Ещё изменения в НК РФ

Россияне уже давно привыкли к тому, что блок финансовых законов – один из самых «весёлых» на предмет количества всевозможных правок. Большинство из них приходится на долю актов, регламентирующих изменения в НК РФ. С 2019 года вступает в силу ряд законов. Они меняют процедуру декларирования и уплаты некоторых налогов.

Ещё изменения в НК РФ

Какие заботы бухгалтерам принесли новые законы

С 1 января законодательство по налогам и сборам в значительной степени изменилось. Причиной тому – вступление в силу большого количества новых специальных законов и поправок к Налоговому Кодексу, принятых Госдумой в 2018 году. Изменения коснулись всех основных налогов. Итак, рассмотрим самое главное.

Налог на прибыль

На период 2021-2024 г. продлён порядок распределения ставки:

  • 17% – в казну региона;
  • 3 % – в госбюджет.

Теперь властям в регионах запрещено принимать решения о введении пониженных ставок.

Состав расходов юридических лиц дополнен затратами на приобретение для сотрудников предприятия туристических путёвок в пределах границ Российской Федерации.

На эти нужды для каждого работника и его родственников позволено ежегодно затрачивать до 50 тыс.руб. Данное ограничение не касается тех, кто работает в условиях Крайнего Севера.

Порог суммарных расходов на турпутёвки и медицинское обслуживание – 6 % от общей суммы.

Основанием для списания расходов должен быть договор, заключённый между работником предприятия и туристическим агентом. Согласно пп. «б» п.1 ст.1 закона от 23.04.2018 г. №113-ФЗ при учёте расходов принимается во внимание стоимость:

  • проезда;
  • санаторно-курортного обслуживания;
  • питания.

Подтверждающим документом для списания расходов на проезд является турпутёвка. При расчёте суммы НДФЛ следует учитывать, что доходом является сумма договорных услуг. Датой его получения считается день оплаты путёвки.

Согласно закону №424-ФЗ освобождены от налогообложения суммы, полученные акционером в порядке безвозмездной передачи. Сумма не должна превышать размера его вклада в имущество организации. Законом №137-ФЗ предприятиям разрешено проводить амортизацию судов, которые внесены в Росреестр.

НДС

Ставка налога с 1 января увеличилась на 2 %, и теперь составляет 20% для товаров, отгруженных после этой даты. Изменения, внесённые законом №303-ФЗ, не коснулись других ставок: нулевой и 10-процентной. Схема принятых изменений по ставкам НДС:

Вид услуг
Ставка,
%

Срок
продления

Пассажирские перевозки в ДФО, авиаперелёты в Крым и Калининград

Налоговый кодекс адаптируют к кризису

Ещё изменения в НК РФ

Новые поправки облегчат жизнь и налогоплательщикам, и налоговым органам, считают эксперты /Максим Стулов / Ведомости

Президент подписал закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (НК). Поправки затрагивают обе главы НК и охватывают множество норм – от условий подачи налоговых деклараций до установления места добычи водных биологических ресурсов и обложения налогом дивидендов.

Подготовкой законопроекта занимался налоговый департамент Минфина, о чем уведомил на портале раскрытия нормативно-правовых актов еще в середине марта 2020 г. К июлю проект закона был готов и доступен для экспертной оценки. Отдельные его инициативы подверглись критике («Ведомости» писали об этом в июле).

«Некоторые положения проекта были существенно доработаны правительством после того, как были получены критические замечания от бизнеса на стадии обсуждения законопроекта, – рассказал партнер, руководитель департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов.

– Например, исчезли положения, предполагающие, что обнаружение арифметических ошибок в декларации приводит к тому, что декларация считается неподанной.

Исключена также норма, что представительство организаций в налоговых органах должно быть оформлено нотариальной доверенностью (это требование осталось только для физических лиц)».

В целом закон разрабатывался в качестве поддержки программных изменений, заложенных в основных направлениях налоговой и таможенной политики на предстоящую трехлетку.

«Цикл «Основные направления налоговой политики на три года – законопроект – единый закон» выдерживается уже несколько лет, – отмечает директор практики налогового консультирования PwC Василий Голованов.

– Это соответствует и мировой практике, где в бюджетный день (например, в Нидерландах) анонсируются все планы на изменение налогов на следующий год».

Такую практику, по мнению Голованова, следует лишь приветствовать, так как она избавляет налогоплательщика от необходимости «быть начеку, что в какой-то законопроект, иногда даже не относящийся к налогам, после первого чтения внезапно, особо не обсуждая, вносятся несколько строк текста, которые значительно меняют налоговую систему».

Множество поправок, которые вносит закон, можно условно разделить на технические и программные. «Закон содержит очень много технических норм, которые не связаны с изменением ключевых положений налоговой системы, – отмечает Орлов.

– Например, включение МФЦ в число органов, помогающих обмену информацией налогоплательщика с налоговым органом; повышение порога по недоимке с 3000 до 10 000 руб.

, который требует от налогового органа начать принудительную процедуру взыскания этой недоимки; обязательное зачисление возмещенной суммы налога на счет в российском банке – эти и подобные изменения решают технические вопросы функционирования налоговой системы».

Эти и другие поправки должны облегчить цифровизацию налоговых сервисов, объясняют специалисты. «Многие статьи дополнены положениями, регулирующими цифровой обмен документами», – указывает руководитель практики «Налоговые споры» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Юрий Счастливый.

Но в законе содержится и очень большое количество существенных изменений, которые могут значительно повлиять на положение налогоплательщиков.

«Среди наиболее обсуждаемых можно выделить ограничение трехлетним периодом применение нулевой ставки на полученные дивиденды для иностранных компаний, ставших налоговыми резидентами РФ, и возможность применения нулевой ставки налога на прибыль при продаже долей и акций иностранных компаний», – отмечает Голованов. 

Некоторые значимые поправки приняты в диалоге с бизнесом, они будут способствовать преодолению кризисных явлений в экономике. «В статью 251 НК РФ включена норма, предполагающая освобождение от налогообложения между взаимозависимыми лицами не только имущества, но и имущественных прав.

Это позволит однозначно освободить от налога прощение материнской компанией долгов дочерней структуры, – приводит пример Орлов. – Плюс – на два года расширен «безопасный коридор» по процентам по займам (статья 269 НК РФ): на 2020–2021 гг. этот коридор составит диапазон от 0% до 180% от учетной ставки ЦБ.

Это тоже реакция на потребность бизнеса использовать внутри холдингов займы с самой разной кредитной ставкой, включая нулевую.

Если говорить о статье 269 НК РФ, то важно обратить внимание на то, что при исчислении суммы контролируемой задолженности курс пересчета иностранной валюты зафиксирован на дату 28 февраля 2020 г. (статья 8 ФЗ). Это также «антикризисная мера», вызванная резким ослаблением курса рубля. Уточнены положения статьи 284.

2 НК РФ, предусматривающей применение ставки 0% по налогообложению дохода от реализации акций, которые были в собственности у налогоплательщика более пяти лет. Теперь эта норма распространяется и на иностранные пакеты акций».

Не менее значимы и другие поправки.

Счастливый отмечает, что теперь налогоплательщик сможет предъявить к вычету суммы НДС при приобретении рекламных и маркетинговых услуг; налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться в отношении объектов налогообложения как кадастровая стоимость. Датой приобретения недвижимости по договору долевого участия будет считаться дата ее полной оплаты (а не приобретения, как было ранее).

Налог на прибыль придется платить при безвозмездной передаче имущества от материнской организации, владеющей не менее 50% налогоплательщика. Изменяются правила проведения камеральных проверок.

Теперь налоговый орган сможет по заявлению взыскать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы за счет имущества физического лица в судах в том случае, если общая сумма налогов превысит 10 000 руб. (ранее данная сумма была ограничена 3000 руб.).

«На наш взгляд, данное положение улучшает права как налогоплательщиков, так и налоговых органов, поскольку вопросы по небольшим суммам задолженности можно будет решать на досудебной стадии, не доходя до судебных тяжб, влекущих куда более значительные судебные издержки», – поясняет Счастливый.

Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года. Изменения по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и пр

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

  • Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.
  • возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

  • оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
  • материальная помощь на рождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.
  • Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов». 
  • По налогу на прибыль не учитывается в доходах:
  • имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года.
  • Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.
  • По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

Читайте также:  Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России. 

  • По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
  • Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания уплачивается исходя из среднегодовой стоимости, если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
  • В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

Онлайн-курс по НДС

Повышение квалификации в Контур.Школе, 46 ак. часов. Удостоверение

Узнать подробнее

  • определено место реализации товаров в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ, — территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;
  • не облагается НДС реализация не только долей в уставном (складочном) капитале организаций, но и долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
  • от налога освобождаются некоторые услуги, которые оказывают операторы финансовой платформы;
  • внесены изменения в порядок применения вычета для лиц, которые перешли с ЕНВД на ОСНО. Вычет входящего НДС возможен, если товары, работы, услуги, имущественные права приобретены в период применения ЕНВД или ввезены на территорию РФ, но фактически не использовались до перехода на ОСНО;
  • продлено до 2023 года освобождение от НДС племенной животноводческой продукции: племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и т.д.

Другие изменения в налоговое законодательство с 2021 года:

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

  • Уточнен порядок налогообложения НДФЛ дивидендов.
  • Через МФЦ можно будет получать и представлять расширенный перечень документов.
  • Установлены случаи, когда налоговая отчетность будет считаться непредставленной: например, если декларацию подписало неуполномоченное лицо, представленные данные не соответствуют контрольным соотношениям.

Новые поправки в налоговый кодекс: 4 закона под занавес 2020 года

23 ноября Президентом РФ были подписаны сразу 4 закона, вносящие изменения в налоговый кодекс Российской Федерации. Часть этих изменений были давно анонсированы, например, поправка о повышении ставки налога на доходы физлиц, превышающие сумму в 5 миллионов рублей за год.

Но были и те, что стали для налогоплательщиков сюрпризом. Подробнее о принятых законах и основных нововведениях, которые они привнесут в систему налогообложения – читайте в нашей статье.

А также о том, как учесть все нововведения, число которых перевалило только в последнем пакете законов за сотню, с помощью сервисов СБИС.

Последняя декада ноября 2020 года была богата на подписание различных законов главой государства, особенно продуктивным оказался понедельник, 23 ноября. В этот день Президент РФ подписал сразу четыре закона, вносящие изменения в налоговый кодекс РФ.

Какие законы были подписаны:

  • Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». Суть закона: вводится прогрессивное налогообложение доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год.
  • Федеральный закон № 373-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Суть закона: увеличен список видов деятельности, попадающих под патент (ПСН – патентную систему налогообложения).
  • Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Суть закона: вносит около 100 изменений в части первую и вторую НК РФ. Поправки в НК РФ неоднородные: часть из них носит сугубо технический характер, часть влечет за собой ощутимые изменения. В целом поправки оцениваются как послабляющие, дающие налоговые смягчения, льготы, прозрачность процедур.
  • Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Суть закона: до конца 2022 года продлено освобождение от НДС для предпринимателей, занимающихся племенным животноводством.

Наиболее весомым в списке новых законов эксперты называют Федеральный закон № 374, внесший целый калейдоскоп поправок в НК РФ. Именно этому закону мы посвятим значительную часть статьи, однако вкратце поясним и три другие закона от 23 ноября 2020 года, внесшие изменения систему налогообложения.

Более сотни изменений в одном законе: от процедурных до принципиальных

Федеральный закон № 374-ФЗ самый внушительный по количеству принятых поправок в налоговый кодекс и их масштабу. В статье 1 закона, вносящей поправки в первую часть НК РФ, 23 пункта с поправками.

В статье 2, вносящей изменения во вторую часть налогового кодекса, 58 пунктов. А всего статей в законе 9.

То есть в общей сложности разного рода уточнений, дополнений, изменений внесено более сотни, однако существенными, не техническими называют около 50 изменений.

В целом утвержденные данным законом изменения получили положительную оценку от экспертного и бизнес-сообществ. Закон характеризуют как идущий навстречу налогоплательщикам по большому кругу вопросов, ряд изменений улучшают положение физлиц, однако есть и усложняющие жизнь нововведения.

Рассмотрим наиболее значимые поправки, которые касаются как процедурных изменений, мер налогового администрирования, а также налогов и страховых взносов, в частности — НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физлиц. В чем суть последних налоговых поправок?

  • В законе уточнены критерии для ряда ИТ-компаний, имеющих преференции. Они распространяются на разработчиков, внедренцев, продавцов собственного ПО. Условие –данные направления должны быть профильными, в обороте компании они должны занимать не менее 90%.
  • В МФЦ можно будет сдать и получить ряд новых документов, минуя визит в контролирующий орган.
  • Величина задолженности по налогам физлиц, при которой налоговая обращалась в суд, увеличена с 3 до 10 тысяч рублей.
  • Уточнен порядок применения кадастровой стоимости при ее изменении.
  • Для физлиц-плательщиков имущественных налогов, налоговые льготы будут применяться с налогового периода, в котором возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.
  • В случае гибели или уничтожения объекта, исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца его потери.
  • Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе. При этом налогом оно не облагается.
  • По налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2021 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
  • По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы по направлению добычи драгкамней.
  • По налогу на доходы физлиц внесен ряд дополнений:
    • от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей, но только в расчет идут расходы на проезд до госграницы РФ.
    • матпомощь до 50 000 руб. опекунам не будет облагаться налогом,
    • курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
    • расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2020 года,
    • датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.
  • Уточнены способы удостоверения прав уполномоченного представителя налогоплательщика-индивидуального предпринимателя или физического лица: на основании нотариально удостоверенной доверенности, доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, или доверенности в форме электронного документа, подписанного электронной подписью доверителя.
  • Определены случаи, при которых налоговая декларация считается непредставленной, в частности, если установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом, физическое лицо, подписавшее налоговую декларацию, дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек на момент подачи налоговой декларации, в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям.

Обращаем ваше внимание: избежать ситуации с непринятием декларации по причине несоответствия показателей поможет СБИС Сверка.

В случае, если налоговая декларация считается непредставленной, налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик обязан устранить неточности и представить налоговую декларацию.

Заработок выше 5 млн. руб. в год будет облагаться 15% НДФЛ

Федеральный закон № 372 меняет подход к налогообложению высоких доходов физических лиц. Он распространяется на тех, чей заработок в год превысит сумму в 5 миллионов рублей.

Закон вводит дифференцирующий подход к назначению ставки НДФЛ, ее величина будет зависеть от величины дохода и вида дохода. Вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ.

Какие ставки НДФЛ вводятся:

  • 15% — на величину дохода, превышающего сумму в 5 миллионов рублей.
  • 13% — на доходы до 5 миллионов рублей включительно.

Повышенная ставка НДФЛ распространяется также на доходы по продаже ценных бумаг, но не распространяется на доходы от продажи имущества, страховые и пенсионные выплаты.

«Патент» станет доступнее

Федеральный закон № 373-ФЗ расширил возможности патентной системы налогообложения.

Читайте также:  Изменения в выдаче больничных листов

Во-первых, закон уточнил перечень видов деятельности, попадающей под ПСН и указал виды деятельности, которые не попадают по патентную систему налогообложения. Закон, по большому счету, адаптировал патент под реалии, под новые ниши, которые появляются в том или ином виде бизнеса.

Например, пункт о ремонте автотранспорта и мототранспорта в новом законе звучит так: ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Новый закон дает возможность работать на «патенте» рознице или общепиту площадью зала до 150 квадратных метров. Ранее эта площадь была ограничена 50 кв. м.

Также налогоплательщики получают право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.

Племенных животных можно будет продавать без НДС

Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» продлил на два года (2021-2022 гг.) освобождение от уплаты НДС на ввоз и продажу для личных нужд племенных животных.

От уплаты НДС освобождаются те, кто ввозит и продает для личного использования племенной крупный рогатый скот, племенных лошадей, свиней, овец, коз, птицы и других животных, перечень которых установлен законодательно.

И это далеко не все изменения, которые ждут налогоплательщиков уже в ближайшем будущем. Изменения, уточнения, дополнения в НК РФ вносились на протяжении всего года, а также и в предшествующие годы были приняты изменения, действия которых начнется с 2021 года.

Нововведений следующий год привнесет множество, успеть за всеми уже невозможно без специальных автоматизированных сервисов.

СБИС Электронная отчетность поможет вести отчетность без сбоев за счет автоматического обновления форм и алгоритмов в соответствии со всеми законодательными новшествами.

Если же вам не поддается какой-то отчет и нужна помощь в его подготовке, мы готовы помочь. Готовы дать подробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности.

За подробностями о том, как с помощью сервисов СБИС учесть все нововведения в налоговом законодательстве, обращайтесь к нашим специалистам.

Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2020 год

Налоговый кодекс РФ регулирует взаимоотношения экономических резидентов страны с государством. Цель этого регулирования состоит в обеспечении постоянных поступлений денежных средств в государственный и муниципальный бюджет без существенного вреда для налогоплательщиков.

ФЗ №146 (НК РФ) представляет собой базовый документ законодательства о налогах и сборах РФ. Он определяет характер и специфику налоговых правоотношений.

Объектами таких взаимоотношений являются сами налоги и сборы, обязательные к уплате в соответствии с нормами действующего законодательства. Субъектами данной категории права являются лица, обязанные производить оплату, а так же государство, представляемое специально уполномоченными органами и людьми, занимающими определённые должности (ст. 9 НК). В последнем случае к субъектам относятся:

  • территориальные подразделения налоговой инспекции;
  • таможенные органы;
  • соответствующие структуры исполнительной государственной и муниципальной власти.

Субъекты налогового законодательства производят перевод на государственный счёт денег для осуществления регулярных и разовых платежей (ст. 8).

Регулярными платежами являются налоги, соответствующие доходу от собственности и экономической деятельности и обязательные страховые сборы. Платежи не регулярного характера взимаются с разовых продаж, а так же действий.

К последней категории относятся пошлины. Кроме того, НК РФ регулирует и акцизные платежи.

Платить налоги обязаны все физические и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Кроме того, производить платежи в казну государства должны и структурные подразделения российских юридических лиц, осуществляющих экономическую деятельность за пределами страны.

Регулируемые положения НК РФ

Налоговый кодекс относится к тем документам, которые состоят из двух частей. Первая, общая, предназначена для того, чтобы создать правовую базу для обеспечения законности взимания налогов и других платежей с физических и юридических лиц. Эта база состоит из описания:

  • категорий налогов, взносов и сборов;
  • особенностей налогообложения в разных ситуациях;
  • прав и обязанностей плательщиков;
  • прав и обязанностей госорганов, осуществляющих взимание платежей и контроль исполнения обязанностей налогоплательщика;
  • перечня объектов налогообложения;
  • порядка проведения контроля и мониторинга;
  • методов определения доходов;
  • правонарушений, связанных с обязательными платежами в государственный или муниципальный бюджет.

Основываясь на этих нормативах, физические и юридические лица обязаны осуществлять регулярные или разовые платежи по категориям, описанным во второй части.

Кроме регламентации порядка осуществления платежей по различным видам налогам, акцизам и сборам, вторая часть НК России содержит описание специальных режимов, представляющих собой особые системы налогообложения. К таковым относятся системы:

  • упрощённая;
  • сельскохозяйственная;
  • патентная;
  • при разделе продукции;
  • единого налога на вменённый доход.

Таким образом, НК РФ призван сочетать в себе две функции. Он обеспечивает регулярные поступления денег в бюджеты государственных и муниципальных образований разного уровня.

Одновременно он создаёт правовую базу, позволяющую налогоплательщикам обеспечивать себе защиту от произвольных действий субъектов, обязанных взимать платежи и контролировать их соответствие действительности.

Оглавление

  • Часть 1 Налогового кодекса РФ
    • Раздел 1. Общие положения
    • Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
    • Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
    • Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
    • Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль
    • Раздел 5.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний
    • Раздел 5.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга
    • Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
    • Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
    • Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Важные изменения в Налоговый кодекс РФ

29 сентября 2019 года был официально опубликован Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон), вступающих в силу в 2020 году. Рассмотрим внесенные изменения более подробно.               

1. Плательщики страховых взносов больше не должны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделены полномочиями начислять вознаграждения работникам, но, у которых нет своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам (пп.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

2.

Налоговые органы вправе будут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме (п. 7 ст. 31 НК РФ).

                 3.

Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если в указанный в требовании срок организация не может единовременно заплатить доначисления по итогам проверки.

При этом, организация сможет получить рассрочку на год, если ее долги перед бюджетом составят меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – срок рассрочки составит три года (п. 4 и 5.1 ст. 64 НК РФ).

                          4. Согласно пункту 3 статьи  43  новой  редакции налогового кодекса РФ,  фискалы не смогут блокировать счета организаций и ИП пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов будет приниматься в двухмесячный срок после того, как истечет срок требования об уплате налогов, если:

– долг перед бюджетом составляет  больше 3000 руб.;– общая сумма долгов по уплате налогов  превысила 3000 руб.;

– прошло три года, на протяжении которых сумма долгов перед бюджетом так и не достигла 3000 руб.

                5. Требование об уплате налога налоговая служба будет выставлять организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

            6.

Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и о решениях о принятии обеспечительных мер, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений теперь будут размещаются на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение. Указанные сведения будут размещаются в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения налогового органа, но не ранее вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст.72 НК РФ, пп.4 п. 1 ст.102 НК РФ).

           7. У налоговиков появится дополнительное основание обращать собственность налогоплательщиков в залог.

Читайте также:  Бланк унифицированной формы № ос-1б

Это будет возможно в случае, когда организация в месячный срок не погасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. При этом, залог не будет распространяется на деньги на счетах и во вкладах.

Также, сохранится возможность добровольного залога, при которой налогоплательщик передаст имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств (пп.2, 2.1 ст.73 НК РФ).

                8. По просьбе налогоплательщика арест имущества можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица (п. 12.1 ст.77 НК РФ).

          9. С 1 октября 2020 года разрешат зачитывать между собой федеральные, региональные и местные налоги. При этом, переплату можно будет направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно будет после того, как погашены все долги по налогам (ст.78, 79 НК РФ).

              10. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта.  По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет.

ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых, работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета (п.7.4 ст.

83, п. 2.1 ст. 84 НК РФ).

11. Абзацем 2 пункта 1 статьи 92 НК РФ установлено право ФНС принимать дополнительные меры для взыскания недоимки свыше 1 млн руб. Так, если банк по инкассо не успеет списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы будут вправе:– при наличии согласия организации осматривать ее территории, помещения, документы и предметы организации (не более одного раза по одному решению);

– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.

   12. Плательщики торгового сбора в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли должны будут представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

В этом случае датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора будет является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Другими словами, если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию вас снимут только с даты уведомления (абз.1 п. 4 ст. 416 НК РФ).

           13. С 01.01.2020 раздел VII.1 Налогового кодекса РФ дополняется новой главой 20.3.

Данная глава призвана разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения путем проведения взаимно согласительных процедур.

Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учетом положений международных договоров.

НДС. 

            Организации и ИП будут обязаны восстанавливать НДС, если при совмещении общей системы с ЕНВД они начнут использовать во вмененной деятельности товары, работы и услуги, по которым заявляли вычет. Кроме того, обязанность восстановить НДС также появится, если после реорганизации налогоплательщик перейдет на УСН или ЕНВД.

НДФЛ.

            1. С 1 января 2020 года налоговым агентам разрешили уплачивать НДФЛ за свой счет в случае, если налог был доначислен по результатам проверки. При этом НДФЛ, который налоговый агент заплатил за работника после доначислений по результатам налоговой проверки, не включается в состав доходов гражданина (ст. 208 НК РФ).

            2. Новым сроком сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ теперь является 1 марта. Кроме того, до 10 человек сокращен лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге (ст. 230 НК РФ).

              3.

 Организации с несколькими обособленными подразделениями с 1 января больше не будут обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете обособленные подразделения.

Если подразделения или организация с обособленными подразделениями располагается на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно будет в  одну инспекцию (ст. 226,230 НК РФ).

Налог на прибыль.

                1. При  расконсервации основного средства амортизацию теперь необходимо будет начислять как до консервации. Срок полезного использования основного средства при этом не продлевается (ст. 256 НК РФ).

            2. В расходах по налогу на прибыль не учитывают амортизационные отчисления по основным средствам, которые организация передает в безвозмездное пользование. Исключением является ситуация, при которой передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону (ст. 270 НК РФ).

            3. Убытки по некоторым видам деятельности, полученные в период применения нулевой ставки, не уменьшают налогооблагаемую базу. Такие убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды.

Кроме того, еще на год продлено действие ограничения, в соответствии с которым налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем наполовину.

Еще одним нововведением является то, что теперь правопреемник реорганизованной организации вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предшественника до момента реорганизации.

Однако, это правило не будет применяться, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки (283 НК РФ).

Специальные налоговые режимы.

            1.  Налогоплательщики,   применяющие УСНО и ЕСХН, будут вправе:

            —  списывать расходы на приобретение недвижимости, не дожидаясь, когда документы будут поданы на регистрацию. Данный порядок будет применяется ко всем основным средствам, которые были приобретены в 2019 году, независимо от того, когда передали документы для регистрации права собственности (346.5 и 346.16 НК РФ);

            — отражать в доходах все субсидии, полученные в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам (346.5 и 346.17 НК РФ).

           2. Впервые зарегистрированные ИП,  применяющие  упрощенную систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку налога при предоставлении клиентам помещения для временного проживания.

Однако, данная норма сможет заработать только после того, как субъекты РФ внесут соответствующие поправки в региональные законы, и коснется физических лиц, зарегистрированных    в качестве ИП после вступления в силу этих поправок (статья 346.20 НК РФ).

                 3.

Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в статье  346.43 НК РФ закреплено право при расчете лимита сотрудников не учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. Кроме того, региональные власти получили право:

  • ·         Устанавливать дополнительные ограничения для лиц, применяющих патентную систему налогообложения, а именно:      — в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;      — общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  •       — общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.
  • ·         Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на одну единицу параметра:      — единицу средней численности наемных работников;       — единицу автотранспортных средств;       — 1 т грузоподъемности;      — 1 кв. м площади;

       — один объект торговой сети, общепита и т. д.

            4. Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения и  досрочно прекративший  деятельность, должен  теперь будет доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. Если же предприниматель заплатил больше, чем пересчитанный налог, переплату ему вернут по общим правилам, предусмотренным статьей 78 НК (ст. 346.51 НК РФ).

            5. Налогоплательщики,  уплачивающие  единый  налог на вмененный доход  и  находящиеся на патентной системе  налогообложения,  с  1 января 2020 года не вправе будут реализовывать лекарства, обувь, одежду и изделия из натурального меха.

Налог на имущество организаций.

            Налог на имущество организаций, рассчитываемый по кадастровой стоимости, нужно будет начислять по всей недвижимости, если кадастровая стоимость у нее определена. При  этом,  не  будет иметь значения включение  недвижимости  в соответствующий региональный перечень (ст.378.2 НК РФ).

 Земельный налог.

             Органы государственного земельного надзора теперь обязаны будт сообщать в ИФНС о сельскохозяйственных землях, которые используются не по назначению. Земельный налог по таким участкам будет рассчитываться по повышенным ставкам (ст.396 НК РФ)

Государственная пошлина.

            1.  С 1 января 2020 года можно будет вернуть госпошлину, если уполномоченное ведомство вернет вам заявление и документы, которые не станет рассматривать.

Для возврата госпошлины будут необходимы платежные документы: подлинники (при оплате наличными) или копии (при безналичной оплате). Заявление о возврате госпошлины можно будет отправить через единый портал госуслуг только в том случае, если заявление на госуслугу подавалось таким же способом.

Кроме того, если  вы допустили в платежке на перечисление госпошлины ошибку, ее можно  будет уточнить (ст.333.40 НК РФ).

            2. Госпошлина больше не будет  уплачивается в случаях, предусмотренных статьей 333.35 НК РФ, а именно:

  1.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости в связи с внесением поправок в  законодательство;
  2.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости, которые должны были внести уполномоченные  государственные  органы, но по каким-то причинам  не сделали этого;
  3.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
  4.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *