Если нет оригинала cmr, в вычете «ввозного» ндс откажут?

НДС при импорте — это входной налог, который исчисляется налогоплательщику, если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ндс по импорту: общий обзор информации

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

  • Российская Федерация;
  • Республика Беларусь;
  • Республика Казахстан;
  • Республика Киргизия;
  • Республика Армения.

Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели при ввозе то­ва­ров в эти страны обязаны исчис­лить им­порт­ный НДС не на та­мож­ню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствую­щей де­кла­ра­ции.

В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

  • таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
  • документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

  • Получатель ввозного НДС — ИФНС.
  • НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:
  • Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС
  • Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)
  • Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.
  • На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Из остальных стран

  1. Получатель ввозного НДС – таможенная служба.
  2. Такой налог определяется следующей формулой:
  3. Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС
  4. Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

Ндс по импорту услуг

Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.

Пакет необходимой документации

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

  • заявления (четыре экземпляра);
  • банковские выписки;
  • выписки транспортных документов;
  • выписки счетов-фактур;
  • выписки договоров;
  • выписки информационных сообщений;
  • прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

Руководство по заполнению

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

  • у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
  • у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода.

Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

Раздел первый

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

Раздел второй

Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

Приложение к декларации

  • рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Сроки подачи

Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?

  • в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;
  • если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Вычет НДС при импорте

]]>Если нет оригинала CMR, в вычете «ввозного» НДС откажут?]]>

Импорт — это ввоз из-за границы товаров (материалов, оборудования и иных продуктов), работ, услуг на российскую таможенную территорию с различными целями без обязательства дальнейшего вывоза. Организации и ИП, импортируя по международным контрактам товары, обязаны их декларировать на таможне, уплачивая в обязательном порядке таможенные сборы, пошлины и НДС. Этот уплаченный на таможне НДС компании, находящиеся на общей системе налогообложения, впоследствии при определенных условиях могут предъявить к вычету. Вычет НДС при импорте «спецрежимники» и налогоплательщики, пользующиеся льготой по ст.145 НК РФ, не применяют: они включают уплаченный НДС в стоимость приобретенных товаров.

Если товары импортируются в Россию из стран-участниц ЕАЭС (Таможенный Союз), НДС уплачивается не на таможне с составлением таможенной декларации, а в налоговую инспекцию (по месту регистрации покупателя).

Не со всех импортных товаров взимается НДС: отдельные категории, согласно перечню, приведенному в ст.

150 НК РФ, полностью освобождены от уплаты таможенного НДС – товары в рамках безвозмездной помощи, необработанные алмазы, племенной скот, сырье для иммунобиологических лекарств и т. д.

Основные условия принятия к вычету НДС при импорте

Чтобы воспользоваться правом на вычет импортного НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Импортированный товар должен быть использован в последующем в операциях, облагаемых НДС.
  • Товары или продукты должны быть оприходованы на склад организации и приняты к учету.
  • Таможенный НДС должен быть обязательно уплачен.
  • Необходимо наличие всех подтверждающих первичных документов.

Товар может быть ввезен в режиме одной из четырех таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  1. выпуск для внутреннего потребления: когда иностранные товары поступают на таможенную территорию РФ и остаются там без каких-либо обязательств об обратном вывозе и ограничений по их использованию;

  2. переработка для внутреннего потребления: товары или оборудование ввозятся для их переработки без оплаты пошлин с условием последующего помещения их под процедуру выпуска для внутреннего потребления;

  3. временный ввоз: материалы и оборудование ввозятся на российскую таможенную территорию на ограниченный срок с последующим реэкспортом;

  4. переработка за границами таможенной территории РФ: товары вначале вывозятся за границу для переработки или ремонта, а затем ввозятся обратно.

Вычет НДС при импорте отражается в декларации с того отчетного квартала, в котором ввезенный товар или оборудование были приняты к учету. Вычет может быть заявлен в течение 3-х последующих лет, согласно п.1.1 ст.172 НК РФ.

При этом не имеет значения факт окончательного расчета с иностранным поставщиком, или если обязательства по контракту были исполнены за счет заемных средств.

Главное — соблюдение условий принятия к вычету НДС при импорте, перечисленных выше, все они прописаны в п. 2 ст.171 и п.1ст.172 НК РФ.

НДС при импорте платится одновременно с другими таможенными сборами и пошлинами. До момента зачисления уплаченного налога вычет по НДС применять нельзя.

Документальным подтверждением вычета «импортного» НДС является не счет-фактура, как при внутрироссийских покупках, а таможенная декларация с отметкой о разрешении выпуска товара и приложенными подтверждающими документами:

  • внешнеторговым контрактом;
  • инвойсом;
  • платежными поручениями об уплате налога.

Отказом в вычете НДС при импорте является факт уплаты НДС иностранным поставщиком или его агентом вместо самого импортера или таможенного брокера, действующего по доверенности.

НДС при импорте рассчитывается исходя из таможенной стоимости, сумм таможенных пошлин и акцизов и ставки налога (10 или 20%). Таможенную стоимость обязан определить непосредственно импортер-декларант.

Читайте также:  В течение полугода льготы будут продлевать автоматом

Пример вычета НДС при импорте

Компания «Евроимпорт» на ОСНО осуществляет импорт безакцизного товара —оборудования и комплектующих из Франции. 31 мая 2019 года была представлена таможенная декларация, в которой была заявлена таможенная стоимость товара на сумму 17000 EUR. Таможенный сбор равен 2000 руб.

Размер таможенной пошлины для данной категории товаров составил 20%. По условиям контракта право собственности на товар возникает на условиях поставки DAP Инкотермс в город Москва. Рассчитаем сумму таможенного НДС (ставка 20%) и условия, при которых его можно поставить к вычету.

  • Таможенная стоимость в рублях на дату декларации таможни равна:

17 000 EUR х 72,4229 руб. (курс ЦБ на 31.05.2019) = 1 231 189,30 руб.

1 231 189,30 х 20% = 246 238 руб.

(1 231 189,30 + 246 238) х 20% = 295 485 руб.

Сумму НДС ООО «Евроимпорт» оплатило еще 30 мая в виде авансового платежа в размере 298 000 руб. После выпуска товара и оприходования на склад компании бухгалтер сделает запись: Д 19 К 76 – 295 485 руб. Именно эту сумму бухгалтер имеет право указать в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. в качестве вычета, т. к. выполнены все условия:

  • 1) товар приобретен для внутреннего потребления;
  • 2) будет использоваться для деятельности, облагаемой НДС;
  • 3) оборудование оприходовано на склад;
  • 4) НДС уплачен в полном объеме.

Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС

Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне при ввозе товаров, зависит, как известно, от их таможенной стоимости. Она может как совпадать с суммой, причитающейся иностранному поставщику, так и отличаться от нее.

Таможенную стоимость товаров определяет и заявляет на таможне декларант — импортер (его таможенный представитель) 1. Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее 2. Увеличение таможенной стоимости влечет за собой и доначисление импортного НДС.

В этой статье мы разберемся, как принять к вычету налог, доначисленный после выпуска товаров.

Выпуск товара — не помеха для пересмотра его таможенной стоимости

Случается, что таможня подозревает недостоверность заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, но для ее немедленной корректировки (до выпуска товаров) информации у таможни недостаточно.

В таком случае проводят дополнительную проверку, в рамках которой декларант должен будет представить запрошенные таможней документы, сведения, пояснения 3.

Товары же выпустят под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены в случае корректировки таможенной стоимости 4. Если декларант не докажет, что правильно ее определил, таможня пересчитает стоимость и, соответственно, доначислит таможенные платежи, включая НДС.

Кроме того, даже если изначально таможня согласилась с заявленной стоимостью товаров, то в течение последующих 3 лет она все равно может (скажем, по результатам камеральной проверки) принять решение о ее корректировке 5.

Документы для вычета доначисленного НДС

Основанием для вычета ввозного НДС являются документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату налога 6. То есть декларация на товары и платежка. А что будет основанием для вычета доначисленного НДС?

В результате проведения корректировки таможенной стоимости на руках у организации окажутся, помимо декларации на товары, которая была оформлена изначально 7:

  • декларация таможенной стоимости (далее — ДТС), где будет рассчитана скорректированная таможенная стоимость;
  • корректировка декларации на товары (далее — КДТ), где будут, в частности, отражены скорректированная таможенная стоимость, сумма доначисленного НДС и информация об уплате налога.

Данные о доначисленной сумме НДС, которые нужны для заполнения книги покупок, будут в КДТ. Но КДТ (как и ДТС) — это не самостоятельный документ, а неотъемлемая часть декларации на товары 8. А значит, основанием для вычета доначисленного НДС будет все та же декларация на товары. И конечно же, платежка на уплату этого налога.

Когда можно заявить к вычету доначисленный НДС

Таможенный НДС, как известно, принимают к вычету при условии, что ввезенные товары предназначены для облагаемых НДС операций, приняты на учет, налог уплачен и у импортера на руках есть подтверждающие документы 9.

Выходит, доначисленный налог может быть принят к вычету не ранее квартала, в котором будет:

  • cкорректирована таможенная стоимость (оформлены ДТС и КДТ);
  • уплачен НДС, доначисленный по результатам корректировки.

Таким образом, если ввоз товаров и уплата налога при ввозе приходятся на один квартал, а корректировка таможенной стоимости и доплата НДС по ее итогам — уже на другой, то и заявлять к вычету сумму изначально рассчитанного налога и сумму доначисленного НДС нужно будет в разных кварталах 10.

Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости. Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога).

Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненной 11:

  • или с момента зачета — если инициатива исходит от таможни;
  • или с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете — если инициатива исходит от импортера.

Как отразить доначисленный НДС в книге покупок

Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного НДС 12.

Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (см. разъяснение О.С. Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса, ГК, 2015, N 18, с.

79). А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Полагаю, что в графе 15 книги покупок целесообразно указать полную таможенную стоимость с учетом корректировок, произведенных таможней, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости. А в графе 16 — НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости».

А можно ли поступить иначе — указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС? Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен.

Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой.

* * *

Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде.

Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется.

По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения суда 13.

  1. п. 3 ст. 64 ТК ТС
  2. ст. 67 ТК ТС

Уплата и восстановление НДС при импорте товаров из Китая в Россию

Импорт из Китая и восстановление НДС при нем — эти процедуры имеют свои особенности, связанные как со страной ввоза, так и с предназначением ввезенного товара. Рассмотрим, в чем заключаются эти особенности.

Данное фото приобретено в фотобанке Shutterstock

Правила, регулирующие порядок начисления НДС при ввозе товаров на территорию России, делятся на две группы, относящиеся к странам:

  • входящим в Евразийский экономический союз (ЕАЭС);
  • не являющимся членами ЕАЭС.

Членов ЕАЭС немного. Это Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Для них существует единый документ, устанавливающий правила налогообложения при ввозе (Договор о ЕАЭС, подписанный в Астане 29.05.2014).

Читайте также:  С 1 февраля 2017 г. начнут маркировать лекарства

Согласно этим правилам сумма НДС определяется не на таможне (ее между этими странами нет), а после принятия товаров налогоплательщиком на учет. Процедура сопровождается составлением дополнительных форм налоговой отчетности.

Для платежа по налогу и подачи отчетов по нему действуют особые сроки, приходящиеся на месяц, наступающий после месяца ввоза. Платится такой налог в налоговый орган.

Не члены ЕАЭС это все прочие страны, и в их число входит Китай. Между Россией и этими станами таможня существует, и соответственно, применяется таможенное законодательство (ТК РФ и документы, публикуемые ГТК РФ), требующее уплаты НДС в момент ввоза в качестве одного из условий, позволяющих осуществить выпуск товара на территорию России (приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131).

Применять обе группы правил в части обложения ввозимого товара НДС требуется не только плательщикам этого налога, но и тем, кто ими не является, т. е. лицам, работающим на спецрежимах, а также тем, кто освобождается от необходимости уплачивать налог по ст. 145 НК РФ.

Начисление и уплата НДС при наличии таможни

Товар, проходящий через таможню, подлежит обязательному обложению налогом на добавленную стоимость (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131), если не входит в число освобождаемых от этого налога.

Начисляется необходимая к уплате сумма при оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) по ставкам налога, применяемым в России и зависящим от вида ввозимого груза (18% или 10%). Базой налогообложения становится таможенная стоимость товара, увеличиваемая на суммы ввозной таможенной пошлины и акцизов (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Расчет следует делать раздельно по каждой группе товаров, имеющих одно наименование, выделяя среди них облагаемые и не облагаемые акцизами, а также являющиеся продуктами переработки, направлявшимися ранее для этой цели с территории России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Итоги раздельных расчетов суммируются для получения общей суммы налога, показываемого в конкретной ГТД (п.

12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).

Оплата НДС является одним из обязательных условий для выпуска товаров с таможни. Уплатить его сумму надо в адрес таможенного органа. Поэтому налогоплательщики, регулярно осуществляющие ввоз, чтобы не допускать задержки выпуска, перечисляют в этот орган авансовые платежи, в счет которых засчитывается необходимая сумма.

Ошибки в заявлении о ввозе товаров

Иногда при составлении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе) после проверки их налоговыми органами и проставления отметки для подтверждения нулевой ставки НДС организации находят опечатки или ошибки и задаются вопросами, что нужно делать с заявлением, будет ли подтверждена нулевая ставка или в заявление нужно все-таки вносить изменения.

Если заявление о ввозе содержит ошибки технического характера, допущенные организацией при его заполнении, то они не должны являться основанием считать факт экспорта (импорта) неподтвержденным. К техническим ошибкам относят те ошибки, которые не влияют на определение налоговой базы и сумм уплаченных косвенных налогов.

  • К ошибкам технического характера могут быть отнесены:
  • — ошибки, связанные с математическим округлением;
  • — незначительные расхождения в адресе, указанном в заявлении и в договоре, товаросопроводительных документах, которые указывают на ошибки непреднамеренного характера.
  • Если в АИС «Таможенный союз» находится информация с такого рода техническими ошибками, то не имеется оснований для того, чтобы считать ставку НДС 0 процентов неподтвержденной и вносить изменения в заявление о ввозе .
  • Если в заявлении о ввозе белорусского импортера обнаружена грубая ошибка, например неверно определены налоговая база и сумма уплаченного НДС, неверно указан номер документа (CMR-накладной или договора), то необходимо подать новое заявление о ввозе взамен ошибочного.
  • Если заявление о ввозе предоставлялось на бумажном носителе, то контрагент должен прислать все экземпляры заявления о ввозе с отметкой налогового органа.

Далее организация подает в свою налоговую инспекцию заявление на имя начальника ИМНС.

Полагаем, заявление может быть такого содержания: «Просим отозвать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов N _____ от _________ в связи с ошибочно указанными сведениями (перечислить, где именно допущены ошибки). Все экземпляры (оригиналы) возвращены, новые (исправленные, в количестве 4 экземпляров) прилагаются».

Организация одновременно с заявлением о ввозе представляет по-новому в налоговую инспекцию документы в соответствии с подп. 2) — 8) ч. 1 п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов .

Справочно
Заявление в бумажном виде составляется в 4 экземплярах, одновременно предоставляются заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке) .

В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налоговый орган должен проверить правильность исчисления и уплаты НДС и проставить отметку об уплате налога (освобождении либо ином способе уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении .

Если представление уточненного (взамен ранее представленного) заявления о ввозе не влечет за собой внесение изменений в ранее представленную налоговую декларацию, то налогоплательщик не представляет уточненную (дополнительную) налоговую декларацию. Если же внесение изменений в заявление о ввозе ведет к изменению налоговой базы, то налогоплательщик должен подать уточненную декларацию .

Справочно
Для целей уплаты «ввозного» НДС налоговая база определяется исходя из стоимости приобретенных товаров. Такой стоимостью выступает цена сделки, подлежащая уплате поставщику .

  1. Аналогичная схема при исправлении ошибок применяется, если заявление о ввозе подается налогоплательщиком в электронном виде, с той лишь разницей, что все документы подаются в электронном виде.
  2. Читайте этот материал в ilex >>*
  3. * по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Возврат таможенного НДС при импорте

Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации.

Особенности НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах.

Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения.

Те, кто работает на УСН и ЕНВД, не имеют права на налоговый вычет – уплаченный налог они вынуждены включить в конечную цену товара или услуги при реализации.

Чтобы компенсировать (вернуть в виде вычета) потраченные на таможне средства на оплату налога, организация должна подтвердить, что транспортируемые товары или услуги будут использоваться в операциях, осуществление которых тоже облагается НДС.

Прежде чем перечислить деньги из бюджета на счет компании, заявившей импортный НДС к вычету, налоговики захотят убедиться в реальности проведенной сделки. С этой целью инспекция может запросить, например, дополнительные первичные документы или попытаться связаться с контрагентом.

Клиенты, которые находятся на абонентском бухгалтерском обслуживании организации в 1С-WiseAdvice, могут быть уверенными, что у налоговой не возникнет никаких дополнительных вопросов в ходе камеральной проверки декларации по НДС при импорте.

Наши специалисты тщательно подготовят как саму декларацию, так и все первичные и сопроводительные документы, необходимые для получения вычета по НДС при импорте.

В процессе проверки мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой и ведем этот процесс до его логического завершения.

Ставки НДС при импорте

Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.

В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:

  • поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
  • печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
  • материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.

Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:

  • В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.
Читайте также:  Московским ип разрешили сдавать отчеты по «удаленке» без эцп

Мнс разъясняет: ндс при ввозе товаров из еаэс | экономическая газета

Порядок администрирования «ввозного» НДС из государств-членов ЕАЭС представлен в виде практических примеров.

ПРИМЕР 1

Плательщик 20.01.2020

  • – декларацию по НДС, содержащую часть I и часть II со следующими данными:
  • часть I
  • налоговые вычеты превышают исчисленную сумму НДС в связи с наличием оборотов, облагаемых НДС по ставке 0%;
  • сумма «ввозного» НДС в размере 100 руб. отражена
  • по строке 1.2 «суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС» раздела IV «Другие сведения» и
  • по строке 15 раздела II части I в составе налоговых вычетов;
  •  часть II
  • отражена сумма «ввозного» НДС по товарам, ввезенным на территорию РБ в декабре 2019 года, в размере 100 руб.
  • ­ – заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет уплаты «ввозного» НДС;

Зачет проведен налоговым органом 20.01.2020, по времени позже представления декларации по НДС.

  1. Вопрос:
  2. Правомерно ли отражена в составе налоговых вычетов за декабрь 2019 года сумма «ввозного» НДС за декабрь 2019 года, если зачет в счет уплаты НДС (излишне уплаченной суммы налога на прибыль) проведен
  3. в день представления декларации по НДС;
  4. но по времени позже ее представления?

Ответ: Правомерно.

 В день представления декларации по НДС 20.01.2020 «ввозной» НДС в размере 100 руб. уплачен путем проведения зачета излишне уплаченной суммы налога на прибыль.

Выполнены иные условия для осуществления налоговых вычетов, установленные ст. 132 НК (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК).

ПРИМЕР 2

Плательщик 20.01.2020

  • – декларацию по НДС, содержащую часть I и часть II со следующими данными:
  • часть I
  • налоговые вычеты превышают исчисленную сумму НДС в связи с наличием оборотов, облагаемых НДС по ставке 0%;
  • сумма «ввозного» НДС в размере 200 руб. отражена
  • по строке 1.2 «суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС» раздела IV «Другие сведения» и
  • по строке 15 раздела II части I в составе налоговых вычетов;
  • часть II
  • отражена сумма «ввозного» НДС по товарам, ввезенным на территорию РБ в декабре 2019 года, в размере 200 руб.
  • ­ – заявление
  • о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, и

о проведении зачета сумм превышения налоговых вычетов за декабрь 2019 года в счет уплаты «ввозного» НДС за декабрь 2019 года по сроку 20.01.2020 в размере 200 руб. (в соответствии с п. 2 ст. 137 НК);

Решение о возврате суммы превышения налоговых вычетов в размере 200 руб. вынесено налоговым органом 20.01.2020.

Зачет проведен налоговым органом 20.01.2020, по времени позже представления декларации по НДС.

  1. Вопрос:
  2. Правомерно ли отражены в составе налоговых вычетов суммы «ввозного» НДС за текущий месяц, если
  3. зачет в счет его уплаты проведен в день представления декларации по НДС, но
  4. из сумм превышения за этот же текущий месяц?

Ответ: Неправомерно.

 Сумма превышения за текущий месяц (декабрь 2019 г.) подлежит уменьшению на сумму указанного «ввозного» НДС, следует внести изменения в часть I декларации по НДС.

Решение о возврате суммы превышения налоговых вычетов в размере 200 руб. принято налоговым органом неправомерно и подлежит аннулированию. 

ЭСЧФ на сумму не уплаченного «ввозного» НДС подлежит аннулированию.

ПРИМЕР 3

Плательщик

Ввозной НДС из ЕАЭС: семь примеров из практики

Министерство по налогам и сборам Беларуси разъяснило на примерах вопросы администрирования НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза.

Пример 1.

Плательщик 20.01.2020 представил в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по НДС (далее – декларация по НДС), содержащую часть I и часть II.

В части II декларации по НДС отражена сумма «ввозного» НДС по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь в декабре 2019 года, в размере 100 рублей.

По части I декларации по НДС налоговые вычеты превышают исчисленную сумму НДС в связи с наличием оборотов, облагаемых НДС по ставке в размере ноль (0) процентов. При этом сумма «ввозного» НДС в размере 100 рублей отражена по строке 1.

2 «суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза» раздела IV «Другие сведения» части I декларации по НДС и в составе налоговых вычетов по строке 15 раздела II части I этой же декларации по НДС.

Плательщик представил в налоговый орган 20.01.2020 заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет уплаты «ввозного» НДС.

Зачет проведен налоговым органом в этот же день, но по времени позже представления самой декларации по НДС.

Электронный счет-фактура на сумму «ввозного» НДС направлен плательщиком на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал) 20.01.2020.

Вопрос. Правомерно ли плательщиком отражена в составе налоговых вычетов за декабрь 2019 года сумма «ввозного» НДС за декабрь 2019 года, если зачет в счет его уплаты излишне уплаченной суммы налога на прибыль проведен в день представления декларации по НДС, но по времени позже ее представления.

Ответ.

При выполнении иных условий для осуществления налоговых вычетов, установленных статьей 132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), в состав налоговых вычетов за декабрь 2019 года сумма «ввозного» НДС включена правомерно согласно части второй пункта 7 статьи 132 Кодекса, если в день представления декларации по НДС 20.01.2020 «ввозной» НДС в размере 100 рублей уплачен путем проведения зачета излишне уплаченной суммы, например, налога на прибыль.

Пример 2.

Плательщик 20.01.2020 представил в налоговый орган декларацию по НДС, содержащую часть I и часть II.

В части II декларации по НДС отражена сумма «ввозного» НДС по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь в декабре 2019 года, в размере 200 рублей.

По части I декларации по НДС налоговые вычеты превышают исчисленную сумму НДС в связи с наличием оборотов, облагаемых НДС по ставке в размере ноль (0) процентов (далее – суммы превышения налоговых вычетов).

При этом сумма «ввозного» НДС в размере 200 рублей отражена по строке 1.

2 «суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза» раздела IV «Другие сведения» части I декларации по НДС и в составе налоговых вычетов по строке 15 раздела II части I этой же декларации по НДС.

По данной декларации по НДС 20.01.

2020 плательщиком направлено заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – заявление о возврате), в котором им заявлено в соответствии с пунктом 2 статьи 137 Кодекса о проведении зачета сумм превышения налоговых вычетов за декабрь 2019 года в счет уплаты «ввозного» НДС за декабрь 2019 года по сроку 20.01.2020 в размере 200 рублей.

Решение о возврате суммы превышения налоговых вычетов в размере 200 рублей вынесено налоговым органом в этот же день, 20.01.2020.

Зачет суммы превышения налоговых вычетов в счет уплаты «ввозного» НДС произведен также 20.01.2020, но по времени позже представления самой налоговой декларации по НДС. Электронный счет-фактура на сумму «ввозного» НДС направлен плательщиком на Портал 20.01.2020.

Вопрос. Правомерно ли плательщиком отражены в составе налоговых вычетов суммы «ввозного» НДС за текущий месяц, если зачет в счет его уплаты проведен в день представления декларации по НДС, но из сумм превышения за этот же текущий месяц?

Ответ. Плательщиком неправомерно включена в состав налоговых вычетов за декабрь 2019 года сумма «ввозного» НДС за декабрь 2019 года. Сумма превышения за текущий месяц (декабрь 2019 г.

) подлежит уменьшению на сумму указанного «ввозного» НДС, следует внести изменения в часть I декларации по НДС. Решение о возврате суммы превышения налоговых вычетов в размере 200 рублей принято налоговым органом неправомерно и подлежит аннулированию.

Электронный счет-фактура на сумму не уплаченного «ввозного» НДС также подлежит аннулированию.

Пример 3.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *