Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам

  • Вопрос
  • В связи с введением в действие Перечня 2019[1] нужно ли вносить изменения в описи дел?
  • Ответ

Этим вопросом задаются многие организации, ведь Перечень 2010[2] устанавливал иные сроки хранения некоторых видов документов.

Ответ следует искать в Разъяснениях по внедрению Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций с указанием сроков их хранения[3] (далее – Разъяснения по внедрению Перечня 2019).

В п.

2 Разъяснений по внедрению Перечня 2019 уточняется, что сроки хранения документов, установленные в Перечне 2019, применяются ко всем документам, законченным в делопроизводстве, в том числе до вступления в силу приказа об утверждении Перечня 2019.

Исключение – документы, которые уже внесены в описи дел постоянного хранения и акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, утвержденные в установленном порядке до вступления в силу приказа об утверждении Перечня 2019.

Если в организации уже составили описи дел постоянного хранения, пересматривать сроки хранения и вносить изменения в описи не нужно. Если на документы предыдущих лет описи еще не составили, во время экспертизы ценности и подготовки описей определяйте сроки хранения в соответствии с Перечнем 2019.

Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам

Вопрос

Как понимать срок хранения «Постоянно»? Может ли организация, которая не является источником комплектования, хранить документы больше 10 лет?

Ответ

Если организация является источником комплектования государственного или муниципального архива, она должна вечно хранить документы, которым Перечень 2019 установил срок хранения «Постоянно».

Такие организации в течение определенного времени хранят документы в своем архиве, а затем передают по утвержденным описям (описям документов, дел постоянного хранения) в государственный или муниципальный архив.

Сроки временного хранения таких документов в организациях (до передачи в государственный или муниципальный архив) определены законодательством[4].

Если организация не является источником комплектования государственного или муниципального архива, то она должна хранить документы с постоянным сроком хранения не менее 10 лет[5]. То есть можно сказать, что в таких организациях нет документов с постоянным сроком хранения нет.

Напомним, что Перечень 2010 тоже содержал подобное положение, однако было иначе сформулировано.

Так, в сноске к графе 3 «Срок хранения» Перечня 2010 разъяснялось, что в организациях, не являющихся источниками комплектования государственного или муниципального архива, срок хранения «Постоянно» не может быть менее 10 лет.

Организация вправе продлевать временные сроки хранения, установленные Перечнем 2019, на любой период времени, вплоть до постоянного.

Например, многие организации, не являющиеся источниками комплектования государственного или муниципального архива, не хотят выделять к уничтожению и уничтожать по истечении 10 лет приказы по основной деятельности и некоторые другие документы, имеющие постоянный срок хранения.

В таком случае в номенклатуре дел срок хранения таких документов может быть не «10 лет», а больше, вплоть до «Постоянно». Для организаций, не являющихся источниками комплектования государственного или муниципального архива, постоянный срок хранения будет означать, что документы будут храниться до ликвидации организации.

Продлить срок хранения таких документов можно и на иной срок: например, установить им срок хранения «25 лет ЭПК». Это даст возможность после истечения срока хранения провести экспертизу ценности документов и, возможно, какую-то часть документов выделить на более длительный срок хранения.

Решение об увеличении срока хранения должна принимать экспертная комиссия организации по предложению службы ДОУ. При этом в номенклатуре дел нужно указать не только статью Перечня 2019, в которой указан срок хранения документа, но и дату, номер протокола экспертной комиссии, в котором зафиксировано решение о продлении срока хранения документов.

[1] Здесь и далее – Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения (утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236).

Госдума продлевает для бизнеса и пенсионеров отсрочку по уплате долгов

Авторами поправок выступили вице-спикер Совета Федерации Андрей Турчак, глава фракции «Единая Россия» в Госдуме Сергей Неверов и руководитель думского комитета по информполитике Александр Хинштейн.

В стране сохраняется сложная эпидемиологическая ситуация, и меры поддержки самых уязвимых граждан и бизнеса необходимо продлить, заявили инициаторы в пояснительной записке.

«Законопроект коснется 2,2 млн организаций и почти 2 млн российских пенсионеров», — уточнил коллегам Хинштейн.

Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам

Мишустин: Наша задача — продолжить поддержку людей, занятых в малом бизнесе

До 1 июля 2021 года предполагается продлить период, в который судебный пристав не может налагать арест или изымать движимое имущество должника-гражданина, которое находится по его месту пребывания. Прежний срок — до 31 декабря 2020 года.

Отметим, что исключение составляют принадлежащие должнику транспортные средств (речь об автомобильных транспортных средствах, мотоциклах, мопедах и легких квадрициклах, трициклах и квадрициклах, самоходных машинах).

Их изымать по-прежнему будет можно.

Кроме того, продлевается рассрочка по платежам в отношении тех долгов, по которым исполнительные документы были предъявлены к принудительному исполнению до 1 мая 2021 года (было — до 1 октября 2020 года). Пенсионеры могут получить отсрочку по кредитным договорам в пределах 1 миллиона рублей.

Она предоставляется не более чем на два года и не позднее, чем до 1 июля 2022 года. Для малого и среднего бизнеса предусматривается годовая рассрочка взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам или кредитному договору, если сумма долга не превышает 15 млн рублей.

Послабление предприниматели смогут получить не позднее, чем до 1 августа 2021 года.

Уточним, каких именно категорий касается законопроект. Во-первых, это получатели пенсий по старости, инвалидности или пенсии по потере кормильца.

Установлено условие — пенсия должна быть единственным доходом и не должна превышать двух минимальных размеров оплаты труда.

Для получения меры поддержки в собственности пенсионера не должно находиться иной недвижимости, кроме той, где он проживает.

Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам

Банк России продлил реструктуризацию кредитов малому бизнесу

Вторая категория, которая попадает под действие документа, — малый и средний бизнес из списка наиболее пострадавших отраслей. На внесудебную рассрочку не смогут рассчитывать компании и ИП, которые попадают под действие моратория на банкротство: они получают рассрочку через суд.

Еще одно ограничение — рассрочка не действует для долгов в части возмещения вреда здоровью, компенсации морального вреда, выплате выходных пособий и зарплате. На время действия меры должникам запрещается становиться поручителями, выдавать гарантии и продавать или отчуждать свое имущество. А юрлицам нельзя будет выплачивать дивиденды, распределять прибыль между учредителями.

  • «Принятие законопроекта поможет защитить наиболее уязвимые категории граждан и предприятий, минимизировать для них долговую нагрузку, а также обеспечить безопасность граждан в период карантинных мероприятий», — прокомментировал документ глава профильного Комитета по безопасности и противодействию коррупции Василий Пискарев.
  • Комментарий
  • Вице-спикер Совета Федерации, секретарь Генсовета «Единой России» Андрей Турчак:

«К сожалению, ситуация с распространением коронавируса в нашей стране остается сложной.

В сложившихся обстоятельствах очень важно, чтобы предложенные «Единой Россией» дополнительные меры поддержки малого и среднего бизнеса, а также пенсионеров были возобновлены как можно скорее.

Этого решения ждут многие пожилые люди и предприниматели, чей бизнес не успел восстановиться в короткий период спада заболеваемости.

В частности, мы предлагаем продлить временный мораторий на изъятие движимого имущества, находящегося по месту жительства должника, до 1 июля 2021 года. Кроме того, отсрочка по взысканию задолженности продлевается до 1 мая следующего года.

Данной льготой могут воспользоваться пенсионеры, чей долг не превышает 1 млн рублей и малый и средний бизнес из наиболее пострадавших отраслей с задолженностью не более 15 млн рублей. Отсрочка выплаты по долгам поможет им пережить трудные времена, избежать снижения уровня жизни или банкротства».

Срок, место и порядок хранения первичных документов

Все первичные документы организации можно условно разделить на две группы: налоговые документы (документы, необходимые для исчисления налогов и страховых взносов) и бухгалтерские документы (в том числе кадровые), они составляют весь документооборот организации. Хранение, а также своевременное уничтожение документов – актуальная задача для многих руководителей и бухгалтеров. Чаще всего особое внимание уделяется требованиям законодательства о порядке и сроках хранения документации. Эти вопросы мы раскроем в статье.

Законодательство по бухгалтерскому и налоговому учету, по архивному делу устанавливает различные требования к срокам хранения документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности. Разница в сроках хранения документов обусловлена важностью документа, его необходимостью для ведения бухгалтерского учета, для исчисления и уплаты налогов.

01. Чем регулируется правила хранения первички

02. Срок хранения налоговых документов

НК установлен предельный 4 (четырех) летний срок хранения документов бухгалтерского и налогового учета, которые необходимы для исчисления и уплаты налогов и взносов (ст.23 НК РФ).Госдума продлевает сроки хранения документов по налогам

Читайте также:  Налоговая амнистия для ИП в 2021 году - кому спишут долги

Данный срок относится и к документам, подтверждающим:

  • получение доходов,
  • осуществление расходов,
  • а также уплату (удержание) налогов.

Соответствующее требование установлено для налоговых агентов, которые обязаны в течение 4 (четырех) лет обеспечивать сохранность документов, нужных для исчисления, удержания и перечисления налогов. Помимо уплаты НДС и налога на прибыль за иностранные юридические лица, налоговыми агентами, в частности, выступают работодатели, исчисляющие и уплачивающие НДФЛ.

При переносе убытков на будущее в целях налогообложения прибыли налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем полученного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков – не более 10 (десяти)  лет.

03. Срок хранения бухгалтерских документов

Законодательством о бухгалтерском учете установлен минимальный 5 (пяти) летний срок хранения данных бухгалтерского учета и отчетности.

Иные сроки хранения в зависимости от вида документа устанавливаются законодательством об архивном деле. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

04. Сроки хранения кадровых документов

Срок годности документов — Эльба

Сроки хранения документов устанавливаются законодательством и при их определении, как правило, документы разделяют на 3 основные группы:

  • налоговые;
  • бухгалтерские;
  • кадровые.

Документы налогового учета

К этой группе относятся все документы, которые содержат информацию для исчисления налога (акты, накладные, чеки, квитанции и т.д, а также КУДиР) и платёжки на уплату налога, которые подтверждают факт его перечисления.

Общее правило для хранения таких документов установлено в Налоговом Кодексе (пп.8 п.1 ст. 23): налоговые документы должны храниться в течение 4 лет.

Иных комментариев по поводу расчета срока хранения документов не содержится, поэтому можно его рассчитывать со следующего дня составления документа.

Иногда документы следует хранить больше, чем 4 года.

Например, если списывается приобретенное основное средство, — тогда срок хранения документов следует отсчитать с момента полного признания данного основного средства в расходах.

Так же при переносе убытков на будущие периоды необходимо сохранять все подтверждающие документы в течение всего срока, когда убыток будет учитываться при расчете налога.

При определении срока хранения документа необходимо помнить, что выездные налоговые проверки проводятся за 3 предшествующих года, поэтому прежде, чем уничтожить документ, убедитесь, что он больше не пригодится.

Бухгалтерские документы

В эту группу можно отнести все первичные документы, кассовые и банковские документы, учетную политику, документы инвентаризации, бухгалтерскую отчетность.

Сроки хранения документов бухгалтерского баланса регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 и архивным законодательством (Приказ Росархива от 20.12.

2019 № 236 «‎Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»).

Общий срок хранения бухгалтерских документов — 5 лет. Причем он рассчитывается с начала года, следующего за годом прекращения использования документа.

В течение 5 лет необходимо сохранять первичные документы (договоры, акты, накладные, чеки, БСО и т д.), документы учетной политики, результаты проведения инвентаризации, банковские, кассовые документы.

Срок хранения для первичных документов в Налоговом кодексе определен как 4 года, но в Законе о бухучете обозначен на год больше.

Годовую бухгалтерскую отчётность необходимо хранить постоянно, этот срок определен в Приказе Росархива № 236.

Кадровая документация

Сроки хранения регламентируются только архивным законодательством (Приказом Росархива № 236).

Все документы по своим сотрудникам, которые связаны с социальными выплатами, льготами граждан, работодатель обязан хранить в течение 75 лет. Данный срок хранения установлен для трудовых договоров, личных карточек, личных дел, аттестационных заключений и т.п.

5 лет хранятся документы о переводе сотрудников на полныйсокращенный рабочий день, табели учета рабочего времени, документы о премировании сотрудников, документы подписания техники безопасности, документы о командировке.

3 года можно хранить документы о дисциплине труда и графики отпусков.

В этой статье мы рассмотрели только основные документы, с которыми чаще всего сталкивается предприниматель в своей деятельности. Полный перечень всех документов с определением срока их хранения приведен в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.

Санкции за неправильное хранение документов

За нарушения правил хранения архивных документов могут оштрафовать по ст. 13.20 КоАП:

  • юрлиц на сумму от 5000 до 10 000 руб.;
  • должностных лиц — от 3000 до 5000 руб.

Что делать, если документы живут дольше фирмы

При ликвидации фирмы, документы по личному составу работников (трудовые договора, личные дела и т д.) передаются в муниципальный архив. Иные документы, у которых не истёк срок хранения, можно сохранить в любом ином месте. До истечения срока хранения уничтожать документы не стоит, даже если фирмы уже не существует.

Статья актуальна на 27.01.2021

Сроки хранения бухгалтерских документов в 2021 году: большая таблица

Любой документ, как-либо связанный с деятельностью предприятия, подлежит ответственному хранению. Просто так уничтожать важные бумаги нельзя. На основе имеющейся первичной документации создается бухгалтерская отчетность.

Она подлежит аудиту. Отчетность и бумаги, на основании которых она оформлялась, могут затребовать при проведении налоговой проверки. Существуют определенные сроки, в течение которых нужно хранить бумаги.

Они устанавливаются соответствующими законами РФ.

Какие документы подлежат хранению?

Сроки хранения бумаг указаны в ФЗ «О бухучете» от 6 декабря 2011 года №402, а также в приказе Минкультуры РФ от 25 августа 2010 года №558.

Правила относятся к документам, которые можно разделить на две категории: находящиеся в постоянном использовании на протяжении отчетного года и подлежащие хранению на протяжении всего срока существования предприятия. К первой категории относятся следующие бумаги:

  • Первичные бумаги и регистры по различным направлениям.
  • Различная отчетность, включающая декларации, бухотчетность, заключения аудиторских компаний.
  • Учетная политика, бумаги с данными о предприятии.

Срок хранения данного перечня документов определяется в зависимости от целей хранения:

  • Для осуществления бухгалтерского учета (согласно статье 29 закона «О бухучете» №402) – 5 лет с даты завершения отчетного года или даты последнего использования.
  • Для налогового учета (согласно статье 23 НК РФ) – 4 года.

ВАЖНО! В некоторых случаях эти сроки могут быть продлены. Например, представители инвестиционных проектов страны обязаны хранить бумаги на протяжении 6 лет. Если возник убыток, на сумму которого уменьшается налогооблагаемая база, нужно сохранить документы по убытку на всем протяжении снижения базы.

Вторая категория документов – это бумаги предприятия, которые нужно хранить на протяжении всей его деятельности. К ним относятся:

  • Регистрационная документация.
  • Бумаги, подтверждающие право на имущество предприятия.
  • Протоколы об организованных собраниях учредителей.
  • Бумаги о выпуске акций.
  • Положения о подразделениях компании.
  • Перечни аффилированных лиц.
  • Заключения экспертов касательно какой-либо деятельности компании.

Данные документы могут быть затребованы при проверках. Они могут понадобиться при взаимодействии с различными официальными органами.

Сроки хранения бухгалтерской документации

Сроки хранения финансовой отчетности, к которой относятся балансы, отчеты об убытках, целевом использовании денег, зависят от ее типа:

  • Консолидированная и годовая – на протяжении всего срока деятельности предприятия.
  • Квартальная – 5 лет.
  • Месячная – год.

ВНИМАНИЕ! Если на предприятии вместо годовой ведется квартальная или месячная отчетность, то ее также нужно хранить на постоянной основе.

Рассмотрим сроки хранения другой документации:

  • Налоговые декларации, расчеты платежей по страховке – 5 лет. Если отсутствуют лицевые счета или ведомости по зарплате, этот срок увеличивается до 75 лет.
  • Налоговые карточки, данные о доходах ФЛ – 5 лет. Если отсутствуют лицевые счета или ведомости по зарплате – 75 лет.
  • Первичная документация, на основании которой ведется бухгалтерский учет (банковские бумаги, чеки), – 5 лет с условием регулярной ревизии.
  • Переписка, касающаяся хозяйственных расходов предприятия, – год.
  • Реестры данных о доходах ФЛ и лицевые карточки сотрудников – 75 лет.
  • Свидетельства переоценки основных фондов, имущества – на протяжении всего срока деятельности организации.
  • Бумаги, касающиеся продажи движимых объектов, – 10 лет.
  • Акты о передаче прав на недвижимость – на протяжении всего срока работы предприятия.

Минимальный срок хранения официальной документации составляет 5 лет.

Порядок хранения документации

Хранить бухгалтерские бумаги можно следующими способами:

  • В собственном архиве. Под него потребуется выделить отдельное помещение, в котором предусмотрена система безопасности, контроль над влажностью и температурой. Потребуется также продумать номенклатуру дел и регламент предоставления бумаг.
  • Вне офиса. В этом случае документы передаются на хранение в архивную компанию. Это выгодный вариант по многим причинам: в помещениях таких компаний есть все условия для хранения документов, не потребуется выделять комнату под бумаги.

Выбор конкретного метода зависит от финансовых возможностей предприятия и нюансов ведения документооборота.

Причины увеличения и сокращения срока хранения документов

Срок хранения документации может быть продлен в следующих случаях:

  • Выявление отрицательного финансового результата. При этом бумаги нужно хранить на протяжении всего времени списания, а также 4 года после этого периода.
  • Контрагент или партнер не перевел средства за оказанные услуги, из-за чего образовалась задолженность. К примеру, продлевать срок хранения бухгалтерских документов нужно в том случае, если контрагент не заплатил денег, не выходит на связь, однако нет данных о его ликвидации.
Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы статистика № 11

ВАЖНО! В законе указаны все сроки хранения документации. Если это необходимо, их можно продлить, однако уменьшать минимальные сроки нельзя.

Ответственность за нарушение правил хранения документации

За ненадлежащее хранение ключевых бумаг предприятия полагается административная ответственность. Рассмотрим статьи, которые регулируют данный вопрос:

  • Статья 15.11 КоАП. За нарушение сроков хранения учетных бумаг полагается наказание в виде административного штрафа в размере 2-3 тысяч рублей. Данный штраф вменяется должностным лицам.
  • Статья 13.20 КоАП. При уничтожении бумаг раньше срока или нарушении условий их хранения полагается штраф в размере 100-300 рублей для рядовых сотрудников, 300-500 рублей – для должностных лиц.
  • Статья 120 НК РФ. Отсутствие первичной документации и прочих важных бумаг – правонарушение и с точки зрения Налогового кодекса. Если нарушение закона выявлено на протяжении одного налогового периода, штраф составит 10 тысяч рублей. Если же правонарушение выявляется не в первый раз, штраф увеличивается до 30 тысяч рублей. Если в результате уничтожения документов произошло уменьшение налоговой базы, уплачивается штраф в размере 20% от размера налоговых отчислений, которые не были перечислены. Однако этот штраф не должен быть больше 40 тысяч рублей.
  • Пункт 6.8 Положения о бухгалтерских документах №105. Согласно ему при утрате документов руководитель обязан организовать комиссию по расследованию причин произошедшего.

ВАЖНО! Документы могут быть уничтожены неумышленно. К примеру, причинами их пропажи может быть форс-мажор (пожар, наводнение) или кража, поджог, совершенный злоумышленниками. В этом случае нужно зафиксировать факт происшествия.

Понадобится заключение соответствующих служб. К примеру, если произошел пожар, нужна справка от службы пожарного надзора. Если же документы похищены или уничтожены злоумышленником, понадобится справка из полиции.

Данные документы необходимы для того, чтобы подтвердить факт непричастности руководителей предприятия к инциденту.

Скопировать урл

Распечатать

Срок хранения бухгалтерских и налоговых документов изменился

Бухгалтерам придется дольше хранить налоговые декларации и счета-фактуры. А вот для реестров сведений о доходах физлиц и удержания с них НДФЛ срок хранения сократился в 15 раз.

Росархив приказом от 20.12.2019 № 236 обновил Перечень типовых управленческих архивных документов, регулирующий порядок и сроки хранения документации организаций. Изменения вступят в силу с 18 февраля 2020 года. После этой даты многие бухгалтерские документы придется хранить дольше, чем сейчас.

Как изменились сроки хранения бухгалтерских документов

Росархив пересмотрел сроки хранения для большинства бухгалтерских и налоговых документов. По новым правилам все налоговые декларации придется хранить вместо пяти не менее шести лет. Некоторые документы, наоборот, можно будет уничтожить быстрее. Например, это касается реестра сведений о доходах физических лиц, который нужно было хранить 75 лет, а теперь можно уничтожить через 5 лет.

Росархив увеличил сроки хранения следующих бухгалтерских документов:

  • налоговых деклараций — с 5 до 6 лет;
  • расчетов по страховым взносам — с 5 до 6 лет;
  • счетов-фактур — с 4 до 5 лет;
  • переписки с налоговыми органами о противоречиях в расчетом налогов — с 5 до 6 лет;
  • графиков отпусков — с одного до 3 лет;
  • документов о дисциплинарных взысканиях — с 5 до 3 лет;
  • документов о получении зарплаты — с 5 до 6 лет;
  • документов, которые подтверждают налоговые льготы, отсрочки/отказы на льготы и отсрочку платежей — с 5 до 6 лет.

Образцы подписей материально ответственных лиц теперь нужно хранить 5 лет после смены материально ответственного лица. Сами организации больше не могут устанавливать сроки их хранения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН снижен срок хранения книг учета доходов и расходов. Теперь их нужно хранить всего пять лет, а не постоянно, как было до сих пор.

Определено, что все первичные и учетные документы организация имеет право уничтожить по прошествии 5 лет с момента их последнего использования для целей получения отчетов, если не установлены другие сроки хранения.

Например, годовую бухгалтерскую отчетность уничтожать нельзя и нужно хранить постоянно. Порядок хранения налоговых документов регулирует статья 23 Налогового кодекса РФ. В общем случае — это 48 месяцев.

Но есть и другие большие сроки, которые урегулированы приказом Росархива.

Электронные бухгалтерские и налоговые документы организации должны хранить в течение тех же сроков, которые законодательно установлены для бумажных документов.

Как информировал Минфин России в письме № ПЗ-13/2015, налогоплательщик обязан по запросу налоговых органов или других проверяющих предоставить все необходимые бумаги, которые должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

Как вариант, можно выдать заверенные копии указанных документов на бумажном носителе.

Ответственность за нарушение сроков хранения бухгалтерских документов

За отсутствие первичных документов, счетов-фактур и налоговых регистров организацию оштрафуют по статье 120 НК РФ на сумму от 10 000 до 30 000 рублей.

Кроме того, если налогоплательщик не сможет подтвердить свои хозяйственные операции и обоснованность расходов, ему могут пересчитать сумму налога расчетным методом и отменить все вычеты, в том числе по НДС (при отсутствии счетов-фактур).

Хранение документов, контролируемые сделки и обжалование: в третьем чтении приняли поправки к НК РФ | Компания права Респект

В ближайшее время, скорее всего, внесут изменения в часть первую НК РФ. Госдума приняла в окончательном чтении поправки, которые, в частности, увеличивают срок хранения документов, корректируют правила контролируемых сделок и уточняют порядок обжалования решений и действий инспекции.

Ближайшее заседание Совета Федерации назначено на 10 февраля. Планируется, что многие поправки вступят в силу через месяц после опубликования.

Рассмотрим основные новшества подробнее.

Хранение документов

Налогоплательщиков и налоговых агентов обяжут хранить документы не 4, а 5 лет (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Речь идет о данных бухгалтерского и налогового учета, а также о документах для исчисления, удержания и уплаты налогов.

Обращаем внимание, что сроки хранения сведений установлены не только в НК РФ. Например, по правилам Росархива первичные документы нужно хранить 5 лет, документы о получении зарплаты –6 лет. Таким образом, во многих случаях поправка к НК РФ не изменит работу бухгалтера.

Подробнее о том, сколько нужно хранить документы по налогам и взносам, см. материал.

Обязанности банков

Закрепляют обязанность банков в течение 3 дней со дня получения запроса инспекции предоставить (п. 5 ст. 1 проекта):

  • копии паспортов лиц, которые вправе получать деньги со счета клиента (распоряжаться средствами на счете), и доверенностей на такие действия;
  • документы, которые определяют отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (договор на открытие счета, заявление и т.д.);
  • карточки с образцами подписей и оттиска печати;
  • информацию о бенефициарах, выгодоприобретателях, представителях клиента.

Эти документы могут запросить в рамках встречной проверки, при вынесении решения о взыскании недоимки или о блокировке счетов, а также по запросу иностранного уполномоченного органа.

Контролируемые сделки

Во-первых, сделки с черными металлами, минеральными удобрениями и драгоценными камнями планируют проверять. Сейчас этого фактически не делают, хотя данные сделки и указаны в НК РФ.

Дело в том, что перечисленные объекты не относятся к товарам мировой биржевой торговли. Так пояснял Минфин. Чтобы устранить противоречие, упоминание о товарах мировой биржевой торговли предлагают удалить из НК РФ (пп. «а» п. 8 ст. 1 проекта).

 Условие о лимите в 60 млн руб. за год по сделке сохранят, но в измененном виде .

Во-вторых, уточняют правила истребования документов по сделкам с взаимозависимыми лицами (пп. «д» п. 11 ст. 1 проекта). Так, сведения смогут запрашивать не только у участников проверяемых сделок, но и у иных лиц, у которых есть информация или документы. Кроме того, закрепят срок представления запрошенных документов: 10 дней с даты получения требования.

В-третьих, если сторона сделки — неплательщик налога на прибыль, доход предлагают определять расчетным путем по правилам для этого налога (пп. «д» п. 8 ст. 1 проекта). Применять нужно метод начисления.

В сделках от имени посредника, но по поручению комитента или принципала планируют не учитывать комиссионера или агента.

Получается, при расчете порога дохода такие сделки хотят приравнять к сделкам между заказчиком и третьим лицом.

Соглашение о ценообразовании

Много поправок связано с соглашениями о ценообразовании. Изменения касаются в том числе:

  • порядка проверок контролируемых сделок, по которым заключается соглашение (п. 11 ст. 1 проекта);
  • сроков подачи запрашиваемых документов в ФНС, если заключено соглашение (пп. «б» п. 14 ст. 1 проекта);
  • дополнительных документов, которые нужно представить вместе с заявлением о заключении соглашения (пп. «в» п. 14 ст.1 проекта);
  • порядка рассмотрения заявления о заключении соглашения (пп. «г» п. 14 ст. 1 проекта).
Читайте также:  Проводки Дебет 10 и Кредит 10, 60, 91 (нюансы)

Обжалование

Появятся новые случаи, когда вышестоящий орган может оставить жалобу (апелляционную жалобу) без рассмотрения (пп. «а» п. 16 ст. 1 проекта):

  • до принятия решения по жалобе суд уже разрешил спор о том же предмете и по тем же основаниям;
  • податель или его представитель не подписал жалобу либо нет подтверждения полномочий представителя подписывать документ;
  • до принятия решения по жалобе организацию исключили из ЕГРЮЛ либо ликвидировали (правопреемства нет). Если податель жалобы – физлицо, правило применяют в случае его смерти или объявления умершим.

Кроме того, рассмотрение жалобы, в т.ч. апелляционной, могут приостановить (п. 17 ст. 1 проекта):

  • по ходатайству подателя для подачи дополнительных документов или информации – на срок не более 6 месяцев;
  • по решению инспекции – до разрешения дела судом или рассмотрения заявления о взаимосогласительной процедуре.

Все новшества в порядке обжалования будут применяться к жалобам, включая апелляционные, которые подадут после вступления в силу закона, т.е. спустя месяц после опубликования поправок (ч. 3 ст. 2 проекта).

Поправки к НК РФ: срок хранения документов, новый срок перехода с ЕНВД на УСН и другое

Госдума РФ в третьем чтении утвердила два федеральных закона, которые ужесточают обязанности банков по налоговому контролю, вносят изменения по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН и пр.

  • Проект Федерального закона № 1025680-7

Документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. А пока у нас есть время изучить нововведения. Рассмотрим самые значимые.

  1. Изменился срок хранения документов (пп. 8 п.1 ст. 23 НК РФ): налогоплательщики и налоговые агенты должны будут хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, не четыре года, а пять лет.

В общем случае срок хранения документов отсчитывается с 1 января года, следующего за годом, в котором они были закончены делопроизводством (ч. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).

  1. Дополнен перечень случаев, когда вышестоящий налоговый орган может оставить апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения (п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Например, если суд уже рассматривал спор по аналогичным основаниям, если жалоба не подписана или подписана лицом, не наделенным полномочиями и пр. Напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в суд только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138  НК РФ).
  2. Расширены обязанности банков по мероприятиям в рамках налогового контроля (ст. 86 НК РФ): по проведению встречной проверки, взысканию недоимки, блокировке счетов. По запросу налоговой банки будут обязаны в трехдневный срок предоставить:
  • копии паспортов лиц, которые вправе распоряжаться денежными средствами на счетах;
  • договор на открытие счета и иные документы, связанные с открытием счета;
  • карточки с образцами подписей и иные документы.

Кроме того, принятый Госдумой закон вносит изменения по контролируемым сделкам. Они коснутся условий признания сделок таковыми и порядка заключения соглашения о ценообразовании в целях налогообложения.

Изменения в части IIНК РФ: новый срок перехода с ЕНВД на УСН и другие

  • Проект Федерального закона № 1043391-7

Этот законопроект тоже уже принят Госдумой в третьем чтении. Он коснется положений по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН. Рассмотрим значимые поправки в налоговое законодательство.

  1. Продлен срок перехода на УСН для лиц, применявших в IV квартале 2020 года ЕНВД. Теперь подать уведомление о переходе на УСН можно не позднее 31 марта 2021 года, а применять «упрощенку» налогоплательщики будут с 1 января 2021 года. Совсем недавно ФНС выпустила разъяснение о том, что уведомить налоговую о переходе на УСН можно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть до 1 февраля 2021 года. Мы об этом писали в дайджесте № 54.

У налогоплательщиков, безусловно, возникнет вопрос: можно ли в этот же срок сменить объект налогообложения по уведомлению, представленному бывшим вмененщиком ранее? Полагаем, что надо дождаться разъяснений налоговиков.

Курсы для бухгалтеров

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

  1. Внесены изменения в условия, которые влияют на порядок налогообложения компенсации стоимости путевок, предоставленных работодателем сотрудникам и членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и включается в расходы по налогу на прибыль при оплате путевок детям до 18 лет (ранее — до 16 лет), а также детям в возрасте до 24 лет, обучающихся в образовательных организациях в очной форме. Согласно изменениям по налогу на прибыль организация вправе учесть затраты на санаторно-курортное лечение по договорам, заключенным непосредственно с санаторно-курортными учреждениями, или в случае компенсации расходов работникам (их супругам, детям).

Прежнее условие о заключении работодателем договора непосредственно с туристическими организациями остается в силе, но только в отношении турпутевок. Законодатели сохранили лимит признания в расходах по налогу на прибыль не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда с учетом взносов на ДМС. Изменения вступают в силу 1 января 2022 года.

Документ вносит изменения и в порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов, выигрышей в казино и залах игровых автоматов в 2020 году.

  • Скачайте шпаргалку в конце статьи, где вы найдете другие значимые изменения по налогам за прошедшую неделю.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Обзор последних изменений в налогообложении 652.4 КБ

Скачать

Новый срок хранения налоговых документов с 2020 года: таблица

Вступил в силу Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 о новых сроках хранения документации. Расскажем, какие изменения он привнес в сроки хранения документов налогового учета.

Ключевые нововведения приказа Росархива

Придерживаться новых сроков архивирования обязаны государственные органы, органы местного самоуправления и организации с 18 февраля 2020 года. Примечательно, что оговорки в отношении ИП тоже есть: например, налоговые декларации за периоды до 2002 года включительно ИП должны хранить 75 лет.

Обозначение 50/75 лет означает, что документация по 2002 год включительно сохраняется 75 лет, а с 2003 года — 50 лет.

Основные изменения:

  • счета-фактуры теперь подлежат хранению в течение 5 лет (вместо 4);
  • документы об уплаченных обязательных платежах и задолженности по ним — 5 лет с момента погашения долга (ранее — 5 лет с возможностью дальнейшего отбора на постоянное хранение);
  • расчеты по страховым взносам — 50/75 лет (ранее — 5 лет);
  • реестры сведений о доходах граждан — 5 лет (вместо 75 лет).

Для удобства Приказ № 236 приводит Указатель видов документов, по которому легко найти нужную строку и срок архивирования.

Сроки хранения налоговых документов: таблица

Списку документов налогового учета посвящен п. 4.3 Приказа № 236:

Вид документов Срок хранения Пункт по Приказу № 236
Документы (справки, таблицы, сведения, переписка) о начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, задолженности по ним 5 лет с момента погашения долга 303
Документы:

  • об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот, отсрочек уплаты или отказе в ней;
  • по дополнительному налогообложению за определенный период времени из-за пересмотра налогового законодательства РФ
5 лет 304, 306
Справки:

  • об исполнении обязанности по уплате;
  • о состоянии расчетов с бюджетом
5 лет 305
Реестры для расчета земельного налога 5 лет 307
Расчеты по страховым взносам: 308
годовые 50/75 лет
квартальные 50/75 лет
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов 6 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет 309
Налоговые декларации (расчеты) 5 лет (для ИП по 2002 год включительно — 75 лет) 310
Документы (расчеты сумм налога, сообщения о невозможности удержать налог, регистры налогового учета) по НДФЛ 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет 311
Справка о доходах и суммах налога физического лица 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет.
В налоговых органах — не менее 3 лет после получения свидетельства о смерти налогоплательщика либо документа о признании налогоплательщика умершим
312
Реестры сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами 5 лет 313
Документы (переписка, уведомления, требования, акты, решения, постановления, возражения, жалобы, заявления) о разногласиях по вопросам налогообложения, взимания налогов и сборов в бюджеты всех уровней 5 лет 314
Документы (справки, заявления, переписка) о реструктуризации задолженности по страховым взносам и налоговой задолженности 6 лет 315
Документы (списки объектов налогообложения, перечни льгот, объяснения, сведения, расчеты) по расчету налоговой базы юридическими лицами за налоговый период 5 лет 316
Счета-фактуры 5 лет 317
Книги учета доходов и расходов в рамках УСН 5 лет 318
Журнал учета принятых справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и уточнений к ним 5 лет 319
Журналы, карточки, базы данных учета: 5 лет 320
  • сумм доходов и НДФЛ;
  • реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС

О новых сроках хранения других документов читайте статьи:

Подводим итоги

  • Вступил в силу Приказ Росархива № 236, обновивший сроки хранения документов с 18 февраля 2020 года.
  • Сроки хранения документов налогового учета приведены в п. 4.3 Приказа № 236.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *