуть часть потраченных денежных средств путем уменьшения суммы подоходного налога.

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Налоговый имущественный вычет – общедоступная льгота, которая позволяет:

  • снизить размер взносов на подоходный налог (при оформлении по месту трудоустройства);
  • получить возврат в виде компенсации (при получении через налоговую инспекцию).

Правила предоставления возврата прописаны в ст. 220 Налогового кодекса РФ. При покупке жилой недвижимости гражданин вправе вернуть 13% от затраченных средств. Размер вычета рассчитывается исходя из кадастровой стоимости приобретенного имущества.

Чтобы получить возврат НДФЛ по имущественному вычету у работодателя, гражданину необходимо подать заявление и предоставить пакет документов для подтверждения права на компенсацию. Льгота будет предоставляться ежемесячно в виде освобождения зарплаты сотрудника от НДФЛ на сумму возврата.

Вычисление размера компенсации

Для вычисления размера компенсации используется следующая формула:

КС × НС, где:

  • КС – кадастровая стоимость объекта;
  • НС – ставка налога на доходы физических лиц (13%).

ВНИМАНИЕ! Если кадастровая стоимость недвижимости превышает регламентированное значение, используется максимально допустимая база.

Максимальная расчетная база не может превышать:

  • 1 млн р. – для объектов, приобретенных до 2008 года;
  • 2 млн р. – для объектов, купленных позже 2008 года;
  • 3 млн р. – для квартир, купленных по программе ипотечного кредитования.

Например, сумма НДФЛ, удержанная с гражданина за 2018 год, составила 120 000 рублей. В предыдущем налоговом периоде он приобретал квартиру, стоимостью по кадастру 1,5 млн р. В таком случае вычисленный размер возврата составляет: 1 500 000 × 0,13 = 195 тыс. р.

Так как рассчитанный возврат больше, чем уплаченный налог, компенсация будет равна размеру выплаченных в бюджет взносов (120 тыс. р.).

Оформление вычета при увольнении работника

Если в течение года налогоплательщик, получающий вычет, меняет структурное подразделение в рамках одной организации, это не отражается на оформленной льготе. Согласно письму Министерства Финансов №03-04-06/4-209 при переводе работника на другую должность повторно запрашивать возврат не нужно. Его будут продолжать начислять на счет сотрудника.

Если проведена реорганизация фирмы, льготу нужно оформлять повторно. Это обусловлено тем, что трудовые отношения были расторгнуты и оформлены вновь.

При увольнении сотрудника оформленный возврат перестает начисляться. Чтобы получить оставшуюся сумму налога, ему нужно подать налоговую декларацию в ФНС. Это необходимо делать по окончании календарного года.

Рекомендуем: Порядок и сроки перечисления НДФЛ после увольнения работника

Документы для получения имущественного вычета через работодателя

Для оформления имущественного возврата через организацию-работодателя гражданину необходимы следующие документы:

  • заявление;
  • договор о приобретении недвижимости;
  • подтверждение об уплате (банковская выписка, квитанции о переводе, платежное поручение и т. д.);
  • уведомление из ФНС, подтверждающее право на льготу;
  • правоустанавливающий документ на недвижимое имущество.

ВАЖНО! Если объект приобретен в ипотеку, дополнительно требуется договор с банком о кредитовании и выписка о размере выплаченных процентов.

Образец заявления на возврат подоходного налога

Заявление на возврат НДФЛ составляется в свободной форме. В содержании документа необходимо отразить следующую информацию:

  • наименование компании с указанием формы регистрации;
  • Ф. И. О. руководителя;
  • персональные данные заявителя (Ф. И. О., номер свидетельства налогоплательщика, адрес регистрации и фактического места жительства);
  • ссылка на закон о праве на имущественный вычет;
  • дата выдачи и номер прикладываемого уведомления из налоговой инспекции;
  • подпись;
  • дата составления.

Заявку следует подавать директору предприятия или в отдел бухгалтерии.

Образец заявления доступен по ссылке.

Образец платежного поручения

В качестве подтверждения оплаты сделки необходимо платежное поручение. Оно составляется по унифицированной форме №0401060. В содержании документа отражаются следующие сведения:

  • название документа, его номер, вид совершаемой операции, дата выписки;
  • наименование плательщика (для организации) или имя (если физическое лицо), номер банковского счета, ИНН;
  • информация о банке отправителя и получателя (название, адрес расположения, номер БИК и корреспондентского счета);
  • сведения о получателе (Ф. И. О. или наименование организации, номер банковского счета, ИНН);
  • цель, очередность и размер платежа;
  • тип совершаемой операции;
  • подписи;
  • печать.

Образец заполненного поручения доступен по ссылке.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Вернуть уплаченный налог за счет оформления имущественного вычета можно через ФНС. Для этого гражданину нужно обратиться в инспекцию по истечении налогового периода, в котором была куплена недвижимость. Для этого требуется:

  • заполненная декларация 3-НДФЛ;
  • справка о размере полученных доходов за год, составленная на унифицированном бланке 2-НДФЛ;
  • платежное поручение;
  • договор купли-продажи;
  • правоустанавливающий документ на недвижимость;
  • заявление.
Читайте также:  Компенсация за имущество работника: платим без налоговых рисков

СОВЕТ! Форму заявления можно запросить при обращении в инспекцию или загрузить самостоятельно на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

При таком способе НДФЛ возвращается в виде разовой денежной компенсации. Срок рассмотрения заявки составляет 3 месяца со дня подачи. Налоговая отправляет денежные средства в течение 30 календарных дней.

Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года

Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года

15 февраля 2017 Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Если работник принес уведомление из инспекции и заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года, работодатель обязан вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Об этом сообщил Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-04-06/2416, тем самым подтвердив изменение своей прежней позиции по данному вопросу.

Чиновники рассуждают следующим образом. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Напомним, что для этого сотрудник должен подать заявление и представить подтверждение права на вычет, выданное инспекцией (подробнее см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если сотрудник обращается к работодателю с заявлением о предоставлении вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь период с начала года с применением имущественного налогового вычета.

Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда сотрудник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. В связи с этим сумма налога, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет, должна быть возвращена.

Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (по соответствующему заявлению работника на его банковский счет).

Напомним, что ранее Минфин заявлял обратное: налоговый агент не обязан возвращать НДФЛ, удержанный до подачи работником заявления на имущественный вычет (см., например, письма от 11.05.10 № 03-04-06/9-94, от 21.03.

16 № 03-04-06/15541). Однако в октябре прошлого года чиновники пришли к противоположному выводу (см.

«Минфин: НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, в котором работник подал заявление на имущественный вычет, подлежит возврату»).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Что говорит закон, Минфин и суды о вычетах у работодателя

В статье про вычеты вы рассказали, что налог можно вернуть на работе в текущем году. Я купила квартиру и решила так сделать. Получила в налоговой уведомление о праве на вычет, отнесла его в бухгалтерию. Думала, вернут весь налог с января, а у меня перестали удерживать налог только с последнего месяца. Удержанный с января не отдают и предлагают возвращать через налоговую.

Но вы говорите, что работодатель должен вернуть налог, удержанный с начала года. Есть письмо Минфина и решение Верховного суда. Почему тогда мне отказывают и как с этим бороться? Я рассчитывала на эти деньги, хотела сделать ремонт. Кто прав в этой ситуации?

Елена

Из моей практики: чаще всего налог возвращают с начала года. Я сталкивалась с этим и в коммерческих организациях, и в государственных структурах. Например, Департамент образования и Министерство обороны вернули НДФЛ с января, хотя документы на вычет подавали в мае и сентябре. Даже вопросов не возникло: вместе с ближайшей зарплатой работникам сразу выдали приличную сумму.

Но так бывает не всегда, и работодатель формально тут ничего не нарушает. На бухгалтерии лежит огромная ответственность. Если специалист перестраховывается из-за неточностей в законе, это его право.

К сожалению, это может противоречить ожиданиям работников, но тут ничего не поделать. Пока вы будете спорить и что-то доказывать, уже закончится год и можно будет вернуть налог по декларации.

Я бы в любом случае не советовала спорить с бухгалтерией, потому что понимаю их точку зрения. Хотя и не разделяю ее.

Еще там описан порядок получения таких вычетов: для этого нужно подать заявление, получить уведомление и отнести его на работу.

Но в налоговом кодексе нет уточнения, с какого именно месяца нужно предоставить работнику имущественный вычет, если уведомление принесли в середине года. Об этом нет вообще ничего: нет условия, что нужно предоставить вычет с того месяца, когда принесли уведомление, или с начала года.

По поводу вычета через работодателя несколько раз высказывался Минфин. Есть письма, в которых ведомство говорит, что вычет нужно предоставить с начала года. Даже если уведомление принесли в мае или сентябре.

Например, у работника зарплата 50 тысяч рублей. Каждый месяц у него удерживают 6500 рублей НДФЛ. В сентябре он приносит уведомление о праве на вычет за квартиру. К этому времени у него удержали уже 52 тысячи рублей налога. Минфин говорит, что всю эту сумму нужно вернуть работнику. И не по декларации, а вместе с зарплатой в текущем году.

Предоставить вычет с начала года — это значит уменьшить доход на сумму вычета с начала года. То есть часть вычета вычесть из зарплаты за январь, потом из зарплаты за февраль, март и так далее. При этом образуется переплата по налогу: его же удерживали в январе, феврале и марте. Вот эту переплату работодатель сразу и возвращает.

Хотя Верховный суд на стороне работников, есть судебная практика не в их пользу. Например, налоговая инспекция провела проверку и заметила, что работнику вернули налог с начала года. Она посчитала, что это неправильно, и выписала штраф.

Пришлось судиться, но суд встал на сторону налоговой: НДФЛ, начисленный за предыдущие месяцы, не посчитали излишне удержанным, поэтому возвращать его якобы было не нужно. Работодатель хотел как лучше, а в итоге пострадал.

Правда, было это все несколько лет назад.

В России нет прецедентного права. Источник права у нас — закон, а не решения судов и письма Минфина. Если ситуация прямо не урегулирована законом, решения могут быть разными даже в одно и то же время.

Смотрите: 19 февраля Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд встает на сторону компании и освобождает ее от уплаты налога и штрафа из-за вычета с начала года.

А 27 февраля Седьмой арбитражный апелляционный суд соглашается с налоговой и штрафует фирму за то, что она вернула работникам НДФЛ с января.

Тот же суд немногим ранее считал совсем по-другому и отклонял претензии налоговой о вычете с начала года.

При этом и до, и после этих двух постановлений судов с противоположными выводами Минфин говорит одно и то же: налог с начала года возвращать не нужно. Его пересчитают только с месяца, в котором принесли уведомление.

Спустя несколько месяцев Верховный суд встал на сторону работников и работодателей, Минфин принял эту позицию, а ФНС довела ее до инспекций. Решили, что правильно предоставлять имущественный вычет и возвращать налог с начала года, даже если уведомление принесли в мае, июле или сентябре. С тех пор я не нашла ни одного письма с противоположной точкой зрения.

Но некоторые бухгалтеры все равно не хотят рисковать, вот и осторожничают с вычетами. Когда работников много, из-за претензий налоговой можно потерять на штрафах сотни тысяч рублей. А письма Минфина и ФНС — это всего лишь разъяснения, а не нормативные документы.

Похожая ситуация была с расчетом взносов для ИП: разные ведомства и инстанции противоречили друг другу, а страдали предприниматели.

С начала года должны предоставить имущественный вычет. А социальный вычет за лечение, обучение или страховку работодатель в любом случае предоставит с того месяца, когда работник принесет документы: заявление и уведомление из налоговой. Но лимит социального вычета — 120 тысяч рублей в год, поэтому с ним проблем обычно не возникает. Забрать весь налог можно за месяц или два.

Приносить уведомление как можно раньше. Когда вы оплатили лечение или квартиру, у вас появилось право на вычет. Некоторые ждут по три месяца, пока накопится сумма побольше или просто дойдут руки все оформить. В это время у вас из зарплаты удерживают налог — фактически вы даете государству беспроцентный кредит. Даже через год вам вернут ровно ту сумму, которую удержали.

Не ждите и оформляйте уведомление сразу после расходов. Его выдают в течение месяца. Если из налоговой не позвонили, не ждите и идите туда сами. Скорее всего, оно готово — сразу заберете. Потом несите на работу, чтобы у вас как можно раньше перестали удерживать налог. Если не вернут с января, то хотя бы за сентябрь уже не удержат.

Уведомления можно приносить на работу несколько раз в год. Вылечили один зуб — берите уведомление. Оплатили курсы вождения — берите еще одно. Купили квартиру — сразу же подавайте документы и получайте уведомление.

Раньше это было легко сделать в личном кабинете налогоплательщика. Но сейчас личный кабинет обновили и заполнить заявление электронно пока нельзя. В старой версии кабинета эту услугу тоже сделали неактивной.

Придется нести документы лично или отправлять почтой.

Показать разъяснения ведомств. Некоторые бухгалтеры понятия не имеют, как предоставлять вычет и что они вообще обязаны это делать. Многие ни разу не видели уведомлений и не понимают, зачем работники их приносят. Для таких случаев вместе с уведомлением полезно сразу принести дополнительные материалы.

Вот что вам пригодится. Можно сразу распечатать:

Читайте также:  Книга складского учета материалов по форме М-17 - образец

Конечно, эти документы не нужно кидать на стол бухгалтеру с нравоучениями и требованиями. Это никому не понравится. Даже если бухгалтер неопытный, это не повод его поучать. Сделайте вид, что уточняете:

«Мариванна, налоговая дала мне уведомление о праве на вычет. Говорят, оно дает право на вычет с начала года и я смогу получить весь удержанный налог — с января. Смотрите, какие документы удалось раскопать: вот официальные разъяснения Минфина, а вот выводы Верховного суда. Но вы, наверное, и сами это знаете. Посчитайте, пожалуйста, на какую сумму я могу рассчитывать».

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Возможные варианты возврата работнику излишне удержанного с него НДФЛ

Самая распространенная ситуация, когда у работника в течение года может возникнуть переплата по НДФЛ, — это когда он подает работодателю вместе с выданным налоговой инспекцией уведомлением заявление о возврате удержанного НДФЛ в связи с предоставлением ему имущественного вычета по приобретенному жилью (квартире, комнате, жилому дому или доле в них) . Ведь многим хочется не платить НДФЛ сразу после приобретения квартиры.

Это выгоднее и проще, чем дожидаться окончания года и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога в налоговую инспекцию по месту жительства.При этом у бухгалтера организации возникает вопрос: какова процедура возврата уже удержанного в течение года налога и за счет каких средств это можно сделать? Ну что ж, давайте разбираться.

Пересчитываем налог

ШАГ 1. Убедитесь, что в уведомлении о подтверждении налоговым органом права работника на имущественный налоговый вычет правильно указаны все реквизиты вашей организации (наименование, ИНН, КПП), а также фамилия, имя, отчество и паспортные данные вашего работника. Если в данных допущены какие-то ошибки, то попросите работника принести правильное уведомление.

ШАГ 2. Перенесите указанную в уведомлении сумму имущественного вычета в налоговую карточку 1-НДФЛ , заведенную на этого работника. Если вы используете стандартную форму 1-НДФЛ, то вам нужно добавить в раздел 3 карточки сотрудника новую строку «Имущественный налоговый вычет» сразу после строки «Стандартные налоговые вычеты».

В уведомлении по отдельным строкам указываются сумма вычета, приходящаяся на стоимость жилья, и сумма вычета, приходящаяся на проценты по целевым займам (кредитам), взятым на приобретение жилья.

Если ваш работник принес уведомление, в котором указаны две суммы, то, сложив их, вы получите общую сумму вычета, которую надо перенести в карточку 1-НДФЛ.

Примечание. Если работник только начинает применять имущественный вычет, то в уведомлении может быть указан максимальный размер вычета (без учета процентов по целевым займам (кредитам)) 1 млн руб. или 2 млн руб.

— зависит от того, когда возникло право на вычет . А если работник уже заявлял вычет в одном из прошлых годов, то в уведомлении будет указана сумма остатка неиспользованного вычета, перенесенная на 2009 г.

В любом случае правильность указанных в уведомлении сумм вы не контролируете.

ШАГ 3. Получите от работника заявление в произвольной форме о предоставлении ему имущественного вычета и о возврате излишне удержанного НДФЛ .

ШАГ 4. В месяце, в котором работник принес уведомление и заявление, пересчитайте налог с начала календарного года .

При этом в месяце предоставления имущественного вычета в разделе 3 стандартной карточки 1-НДФЛ по строке «Долг по налогу за налоговым агентом» надо указать сумму излишне удержанного НДФЛ.

Далее с этого месяца не удерживайте НДФЛ из доходов работника. Если сумма имущественного вычета превышает годовой доход работника, то налог не надо будет удерживать до конца года.

Если же сумма вычета не превышает годового дохода работника, то с того месяца, в котором сумма исчисленного с начала года дохода превысит сумму вычета, надо будет исчислять и удерживать НДФЛ (при условии, что весь излишне удержанный НДФЛ был возвращен работнику — см. ниже).

ШАГ 5. В бухгалтерском учете отсторнируйте сумму ранее удержанного с работника НДФЛ : Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%».

Возвращаем налог работнику

Налоговым кодексом РФ не определено, за счет каких средств нужно возвращать работнику НДФЛ, если он подал работодателю заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. Рассмотрим возможные варианты.

ВАРИАНТ 1. Возвращаем налог за счет текущих платежей по НДФЛ по другим работникам

Поскольку удержанный с работника налог уже перечислен в бюджет, то вы можете вернуть ему налог за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце с доходов других работников организации. То есть НДФЛ за текущий месяц, подлежащий уплате в бюджет, вы уменьшаете на сумму переплаты работника.

Таким образом, вы фактически делаете зачет самостоятельно.При этом сумма возвращенного налога отражается в разделе 3 стандартной карточки 1-НДФЛ по строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» в месяце, в котором налог возвращен работнику (выдан из кассы, перечислен на зарплатную карточку).

А в бухучете делается проводка: Дт 70 — Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Организации применяют этот вариант, обосновывая его тем, что уплата НДФЛ не носит персонифицированного характера. Ведь вы перечисляете НДФЛ в бюджет одной платежкой за всех работников.

Сумма перечисленного налога, приходящаяся на каждого работника, не отражается ни в карточке 1-НДФЛ, ни в справке 2-НДФЛ , которая ежегодно представляется в налоговый орган , ни в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ, заполняемой ИФНС по вашей организации как налоговому агенту.

Заметим, что в этой карточке указывается только общая сумма НДФЛ, перечисляемая вами за всех работников. Причем эта сумма НДФЛ всегда числится как переплата. Начисления налога и пени в ней могут появиться только после проведения налоговой инспекцией выездной проверки на основании решения .

Так что даже если вы не будете платить НДФЛ за текущий месяц, недоимка в карточке не появится.Специалисты московского УФНС не имеют ничего против такого возврата .

Вы не сможете вернуть работнику в текущем месяце всю сумму излишне удержанного налога за счет сумм НДФЛ, удержанных в текущем месяце с доходов других работников организации, только если они не перекрывают сумму долга перед работником.

В этом случае вы можете вернуть налог за счет собственных средств. Ведь никакой ответственности за это не предусмотрено. Но поскольку организации это невыгодно, то вернуть работнику оставшуюся сумму излишне удержанного налога лучше в следующих месяцах.

Итак, подытожим плюсы и минусы первого варианта.

(+) При этом варианте работник сразу получает излишне удержанный НДФЛ. Вам же не нужно обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате налога.

(?) Минфин против возврата работнику излишне удержанного налога за счет текущего НДФЛ, удержанного с других работников (подробнее см. ниже), и не исключено, что некоторые налоговые инспекции займут позицию финансового органа.

Но даже если это случится, то налоговая инспекция не сможет предъявить вам никаких претензий, так как:- во-первых, вы вернули работнику излишне удержанный с него налог в связи с предоставлением ему имущественного вычета на основании уведомления, выданного налоговой инспекцией;

— во-вторых, в бюджете не будет недоимки по НДФЛ.

ВАРИАНТ 2. Возвращаем налог из бюджета

Минфин считает, что нельзя возвращать работнику излишне удержанный налог за счет текущего НДФЛ, удержанного с других работников. Более того, финансовое ведомство указало, что поскольку ст.

231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не определен, то применяется общий порядок возврата или зачета, установленный ст. 78 НК РФ .Давайте представим, как будет выглядеть эта процедура на практике .ШАГ 1.

Получив от работника, с которого излишне удержан НДФЛ, заявление о возврате налога, налог ему вы не возвращаете. Вы подаете в свою налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета НДФЛ, излишне удержанного у работника .

К этому заявлению прилагаете копии документов: заявления работника о возврате налога, уведомления о предоставлении ему имущественного вычета, карточки 1-НДФЛ, где указана сумма долга, числящаяся за налоговым агентом .ШАГ 2. Вы по-прежнему продолжаете платить в бюджет удержанный с других работников НДФЛ.ШАГ 3. После получения на расчетный счет денег из бюджета вы вернете налог работнику.

Читайте также:  При необоснованном применении освобождения от НДС налог накручивается «сверху»

У такого порядка возврата налога есть и достоинства, и недостатки.

(+) В этом случае никакие претензии со стороны налоговиков вам точно не грозят.(-) Неизвестно, сколько времени будет ждать возврата НДФЛ работник, так как возврат налога из бюджета на расчетный счет организации может затянуться надолго.

В то же время организация может вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику и не дожидаясь, пока налоговая инспекция перечислит ей деньги на расчетный счет, поскольку НК РФ это допускает . То есть организация вернет работнику НДФЛ за счет собственных средств. Но тогда процедура возврата налога будет немного другая.

ШАГ 1. Получив от работника, с которого излишне удержан НДФЛ, заявление о возврате налога, вы возвращаете ему налог за счет собственных средств.ШАГ 2. Вы по-прежнему продолжаете платить в бюджет удержанный с других работников НДФЛ.ШАГ 3.

Подаете в свою налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета НДФЛ, излишне удержанного у работника, приложив к нему все документы .ШАГ 4.

После получения на расчетный счет денег из бюджета закрываете переплату налога, числящуюся по счету 68.

Теперь посмотрим, в чем же плюсы и минусы такой процедуры возврата.

(+) Никаких претензий со стороны налоговой инспекции не будет. Работник быстро получает излишне удержанный НДФЛ.(-) Вы отвлекаете из оборота деньги организации.

Однако при применении варианта 2 непонятно, зачем организация должна продолжать перечислять НДФЛ в бюджет в ожидании возврата из бюджета денег, которые нужно вернуть работнику.

ВАРИАНТ 3. Делаем зачет налога в счет предстоящей уплаты НДФЛ этим работником

Минфин России считает, что излишне удержанный налог можно не только вернуть непосредственно работнику, но и зачесть в счет предстоящих платежей по НДФЛ в порядке ст. 78 НК РФ . Хотя п. 1 ст. 231 НК РФ говорит именно о возврате налога работнику.

Однако на практике этот вариант будет работать только в том случае, если:- сумма имущественного вычета не превышает сумму годового дохода работника;- работник принес уведомление из налоговой инспекции в начале года, то есть из его доходов удержана небольшая сумма НДФЛ, например за 1 или 2 месяца.

Давайте посмотрим, хорош ли вариант 3.(+) В этом случае не будет никаких споров с налоговой инспекцией.

(-) Период получения вычета работником растягивается на несколько месяцев в течение года. Кроме того, вариант 3 не всегда можно применить.

* * *С учетом приведенных нами плюсов и минусов выберите наиболее удобный для вас вариант возврата НДФЛ работнику. Самый простой для вас вариант — вернуть налог за счет налога с других работников за текущий месяц. А самый «бесконфликтный» — сделать зачет налога в счет предстоящих платежей по этому работнику.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ через работодателя

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ через работодателя в середине года.

Приобретение собственного жилья — не только большая радость, но и немалые затраты. Частично уменьшить нагрузку позволяет налоговый вычет по НДФЛ. Подобные льготы предоставляются и при других крупных расходах: на обучение, лечение и страхование. Рассмотрим, как сэкономить на подоходном налоге максимально быстро и без проблем.

Что такое налоговый вычет, и кто может им пользоваться

Налоговый вычет по НДФЛ «вообще» — это уменьшение облагаемой базы по подоходному налогу по тем или иным основаниям. В данном случае – из доходов налогоплательщика вычитаются суммы, затраченные на покупку или строительство жилья. А если недвижимость приобреталась в кредит, то в сумму вычета включаются и проценты по ипотеке.

Максимально можно вывести из-под налогообложения 2 млн руб., относящихся к стоимости самого объекта и 3 млн руб. уплаченных банку процентов. «Процентный» лимит больше, т.к. ипотеку обычно берут на длительный срок: до 10-15 лет и более. Поэтому переплата банку нередко превышает стоимость самого объекта.

Применение имущественного налогового вычета – это длительный процесс. Человек, который приобрел жилье, может пользоваться льготой, пока его накопленный доход, облагаемый НДФЛ, не «покроет» стоимость объекта и проценты по кредиту. А т.к. людей, которые могут купить квартиру, затратив несколько месячных зарплат, весьма немного, то и вычет обычно «выбирают» годами.

Например, если зарплата покупателя – 50 тыс. руб. в месяц, а стоимость квартиры – 3 млн руб., то для того, чтобы полностью использовать «двухмиллионный» лимит вычета, ему потребуется более 3 лет.

Воспользоваться налоговым вычетом могут только плательщики НДФЛ:

  1. Наемные работники, а также те, кто трудится по договорам гражданско-правового характера.
  2. Предприниматели, использующие общую налоговую систему (ОСНО).
  3. Пенсионеры, если они были плательщиками НДФЛ в течение трех лет, предшествующих году покупки жилья.

А вот безработные, самозанятые и предприниматели, которые используют спецрежимы, не могут рассчитывать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Это понятно – нет базы по НДФЛ – нет и оснований для вычета.

Способы получения имущественного налогового вычета

Существуют два способа, с помощью которых покупатель недвижимости может получить налоговый вычет по НДФЛ:

  1. Подать налоговую декларацию.

В этом случае в течение года работодатель удерживает у сотрудника НДФЛ на общих основаниях. Затем, после проверки отчета налоговики возвращают деньги на счет покупателя жилья.

Недостаток этого способа – в его длительности. На камеральную проверку декларации закон отводит до 3 месяцев, и еще 1 месяц – на перечисление средств (п. 2 ст. 88 и п. 6 ст. 78 НК РФ).

Поэтому, даже если покупатель займется подготовкой документов сразу после новогодних праздников, то свои средства он получит только к началу лета.

Если учесть влияние инфляции, то фактически налогоплательщику вернется меньше денег, чем с него удержали за прошедший год.

Плюс этого варианта – единовременно поступит достаточно существенная сумма – до 13% от годового дохода. Поэтому такой способ полезен для тех, кто хочет совершить относительно крупную покупку, но не умеет копить. Для них этот вариант будет лучше, чем получение потребительского кредита – ведь переплата по банковским процентам всегда намного выше уровня инфляции.

  1. Получить налоговый вычет по НДФЛ через работодателя.

В первую очередь нужно, чтобы этот работодатель был, т.е. для ИП данный вариант не подходит. Предприниматель в любом случае должен каждый год сдавать декларацию. И если он купил жилье, то просто добавляет к ежегодному отчету раздел, посвященный вычету.

А «обычный» наемный работник, который приобрел недвижимость, может, не дожидаясь конца года, заказать у налоговиков справку (приказ ФНС РФ от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@). Для этого достаточно предоставить в ИФНС заявление и документы, подтверждающие приобретение жилья:

  1. Договор купли-продажи.
  2. Акт приема-передачи.
  3. Кредитный договор и справка банка о сумме процентов, если налогоплательщик заявляет процентный вычет.
  4. Документы об оплате: платежные поручения, расписки и т.п.

Налоговики в течение месяца проверят информацию и выдадут справку. На ее основании бухгалтерия компании не будет удерживать у работника НДФЛ, пока он не «выберет» всю сумму вычета.

Этот вариант очень удобен для налогоплательщика, но при его использовании в год покупки жилья возникает вопрос, который мы рассмотрим в следующем разделе.

С какой даты работодатель не должен удерживать НДФЛ при получении имущественного вычета

Предположим, что работник купил квартиру в июле. Затем он сразу же собрал документы и отнес в ИФНС. В августе налоговики выдали справку, и сотрудник сдал ее в бухгалтерию. Таким образом, начиная с августа, у него не будут удерживать НДФЛ.

Но возникает вопрос: как быть с подоходным налогом, удержанным за январь-июль? Налоговый кодекс прямо не регулирует эту ситуацию. Здесь возможны два подхода:

  1. Налоговый вычет предоставляется только начиная с месяца, когда налогоплательщик обратился к работодателю с заявлением и предоставил справку (в нашем примере – за август-декабрь).
  2. Налоговый вычет предоставляется за весь налоговый период, т.е. – с начала года. При этом НДФЛ за первые месяцы считается излишне удержанным, и работодатель должен вернуть его сотруднику.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *