Изменения в Налоговый кодекс по УСН в 2016-2017 годах

В наступившем году вступили в свою законную силу всевозможные поправки, которые существенно смогли повлиять на работу многих организаций.

Но мы уже знаем о новейших бухгалтерских и налоговых изменениях, которые произойдут в 2017 году. В данной статье мы постарались собрать их все. В этой статье мы поговорим о том, что такое усн.

Также здесь мы сообщим о том, какие изменения получил налоговый кодекс в 2017 году.

Изменения в Налоговый кодекс по УСН в 2016-2017 годах

Информация

С нового 2017 года в законную силу вступят следующие поправки:

Изменения по страховым выплатам. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно будет в фонды и налоговую инспекцию. Основание: гл.34 НК РФ — Страховые взносы. ( Фед. закон от 3 июля 2016г, номер-250 ФЗ, и ФЗ от 3 июля 2016года под номером 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1.01.2017г.

Расчет страховых взносов в налоговую инспекцию. С нового 2017 года заниматься администрированием страховых взносов будет ФНС России. В НК РФ была введена глава 24 — Страховые выплаты. Новый расчет по страховым выплатам 2017 г. будет состоять из 3 разделов и титульного листа.

Первый раздел будет включать в себя основные данные о взносах по материнству и нетрудоспособности, расчеты по сниженным тарифам, сведения о иностранцах и т.д. В этот же раздел также будет включена информация из 5 разделов РСВ -1. Итого, в 1-ой части нового отчета по взносам будут входить пять подразделов и 10 приложений.

Второй раздел будет касаться лишь крестьянских хозяйственных угодий. По этой причине многим организация необходимо будет сдать всего лишь 2 раздела – третий и первый.

Третий раздел включает – персонифицированную информацию. Сравнив РСВ-1 с новой формой , можно обнаружить, что в последней будет содержаться больше информации о работниках. Необходимо будет прописывать их личный ИНН, данные паспорта, адрес проживания. Также как в справе 2-НДФЛ.

Отчетность в ФСС. В фонд соц. страхования с 2017 года необходимо будет предоставлять новую форму отчетности 4-ФСС. Данная отчетность полностью посвящается выплатам на травматизм. Иных изменений мало.

В отчетности, код ОКВЭД расположен на титульном листе, а количество женщин убрали. Организациям также нужно будет внести все сведении о условиях труда и специальной оценке.

В расчете будет указываться раздел для организаций, которые занимаются предоставлением своих сотрудников другим компаниям. Фонд уже произвел добавление его в отчет.

Отчетность в ПФР. В новом году данный фонд также как и раньше будет заниматься контролированием вопросов выплаты пенсий и назначений. Это значит, что отслеживать достоверность всей информации о заработной плате будет налоговая инспекция, а сведениями о стаже будет заниматься пенсионное ведомство.

Типы отчетности в ПФР в 2017г:

Форма СЗВ – М. (ежемесячная информация о застрахованных гражданах).

Отчет об общем стаже каждого работника, на премиальное вознаграждение которого будут начисляться страховые выплаты. Форму СЗВ-М фирмы и ИП обязаны сдавать в том же установленном ранее порядке. В данном случае, изменились лишь сроки сдачи данных. Отчет в Пенсионный фонд РФ о стаже сотрудников обязательно должен быть ежегодным.

Отчетность по страховым выплатам в 2017г. Были внесены изменения сроков отчетности по страховым выплатам. Основание: пункт 7, статья . 431 НК РФ ( Фед. закон от третьего июля 2016г , номер 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1 .01. 2017г.

Единый расчет по страховым выплатам необходимо будет предоставлять не позже тридцатого числа того месяца, который будет следовать за отчетным периодом. Форму СЗВ – М организации и ИП обязаны сдать не позднее пятнадцатого числа каждого месяца.

Отчет в пенсионный фонд о стаже сотрудников необходимо будет сдавать каждый год , а осуществлять его подачу нужно будет не позднее первого марта того года, который следует за отчетным.

Сроки сдачи отчетности в новом году для компаний и ИП. Основные сроки страховых выплат останутся прежними. Осуществлять их сдачу нужно будет не позднее пятнадцатого числа месяца, следовавшего за месяцем их начисления.

Главные изменения по НДС с 2017г. Будет действовать новая форма декларации , касающаяся НДС . Основание: данный законопроект вступит в свою силу с первого января 17 г. Декларация по НДС с 2017г. Основные изменения: некоторое число изменений будет связано с номерами таможенных деклараций.

В разделе номер 8 организации могут указать различное число номеров ГТД. На сегодня, есть всего одна строка 150 . В ней указываются номера через точку и запятую. Предоставить пояснения при проведении камеральной проверки по НДС нужно будут лишь в электронной форме. Основание: пункт .3,статья . 88 НК РФ (в ред. Фед. закона от 1.05.16г.

номер 130-ФЗ). Будет действовать с 1 января 2017г. С начала 2017 г. работники налоговой инспекции прекратят принимать различные пояснения при проведении камеральной проверки по НДС в письменной форма.

В ответ на запрос организация необходимо будет заниматься предоставлением пояснений только при помощи сети Интернет, через системного оператора, ведущий электронный документооборот. Данное обязательство появится у тех организаций, которые предоставляют отчеты в электронной форме. Т.е. у всех компаний, помимо налоговых агентов.

Данные организации имеет право выбора формы отчетности (либо на бумаге, либо в электронном виде). Основной формат пояснений должен быть утвержден до конца текущего 2016 года ФНС России. В том же случае, если организация предоставит пояснения в бумажном виде, то попросту контролеры их не станут принимать.

Исходя из этого, будут иметь место штрафы за отсутствие пояснений при камеральной проверки по НДС, и представления пояснений в бумажном виде. Основание: п.1.статья 129.1 НК РФ( Фед.закона от первого мая 2016г. Номер – 130-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 2017 г.

За несдачу пояснений при камеральной проверки по НДС будет установлен штраф в размере пяти тысяч. руб. за первое. И 20.тыс. руб. за вторичное нарушение. Также будет назначен штраф, если организация предоставит пояснения на бумаге после 1 января 2017г. Наложить штраф на организацию за сдачу пояснений в бумажном виде налоговые инспектора не вправе.

Изменения в Налоговый кодекс по УСН в 2016-2017 годах

Основные изменения по налогам на доход с 2017 год

Изменения в УСН в 2017 году. Таблица

Законодательство вносит изменения в различные сферы трудового права с целью реформирования и повышения эффективности предпринимательской деятельности. В 2017 году затронуты самые различные сферы – например, особенности учета, подачи отчетности и др. В числе прочих новшеств изменился специальный режим налогообложения – упрощенный, самый популярный среди представителей малого бизнеса.

Что ожидает предпринимателей, работающих на «упрощенке» или планирующих перейти либо зарегистрироваться по этой налоговой системе? Рассмотрим подробно.

Коротко об условиях УСН-2017

Упрощенный режим налогообложения в 2017 году могут применять индивидуальные предприниматели и организации, для которых будет справедлив ряд следующих условий:

  • годовой доход, не превышающий 120 млн. руб.;
  • основные средства, оцененные не дороже 150 млн. руб.;
  • штат сотрудников не более 100 человек;
  • участие в других компаниях не должно превышать одной четвертой части капитала;
  • максимальная прибыль для перехода на УСН – 90 млн. руб.;
  • деятельность ИП или организации не входит в список ограничений, предусмотренный ч. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

К СВЕДЕНИЮ! Приведенные цифры действительны без учета коэффициента-дефлятора на 2017 год.

По-прежнему действительны две формы УСН, отличающиеся налоговой базой:

  • 15% (доходы вычесть расходы);
  • 6% (доходы).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подготовлен к рассмотрению законопроект, который предлагает снизить ставки на этих формах налогообложения: до 3-8% вместо 15 и до 1-3% вместо 6.

  • В качестве отчетности необходимо вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), сдавать которую не нужно, а по итогам года предоставить в налоговые органы отчетную декларацию (не позже 30 марта следующего года – для организаций и 30 апреля – для ИП).
  • Предусмотрено 3 авансовых поквартальных налоговых платежа и один финальный по итогам годовой отчетности.
  • УСН можно сочетать с патентной системой и ЕНВД.

Что стало иначе в 2017 году

Осветим основные перемены, которые произошли в налоговом законодательстве, касающемся упрощенной системы налогообложения, в 2017 году.

Изменения в переходе на УСН

Перейти на УСН индивидуальные предприниматели или организации могут с других форм налогообложения, например, с «вмененки», для этого нужно специальное заявление, вовремя поданное в налоговые органы.

  1. Изменение коснулось суммы доходов, которую не должен был превысить предприниматель для перехода на УСН. Ранее за 9 месяцев, предшествующих переходу на «упрощенку» с начала года, нельзя было зарабатывать больше 45 млн. руб. (без учета НДС и коэффициента-дефлятора). Действующий в 2016 году коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Поэтому реальная сумма доходов для перехода ограничивалась 45 млн. х 1,329 = 59 млн. 805 тыс. руб.
  2. Теперь этот лимит вырос до 112, 5 млн. руб. – фиксированной суммы, к которой не нужно применять коэффициент-дефлятор, актуальность которого «заморожена» до 2020 года. То есть перейти на УСН с таким увеличенным лимитом предприниматели смогут уже с 2018 года.

  3. Еще одно изменение, связанное с процедурой перехода на УСН – сроки, в которые нужно об этом уведомить. Обычно переход осуществлялся с начала нового календарного года.
Читайте также:  Наименование счета в заявлении на возврат НДФЛ (нюансы)

Теперь есть новшества, если переход осуществляется с ЕНВД – можно перейти на «упрощенку» с того месяца, в котором перестали уплачивать налог по «вмененке». Законодатели регламентировали срок подачи уведомления о переходе – не позже месяца после последней уплаты по ЕНВД (абзац 4 ст. 346.13 НК РФ).

Изменения в сохранении права на УСН

Законодательство позволяет оплачивать налоги по упрощенной системе только тем предпринимателям и организациям, чей доход не выше определенного лимита. Если полученная прибыль больше обозначенной в законе цифры, то бизнесмен утрачивает право на УСН.

Ранее эта сумма составляла 60 млн. руб., ее нужно было ежегодно увеличивать в соответствии с коэффициентом-дефлятором, то есть реально цифра была равна 79 740 000 руб.

В 2017 году этот предел вырос до 150 млн. руб., исчисляемых с начала календарного года. Если доход по итогам квартала или года превысит эту сумму, то в следующем же квартале право на УСН исчезнет. Дефлятор, как и в случае с лимитом выручки, не действует.

Изменения в оценке основных средств

Владеть активами на сумму больше обозначенной и при этом оставаться на УСН не получится. До 2017 года остаточная стоимость основных фондов, по итогам бухучета, не могла быть выше 100 млн. руб. Это правило работало как для применяющих «упрощенку», так и для планирующих перейти на эту систему.

В 2017 году законодатели подняли эту планку до 150 млн. руб.

Юридические лица и ИП, приобретшие активов на большие суммы, не смогут оставаться на упрощенном налоговом режиме, начиная с того квартала, в котором было отмечено превышение установленного предела стоимости основных средств.

К СВЕДЕНИЮ! У законодателей изначально были планы еще больше повысить возможную стоимость основных средств для плательщиков «упрощенки»: называлась сумма лимита до 1 млрд. руб. Но после оценки перспектив чиновники пришли к выводу, что при такой стоимости основных активов налоговые поступления в бюджет значительно снизятся, и проект не был принят.

Поправки в признаниях расходов

Изменились некоторые правила списания определенных затрат в расходы, что уменьшает налоговую базу. Поправки коснулись таких моментов:

  • страховые взносы отныне контролируются ФНС и ее инспекциями (новость про это);
  • обязательные платежи могут вноситься не только непосредственно налогоплательщиками, но и третьими лицами (их нельзя признать расходами, но можно учесть, если налогоплательщик был должен этому третьему лицу);
  • в качестве расходов может быть учтена сторонняя оценка квалификации сотрудников, а также ее оплата самим работодателем.

Перемены в совмещении систем налогообложения

Совмещать УСН разрешено с ЕНВД. При этом нужно было учет вести раздельно по каждой налоговой системе либо распределять расходы пропорционально.

Отныне такая же схема будет работать не только при совмещении с «вмененкой», но и с патентной системой: прибыли по этим налоговым системам не увеличивают налоговую базу по УСН.

Изменения для ИП при уплате единого налога и страховых взносов

Страховые взносы, которые ИП платил не за своих сотрудников, а за самого себя, уменьшали его налоговую базу на некую «фиксированную сумму». На самом деле, фиксированной была цифра, касающаяся только уплаты взносов с дохода до 300 000 руб. в год. То, что платилось с доходов сверх этой суммы, уже не было фиксированной величиной, поскольку изменялось в зависимости от количества дохода.

2017 год действительно зафиксировал сумму страховых взносов для ИП: уменьшать налог на УСН можно на все страховые взносы, вносимые «за себя».

Новая форма учетной книги

Книга учетов доходов и расходов, обязательная для ведения на УСН, должна соответствовать новым нормам, разработанным в Приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

  1. В учетной книге нового образца появился еще один раздел, где нужно отражать торговый сбор.
  2. Печать для этой книги необязательна, если она не применяется ИП вообще.
  3. В графе, касающейся доходов (графа 4 раздела 1) с 2017 года нет необходимости отражать прибыль иностранных компаний, которые контролируются организацией.

Вести книгу по-новому нужно с января 2017 года, переделывать старый образец нет необходимости.

Минимальный налог отныне без особого КБК

Предприниматели, работающие по системе УСН «Доходы минус расходы», оплачивали минимальный налог по отдельному КБК, отчего возникали путаницы с другим кодом для иных платежей.

Теперь минимальный налог нужно будет платить по такому же КБК, что и единый налог, а также недоимки и/или пени, а именно 18210501021011000110.

Обновленная декларация

Декларацию по новой форме, утвержденную ФНС, нужно предоставлять за 2016 год. Сроки ее подачи:

  • для ИП – до 3 мая 2017 года;
  • для организаций – до 31 марта 2017 года.

Изменившиеся моменты при заполнении декларационной формы:

  • отдельный раздел для плательщиков УСН по системе «доходы», где отражается торговый сбор;
  • при объекте налогообложения «доходы» в декларации теперь можно корректировать ставку налога на УСН (особенно удобно для предпринимателей, подпадающих под «налоговые каникулы»);
  • в новом бланке отсутствуют коды объектов налогообложения, дублирующие названия разделов;
  • фиксированного и обозначенного места для печати теперь нет, так как она необязательна для применения;
  • новая форма декларации насчитывает 6 разделов.

СПРАВКА!
Новая форма декларации закреплена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

Подытоживаем перемены-2017 для УСН

Сравним введенные в практику предпринимательской деятельности новшества относительно режима УСН по сравнению с прошлым годом. Вступившие в силу с 1 января 2017 года изменения приведены в таблице.


Основание для сравнения
2016 год
2017 год
1. Коэффициент-дефлятор, на который нужно умножать предельные размеры сумм для перехода на УСН и сохранения этого режима. Составлял 1,329, индексировался каждый год. До 2020 года индексации не подлежит, составляет 1, то есть применять его к лимитам доходов не надо.
2. Предельная сумма для перехода на «упрощенку» 45 млн. руб. за 3 квартала, предшествующие переходу 90 млн. руб за тот же период
3. Ограничение дохода для плательщиков УСН Годовой доход не более 60 млн. руб. (с учетом коэффициента 79,74 млн.руб.) Для сохранения права «упрощенки» нужно уложиться в годовой лимит 120 млн. руб.
4. Остаточная стоимость основных активов 100 млн. руб. по бухгалтерским итогам года Лимит увеличен до 150 млн. руб.
5. Ведение КУДиР Нет раздела для плательщиков торгового сбора, нужно указывать доходы от КИК, обязательно заверение печатью. Введен отдельный раздел для торгового сбора, отменено указание дохоов от иностранных компаний. Заверять печатью не обязательно, если организация ее не использует.
6. КБК для уплаты минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110 182 1 05 01021 01 000 110
7. Кассовый контроль Обычные кассовые аппараты Обязателен переход на ККТ с онлайн-контролем
8. Страховые отчисления Направлены в ПФР и ФСС Переданы в ведение ФНС
9. Сроки сдачи отчетности До 10 числа До 15 числа
10. Учет наемного персонала Должен вестись во всех организациях, имеющих наемных работников Микропредприятиям разрешено не принимать локальных нормативных актов и вносить записи в трудовую книжку сотрудников

УСН: изменения 2017 года

В конце 2016 годы был принят пакет документов, вносящих изменения в налоговое законодательство, которые коснулись и упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим новации, которые необходимо учитывать упрощенцам в 2017 году.

Все ключевые моменты заполнения разделов декларации по налогу при УСН и последние изменения, коснувшиеся организаций и ИП, работающих на УСН, в одном вебинаре «УСН: подготовка отчетности за 2016 год и изменения 2017 года».

Увеличены лимиты по переходу и по работе на УСН

Чтобы с 2018 года перейти на УСН, законодатель установил максимальный размер дохода за 9 месяцев 2017 года в сумме 112,5 млн. руб. При этом, максимальный размер дохода, который дает право на применение УСН в 2017 году увеличен до 150 млн. руб. Эти изменения отражены в п. 2 ст. 346.12, п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Кроме того, с 01.01.2017 года увеличен со 100 млн. руб. до 150 млн. руб. лимит по остаточной стоимости основных средств. Переходных положений по порядку применения лимита нет. Однако ФНС РФ в своем письме от 29.11.

2016 № СД-4-3/22669@ высказывает рекомендацию, что организация вправе применять УСН, если на 1 октября 2016 года стоимость основных средств превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела.

Новая форма декларации при УСН

Отчитаться за налоговый период 2016 г. надо по новой форме декларации, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@. Срок представления декларации упрощенцами — организациями — не позднее 31 марта 2017 года, а ИП — не позднее 2 мая 2017 года.

Некоторые компании и ИП уже отчитывались по новой форме за 2015 год. Все дело в том, что данная форма была разработана к декларационной кампании 2015 года.

Но в силу определенных обстоятельств принятие приказа затянулось, что привело к тому, что новая форма юридически вступила в силу 10 апреля 2016 года. Новая форма позволяет учитывать торговый сбор — введен специальный раздел. Безусловно, это изменение в большей степени касается Москвы.

Кроме того, в декларации появилась возможность указывать пониженную ставку для тех налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «доходы».

Читайте также:  Правительство сокращает количество льгот в связи с футбольным чемпионатом мира

Расходы на независимую оценку квалификации можно учесть

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «доходы минус расходы» могут с 01.01.2017 года затраты организации на независимую оценку квалификации работников учитывать в составе расходов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Условия признания таких затрат в расходах — организация сама оплатила услуги либо возместила их работнику.

К слову сказать, стоимость оценки освобождается от налогообложения НДФЛ. Однако, если физическое лицо самостоятельно оплачивает такие затраты, то вправе претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ в составе вычетов, имеющих лимит 120 000 руб.

Пробелы в законодательстве устранены

Устранено два пробела в законодательстве:

  • при переходе с ЕНВД на УСН уведомление в налоговую надо подать не позднее 30 дней с даты, когда организация прекратила деятельность на ЕНВД (п.2 ст. 346.13 НК РФ). Ранее на законодательном уровне такой срок не был закреплен, но налоговики рекомендовали подавать заявление также в течение 30 дней.

Напомним, что в случае, при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и ИП представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась, а при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.

  • при совмещении УСН и ПСН индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Таким образом прямая норма Кодекса установила, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых уплачивается патент, не учитываются при исчислении налога при УСН. Минфин РФ и ранее высказывал такую же точку зрения (Письмо от 15.07.16 № 03-11-11/41782).

Кбк для минимального налога при усн

Минимальный налог с 01.01.2017 года перечисляется на КБК налога при УСН.

Таким образом можно говорить, что поставлена точка в давнем «споре» между техникой зачета уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей и минимального налога.

Теперь, начиная с отчетности за 2016 год минимальный налог надо перечислять на КБК обычного налога при УСН. Об этом говорит Приказ Минфина России от 20.06.16 № 90н.

Таким образом, видим, что поправки налоговое законодательство, принятые для упрощенцев во многом отвечают направлениям и тенденциям, которые были высказаны контролирующими органами и ранее.

Усн с 2017 года: основные изменения

На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ этот лимит установлен на уровне в 112,5 млн. руб.

Любое предприятие может перейти с общей системы налогообложения на упрощенную с 2017 года, однако при этом учитывается еще ранее установленные лимиты, а именно 59, 805 млн. руб.

изменения коснулись и нового предельного дохода, который с 2017 года установлен в размере 90 млн. руб. и учитывается при переходе на упрощенку с 2018 года.

Индивидуальным предпринимателям эту информацию знать не обязательно, так как для них лимитов по доходу не установлено на основе п. 2 ст. 346.12 Налогового Кодекса.

С 2018 года действительными станут такие изменения, если перейти на УСН

Новым лимитом для упрощенной системы налогообложения является сумма в 150 млн. руб.

Любая фирма или бизнесмен может использовать в своей деятельности упрощенную систему с 2017 года до момента превышения показателя доходов в 150 млн. руб.

Ряд изменений, которые станут актуальными с 1 января 2017 года

На упрощенной системе можно владеть стоимостью основных средств на сумму не более 150 млн. руб. (ст. 2 и 5 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016).

На начало нового года (01.01.2017) сумма основных средств ИП или фирмы не должна превышать показатель в 150 млн. руб. если конец года покажет сумму выше указанной, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала после превышения. Напомним, что сумма основных средств для упрощенки в старом году стала 100 млн. руб.

Изменена форма Книги учета для предпринимателей на упрощенной системе

Налогоплательщики, которые платят специальный торговый налог в пределах Москвы в Книгу внесено новый раздел 6, а порядок заполнения книги немного изменили.

Изменились коды услуг

На 2017 год правительством подготовлено новый перечень бытовых услуг, который должны в работе использовать все предприниматели вне зависимости от системы налогообложения.

С января 2017 года изменено ставки по упрощенке

Ставки можно узнать индивидуально, с помощью сервиса на сайте «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году»

Госдума должна рассмотреть новый проект об изменение максимальный ставок налогов для упрощенцев. Закон должен быть принят в исполнение с 01.01.2017 года. Депутатами внесено предложение об снижении подоходной ставки до 1-3 % и ставки на расходы – до 3-8%.

Важно! На сегодня это только законопроект и, если его все-таки примут, мы сообщим вам об этом на нашем портале.

Изменения в Минимальном размере оплаты труда и пособиях от 2017 года

Изменения по УСН в 2017 году

16.06.2016

Рассмотрим планируемые поправки подробнее.

1. Лимит для перехода: изменения по УСН с 2017 года

Чтобы работать на УСН необходимо соблюдение порогового значения доходов по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление для перехода на спецрежим.

Если законопроект будет принят в этом году в текущей версии, то после 1 октября 2016 года при подаче заявления о переходе с 2017 года на УСН необходимо ориентироваться на новый лимит – 90 млн. рублей.

При этом умножать лимит на коэффициент-дефлятор не нужно: ежегодная индексация приостанавливается до 1 января 2020 года.

Для сравнения приведем расчет лимита для перехода на УСН с 2017 года, если законодатели не утвердят поправки.

45 000 000 руб. × 1,329 = 59 805 000 руб.,

где: 45 000 000 руб. – действующий лимит (п.2 ст.346.12 НК);

1,329 – коэффициент-дефлятор на 2016 год.

Из расчета видно, что повышение составляет более 30 млн. рублей.

Чтобы посчитать, укладываются ли доходы компании в лимит, нужно сложить выручку от реализации с внереализационными доходами компании. НДС и акцизы в расчете не участвуют.

Кроме того, не нужно брать дивиденды, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходы от вмененной деятельности.

Пример

ООО «Весна» осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю и грузоперевозки двумя машинами. По грузоперевозкам ООО платит ЕНВД. По итогам 9 месяцев 2016 года:

  • выручка от торговли без НДС – 57 000 000 руб.
  • выручка от грузоперевозок – 25 000 000 руб.
  • внереализационные доходы – 6 000 000 руб.

Так как учитываемые доходы составляют 63 000 000 руб. (57 000 000 руб. + 6 000 000 руб.), ООО «Весна» сможет перейти на УСН с 2017 года только если указанные выше изменения в Налоговый кодекс будут приняты.

Для ИП ничего не меняется: они по-прежнему не обязаны соблюдать лимит для перехода.

2. Лимит для применения: изменения по УСН с 2017 года

Пересмотрена планка доходов, при превышении которой упрощенщики утрачивают право применять льготный режим. Новый лимит – 120 млн. рублей. Однако его нужно будет использовать для доходов 2017 года. В 2016 году налогоплательщики на УСН должны продолжать контролировать свои доходы, ориентируясь на лимит в 79 740 000 руб.

60 000 000 руб. × 1,329 = 79 740 000 руб.

где: 60 000 000 руб. – действующий лимит (п.4 ст.346.13 НК);

  1. 1,329 – коэффициент-дефлятор на 2016 год.
  2. Лимит для применения УСН должны соблюдать как организации, так и предприниматели.
  3. 3. Лимит по основным средствам: изменения по УСН с 2017 года

В Налоговом кодексе лимит по основным средствам остался на прежнем уровне – 100 млн. рублей (п.3 ст.346.12 НК). Вместе с тем у регионов появилось право увеличивать его до 150 млн. рублей для отдельных видов деятельности.

Напомним, что предельный размер стоимости основных средств нужен когда:

  • определяют право перейти на УСН;
  • отслеживают право в дальнейшем применять УСН.

УСН: изменения в 2017 году для ООО и ИП

В 2016 году законодатели активно «перекраивали» Налоговый кодекс. Поправок было внесено очень много, и большинство из них заработало начиная с 2017 года. Не остался без внимание и «упрощенный» налоговый режим.

И самое главное здесь нововведение касается лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение «упрощенки». Их увеличили в 2,5 раза.

В этой статье мы подробно рассмотрим это и другие изменения по УСН в 2017 году для ООО и ИП.

Лимит доходов для перехода на УСН: только для ООО

Компании и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего календарного года. Такая возможность предусмотрена п.1 ст.346.11 НК РФ и п.1 ст.346.13 НК РФ.

О принятом решении нужно уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Читайте также:  Может ли договор поручения быть безвозмездным?

Но прежде налогоплательщик должен проверить, соответствует ли он всем тем требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс к будущим «упрощенцам».

В частности, доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должны превышать предельного значения, установленного абз.1 п.2 ст.346.12 НК РФ.

Обратите внимание! Лимит доходов при переходе на УСН должен быть соблюден только организациями (ООО и АО). На ИП данное требование не распространяется.

Как было в 2016 году. «Доходный» максимум был равен 45 млн. руб. Вдобавок он подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (в 2016 году – на 1,329) согласно абз.3 п.2 ст.346.12 НК РФ и Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772. Таким образом, прошлогодний «переходный» лимит доходов составлял 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).

Как стало в 2017 году. В новом году размер ограничения по доходам изменился. Причем у этого изменения есть как положительная, так и отрицательная сторона. Хорошо то, что с 45 млн. он вырос до 112,5 млн. руб. Но плохо то, что власти приостановили его ежегодную индексацию до 1 января 2020 года.

Ориентироваться на новый лимит доходов компании будут уже в этом году при переходе на УСН с 2018 года. То есть, если с января по сентябрь 2017 года налогоплательщик заработает не более 112,5 млн. руб., то со следующего года он вправе применять «упрощенный» режим (при соблюдении прочих критериев).

Лимит доходов для применения УСН: для ООО и ИП

Перейдя на «упрощенку», налогоплательщик продолжает контролировать свои доходы. Теперь для того, чтобы не «слететь» со спецрежима. Сумма поступлений от «упрощенной» деятельности по итогам отчетного (налогового) периода не должна превысить допустимого значения, установленного п.4 ст.346.13 НК РФ.

Заметьте! Проверять свои доходы на превышение лимита, ограничивающего право на применение УСН, должны и организации и ИП.

Как было в 2016 году. Налогоплательщик оставался на «упрощенке» до тех пор, пока его доход не переваливал за 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, равного 1,329, т. е. за 79,740 млн. руб. (абз.1 и абз.4 п.4 ст.346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).

Как стало в 2017 году. Начиная с этого года спецрежимнику позволено зарабатывать гораздо больше, до 150 млн. руб. Однако, как и в случае с «переходным» лимитом, эта цифра не индексируется до 1 января 2020 года.

Усн в 2017 году: что изменилось — малый бизнес в большой россии

Подошел к концу первый месяц 2017 года, а значит, предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, уже столкнулись со вступившими в силу изменениями. 

Ведь Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» коснулся не только страховых взносов, но и УСН. Разберемся, что именно успело измениться в 2017 году.

1. Предельный размер доходов при упрощенной системе налогообложения

Для перехода на специальный налоговый режим в виде УСН установлен предельный размер доходов. Кроме того, придерживаться данного предельного размера дохода необходимо и во время применения специального налогового режима. Это одно из самых важных ограничений.

В 2016 году предельный размер доходов при УСН составлял 79,74 млн руб., а для целей перехода на УСН с 2017 года — 59,805 млн руб.

Обоснование:

На сегодняшний день предельный размер доходов при УСН равен 120 млн руб. Соответствующим изменениям подверглись п.4 и 4.1 ст.346.13 Налогового кодекса РФ: 60 млн руб. заменены на 120 млн руб. Соответственно, размер доходов для перехода на УСН пропорционально увеличился до 90 млн руб., поправки внесены в п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ.

Порядок, предусматривающий индексацию предельного размера доходов, приостанавливается до 1 января 2020 года. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл.26.2 Налогового кодекса РФ, равный 1.

Таким образом, начиная с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года предельный размер доходов при УСН равен 120 млн руб., соответственно, для целей перехода — 90 млн.руб. На индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам для перехода на УСН не распространяется.

Кроме того, ИП, совмещающим упрощенную и патентную системы налогообложения, ограничение по доходам налогоплательщика для целей применения патентной системы налогообложения установлено в размере 60 млн руб. (пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ).

Об ограничениях для применения упрощенной и патентной системы налогообложения указано в письме Минфина России от 12 мая 2016 года N 03-11-11/27340.

Вместе с тем необходимо отметить, что патентную систему налогообложения вправе применять только ИП со средней численностью наемных работников, не превышающей за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

УСН вправе применять организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.44 Налогового кодекса РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.

5 Налогового кодекса РФ.

ИП могут самостоятельно выбирать систему налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) или патентную систему налогообложения.

Если же доходы ИП, применяющего патентную систему налогообложения, превышают 60 млн руб., то он может перейти на УСН в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового НК РФ, либо на уплату ЕНВД в порядке, предусмотренном главой 26.3 НК РФ.

2. Остаточная стоимость основных средств

Еще одно важное ограничение для применения УСН — величина остаточной стоимости основных средств. Эта величина с 2017 года выросла в полтора раза — до 150 млн руб.

Обоснование:

В отличие от предельной величины доходов, ограничение по остаточной стоимости основных средств не менялось ни разу, начиная с 2002 года. Это препятствие для применения УСН организациями и ИП, которые имеют дорогостоящие основные средства или занимаются фондоемкими видами деятельности, особенно если вспомнить о ценах на коммерческую недвижимость или производственные здания в крупных городах.

Налогоплательщики неоднократно обращались к финансистам с вопросом о повышении остаточной стоимости основных средств для применения упрощенной системы налогообложения до 1 млрд руб. В ответном письме Минфина России от 12 мая 2016 года N 03-11-11/27340 было сказано, что такое повышение может привести к сокращению поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Поэтому увеличивать размер ограничения по остаточной стоимости основных средств со 100 млн руб. до 1 млрд руб. для применения юридическими лицами упрощенной системы налогообложения в настоящее время нецелесообразно.

В итоге остаточная стоимость основных средств для целей применения УСН увеличена в полтора раза — до 150 млн.руб. Таким образом, с 2017 года «спецрежимники», применяющие «упрощенку», вправе иметь основные средства остаточной стоимостью до 150 млн.руб.

Следует отметить, что внесение поправок в п.2 ст.346.12 НК РФ в части распространения применения ограничения по остаточной стоимости основных средств в отношении ИП для целей перехода на УСН не предусматривается.

При этом для целей УСН ограничение по остаточной стоимости основных средств по-прежнему распространяется на ИП.

3. Налоговые ставки

Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих законов и перешедшие на УСН, выбрав при этом объект налогообложения в виде доходов либо в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в порядке, предусмотренном п.4 ст.346.20 НК РФ.

Обоснование:

С 2017 года внесены изменения в п.4 ст.346.20 Налогового кодекса РФ о налоговых ставках.

Речь идет о налоговой ставке 0% для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. В действующей редакции рассматриваемой нормы не сказано, о каком объекте налогообложения идет речь.

При этом в письме Минфина России от 5 мая 2016 года N 03-11-11/26185 сказано следующее.

Исходя из пункта 4 статьи 346.

20 Налогового кодекса РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Данным пунктом ст.346.20 Налогового кодекса РФ также установлены условия применения указанной налоговой ставки.

При этом ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения не предусмотрено.

Согласно п.2 ст.346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п.3 ст.346.14 НК РФ.

Одновременно финансисты обращают внимание, что на территории Москвы принят Закон города Москвы от 18 марта 2015 года N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (далее — Закон г. Москвы N 10).

Таким образом, в случае регистрации физического лица в качестве ИП на территории городского округа в городе Москве и при осуществлении им видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в ст.1 и 2 Закона города Москвы N 10, ИП вправе применять нулевую налоговую ставку.

Кроме этого, в соответствии со ст.34.2 Налогового кодекса РФ Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

  • Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
  • Какие операции при УСН можно учитывать проще
  • Татьяна Межуева, эксперт Источник: журнал «Российский бухгалтер», N 10

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *