Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд

В каком порядке возвращается переплата по налогам (взносам)? По какой форме заполняется заявление на возврат налогов (взносов)? В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги (сборы)?

Прежде всего, отметим, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (взноса) за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. №11074/05).

Основными причинами возникновения переплаты по налогам (сборам) являются ошибочное перечисление налога (сбора) в большем объеме либо взыскание налоговыми органами излишней суммы налогов (сборов).

К переплате налоговых платежей (взносов) также приводит неверный расчет налогов (взносов) вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п. В этом случае также возникает переплата налоговых платежей и взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 г. №16551/11). 

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Факт переплаты налогов, страховых взносов (пеней, штрафов) может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция.

 В последнем случае налоговики обязаны сообщить налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов (сборов) в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).

ПОРЯДОК ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) (1 ЧАСТЬ)

Важно!

Однако на практике ни налоговые органы, ни фонды не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.

Налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, взносов (пеней и штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (страховых взносов) из бюджета установлены ст.78 НК РФ.

Новая форма заявления на возврат налогов (взносов)

Начиная с 31 марта 2017 г., компании заполняют заявление на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных)  налогов, взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по новой форме.

Форма «бумажного» заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/182@.

По этой же форме осуществляется возврат переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по взносам.

Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд

Представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме производится по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 г. №ММВ-7-8/478@.

Компании смогут подавать заявления по электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 

Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?

До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.

В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?

Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г.

№243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА

Важно!

В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась до 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:

  • в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;

Как происходит возврат излишне уплаченных страховых взносов и как составить исковое заявление при необходимости

Функционирование системы обязательного пенсионного и медицинского страхования осуществляется за счет денежных (страховых) взносов, которые за каждого работника перечисляют организации и индивидуальные предприниматели.

Взносы перечисляются ежемесячно, при этом за неисполнение соответствующих обязанностей страхователей предусмотрены различные санкции финансового характера.

В этой связи организации и ИП стараются не допускать задолженностей и просрочек платежей, поэтому иногда возникают ситуации, когда в адрес внебюджетного фонда или ФНС перечисляются излишние суммы, которые в соответствии с законом можно вернуть. О том, каким образом это можно сделать, речь пойдет далее в статье.

Когда необходимо составление искового заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Как правило, возврат страховых взносов, которые были излишне уплачены, происходит по заявлению организации или ИП. Как правило, органы, администрирующие внесение страховых взносов страхователями, довольно охотно идут на возврат или зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей.

Однако в некоторых случаях государственный орган отказывает в удовлетворении соответствующего заявления организации или предпринимателя.

Исходя из судебной практики, в подавляющем большинстве случаев это возникает по следующим причинам:

  • некорректные расчеты подлежащих к уплате сумм;
  • наличие у страхователя задолженностей и штрафов перед контролирующим органом.

В случаях, когда было отказано в удовлетворении заявления, организация или предприниматель вправе обращаться за защитой своих прав в судебные органы.

Особенности подачи искового заявления

При несогласии с решением контролирующего органа о возврате излишне уплаченных денежных средств необходимо направить исковое заявление в суд. Данный спор вытекает из экономических правоотношений, в связи с чем дело подведомственно арбитражному суду того или иного региона. При подаче заявления в суд общей юрисдикции документы будут возвращены.

Важно! С 2017 года обязанность по администрированию страховых взносов по линии пенсионного, медицинского и социального страхования возложена на налоговую службу. Взносы на социальное страхование за травматизм по-прежнему оплачиваются в ФСС.

Соответственно, как правило, ответчиком по такой категории дел выступает налоговая инспекция.

Однако при возврате страховых взносов, которые были с избытком уплачены за периоды до 1 января 2017 года, заявление необходимо подавать в ПФР (по ОПС и ОМС) и ФСС (по социальному страхованию). Соответственно, ответчиками в данном случае будут именно эти внебюджетные фонды, а не налоговая инспекция.

Срок исковой давности по возврату средств составляет 3 года. Однако следует учитывать, что отсчет следует начинать не с момента их уплаты, а с вынесения контролирующим органом решения об отказе в их возврате. В этой связи подобных исков к ПФР на рассмотрении в судах еще довольно много.

Исковое заявление подается в соответствии с требованиями ст. 125 АПК РФ. Оно оформляется в письменном виде. Допускается также подача документа в электронном виде через сайт судебного органа. В последнем случае оно подписывается усиленной электронной подписью.

Кроме прочего, в исковом заявлении о возврате излишне уплаченных страховых взносов в обязательно должны содержаться следующие сведения:

  • наименование суда, истца, ответчика, третьих лиц (при их наличии) и их контактные данные;
  • требования, предъявляемые к ответчику;
  • основания, на которые ссылается истец;
  • цена иска;
  • расчет цены иска.

Справка! В исковом заявлении в части требований к ответчику необходимо ссылаться на нормы действующего законодательства. В этой связи составление искового заявления необходимо доверить опытному юристу, который при этом сможет учесть все требования, содержащиеся в ст. 125 АПК РФ.

В тексте заявления допускается содержание ходатайств при их наличии. К примеру, при невозможности получить те или иные доказательства по делу в досудебном порядке необходимо ходатайствовать об истребовании доказательств еще на этапе подачи иска или в ходе подготовки к разбирательству.

Сведения о претензионном порядке решения спора в данном иске не нужны, поскольку закон не предполагает претензионного порядка для данной категории дел.

Читайте также:  Как правильно рассчитать оплату выходного дня и учесть ее в расходах для целей налогообложения прибыли

Вместе с исковым заявлением подаются и документы, подтверждающие требования истца, а также имеющие существенное значение при рассмотрении дела.

Подача документов в арбитражный суд сопровождается внесением особого платежа – государственной пошлины. Ее сумма непосредственно зависит от цены иска и может варьироваться в диапазоне от 2 тысяч до 200 тысяч рублей (см. ст. 333.21 НК РФ).

Скачать примерный образец искового заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Полезно также почитать: Перерасчет страховых взносов

При наличии излишне уплаченных денег контролирующие органы в большинстве случаев осуществляют возврат их заявителю. Данный порядок практически одинаков при обращении в ФНС, ФСС или в ПФР.

Возврат денежных средств производится на основании заявления страхователя в ПФР. При этом следует отметить, что если у организации имеются штрафы или задолженности, то средства будут возвращены только после того, как часть из них будет зачтена в счет их погашения.

Кроме этого, законом предусмотрена возможность зачета средств, которые были уплачены сверх доходов.

Так, допускается зачет данной суммы при осуществлении платежей страховых взносов в дальнейшем. Это является наиболее распространенной практикой. Решение о зачете принимается контролирующим органом в самостоятельном порядке.

Если у плательщика имеются штрафы, пени и задолженности, то излишне уплаченные средства могут быть зачтены в счет их погашения. При этом если сумма задолженностей велика, то на ее погашение может быть использована вся сумма излишне уплаченных платежей.

Внимание! Не допускается отказ в возврате средств при наличии задолженности, размер которой значительно меньше суммы излишне внесенных денежных средств. Возврат должен быть произведен на основании заявления страхователя после погашения долгов.

Закон обязывает индивидуальных предпринимателей вносить страховые взносы за своих сотрудников. Кроме этого, ИП должен осуществлять платежи и за себя в самостоятельном порядке.

Соответственно, предприниматели при возникновении переплаты страховых взносов могут рассчитывать на возврат денег путем подачи заявления в контролирующий орган.

Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд

В случае возникновения спора ИП вправе обратиться в арбитражный суд по месту своей регистрации с соответствующим исковым заявлением на общих основаниях. Каких-либо ограничений в данном случае для них не предусмотрено, а порядок возврата такой же, какой предусмотрен для юридических лиц.

Скачать бланк заявления в ПФР на возврат излишне уплаченных страховых взносов

При возникновении ситуации, когда ИП или организации внесли излишние суммы страховых взносов, они могут требовать возврата этих средств. Для этого необходимо подать заявление в контролирующий орган (ПФР, ФНС или ФСС). В случае отказа страхователь вправе обратиться в арбитражный суд для рассмотрения спора в порядке искового производства. Требования к заявлению содержит ст. 125 АПК РФ.

Кс рф разрешил возврат излишних взносов с пенсионных счетов

Кс рф разрешил возврат излишних взносов с пенсионных счетов

Конституционный суд РФ разрешил частичный возврат страховых взносов компании на обязательное пенсионное страхование работников, если эти взносы были уплачены излишне и ошибочно.

Соответствующее решение вынесено по жалобе компании «Газпромнефть — Развитие», которая пыталась вернуть из Пенсионного фонда почти 2,6 миллиона рублей.

Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд

Путин поручил решить вопрос с пенсиями для многодетных матерей-опекунов

Спорная ситуация возникла из-за переезда компании. Перерегистрация в Санкт-Петербурге потребовала переезда работников и как следствие, возмещения их затрат на найм жилого помещения.

Вопрос о том, нужно ли платить с этих сумм страховые взносы в ПФР, довел компанию до Верховного суда, который в свою очередь запросил разъяснений у КС РФ.

Проблема, которая была поставлена перед судьями, заключалась в следующем: N212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ…» не предполагал включения этих расходов в базу, облагаемую страховыми взносами.

Однако налоговые органы со ссылкой на Налоговый кодекс РФ и федеральные законы отказали заявителю в возврате излишне уплаченных сумм на том основании, что платежи уже поступили на индивидуальные счета работников.

В то же время «законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании не содержит положений, которые бы позволяли застрахованным лицам безусловно рассчитывать на назначение пенсий в будущем за счет ошибочно начисленных им страховых взносов, то есть по существу за счет чужого имущества».

КС подтвердил право компании на возврат излишне уплаченных страховых платежей

— Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ полагает, что возникает неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли названные нормы статьям 19, 35 и 55 Конституции РФ, имея в виду, что в силу данных конституционных положений в РФ как правовом государстве не должно допускаться произвольное лишение частной собственности по основаниям, не имеющим разумного и объективного оправдания и не отвечающим требованиям справедливости, — указано в запросе ВС.

КС изучил обстоятельства дела.

Как пояснил судья-докладчик по данному делу Гадис Гаджиев, «абсолютистское толкование»: раз деньги поступили на индивидуальные лицевые счета, тема закрыта, возврат невозможен — судьи сочли неконституционным.

И призвали обратить внимание на двойную структуру страховых взносов, которые состоят из солидарной (общей) части и индивидуальной, являющейся собственностью застрахованного лица.

— Итоговое решение состоит в том, что право «Газпромнефть — Развитие» на возврат излишне уплаченных страховых платежей подтверждено, — пояснил судья, — но при этом происходит расщепление этих страховых платежей, исходя из их структуры. Речь идет о возврате только солидарной части.

Расширен список тех, кому положена досрочная пенсия

  • В решении суда также указано, что действующее законодательство не позволяет учитывать, «наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения».
  • Поэтому до внесения изменений в законодательство, которые урегулируют обнаруженную неопределенность и которые обязаны внести органы власти РФ, если гражданин еще не вышел на пенсию, возможен также возврат индивидуальной части страховых взносов.
  • Соответственно, «Газпромнефть — Развитие», вполне вероятно, сможет получить свои деньги обратно почти в полном объеме — дело за Верховным судом.

Излишне выплаченное страховое возмещение

Излишне удержанные суммы страховых взносов возвращайте через суд

Когда обязанность по выплате страхового возмещения была исполнена в большем размере, чем было необходимо, излишне выплаченная сумма подлежит возврату как неосновательное обогащение, а положения пункта 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат применению.

ООО «наименование организации» (далее — общество, страховая компания) обратилось в суд с иском к О. Л.В. о взыскании суммы неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.

В обоснование исковых требований указало, что 12 августа 2013 г. между сторонами был заключен договор добровольного страхования транспортного средства принадлежащего О. Л.В., на условиях КАСКО («хищение», «ущерб»). Страховая сумма по договору составила 2 400 000 рублей.

15 июля 2014 г. представитель О. Л.В. обратился в страховую компанию с заявлением о наступлении страхового случая в виде повреждения автомобиля, который произошел 14 июля 2014 г. Однако в установленный срок страховое возмещение обществом выплачено не было.

В связи с этим О. Л.В. обратилась в суд с требованием о взыскании страхового возмещения.

Читайте также:  Меняем ЕНВД на упрощенку. Как учесть товары?

Во время судебного разбирательства страховая компания произвела выплату страхового возмещения в размере 747 733 рублей на основании составленного по ее инициативе экспертного заключения о стоимости устранения повреждений автомобиля, а также заявила ходатайство о назначении судебной автотехнической экспертизы с целью установления реальной стоимости ремонта автомобиля с учетом повреждений, полученных 14 июля 2014 г. Согласно выводам экспертизы стоимость восстановительного ремонта автомобиля составила 76 166 рублей.

Решением Соломбальского районного суда г. Архангельска от 25 февраля 2015 г. по другому делу О. Л.В. отказано во взыскании суммы страхового возмещения, в связи с тем, что выплаченное страховое возмещение, связанное со страховым случаем от 14 июля 2014 г., в размере 747 733 рублей значительно превышает стоимость восстановительного ремонта автомобиля, определенную судебной экспертизой.

Истец, полагая, что у ответчицы возникло неосновательное обогащение, составляющее разницу между выплаченной суммой страхового возмещения в размере 747 733 рублей и суммой восстановительного ремонта, установленной экспертным заключением в размере 76 166 рублей, просил суд взыскать сумму неосновательного обогащения в размере 671 566 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами, а также судебные издержки.

Решением Соломбальского районного суда г. Архангельска от 10 июня 2015 г. исковые требования удовлетворены частично: с О. Л.В. в пользу общества взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 671 566 рублей, а также судебные издержки.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда от 21 сентября 2015 г. решение суда первой инстанции отменено, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении исковых требований отказано.

В кассационной жалобе представитель ООО «наименование организации» просит отменить апелляционное определение.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, объяснения относительно кассационной жалобы, Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации находит жалобу подлежащей удовлетворению.

Суд первой инстанции, частично удовлетворяя исковые требования, руководствовался статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации и исходил из того, что страховой случай имел место 14 июля 2014 г.

, поэтому у общества в силу договора страхования возникло обязательство по выплате страхового возмещения в рамках данного страхового случая. Решением суда по другому делу от 25 февраля 2015 г.

установлен размер ущерба по указанному страховому случаю в сумме 76 166 рублей и именно в таком размере обязана возместить ущерб страховая компания.

Обязанность выплатить сумму страхового возмещения, превышающую размер установленного ущерба, ни договором страхования, ни правилами страхования автотранспортных средств не предусмотрена. В связи с этим ранее выплаченная сумма страхового возмещения, превышающая реальный ущерб, является неосновательным обогащением ответчицы и подлежит взысканию с нее.

Суд второй инстанции принял новое решение об отказе в удовлетворении иска, указав на то, что выплаченное страховой компанией по договору страхования от 12 августа 2013 г.

страховое возмещение не может считаться неосновательным обогащением, поскольку его выплата была произведена в рамках договорных отношений.

Одновременно судебная коллегия, ссылаясь на пункт 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришла к выводу, что страховщик не мог не знать, что выплата страхового возмещения производится им при отсутствии обязательства, а потому сумма неосновательного обогащения не подлежала возврату.

С выводами суда апелляционной инстанции согласиться нельзя по следующим основаниям.

  • В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса.
  • В силу статьи 1103 Гражданского кодекса Российской Федерации положения о неосновательном обогащении подлежат применению к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством. Из названной нормы права следует, что неосновательным обогащением следует считать не то, что исполнено в силу обязательства, а лишь то, что получено стороной в связи с этим обязательством и явно выходит за рамки его содержания.
  • Согласно подпункту 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
  • По смыслу данной нормы, не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения денежная сумма, предоставленная во исполнение несуществующего обязательства.
  • В обжалуемом апелляционном определении судебная коллегия по гражданским делам Архангельского областного суда установила, что между сторонами был заключен договор добровольного страхования транспортного средства.

В связи с этим при наступлении страхового случая 14 июля 2014 г. у общества возникло обязательство по выплате страхового возмещения, которое было исполнено путем перечисления на имя О. Л.В. 747 733 рублей. При этом, перечисляя страховое возмещение в указанном размере, истец исходил из экспертного заключения, сделанного по заказу общества.

Впоследствии решением Соломбальского районного суда г. Архангельска от 25 февраля 2015 г. было установлено, что ответчице надлежало выплатить страховое возмещение в меньшем размере, а именно в сумме 76.166 рублей, поскольку не все имевшиеся на машине повреждения были связаны со страховым случаем.

  1. При таких обстоятельствах, когда обязанность по выплате страхового возмещения была исполнена в большем размере, чем было необходимо, излишне выплаченная сумма подлежала возврату как неосновательное обогащение, а положения пункта 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации были применены судом апелляционной инстанции необоснованно.
  2. Суд первой инстанции правильно разрешил дело, надлежащим образом применил нормы материального права, каких-либо нарушений процессуальных норм им не допущено, а потому решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.
  3. При таких обстоятельствах апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда подлежит отмене, а решение районного суда — оставлению в силе.
  4. Источник Верховный Суд Российской Федерации
  5. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18 октября 2016 г. N 1-КГ16-23

Как вернуть излишне взысканные страховые взносы — последствия передачи их администрирования в налоговую | «Правовест Аудит»

С 1 января прошлого года налоговая взыскивает страховые взносы. Вроде бы ничего страшного, такую передачу полномочий переживали не в первый раз. Предполагалось, что это благо для всех, т.к.

упрощается отчетность для налогоплательщиков, а бюджет должен дополнительно получить, по разным оценкам, до сотни млрд. рублей в год. Ожидания оправдались, но только для бюджета.

Для многих компаний и индивидуальных предпринимателей передача функций администрирования взносов обернулась миллионными несуществующими долгами, которые инспекции принудительно взыскивают просто «на ура».

Дело в том, что для осуществления перехода ПФР должен был сформировать сальдо расчетов по состоянию на начало 2017 года и передать данную информацию в ФНС до 1 февраля 2017 года (Письмо ФНС, ПФР от 26.01. 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Однако передача сальдо прошла не так гладко, как хотелось бы.

ПФР свою обязанность по передаче данных налоговому органу исполнил, но вот как…это отдельный вопрос. Так, в сальдо расчетов по взносам были включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год, включая декабрьские взносы, срок уплаты которых установлен 15 января 2017 года.

Еще больше случаев передачи ошибочных сальдо с указанием несуществующих сумм задолженности! В эту категорию попали в основном плательщики, у которых действительно была задолженность по взносам или пене, но копеечная, а не миллионная.

Так, реальный пример «из жизни», когда у компании был долг даже не по взносам, по пене в размере 2 руб.

, а ПФР передал налоговому органу информацию о наличии задолженности в полмиллиона рублей! Немало компаний, у которых из-за ошибок в сальдо списаны десятки миллионов рублей с банковских счетов при фактически отсутствующей задолженности по взносам. Именно о таких ситуациях и поговорим.

Читайте также:  Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур — новый формат

В 2017 году многие компании и предприниматели, которые добросовестно выполняли свои обязанности по уплате страховых взносов, из-за ошибок ПФР оказались в числе должников.

Поскольку достаточно долго не было четких официальных разъяснений о том, к кому именно обращаться для возврата излишне взысканных сумм взносов, многие компании в первую очередь кинулись в налоговый орган оспаривать принудительное взыскание сумм взносов, пени.

После чего ФНС указала, что инспекции взыскивают суммы страховых взносов на основании данных, переданных ПФР, и они не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации.

Плательщикам взносов, которые не согласны с сальдо расчетов, следует обратиться в свое отделение ПФ РФ и решать этот вопрос в индивидуальном порядке (письмо ФНС России от 15.03.2017 № 3H-4-1/4593@).

Однако, даже получив в ПФР «в индивидуальном порядке», после проведения сверки расчетов, справку об отсутствии задолженности на бумажном носителе поиски справед­ливости для компаний не увенчались успехом, поскольку «бумажный документ» от ПФР для налогового органа не доказательство отсутствия долга!

Действительно, территориальные отделения ПФР представляют в УФНС по субъектам РФ сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года именно в электронном виде (Порядок инфор­мационного взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ).

Территориальные инспекции при получении от вышестоящего налогового органа (УФНС по субъекту РФ) электронных файлов с информацией по взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием карточек РСБ и отражением переданных сумм.

То есть, именно электронные файлы являются источником достоверной информации по страховым взносам для налогового органа, а не письма, справки от ПФР об отсутствии задолженности в бумажном виде (письма ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281, от 07.06.

2017 № ЗН-2-22/714@).

Только после того как ПФР представит в налоговый орган уточненные корректные сведения в виде электронных файлов, будут исправлены ошибки в карточках «Расчеты с бюджетом», снимут начисленные неправомерно пени по несуществующим суммам задолженности, вернут излишне взысканные суммы взносов!

Вся соль в данной ситуации в том, что налоговые органы и ПФР начинают предпринимать хоть какие-то меры в основном только после неоднократных заявлений и жалоб со стороны плательщиков взносов.

Как говорится, спасение утопающего, дело рук самого утопающего! Поэтому спокойно сидеть и ждать положительного исхода дела в рассматриваемой ситуации уж точно не получится.

Надо писать жалобы руководителям инспекций, терри­ториальных органов ПФР, вышестоящим органам ПФР и УФНС, в прокуратуру, звонить, лично посещать руководство указанных госорганов! Кстати, на практике удается вполне успешно признать принудительное списание взносов незаконным в досудебном порядке, подав жалобу в УФНС по соответствующему субъекту РФ. При этом очень важно правильно формулировать свои требования для положительного эффекта.

Интересен тот факт, что налоговые органы, даже если и видят, что фонд ошибся, исходя из представленных плательщиком документов (справка ПФР, платежные документы и пр.), исправить ситуацию самостоятельно они не могут, т.к.

нужны электронные файлы с верными данными сальдо, подписанные ПФР! Поэтому мало добиться признания от УФНС незаконным решения о списания сумм страховых взносов, важно добиться от ПФР передачи в УФНС корректных сальдо в электронном виде.

Главное, чтобы все удачно сложилось.

Поскольку в середине прошлого года ПФР попытался повторно выгрузить данные по взносам, и получилось еще «веселее», так как выяснилось, что повторные выгрузки некорректно отражаются у ФНС из-за недоработанного программного обеспечения, которое вовсе не предусматривало «обнуление» предыдущих выгрузок, и загрузки новых данных. Есть и «жертвы» такой повторной передачи сальдо, у которых долг не только не обнулился, а еще и  увеличился в два раза. Хотели как лучше…

Радует то, что на данный момент органы ПФР все-таки передают налоговому органу верные сведения с коррект­ными (исправленными) данными сальдо на 01.01.2017 в электронном виде.

И огорчает тот факт, что УФНС очень часто находят различного рода ошибки и направляют в ПФР соответствующие протоколы  ошибок, которые следует исправить. И тут важно не терять время, письмами и звонками «подгонять» госорганы, ускорять межведомственную передачу данных, т.к.

зачастую ошибки выявляются, но ПФР не торопится их исправить либо УФНС затягивает с направлением протоколов в ПФР.

Как вернуть страховые взносы

Как вернуть страховые взносы: общий порядок и нюансы

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Каков порядок возвращения страховых взносов
  • Как вернуть страховые взносы ИП
  • Можно ли подать в суд на ФСС при неправильном начислении взносов
  • Как провести возвращенные страховые взносы

Многие предприниматели и их бухгалтеры часто задаются вопросом, как вернуть страховые взносы? Такое внимание вызвано изменениями в законодательстве.

Дело в том что, до 2017 года взносы платили в ФСС и ПФР, а сейчас они отчисляются в налоговые органы. Соответственно, и порядок действий для возврата страховых взносов будет зависеть от того, в какой год они были уплачены.

В нашей статье мы подробно расскажем обо всех нюансах, касающихся этого вопроса.

Общий порядок возврата страховых взносов

Итак, с 1 января 2017 года все страховые взносы должны уплачиваться в ИФНС, кроме выплат, связанных с травмами и несчастными случаями.

В связи с этим в Налоговом кодексе РФ появилась отдельная глава, а также упоминания о взносах в общих положениях Налогового кодекса РФ (ч. 1). В связи с этим отчисления и возвраты по ним регламентированы ст.

78 и 79 Налогового кодекса РФ. То есть для них с 2017 года действуют те же правила, что и для налогов и сборов.

Несмотря на то что правила действуют по отношению ко всем платежам, страховые имеют свою специфику, потому что:

  • взносы, уплачиваемые с 2017 года, как и раньше, платятся раздельно в ФСС и ПФР;
  • взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд, учитываются по каждому лицу отдельно;
  • в переходный период (2017–2019 года) возникает вопрос о возврате страховых взносов, которые были перечислены по старому порядку, работающему до 2017 года.

Стоит отметить, что страховые выплаты по несчастным случаям по-прежнему производятся в ФСС и подчиняются правилам, указанным в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. О возврате средств по этому виду страховых выплат говорится в ст. 26.12 и 26.13 данного документа.

Итак, как отмечалось ранее, уплата и возврат страховых выплат производятся аналогично налогам и сборам, но в Налоговый кодекс РФ были введены уточнения по этому вопросу:

  • согласно п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ вернуть переплату можно путем зачета ее в счет тех же самых взносов авансом;
  • согласно п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ нельзя возвратить сумму, которая была внесена в отчетность, поданную в ПФР, так как эта сумма уже учтена и закреплена за конкретным лицом;
  • согласно п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ при наличии задолженностей по страховым взносам переплата будет возвращена за минусом штрафов и пеней, начисленных по одному и тому же виду страховой выплаты.

Служба, получившая переплату, обязана сообщить страхователю о выявленном факте в течение десяти дней с момента его обнаружения (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 закона № 212-ФЗ).

Также этот факт можно выявить при взаимной сверке расчетов по страховым выплатам. Если есть основания полагать, что была переплата, сверку может запросить плательщик.

Такая сверка оформляется по формам 21-ПФР или 21-ФСС РФ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *