Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога Не позднее 3 апреля налоговые агенты должны представить в налоговые органы годовые формы о доходах физических лиц – справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. О частых вопросах и наиболее типичных ошибках при подготовке этой отчетности БУХ.1С рассказал начальник отдела НДФЛ Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков.

Новые коды доходов и вычетов

Приказом ФНС России от 22.11.2016 №ММВ-7-11/633@ утверждены новые коды доходов и вычетов. Изменения вступили в силу 26 декабря 2016 года.

Введены новые коды по стандартным налоговым вычетам (126-149).

Внесены изменения в коды доходов 1532, 1533, 1535 в части доходов по операциям с производными финансовыми инструментами

Введены новые коды доходов 1544-1549, 1551-1554 в части доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. В этой связи также уточнены действующие и введены новые коды вычетов.

Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться с новыми кодами уже за 2016 год. Впрочем, если коды в этой справке будут представлены без учета последних изменений, штрафных санкций не последует.

Новые коды по премиям

Введены два новых кода, касающиеся премий.

Код 2002. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2003. Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Минфин выпускал разъяснения о том, что дата фактического получения дохода по премиям – это дата непосредственной выплаты такого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика – физического лица. В 2015 году вышло определение Верховного суда РФ от 16.04.

2015 №ГК15-2718, в котором было сказано, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, выплачиваются так же, как заработная плата.

И, следовательно, датой фактического получения дохода по премиям, связанным с оплатой труда, должен считаться последний день того месяца, за который она начислена.

После этого официальных разъяснений от Министерства финансов относительно того, что его позиция меняется, не последовало. Однако ранее сам Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов.

Изменения в отчетности по Федеральному закону №113-ФЗ от 2.05.2015

Самые главные ошибки при заполнении отчетности связаны с датами фактического получения дохода.

Ниже приведены даты по конкретным видам доходов.

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Зарплата Последний день месяца, за который начислена зарплата. Напоминаю, что по начислению учитывается только зарплата, и теперь еще премиальные. По остальным доходам учет идет дата в дату.
Окончательный расчет с уволенным сотрудником Последний рабочий день сотрудника.
Отпускные и больничные День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.
Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.
Сверхлимитные суточные Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.
Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг.
Вознаграждение подрядчику День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту подрядчика
Материальная выгода по займам Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.
Дивиденды День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера).

Дата удержания НДФЛ по материальной выгоде

Раньше в п.2. ст.231 НК РФ говорилось, что налоговый агент удерживает НДФЛ до его полного удержания, даже с выплат в следующем году. Сейчас это положение утратило силу, после сообщения налогового агента о невозможности удержать НДФЛ его обязанность по удержанию прекращается.

Следовательно, если до 31 декабря, к примеру, по матвыгоде или доходу в натуральной форме никаких выплат в денежной форме не было, направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Но есть нюанс по дате удержания налога, связанный с материальной выгодой. Например, если сотрудник взял заём на покупку жилья.

Ежемесячно ему начисляется доход в виде материальной выгоды. По сегодняшнему законодательству, если 31 декабря зарплата за декабрь не выплачена, то по матвыгоде возникает налог, который невозможно удержать. Но тут есть выход.

Если дата получения дохода по иным денежным выплатам выпадает на последний день декабря, с этой выплаты можно удержать налог с дохода в виде материальной выгоды. Всегда как делали? По матвыгоде удерживали налог с этой январской зарплаты еще за декабрь. Так же и сегодня можно делать.

Дата фактического получения дохода с декабрьской зарплаты выпадает на 31-е, и неважно, что не выплатили, из этой же суммы можно удержать. Наверное, это будет лучше, чем представлять каждый год справки с признаком 2.

Срок перечисления НДФЛ по отдельным видам доходов

Многие налоговые агенты ставят в строку 120 отчетности 6-НДФЛ ту дату, когда налог фактически перечислен. Это неправильно. Ждать с перечислением до последнего дня месяца, конечно, не нужно.

Если, к примеру, по отпускным или больничным выплатили 15-го, удержали 15-го и перечислили 15-го – это не нарушение. Но в 6-НДФЛ сроком перечисления налога с отпускных надо ставить последнюю дату месяца.

То есть строка 100 – 15 число, строка 110 – 15 число, строка 120 – последний день.

Для раздела 2 существует определенная формула для самоконтроля – сумма налога по 140 строке, уменьшенная на 090, должна попасть в бюджет в промежутке времени между 110 и 120 строкой. То есть от даты удержания налога до даты перечисления налога. Если она «упадет» раньше срока, то не будет засчитана. Возникнет задолженность, налоговый орган выставит требования.

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Определенные соотношения значений между отчетными документами будут контролироваться налоговиками. В частности, раздел 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен 2-НДФЛ (или разделу 2 декларации по налогу на прибыль). Раздел 2 6-НДФЛ должен быть равен перечислению налога + КРСБ (фактическое перечисление).

При этом разделы 1 и 2 не корреспондируют. Сумма 140 строк может и не сходиться с суммой 070 строк, нет такого контрольного соотношения.

Междокументарные контрольные соотношения

Строка 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = Строка «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с приз.1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

В строку 020 не попадают суммы, не подлежащие налогообложению. К примеру, выходное пособие при увольнении, если оно не превышает трехкратного размера зарплаты. А если превышает, то в 020 попадает только сумма этого превышения. Отдельного кода для этого превышения нет, в 2-НДФЛ нужно ставить 4800.

  • Строка 025 6-НДФЛ = Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.
  • Если 025 строка заполнена, то данная сумма должна обязательно войти в 020 строку.
  • Строка 040 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = строка «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 030 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Есть формула контроля суммы исчисленного налога, где значение 020 строки (сумма начисленного дохода) за вычетом суммы налоговых вычетов (030), умноженное на ставку, равно 040. Порой налоговые органы требуют соблюдения этой формулы, не дочитав про расхождения. Это неправильно.

Данная формула может и не сойтись, и в контрольных соотношениях это прописано. Потому что, во-первых, у нас не все доходы считаются нарастающим итогом, во-вторых, все-таки 6-НДФЛ – это сводная форма по всем налогоплательщикам.

И 040 должна рассчитываться не пустым умножением по формуле, а именно как исчисленный налог по каждому налогоплательщику.

Строка 080 6-НДФЛ = Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 034 приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам

В 080 четко попадают только те суммы, которые налоговый агент не может удержать в течение налогового периода. Что касается переходящей зарплаты между отчетными периодами (например, март-апрель), ее не надо туда ставить. Вы же сможете удержать ее в следующем квартале.

Строка 060 6-НДФЛ = Общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом

Суммироваться будет не количество бумажек, а количество людей – налогоплательщиков.

При этом хочу напомнить, что доход по ценным бумагам отражается именно в декларации по налогу на прибыль, приложение 2. И не надо эти данные дублировать в 2-НДФЛ.

Что касается дивидендов, то они в приложениях №2 к ДНП указываются только по ценным бумагам. Дивиденды в ООО от долевого участия отражаются только в 2-НДФЛ.

Строка 070 в междокументных контрольных соотношениях не участвует. Не будет стыковаться ни с 2-НДФЛ, ни с приложением №2 к ДНП, потому что само указание сумм в 070 и сумм удержанного налога в 2-НДФЛ отличается. В 2-НДФЛ идет за период, в 6-НДФЛ – в периоде.

Поэтому в 070 строку сумма удержанного налога ставится только в том отчетном периоде, когда она была непосредственно удержана. Если выплат не было (пример с переходом зарплаты между кварталами), то в 070 сумма не ставится, потому что она не была удержана.

Читайте также:  В ЛК на сайте ФНС «физики» могут зайти с логином и паролем портала госуслуг

Форма 2-НДФЛ: заполнение

Распространенная ошибка – когда налоговые агенты не дожидаются уведомления от ИФНС, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Если не получили уведомления, то сумма фиксированных платежей в 2-НДФЛ не отражается в принципе. Порой их указывают заранее, зная, что вот-вот придет уведомление. И это недостоверность сведений.

ИНН в 2-НДФЛ можно не указывать, если налоговый агент не располагает данными об ИНН налогоплательщика.

Как указывать ставки налога при перерасчете резидентства РФ? Двух разделов – 30% и 13% — в общем случае быть не должно. Такие два раздела могут встречаться, если работает нерезидент — высококвалифицированный специалист, у которого не все доходы облагаются по 13% (п.3 ст. 224 НК – всевозможные подарки и материальная помощь будут облагаться по 30%).

В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ категорически запрещается указывать отрицательные значения. Иногда так делают при перерасчете, когда человека отзывают из отпуска, либо он принес больничный лист. Все сторнирования, все перерасчеты должны идти в регистрах учета. В 2-НДФЛ указывается уже окончательная сумма дохода.

За какой период в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указывать недополученную заработную плату? Например, если зарплата за ноябрь и декабрь выплачивается в марте и апреле. В 2-НДФЛ она указывается за тот период, когда начислена.

В 6-НДФЛ по 1 разделу эти суммы будут идти так же, как и в 2-НДФЛ – по начислению, а по 2 разделу – уже по фактической выплате.

При таком заполнении, конечно, надо ожидать от налогового органа уведомления о даче пояснений, потому что здесь явное нарушение трудового законодательства. Надо не пугаться, а объяснять налоговикам ситуацию.

2-НДФЛ – предоставление корректирующих и аннулирующих сведений.

Аннулирующие сведения с кодом 99 представляются только в том случае, если справка в принципе не должна была быть представлена, или она представлена ошибочно.

Сейчас банки иногда списывают задолженность клиентов, еще не исчерпав все возможности по взысканию долга. Списанную задолженность, соответственно, обозначают как доход заемщика и торопятся обложить ее налогом. А потом вдруг случается чудо, и заемщик возвращает долг. Следовательно, дохода нет, он аннулируется – признак 99.

Если вы в суммовых значениях ошиблись, не надо справку аннулировать. Ее надо просто сдать как уточнение. Если надо уточнить идентификационные данные, тоже можно сдать корректирующую справку, но вместе с ней надо подать соответствующее заявление-пояснение о том, что именно меняется.

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Переплату НДФЛ теперь можно засчитывать в счет недоимки, в том числе и по другим налогам

В феврале произошел положительный для налогоплательщиков сдвиг, связанный с возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Ранее Минфин придерживался позиции, что переплата НДФЛ подлежит только возврату, засчитывать ее в счет будущих платежей нельзя. Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов — №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки — как НДФЛ, так и других федеральных налогов. Равно как и наоборот, можно засчитать переплату других налогов в счет недоимки по НДФЛ. Письмо распространяется не только на будущие, но и на прошлые периоды.

Порядок такой же, как был для возврата. Необходимо представить выписки из регистров налогового учета, платежные документы, иные документы, подтверждающие, что это излишняя сумма. Выездная проверка тут не обязательна.

Можно немного упростить для себя процедуру. Например, если выплачиваете отпускные 15 числа, то налог по ним должен быть уплачен до последней даты месяца. Пишете заявление о зачете переплаты в счет этого налога в промежуток между 15-м и последним днем месяца. Таким образом мы обходим п.9 ст. 226 НК, из-за которого зачесть переплату автоматом невозможно.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соответствие показателей 6-НДФЛ 2-НДФЛ
По суммам доходов стр. 020 (раздел 1) стр. «Общая сумма дохода» (раздел 5)
По суммам дивидендов стр. 025 (раздел 1) гр. «Сумма дохода» с кодом 1010 (раздел 3)
По суммам исчисленного налога стр. 040 (раздел 1) стр. «Сумма Налога исчисленная» (раздел 5)
По количеству физлиц стр. 060 (раздел 1) количество справок 2-НДФЛ

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Читайте также:  Ещё изменения в НК РФ

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.

Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.

Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

  • ozakone
  • Распечатать

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок — лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

Содержание

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов.

Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.

В расчете 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, указанные в ст. 217 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала.

Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

  • Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).
  • Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
  • Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:
  • За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
  • За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.

При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Заполнение расчета 6-НДФЛ (с примерами)

Досрочная выплата заработной платы

В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.

2016 № БС-4-11/24063@).

  1. Пример
  2. Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.
  3. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:
  • строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ  за 2019 год — это отдельный способ для проверки налоговой отчетности. Чиновники предусмотрели особый алгоритм сверки отчетных форм по подоходному налогу. Если инспектор ФНС обнаружит расхождения, то компания обязана исправить ошибку либо предоставить пояснения.

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности:

  • 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» — годовой отчет;
  • 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» — ежеквартальная форма.

Отдельные показатели отчетных форм должны совпадать. Федеральная инспекция еще в 2016 году утвердила четыре вида проверок: внутриформенные сверки и междокументарные контроли, то есть проводимые между разными формами отчетности. Контрольное соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год обновились. Разберем подробнее новые правила сверок.

Важное о сроках и правилах заполнения

В 2020 году изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу: сдайте сведения до 02.03.2020.

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2019 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».

Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В 2020 году это выходной день, отчитайтесь до 02.03.2020.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). Расчет по итогам года сдайте до 02.03.2020.

Общие правила сверок

Федеральная служба разработала алгоритм, как проверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год, для своих территориальных отделений. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.

Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Итоговая сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2020 году вынесена в отдельное приложение к этому письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылку на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутую формулировку ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Применение контрольных соотношений для проверки отчетных форм не обязательно для налоговых агентов. Но сверка отдельных показателей позволит избежать претензий от контролеров.

Показатели для проверки

Для проверки показателей фискальной отчетности предусмотрена специальная таблица контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2020 по строке 020. Ст. 126.1,
ст. 226,
ст. 226.1,

  • ст. 230,
  • ст. 23,
  • ст. 24 НК РФ
Занижена либо завышена сумма дохода.
В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.
Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ).
В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.
Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны. Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении этих показателей.
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога. Сумма налога исчисленная занижена или завышена.
Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога не удержанная». При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по этому показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена.
Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок. Ст. 126.1,

  1. ст. 230,
  2. ст. 23,
  3. ст. 24 НК РФ
Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.
Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1.

Что делать при расхождении

Проводим проверку самостоятельно. Проверяем: в отчетных формулярах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться показатели строк, представленных в таблице выше. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Используйте алгоритм, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.
Читайте также:  Как сдать отчет по НДС, если нет электронной отчетности?

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

6-НДФЛ: что это такое, сроки сдачи, нулевой отчет, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ в 2021 году? — Эльба

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  • дивиденды,
  • беспроцентные займы,
  • подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ. 

Форма отчёта 6-НДФЛ 

Правила заполнения 6-НДФЛ 

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  • за 1 квартал — до 30 апреля
  • за полугодие — до 2 августа
  • за 9 месяцев — до 1 ноября
  • за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

  • Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.
  • Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.
  • Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
  • Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

  • Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
  • Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

  • С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
  • С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
  • Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если у вас больше 10 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Статья актуальна на 05.02.2021

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

1 апреля 2017 г. – такой срок установлен для сдачи налоговыми агентами отчетности за 2016г. по подоходному налогу: справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Принимая отчеты, налоговики проверяют соответствие не только внутренним контрольным соотношениям, но и внешним, то есть сопоставляют показатели этих форм между собой.

Какие контрольные соотношения нужно применять налоговым агентам и в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Наша статья поможет найти ответы на эти вопросы.

Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Как сверить 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ

«Доходные» справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком «1»), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода.

 Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: бланк и образец заполнения

На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ.

Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2016 года.

Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца. С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета.

По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: в чем должны сойтись доходы

В «доходную» строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.

А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку.

В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода.

Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе «Сумма вычета» раздела 3. Весь доход из графы «Сумма дохода» раздела 3 суммируется и вносится в строку «Общая сумма дохода» раздела 5.

По доходам физлиц предусмотрены следующие контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год:

  • В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;
  • Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк «Сумма дохода» с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
  • Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1».

Прочие соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Также между отчетами должны соблюдаться следующие взаимоувязки:

  • В строке 040 расчета 6-НДФЛ налог по каждой ставке должен соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ по тем же ставкам;
  • Если агент не смог удержать весь НДФЛ с натурального дохода физлица, или с материальной выгоды, сумма долга показывается по строке 080 в 6-НДФЛ. Она должна соответствовать строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», при сложении их по всем справкам 2-НДФЛ.

Контрольное соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам не предусмотрено, но очевидно, что вычеты по строке 030 для каждой ставки налога в 6-НДФЛ должны совпадать с суммированными показателями всех строк по графе «Сумма вычета» 2-НДФЛ по аналогичным ставкам НДФЛ.

Итак, контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016 года продолжают действовать и в 2017 году. Их следует использовать всем налоговым агентам для самостоятельной взаимной сверки межотчетных показателей. Это позволит заранее выявить возможные неувязки и сдать отчеты без «пересдач».

Если же несоответствие отчетных показателей выявит ИФНС, налоговому агенту будет направлено требование предоставить по ним пояснения в 5-дневный срок. Также, налоговики могут посчитать сведения недостоверными и оштрафовать агента на 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.

1 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *