Если чистые активы меньше уставного капитала — последствия

Если чистые активы меньше уставного капитала - последствия

Обновление: 20 ноября 2017 г.

Анализ финансового результата хозяйственной деятельности предприятия может показать, что чистые активы меньше уставного капитала. Что делать в такой ситуации, рассмотрим в настоящей статье.

Чистые активы и уставный капитал

Чистые активы — это активы, финансируемые за счет собственных и заимствованных на длительный период времени средств организации. Положительное значение данного показателя в динамике свидетельствует о достаточной эффективности предприятия. Компания, обладающая достаточными чистыми оборотными активами, может рассчитывать на благосклонность инвесторов и кредиторов.

Напротив, недостаточно динамичное значение данного показателя может свидетельствовать о неудовлетворительном положении дел в финансах предприятия, его убыточности, неликвидности и невозможности развития. Подобное положение дел может привести к полному прекращению деятельности.

Негативные факторы, сигнализирующие о тенденции к снижению рассматриваемого показателя, таковы:

  • если краткосрочные обязательства на отдельном этапе превышают оборотные активы;
  • если размер чистых оборотных активов имеет тенденцию к снижению.

На практике чистые активы должны быть больше уставного капитала. Другими словами, уставный капитал предприятия не должен превышать значение чистых активов. Если это все же происходит, размер уставного капитала предприятия по возможности следует снизить до соответствующих значений. Если этого не сделать в течение определенного периода времени, возможны негативные последствия.

Соотношение чистых активов и уставного капитала

В любой организации ситуация, когда чистые активы ниже размера уставного капитала, сигнализирует о:

  • либо необходимости уменьшения последнего до соответствующего размера чистых активов, когда это возможно;
  • либо необходимости увеличения чистых активов.

Ответственность за подобное несоответствие не предусмотрена, но следует учитывать некоторые нюансы.

Самый негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если два года подряд соотношение чистых активов и уставного капитала будет в пользу последнего.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда. В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам вернуть верное соотношение, когда чистые активы превышают уставный капитал.

Как сделать так, чтобы чистые активы были больше уставного капитала

Для решения этого вопроса менеджменту предприятия следует выбрать более подходящие в данной ситуации меры:

  • переоценка активов (путем привлечения независимой оценки);
  • взнос учредителя (в платежном поручении следует указать цель – увеличение активов);
  • уменьшение уставного капитала.
  • Каждая из указанных мер имеет свои особенности.
  • Рост цены активов способен преодолеть отрицательное значение, но переоценку придется периодически повторять.
  • Учредитель вправе предоставить предприятию дополнительные денежные средства на выход из сложившейся ситуации, если сочтет этот вариант приемлемым.

Уменьшение уставного капитала в ситуации, когда это возможно, – также выход из сложившейся ситуации. Когда уставный капитал равен минимальному значению, эта мера неприменима.

Собственникам бизнеса важно знать, что суды, как правило, не спешат ликвидировать предприятия по рассматриваемому основанию, но соответствующее решение зависит от конкретных обстоятельств каждого дела.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник:

Чистые активы и уставный капитал: соотношение, соответствие, стоимость, величина

Если чистые активы меньше уставного капитала - последствия

Объем чистых активов устанавливается путем исчисления как разность между активами предприятия и его обязательствами. Необходимо обращать внимание на пропорции между чистыми активами и уставным капиталом, которые характеризуют ситуацию в компании на данный момент расчета.

Что такое чистые активы

Понятие и нормативное закрепление

В соответствии с нормативным законодательством РФ и именно с Приказом Минфин «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28 августа 2014 №84н чистыми активами (ЧА) признается разность между активами и обязательствами организации.

При этом такой показатель может рассчитываться для предприятий различных организационно-правовых форматов собственности, поскольку все они обладают как активами, так и обязательствами при осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности.

Формулу для исчисления чистых активов, используя бухгалтерский баланс, можно отобразить в таком виде: ЧА = (Воб.А + Об.А — ЗУ) — (Дср.О + Кср.О — ДБП), где:

  • ЧА — чистые активы;
  • Воб.А — внеоборотные активы (строчка 1100);
  • Об.А — оборотные активы (строчка 1200);
  • ЗУ — задолженность участников по вложениям в уставный капитал;
  • Дср.О — долгосрочные обязательства (строчка 1400);
  • Кср.О — краткосрочные обязательства (строчка 1500);
  • ДБП — доходы будущих периодов, к примеру, государственное субсидирование или принятие имущества в безвозмездное пользование.

Формула ЧА

Как видно из формулы, стоимость чистых активов устанавливается как разность активов (за вычетом задолженности участников) и обязательств (за вычетом будущих доходов на перспективу). Чем выше этот показатель у организации, тем более привлекательна она для потенциальных контрагентов и инвесторов.

Этот момент связан с тем, что при наступлении каких-либо негативных событий компания имеет возможность не только закрыть свои обязательства при помощи имущества, но также использовать его остаток на возобновление своей деятельности.

Соответственно, чем ниже рассчитанная величина чистых активов, тем более высок риск банкротства компании при наступлении какой-либо неблагоприятной ситуации.

Если собственное имущество организации имеется в достаточном количестве, то она развивается успешно и имеет определенную прибыль от осуществления финансово-хозяйственной активности. Если собственного имущества недостаточно, то есть, к примеру, расчет чистых активов привел к отрицательному результату, то организация сильно зависима от чужих ресурсов, а это чревато разорением компании.

Понятие и особенности чистых активов рассмотрены в видео ниже:

Соотношение уставного капитала и чистых активов

  • Нормальной ситуацией считается, если стоимость ЧА обладает положительным значением, а, кроме того, она выше объема уставного капитала (УК). Смысл такой пропорции сводится к тому, что в процессе своей производственно-финансовой активности организация не только не растратила капитал, предоставленный ее учредителями, но также смогла его приумножить.
  • Обратная ситуация, когда ЧА ниже УК — крайне негативная ситуация, поскольку предприятие не смогло использовать предоставленные ему денежные средства или имущество с целью их прироста. Такая ситуация возможна лишь на начальном этапе деятельности компании, когда она только начинает свое функционирование и постепенно наращивает обороты.

Расчет ЧА

Соответствие двух категорий

Когда ЧА ниже УК

  1. Если у хозяйствующего субъекта возникает негативная ситуация, когда стоимость ЧА становится ниже величины УК, ему следует предпринимать определенные действия.
  2. Они координируются с изменением уставного капитала и конкретно с его снижением до величины ЧА.

  3. Объем УК понижается, и это действие обязательно закрепляется в учредительных документах и фиксируется в контролирующих государственных органах.

Особо важный момент: компания имеет право уменьшить объем уставного капитала до размера ЧА только при тех обстоятельствах, если это не приведет к созданию УК ниже его минимально разрешенного законного размера.

В ситуации, когда уставный капитал невозможно понизить до величины ЧА, так как его значение будет меньше минимального размера, предприятие будет закрываться.

Стоимость чистых активов ниже уставного капитала — еще не повод для ликвидации, о чем расскажет данный видеоролик:

Когда ЧА выше УК

Возможна и обратная ситуация, то есть когда стоимость ЧА выше величины уставного капитала. В таком случае, конечно, можно было бы увеличить размер УК любым из законных способов.

Однако специалисты не советуют делать этого, так как стоимость чистых активов просчитывается по истечении каждого календарного года.

Возможно, что в последующем периоде стоимость чистых активов станет ниже, чем величина УК, и тогда его нужно будет снова уменьшать.

 Каждое действие по увеличению или уменьшению уставного капитала нужно регистрировать в контролирующих органах, а потому при таком действии необходимо будет совершать данную операцию дважды.

Налоговые проверки

  • Налоговые органы особо тщательно проверяют компании, у которых стоимость ЧА меньше УК, ведь такой результат возможен при получении предприятием больших убытков в предшествующих периодах.
  • Руководство компании будет приглашено на специальную комиссию в налоговую службу, где совместно с ее сотрудниками будут продумываться методы повышения стоимости чистых активов компании.
  • При этом для осуществления такого мероприятия можно применять подобные методы:
  1. провести переоценку нематериальных активов или основных средств предприятия;
  2. проанализировать имеющуюся кредиторскую задолженность, которая обладает непосредственным влиянием на стоимость ЧА. Возможно, какая-либо статья задолженности имеет истекшие исковые сроки давности, а потому ее можно будет списать;
  3. воспользоваться помощью участников компании, которые смогут вложить какие-либо средства в деятельность организации на безвозмездной основе.
  1. Расчет величины чистых активов — тема видео ниже:
  2. ? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

Если чистые активы меньше уставного капитала – последствия

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами.

Читайте также:  В России может появиться экологический налог

К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества.

Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.

При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.

Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др.

Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне.

Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.

Когда организации обязаны оценивать чистые активы

У ООО есть обязанность оценивать чистые активы в соответствии с . Это необходимо делать:

  • Каждый год перед проведением ежегодного общего собрания участников ООО. В годовой отчёт ООО входит раздел о состоянии чистых активов (пункт 3 статьи 30 закона).
  • Перед принятием решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например решений о:
    • Выплате доли участнику ООО при выходе из общества;
    • Распределении чистой прибыли;
    • Совершении крупной сделки ООО;
    • В других случаях.

Минфин рекомендует применять для расчёта стоимости чистых активов Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждённый приказом Минфина России и ФКЦБ России .

Если размер долгов превышает стоимость имущества ООО, то получается отрицательная величина чистых активов.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов.

Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 – ЗУ) – (стр.1400 + стр.1500 – ДБП)

  • где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);
  • ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
  • Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:
  • Чистые активы = стр.1300 – ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост.

Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов.

Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

Последствия отрицательных чистых активов

Если по результатам двух и более финансовых лет подряд стоимость чистые активы компании отрицательны, то она обязана:

  1. Увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала;
  2. Или уменьшить уставный капитал.

Если стоимость активов меньше 10 000 рублей (минимальный размер уставного капитала), то компания должна быть ликвидирована. Если компания не ликвидируется, контролирующие органы могут подать иск о принудительной ликвидации (п. 6 ст. 35 ФЗ «Об АО»; п. 4 ст. 30 ФЗ «Об ООО»).

  1. Принять решение об уменьшении уставного капитала небходимо в течение 6 месяцев с окончания финансового года.
  2. Срок, в течение которого нужно увеличить стоимость чистых активов, законом не установлен, как и порядок увеличения.
  3. Если компания не принимает никаких мер по решению проблемы, она может быть ликвидирована по решению суда.
  4. На практике суды могут признать уменьшение стоимости чистых активов ухудшением финансового состояния. Если при этом если:
  • не нанесён ущерб правам и интересам кредиторов или третьих лиц,
  • компания вовремя выплачивает налоги, зарплату работникам и сдаёт бухгалтерскую отчётность,

то суды отказывают в удовлетворении исков о ликвидации. Скорее всего добросовестной компании суд предложит принять меры по выходу из ситуации.

Как поступать, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Образование у компании чистых активов с отрицательным значением влечет следующую проблему: если в течение 2 лет подряд величина таких активов продолжит оставаться в минусе, компания подлежит ликвидации.

Причем от компании при этом уже ничего зависеть не будет, и ликвидацию проведут в принудительном порядке. Основания для таких действий содержатся в п. 11 ст. 7 ФЗ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-I.

Согласно ему налоговики вправе инициировать через суд ликвидацию юридического лица, если его коммерческая деятельность привела к отрицательным результатам.

Организационно-правовая форма компании не может повлиять на решение налоговиков.

Важно! До истечения 2-летнего периода у организации есть возможность предпринять профилактические меры и тем самым избежать негативного сценария.

Как только чистые активы сожмутся до величины меньшей, чем капитал, обозначенный в уставе, собственникам надо либо увеличить суммарный объем активов, либо снизить величину уставного капитала, либо ликвидироваться.

Принять решение собственники должны в течение 1-го полугодия года, следующего за отчетным. Эти нормы закреплены в п. 4 ст. 90 ГК РФ для ООО и п. 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ для АО.

Снижение размера уставного капитала обязательно должно сопровождаться уведомлением об этом событии кредиторов. Кроме того, компании дается 3 дня, чтобы сообщить о событии в налоговый орган.

Если уставный капитал находится на минимуме, а чистые активы – в минусе, возникает реальная угроза ликвидации. Инициатива при этом принадлежит налоговой инспекции, которая подает соответствующий иск в арбитражный суд. В заявлении налоговики обосновывают свою просьбу, а окончательный вердикт остается за арбитражем.

Чистые активы меньше уставного капитала — 19 советов адвокатов и юристов

Чистые активы формирует оборотное имущество, которое закупалось на собственные средства или с привлечением долгосрочных займов.

При положительной динамике этого показателя за последние отчетные периоды:

  • компания выступает привлекательной для инвесторов;
  • есть преимущество при оформлении кредитов в банковских учреждениях.

Это свидетельствует о наличии высокого уровня платежеспособности и надежности финансовой системы предприятия.

Низкие темпы прироста оборотных средств – соотношение чистых активов и уставного капитала с явным преобладанием последнего показателя – сигналы о неэффективности финансовой стратегии.

Эта симптоматика характерна для предприятий, находящихся в стадии кризиса.

Минусовая величина чистых активов означает, что платежеспособность фирмы и уровень доверия к компании со стороны потенциальных инвесторов критически низкие.

Читайте также:  Подписан закон о льготах по налогу на прибыль для резидентов территорий опережающего развития и свободного порта владивосток

  Список отделений ФСС по г.Москве

Также см. «Отрицательные чистые активы: последствия».

При анализе результатов деятельности необходимо придерживаться правила, что чистые активы должны быть больше уставного капитала. Нарушение такого баланса может стать следствием привлечения большого объема краткосрочных займов.

Исправить ситуацию можно двумя путями:

  1. Увеличением стоимости активов.
  2. Уменьшением размера капитала.

Законодательно не предусмотрены меры ответственности за нарушение оптимального соотношения между активами и источниками их образования. Но всё равно чистые активы и уставный капитал необходимо регулярно сопоставлять, чтобы своевременно выявить негативные тенденции.

Руководитель заинтересован в оперативном устранении недочетов в финансовой сфере, чтобы избежать нежелательных последствий:

  • снижения платежеспособности;
  • сложностей с привлечением новых инвесторов;
  • отказов банковских структур в предоставлении кредитов на стандартных или льготных условиях;
  • отсутствия доверия со стороны контрагентов;
  • возрастания риска принудительной ликвидации контролирующими государственными органами.

Последний вариант возможен, если чистые активы ниже уставного капитала на протяжении последних 2-х лет. Неизбежным закрытие бизнеса будет и при невозможности произвести переоценку активов или уменьшить размер капитала.

Руководители и учредители должны организовать внутренний управленческий учет для выявления негативных тенденций в экономике предприятия. Существенная помощь может быть получена от аудиторов, которые фиксируют в своем заключении:

  • изменение величины чистых активов и уставного капитала, соотношение этих показателей;
  • рекомендации по выведению фирмы из кризиса.

Как производится расчет чистых активов

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету ее обязательств.

Разберемся, что исключаем при проведении вычислений. Прежде всего, не принимаем во внимание объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых счетах (например, арендованные основные средства, ТМЦ, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей).

  • К расчету активов не принимаем дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
  • К расчету обязательств не принимаем доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
  • Все остальное при проведении подсчетов учитываем.

Подсчет проводим по данным бухгалтерского учета. Для этого нам понадобится бухгалтерский баланс. Это следует из п. 7 Порядка.

  1. В самом упрощенном виде формула расчета стоимости чистых активов будет выглядеть так:
  2. ЧА = Активы к расчету — Пассивы к расчету
  3. Используя положения Порядка, а также структуру бухгалтерского баланса, получим следующую развернутую формулу:
  4. ЧА = (Раздел I + Раздел II — Задолженность УК) — (Раздел IV + Раздел V — Доходы БП )= =Раздел III-Задолженность УК+Доходы БП,
  5. где ЧА — стоимость чистых активов;

Раздел I* — итог по разд. I (внеоборотные активы); Раздел II — итог по разд. II (оборотные активы);

Раздел III – итог по разд. III (капитал и резервы); Раздел IV — итог по разд. IV (долгосрочные обязательства); Раздел V — итог по разд.

V (краткосрочные обязательства); Задолженность УК — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; Доходы БП — доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления», «Государственная Помощь»). (*имеются в виду разделы бухгалтерского баланса).

АО должны оценивать размер чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года. ООО могут производить оценку только по окончании календарного года.

Способы решения проблемы

Вариантов устранения дисбаланса в финансовом секторе работы компании может быть несколько:

1 Проведение переоценки активов предприятия Процедуру проводят с целью увеличения стоимостного значения оборотных средств
2 Дополнительный денежный взнос от учредителя Этим методом можно пользоваться и в ситуациях, когда чистые активы равны собственному капиталу. В платежном поручении в поле назначения платежа необходимо указать, что деньги предназначены именно для увеличения стоимости активов.
3 Инициирование уменьшения размера сформированного и погашенного уставного капитала

Вариант с дополнительными денежными вливаниями возможен при условии, что учредитель согласен вложить собственные средства для улучшения финансовой устойчивости компании. А способ с переоценкой поможет быстро увеличить размер оборотных средств, хотя у него много издержек: чистые активы больше уставного капитала будут, но процедуру изменения оценочной стоимости придется регулярно повторять.

Уменьшить размер капитала можно, если текущая величина его стоимостной оценки выше минимального порога.

При длительном сохранении дисбаланса и минимальной сумме УК налоговые органы могут поднять вопрос о ликвидации предприятия. Решение принимают в судебном порядке.

Суд примет решение в пользу компании, если на момент рассмотрения дела чистые активы превышают уставный капитал или собственники бизнеса смогут предложить эффективную стратегию вывода фирмы из кризиса.

Также см. «Как учредителям увеличить чистые активы ООО».

Читать также

31.07.2018

  Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК

Уменьшение уставного капитала. Если стоимость чистых активов ООО ниже минимального размера УК

Журнал АБ-ЭкспрессЧиталкаУменьшение уставного капитала. Если стоимость чистых активов ООО ниже минимального размера УК

Статья в журнале: №36 (1096) — Сентябрь 2013 , опубликовано 11.09.2013 Тематики: Хозяйственная деятельность

В случае если чистые активы отрицательные или не соответствуют уставному капиталу даже после уменьшения уставного капитала до минимального размера 10 000 рублей, не будет ли сумма уменьшения уставного капитала считаться внереализационным доходом? Ведь требуемое законодательством соотношение уставного капитала и чистых активов не достигнуто.

Норма закона Согласно ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Размер уставного капитала Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.
Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби.
Размер доли Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.
Действительная стоимость доли Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Уставный капитал может быть уменьшен как по желанию ООО, так и в обязательном порядке в случаях, предусмотренных Законом № 14-ФЗ.
Формы уменьшения УК Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.
Запрет П. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ прямо предусмотрено, что общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Законом № 14-ФЗ на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с Законом № 14-ФЗ общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.
Стоимость чистых активов меньше УК Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
Одно из решений 1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
2) о ликвидации общества (п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ).
Сообщение В течение трех рабочих дней после принятия обществом решения об уменьшении его уставного капитала общество обязано сообщить о таком решении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, и дважды с периодичностью один раз в месяц опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление об уменьшении его уставного капитала.
Внереали-зационные доходы В соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Не учиты-ваемые доходы Согласно п.п. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
? Таким образом, вопрос о возникновении внереализационного дохода зависит от того, каким образом произошло уменьшение уставного капитала: добровольно или в силу закона.
История вопроса Ранее ФНС РФ утверждала, что в части доходов, связанных с уменьшением уставного капитала до стоимости чистых активов, подлежат применению положения п. 17 ст. 251 НК РФ.
В случае же, если уставный капитал уменьшен до величины ниже, чем размер чистых активов, то разница между размерами чистых активов и уставного капитала признается внереализационным доходом в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ (письмо от 06.09.2012 г. № АС-4-3/14878@).
Новая позиция Однако в текущем году ФНС РФ и Минфин РФ выработали единую позицию по данному вопросу, отличную от предыдущей.
Арбитраж Согласно позиции, изложенной в определении ВАС РФ
Читайте также:  Куда обращаться, если не выплачивают зарплату

Чистые активы – это важнейший финансовый показатель

Чистые активы – один из важнейших показателей, которые характеризуют финансовое состояние организации. От их суммы зависит не только оценка эффективности работы компании, но иногда – и само существование бизнеса. Рассмотрим, зачем нужны чистые активы и как рассчитывается этот показатель.

Что такое чистые активы и как их считать

Рассмотрим такую теоретическую ситуацию. Собственник компании решил остановить свой бизнес. Он уволил работников, выплатил им расчет, продал здания и оборудование, реализовал остатки сырья и продукции (товаров), получил всю дебиторскую задолженность, а также полностью рассчитался с поставщиками и бюджетом.

Те деньги, которые останутся в распоряжении владельца бизнеса после всех этих операций – это и есть чистые активы (ЧА) компании.

Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.

  • ЧА = (А – ДЗУ) – (О – ДБП)
  • А – активы компании (стр. 1600 баланса)
  • ДЗУ – дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
  • О – обязательства компании (сумма строк 1400 и 1500 баланса);
  • ДБП – отдельные доходы будущих периодов.
  • На практике ситуации, когда нужно использовать корректирующие показатели ДЗУ и ДБП, встречаются нечасто. Поэтому в большинстве случаев формула имеет вид

ЧА = А — О = стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500 = стр. 1300

Т.е. в общем случае чистые активы компании – это итог раздела III баланса «Капитал и резервы». Он складывается из:

  1. Уставного капитала (УК).
  2. Нераспределенной прибыли (НП).
  3. Резервного и других подобных фондов (РФ).
  4. Добавочного капитала
  5. Суммы переоценки внеоборотных активов.
  6. Стоимости долей в УК, принадлежащих самой компании.

У большинства небольших ООО обычно задействуются только первые три позиции, т.к. остальные виды источников средств они используют редко.

ЧА = УК + НП + РФ = стр. 1310 + стр. 1370 + стр. 1360

Что показывают чистые активы

Как видно из предыдущего раздела, основной фактор, который влияет на стоимость чистых активов – это нераспределенная прибыль. Ведь изменения УК происходят редко, а резервные фонды тоже в основном формируются за счет прибыли и, к тому же – далеко не всеми ООО.

Поэтому рост чистых активов в большинстве случаев говорит о том, что компания стабильно работает с прибылью. Это положительный фактор при оценке бизнеса как для его собственников, так и для внешних пользователей — контрагентов, банков, потенциальных инвесторов.

Каждое ООО обязано не реже, чем один раз в год рассчитывать свои чистые активы и включать эту информацию в бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Также законом предусмотрены и другие ситуации, когда необходимо учитывать размер чистых активов. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах.

Чистые активы при убыточной деятельности

  1. Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным.

    Следовательно, формула для расчета чистых активов примет вид

  2. ЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)
  3. Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.

В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.

Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается». Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.

Но уменьшать УК можно только до определенного предела. В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о ликвидации организации. Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Чистые активы при расчетах с учредителями

  • Существуют две основные ситуации, когда работающее ООО производит выплаты своим участникам:
  • В обоих указанных случаях нужно учитывать размер чистых активов.
  • Когда учредители собираются направить полученную прибыль или ее часть на выплату дивидендов, то необходимо, в частности, соблюдать следующие правила (ст. 29 закона № 14-ФЗ):
  1. Размер чистых активов не должен быть меньше суммы уставного капитала и резервных фондов на момент принятия решения или фактической выплаты.
  2. Размер чистых активов не должен стать меньше этой суммы после выплаты дивидендов.

Участник, который покидает компанию, должен получить часть суммы чистых активов, соответствующую его доле. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Здесь действует правило, аналогичное ситуации с выплатой дивидендов. Выплата действительной стоимости доли не должна привести к тому, что чистые активы компании станут меньше ее уставного капитала. В противном случае организация должна сначала уменьшить УК, а уже затем производить расчеты с выходящим участником.

Так как для уменьшения уставного капитала закон установил ограничения, то и максимальная сумма, которую может получить участник при выходе из ООО, тоже ограничена. Она равна разности между текущим размером чистых активов и минимальным размером УК (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Как быстро увеличить чистые активы

«Нормальный» способ увеличения чистых активов – это получение прибыли. Вся нераспределенная прибыль попадает в раздел III баланса и «автоматически» увеличивает чистые активы. Но что делать, если прибыли нет, или ее суммы недостаточно?

Тогда учредителям придется прибегнуть к другим способам увеличения чистых активов:

  1. Увеличить уставный капитал.
  2. Погасить задолженность по вкладам в УК.
  3. Внести вклады в имущество компании без увеличения уставного капитала.
  4. Провести переоценку активов.
  5. Списать кредиторскую задолженность.

Наилучший из перечисленных вариантов – это вклад в имущество. Он доступен для каждой организации, не требует сложного оформления и, в большинстве случаев, не влечет за собой налоговых последствий.

Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.

Два последних способа тоже доступны далеко не для всех. Ведь не у каждой организации есть просроченная кредиторская задолженность или активы для переоценки в достаточном количестве. К тому же при списании «кредиторки» придется заплатить налог на прибыль, а увеличение стоимости основных средств может привести к росту облагаемой базы по налогу на имущество.

Вывод

Чистые активы – это важнейший финансовый показатель, рост которого говорит об эффективной работе бизнеса. Чистые активы в общем случае формируются за счет уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Закон не допускает уменьшения чистых активов до размера, не превышающего величину уставного капитала. Это правило должно выполняться, как в рамках текущей деятельности, так и при расчетах с учредителями.

Если накопленной прибыли недостаточно, то владельцы компании могут вложить дополнительные средства в уставный капитал или имущество ООО. Также роста чистых активов можно добиться с помощью бухгалтерских операций: списания кредиторской задолженности и переоценки активов.

Наиболее простой и выгодный для учредителей способ поддержки компании с целью увеличения ее чистых активов – это вклад в имущество общества без изменения уставного капитала.

Поручите бухгалтерию команде экспертов

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *