Формирование резервов на возможные потери по ссудам

  • Учет операций по формированию и использованию РВПС (резервы на возможные потери по ссудам)
  • Методический материал
  • Дата: 2017-10-06

Вопрос 4. Учет операций по формированию и использованию РВПС (резервы на возможные потери по ссудам).

Формирование резервов на возможные потери по ссудамНормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет формирования и использования РВПС, является инструкция ЦБ РФ № 254-п  « О порядке формирования и использования РВПС» с последующими изменениями и дополнениями. Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) – специальный резерв необходимость формирования, которого обусловлена кредитными рисками деятельности банка. Он обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

РВПС формируется за счет отчислений относимых на расходы банка и используется для покрытия задолженности непогашенной клиентом. За счет этого резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов приравненной к ссудной (в рублях, ин. валюте, драгоценных металлах), а именно:

  • По операциям с драгоценными металлами;
  • По всем предоставленным кредитам, включая МБК и размещенным депозитам;
  • По операциям факторинга;
  • По суммам невзысканным по банковским гарантиям. 

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 5 группы в соответствии с размером отчислений в РВПС. 1-ая группы – стандартные (практически безрисковые) ссуды – 0%. 2-ая группы – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата) – 20%. 3-я группа – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата) – 50%.

4-я группа – безнадежные ссуды (вероятность возвращения практически отсутствует,  ссуда – фактические потери банка) – 100%.

5-я группа безнадежные – 100% Конкретная ссуда может быть отнесена банком к одной из более высоких или низких групп рисков, чем это вытекает из формализующих  критериев инструкции, в зависимости от реальной величины кредитного риска, принимаемого на себя банком.

Банки в обязательном порядке формируют РВПС по сумме основного долга на следующих балансовых счетах:

  • По операциям с драгоценными металлами – 20321;
  • По предоставлению МБК – 320-321(10), 322-323(11), 324(03);
  • По кредитам клиентов кроме банков – 441-457(05), 45818, 460-461(08);
  • По операциям факторинга – 47425;
  • По задолженности учитываемой на балансовом счете 47402;
  • По учтенным векселям – 512-519(10);
  • По сумме не взысканной по банковским гарантиям счетов 603-624;
  • По задолженности на балансовом счете 60315.

45215 – основной счет Синтетический учет по счетам РВПС ведется в рублях. По формированию и увеличению размера РВПС делаются бухгалтерские проводки ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца: Д 70606 К 45215 и др.

При возврате ссуды сумма созданного по ней резерва восстанавливается на счете других доходов банка проводкой: Д 45215 К 70601 РВПС используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу, а в части неоплаченных в срок векселей на покрытие суммы отраженной на балансовых счетах за вычетом просроченных процентов и дисконта учитывается на счете 61202. Итак, ссудная задолженность безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списывается на  убытки отчетного года с отнесением на балансовый счет 70606: Д 45818 К 45812 – на имеющуюся сумму РВПС Д 70606 К 45812 – на недостающую сумму РВПС Принятое советом директоров решение о списании ссудной задолженности с баланса банка в обязательном порядке по всем крупным, льготным ссудам, кредитам инсайдерам и всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом судебного или нотариального органов, свидетельствующем о невозможности погашения за счет средств должника его задолженности по ссуде в момент принятия решения.

  1. Признанные безнадежными или нереальными для взыскания ссуд не относящиеся к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам могут списываться за счет РВПС по решению совета директоров и наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.
  2. Смотрите также по теме:
  3. Переход к следующему ответу

Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам) в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. N 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (в ред. от 02.02.2009 N 2175-У).

  • Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании следующих принципов:
  • соответствие действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения и внутренних документов КО;
  • комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;
  • своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.
  • Резерв формируется КО при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие наличия кредитного риска по ссуде (неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед КО либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения)

Величина потери ссудой стоимости равна разности между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента ее выдачи.

  1. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд.
  2. КО определяют размер расчетного резерва (резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде). Для этого ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:
  3. I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
  • II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь обусловливает обесценение ссуды в размере от одного до 20 процентов);
  • III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (от 21 до 50 процентов);
  • IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (от 51 процента до 100 процентов);
  • V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
  • Ссуды, отнесенные ко II — V категориям качества, являются обесцененными.
  • КО формирует резервы по портфелям однородных ссуд по следующим категориям качества:
  • I категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери отсутствуют);
  • II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
  • II категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
  • IV категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
  • V категория качества — портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Резерв формируется в рублях в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются проценты за кредит, комиссионные, неустойки и другие платежи в пользу КО, вытекающие из кредитного договора.

  1. Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.
  2. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик. Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:
  3. информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
  4. информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
  5. заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
  6. заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
  7. информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;
  8. расчет резерва;
  9. иную существенную информацию.
  10. Источники получения информации о рисках заемщика:
  11. правоустанавливающие документы заемщика,
  12. его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность,
  13. дополнительно предоставляемые заемщиком сведения,
  14. средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно.
  15. Вся информация о заемщике фиксируется в его досье.
  16. На 1 число месяца, следующего за отчетным, осуществляется уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды.
  17. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется:
  18. по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
  19. по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, — в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
  20. по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
Читайте также:  Порядок идентификации клиента в банке по закону 115-ФЗ

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Примерный перечень информации, которую КО может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе, приведены в приложении 2 к Положению.

  • В положении описано в каких случаях финансовое положение заемщика оценивается как хорошее, среднее и плохое.
  • В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.
  • Так, обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:
  • — платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;
  • имеется случай (имеются случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью), в том числе:
  • по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно,
  • по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.
  • Таблица 1
  • Определение категории качества ссуды
  • с учетом финансового положения заемщика и качества
  • обслуживания долга
  • ┌─────────────┬───────────────┬───────────────┬──────────────────┐
  • │Обслуживание │ Хорошее │ Среднее │ Неудовлетвори- │
  • │ долга │ │ │ тельное │
  • │ │ │ │ │
  • │ Финансовое │ │ │ │
  • │ положение │ │ │ │
  • ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤
  • │ Хорошее │ Стандартные │ Нестандартные │ Сомнительные │
  • │ │ (I категория │ (II категория │ (III категория │
  • │ │ качества) │ качества) │ качества) │
  • ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤
  • │ Среднее │ Нестандартные │ Сомнительные │ Проблемные │
  • │ │ (II категория │ (III категория│ (IV категория │
  • │ │ качества) │ качества) │ качества) │
  • ├─────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────────┤
  • │ Плохое │ Сомнительные │ Проблемные │ Безнадежные │
  • │ │ (III категория│ (IV категория │ (V категория │
  • │ │ качества) │ качества) │ качества) │
  • Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с таблицей 2.
  • Таблица 2
  • Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества (высшая) Стандартные 0%
II категория качества Нестандартные от 1% до 20%
III категория качества Сомнительные от 21% до 50%
IV категория качества Проблемные от 51% до 100%
V категория качества (низшая) Безнадежные 100%
  1. Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды (далее — ипотека) и кредиты на покупку автотранспортных средств (далее — автокредиты) и прочих ссуд (минимальный размер резерва определен вариантом 1 таблицы 3)
  2. портфель ссуд без просроченных платежей;
  3. портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
  4. портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
  5. портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
  6. портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.
  7. Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель ((минимальный размер резерва определен вариантом 2 таблицы 3).
  8. По указанным портфелям резервы создаются в следующих минимальных размерах:
  9. Таблица 3
Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам Минимальный размер резерва, в процентах
вариант 1 вариант 2
по портфелям обеспе- ченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспе- ченных ссуд (ипотека, автокредит) по портфелям прочих ссуд
1. Портфель ссуд без просроченных платежей 0,5 0,75 1,5
2. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней 1,5
3. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней
4. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней
5. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней
  • Аналогичным образом группируются ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, при размере ссуды, не превышающем 1 000 000 рублей.
  • По таким портфелям резервы создаются в следующих минимальных размерах:
  • Таблица 4
Портфели однородных ссуд, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства Минимальный размер резерва, в %
по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд
1. Портфель ссуд без просроченных платежей 0,5
2. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней 1,5
3. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 дней
4. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 дней
5. Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 дней
  1. По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.
  2. Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения.
  3. Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам.
  4. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.
  5. При реклассификации ссуды из одной категории качества в другую КО может доначислить (уменьшить) резерв до требуемой величины либо восстановить резерв на доходы и создать его в требуемом Положением размере.
  6. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если банком предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии соответствующих документов

Списание безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам.

  • Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва.
  • При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок Банк России, его ТУ оценивают наличие, качество и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.
  • Если Банк России (его ТУ) оценивает отдельные ссуды (портфели однородных ссуд) иным образом, чем кредитная организация, или устанавливает, что сформированный резерв по ссудам (портфелям однородных ссуд) недостаточен (избыточен), то он требует от КО реклассифицировать ссуду и (или) уточнить резерв.

4.7. Формирование резерва на возможные потери по ссудам

  • Качественная
    и количественная оценка кредитного
    портфельного риска проводится одновременно
    с использованием следующих методов
    оценки риска кредитного портфеля:
  • ·        
    аналитический;
  • ·        
    статистический;
  • ·        
    коэффициентный.

Аналитический
метод представляет собой оценку возможных
потерь (уровня риска) банка и осуществляется
в соответствии с Положением Банка России
от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования
кредитными организациями резервов на
возможные потери по ссудам, по ссудной
и приравненной к ней задолженности».

Данное Положение предусматривает, что
классификация выданных ссуд и оценка
кредитных рисков должны производиться
банками на комплексной основе в
зависимости от следующих критериев:

  1. ·        
    финансового состояния заемщика,
    оцененного с применением подходов,
    используемых в отечественной и
    международной банковской практике;
  2. ·        
    возможности заемщика погасить основную
    сумму долга с причитающимися в пользу
    банка по кредитному договору процентов,
    комиссионных и иных платежей,
    характеризующих качество обслуживания
    долга;
  3. ·        
    наличия у заемщика качественного и
    высоколиквидного обеспечения в объеме,
    достаточном для компенсации банку
    основной суммы долга по ссуде, всех
    процентов в соответствии с договором,
    а также возможных издержек, связанных
    с реализацией залоговых прав;
  4. ·        
    наличия и длительности просроченных
    платежей по основному долгу и процентам
    по нему;
  5. ·        
    количества переоформлений ссудной
    задолженности в ходе действия кредитного
    договора.
Читайте также:  Первоначальная стоимость нематериальных активов - это…

Резерв
формируется банком при обесценении
ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой
стоимости вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком
обязательств по ссуде перед кредитной
организацией либо существования реальной
угрозы такого неисполнения (ненадлежащего
исполнения) (см. Положение ЦБ РФ №254-П
от 26.03.2004г., п.1.3.).

Величина
потери ссудой стоимости определяется
как разность между балансовой стоимостью
ссуды, то есть остатком задолженности
по ссуде, отраженным по счетам
бухгалтерского учета на момент ее
оценки, и ее справедливой стоимостью
на момент оценки. Оценка справедливой
стоимости ссуды  осуществляется на
постоянной основе, начиная с момента
выдачи ссуды.

  • Резерв
    формируется по конкретной ссуде либо
    по портфелю однородных ссуд, то есть по
    группе ссуд со сходными характеристиками
    кредитного риска, и обособленных в целях
    формирования резерва в связи с кредитным
    риском, обусловленным деятельностью
    конкретного заемщика (группы заемщиков),
    предоставленные которым ссуды включены
    в портфель однородных ссуд.
  • В
    целях определения размера расчетного
    резерва в связи с действием факторов
    кредитного риска ссуды классифицируются
    на основании профессионального суждения
    (за исключением ссуд, сгруппированных
    в портфель однородных ссуд) в одну из
    пяти категорий качества (таблица 3).
  • Таблица
    3
Категория качества Кредитный риск Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде
I (высшая) –стандартные ссуды Отсутствие кредитного риска Равна нулю
II –нестандартные ссуды Умеренный кредитный риск Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20 %
III – сомнительные ссуды Значительный кредитный риск Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50 %
IV – проблемные ссуды Высокий кредитный риск Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %
V (низшая) – безнадежные ссуды Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное  обесценение ссуды (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.7.)

Ссуды,
отнесенные ко II–V категориям качества,
являются обесцененными.

Банк
формирует резервы по портфелям однородных
ссуд в соответствии с применяемой им
методикой оценки риска по соответствующим
портфелям однородных ссуд. Банк
распределяет сформированные портфели
однородных ссуд по следующим категориям
качества (см. таблицу 4).

Таблица
4

Категория качества Размер  сформированного резерва
I (высшая) –стандартные ссуды 0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют)
II категория качества –нестандартные ссуды Не более 3 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
III – сомнительные ссуды Свыше 3 и до 20 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
IV – проблемные ссуды Свыше 20 и до 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
V (низшая) – безнадежные ссуды Свыше 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель

Резерв
формируется в пределах суммы основного
долга (балансовой стоимости ссуды).
Резерв формируется в валюте Российской
Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка
кредитного риска по каждой выданной
ссуде (профессиональное суждение) должна
проводиться банком на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится
по результатам комплексного и объективного
анализа деятельности заемщика с учетом
его финансового положения, качества
обслуживания заемщиком долга по ссуде,
а также всей имеющейся в распоряжении
банка информации о заемщике, в том числе
о любых рисках заемщика, включая сведения
о внешних обязательствах заемщика, о
функционировании рынка, на котором
работает заемщик.

  1. Профессиональное
    суждение банка должно содержать:
  2. ·        
    информацию об уровне кредитного риска
    по ссуде;
  3. ·        
    информацию об анализе, по результатам
    которого вынесено профессиональное
    суждение;
  4. ·        
    заключение о результатах оценки
    финансового положения заемщика;
  5. ·        
    заключение о результатах оценки качества
    обслуживания долга по ссуде;
  6. ·        
    информацию о наличии иных существенных
    факторов, учтенных при классификации
    ссуды или неучтенных с указанием причин,
    по которым они не были учтены банком;
  7. ·        
    расчет резерва;
  8. ·        
    иную существенную информацию.

Вся
информация о заемщике, включая информацию
о рисках заемщика, фиксируется в досье
заемщика. Информация, использованная
банком для оценки качества ссуды, включая
оценку финансового положения заемщика,
должна быть доступна органам управления,
подразделениям внутреннего контроля,
аудиторам и органам банковского надзора.

Банк
в порядке документально оформляет и
включает в досье заемщика профессиональное
суждение. Профессиональное суждение
формируется и документально оформляется
на момент выдачи ссуды и в дальнейшем
составляется в течение месяца после
окончания периода, установленного для
представления отчетности в налоговые
органы по состоянию на квартальную
(годовую) отчетную дату.

Формирование
резерва на возможные потери по ссудам
производится в момент выдачи кредитов.

Ежемесячно, в последний рабочий день
банком осуществляется его корректировка
в зависимости от остатка ссудной
задолженности, от изменения оценочных
параметров качества ссуды (обеспечения,
изменения условий первоначального
кредитного договора, финансового
состояния заемщика, длительности
просроченных платежей по ссуде и
процентам).

  • Сущность
    статистического метода заключается в
    следующем:
  • 1)     
    анализ статистики кредитных рисков
    относительно соглашений, составляющих
    кредитный портфель банка;
  • 2)     
    характеристика меры распыленности
    кредитных рисков по ссудному портфелю;
  • 3)     
    установление величины и частоты
    возникновения кредитного риска.
  • Основными
    инструментами статистического метода
    расчета и оценки риска кредитного
    портфеля банка являются: дисперсия,
    вариация, стандартное отклонение,
    коэффициент вариации и асимметрии.
  • Сущность
    коэффициентного метода оценки кредитного
    риска заключается в расчете относительных
    показателей, позволяющих оценить
    кредитные риски, входящие в состав
    кредитного портфеля банка, расчетные
    значения которых сравниваются с
    нормативными критериями оценки, и на
    этой основе качественно и количественно
    определяется уровень совокупного
    кредитного риска банка.

Формирование и регулирование резервов на возможные потери по кредитам

  • Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:
  • · аналитический;
  • · статистический;
  • · коэффициентный.

Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:

  1. · финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;
  2. · возможности заемщика погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;
  3. · наличия у заемщика качественного и высоколиквидного обеспечения в объеме, достаточном для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;
  4. · наличия и длительности просроченных платежей по основному долгу и процентам по нему;
  5. · количества переоформлений ссудной задолженности в ходе действия кредитного договора.

Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.3.).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика (группы заемщиков), предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

Категория качества Кредитный риск Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде
I (высшая) –стандартные ссуды Отсутствие кредитного риска Равна нулю
II–нестандартные ссуды Умеренный кредитный риск Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20 %
III –сомнительные ссуды Значительный кредитный риск Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50 %
IV – проблемные ссуды Высокий кредитный риск Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %
V (низшая) – безнадежные ссуды Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.7.)
Читайте также:  С нового года налоговики снова будут проверять применение онлайн-касс

Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой им методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Банк распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

Категория качества Размер сформированного резерва
I (высшая) –стандартные ссуды 0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют)
II – нестандартные ссуды Не более 3 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
III – сомнительные ссуды Свыше 3 и до 20 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
IV – проблемные ссуды Свыше 20 и до 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
V (низшая) – безнадежные ссуды Свыше 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

  • Профессиональное суждение банка должно содержать:
  • · информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
  • · информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
  • · заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
  • · заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
  • · информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;
  • · расчет резерва;
  • · иную существенную информацию.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора.

Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов.

Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды (обеспечения, изменения условий первоначального кредитного договора, финансового состояния заемщика, длительности просроченных платежей по ссуде и процентам).

  1. Сущность статистического метода заключается в следующем:
  2. 1) анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка;
  3. 2) характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю;
  4. 3) установление величины и частоты возникновения кредитного риска.
  5. Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.
  6. Список используемой литературы
  7. Нормативная

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»

2. Федеральный закон от 10 июня 2002г. №86 –ФЗ « О Центральном Банке Российской Федерации»

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ

Формирование резервов на возможные потери по ссудам в Россельхозбанке | ???? Россельхозбанк ✔ Вход на официальный сайт

Резервы на возможные потери по ссудам – это своего рода внутренняя страховка банков от рисков неисполнения должниками своих обязанностей. Такое резервирование является обязательным и регламентируется нормативными документами Банка России.

Резервы на возможные потери по ссудам

Резервы на возможные потери по ссудам – это своего рода внутренняя страховка банков от рисков неисполнения должниками своих обязанностей. Такое резервирование является обязательным и регламентируется нормативными документами Банка России.

Формирование резервов осуществляется для минимизации потерь на случай так называемого обесценивания ссуды (ссуд), которое происходит из-за неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

При выдаче банковского кредита всегда существует та или иная степень вероятности его невозврата своевременно и в полном объеме. Посредством формирования резерва банком закладывается риск невозврата, так называемый «кредитный» риск. Наличие такого резерва обеспечивает банку более высокий уровень финансовой стабильности, позволяя избегать убытков из-за списания потерь по ссудам.

Источником образования резерва являются специальные отчисления по нормативам.

В бухгалтерском учете резервы отражаются, как расходы банка, а их возврат вследствие гашения кредитов либо снижения ставок резервирования, как доходы.

Размер резервов зависит от качества ссуд, которые делятся на пять категорий в соответствии с нормативами Банка России.

На ссуды первой категории качества (абсолютно надежные) банк создает 0% резервов, второй – до 20% от суммы основного долга, третьей – от 21% до 50%, четвертой – от 51% до 100%, пятой (безнадежные ссуды) – 100%.

Банк классифицирует ссуды и относит их к одной из этих категорий качества, исходя из оценки рисков.

Следует отметить, что обязательное резервирование является не только способом снижения финансовых рисков, но и имеет свою оборотную сторону. Оно «консервирует» активы, которые могли бы быть пущены в оборот, тем самым снижая потенциальную доходность банков и вынуждая их проводить более консервативную политику.

Резервы на возможные потери по ссудам – это своего рода внутренняя страховка банков от рисков неисполнения должниками своих обязанностей. Такое резервирование является обязательным и регламентируется нормативными документами Банка России.

Резервы на возможные потери по ссудам

Резервы на возможные потери по ссудам – это своего рода внутренняя страховка банков от рисков неисполнения должниками своих обязанностей. Такое резервирование является обязательным и регламентируется нормативными документами Банка России.

Формирование резервов осуществляется для минимизации потерь на случай так называемого обесценивания ссуды (ссуд), которое происходит из-за неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

При выдаче банковского кредита всегда существует та или иная степень вероятности его невозврата своевременно и в полном объеме. Посредством формирования резерва банком закладывается риск невозврата, так называемый «кредитный» риск. Наличие такого резерва обеспечивает банку более высокий уровень финансовой стабильности, позволяя избегать убытков из-за списания потерь по ссудам.

Источником образования резерва являются специальные отчисления по нормативам.

В бухгалтерском учете резервы отражаются, как расходы банка, а их возврат вследствие гашения кредитов либо снижения ставок резервирования, как доходы.

Размер резервов зависит от качества ссуд, которые делятся на пять категорий в соответствии с нормативами Банка России.

На ссуды первой категории качества (абсолютно надежные) банк создает 0% резервов, второй – до 20% от суммы основного долга, третьей – от 21% до 50%, четвертой – от 51% до 100%, пятой (безнадежные ссуды) – 100%.

Банк классифицирует ссуды и относит их к одной из этих категорий качества, исходя из оценки рисков.

Следует отметить, что обязательное резервирование является не только способом снижения финансовых рисков, но и имеет свою оборотную сторону. Оно «консервирует» активы, которые могли бы быть пущены в оборот, тем самым снижая потенциальную доходность банков и вынуждая их проводить более консервативную политику.

Формирование резервов на возможные потери по ссудам в Россельхозбанке АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Герцена, д. 1а, г. Вологда, 160000, http://vologda.arbitr.ru, тел.

Формирование резервов на возможные потери по ссудам в Россельхозбанке. АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1а, г. Вологда, 160000,http://vologda.arbitr.ru, тел. (8172) 57-08-88, факс (8172) 72-04-19

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

25 мая 2015 года г. Вологда Дело № А13-1089/2015

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *