Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендовДекларирование дивидендов, а также расчет и уплата налога с этих дивидендов – одна из основных проблем для российского инвестора при покупке зарубежных ценных бумаг. С этой проблемой сталкиваются как те, кто инвестирует в России, так и те, кто осуществляет сделки через зарубежного брокера.

Российские брокеры не являются налоговыми агентами по доходу в виде дивидендов от зарубежных бумаг. Зарубежные же брокеры в принципе не выполняют такие функции для иностранных клиентов.

Поэтому, если российский инвестор, например, приобретает зарубежные акции на Московской или Санкт-Петербургской бирже, по которым осуществляется выплата дивидендов, ему придется самостоятельно сообщать о полученных дивидендах в налоговую инспекцию. Все это придется также делать, если инвестор, приобретает зарубежные ETF, которые обращаются на иностранных биржах и выплачивают дивиденды.

Документы, которые потребуются для подготовки декларации

Основной документ, на основании которого нужно будет заполнять декларацию – это брокерский отчет. Именно в нем, во-первых, отражаются даты и суммы поступивших дивидендов, и, во-вторых, указывается сумма налога с дивидендов, который был удержан за рубежом.

Во многих случаях при выплате дивидендов по иностранным акциям или ETF за рубежом с суммы этих выплат будет удержан определенный налог.

При этом не имеет значения, как именно приобретались такие ценные бумаги – через российского брокера на российской же бирже или через зарубежного брокера на иностранной бирже.

Таким образом, инвестор получит на свой брокерский счет дивиденды уже за вычетом налога.

Однако сумму налога с дивидендов, который был удержан за рубежом, можно «зачесть» к уплате в России.

Если между Россией и страной, где был удержан налог с дивидендов (по сути, это страна, в которой зарегистрирован эмитент акций или ETF), заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда сумму НДФЛ, которую необходимо заплатить с полученных дивидендов в России, можно уменьшить на сумму налога с дивидендов, удержанного за рубежом.

Если за рубежом был удержан налог на дивиденды по ставке менее 13%, тогда в России необходимо будет доплатить оставшуюся часть налога до 13%.

Если же за рубежом был удержан налог по более высокой ставке, чем 13%, то в России ничего доплачивать не придется. Однако налоговую декларацию нужно будет подавать в любом случае.

При этом переплату налога за рубежом никто не вернет, с ней фактически придется смириться.

Все суммы поступивших дивидендов и удержанных при этом за рубежом налогов в том или ином виде должны быть отражены в брокерском отчете. Если этой информации в брокерском отчете нет, нужно общаться с брокером, чтобы он добавил в отчет эту информацию. Без этого не получится доказать налоговой инспекции, что за рубежом с инвестора частично или полностью уже был удержан налог.

Кроме того, еще перед приобретением каких-либо зарубежных бумаг обязательно нужно уточнить у брокера по поводу заполнения налоговых документов для того, чтобы за рубежом налог на дивиденды с инвестора удерживался по более низкой ставке. К примеру, сейчас большинство российских брокеров при инвестициях в американские акции дают клиентам заполнять налоговую форму W-8BEN.

На основании этой формы инвестор заявляет, что он является налоговым нерезидентом США. В результате с дивидендов по акциям американских компаний с инвестора будет удерживаться налог в размере 10%, а не 30%, если эту форму не заполнить. Таким образом, если по акциям американских компаний или ETF за рубежом будет удержан налог 10%, в России нужно будет доплатить оставшиеся 3%.

  • Главное не забыть указать в декларации сумму выплаченных дивидендов, сумму удержанного за рубежом налога и приложить брокерский отчет в качестве подтверждающего документа.
  • Как правильно заполнить декларацию
  • Первый вопрос, над которым стоит подумать: как отражать поступающие на счет дивиденды – каждый дивиденд отдельной строкой или же завести все дивиденды одной общей суммой?

Формально более правильно отражать каждый поступивший дивиденд отдельной суммой и, соответственно, отдельной строкой в декларации. Да, это потребует большего времени на подготовку декларации.

Если, к примеру, на брокерский счет 70 раз поступали дивиденды, то в налоговую декларацию придется завести 70 отдельных строк. Однако каждый поступивший дивиденд – это, по идее, отдельный полученный доход.

И в таком виде налоговому инспектору будет понятнее и проще сопоставить данные из декларации и брокерские отчеты, которые подтверждают сумму поступивших дивидендов и удержанного за рубежом налога.

В зависимости от того, по каким бумагам выплачиваются дивиденды, за рубежом может быть удержан налог по разным ставкам. С каких-то дивидендов налог может быть удержан в меньшем размере, чем по другим, или не удержан вовсе. Поэтому корректнее отражать данную информацию в декларации отдельно для каждого дивиденда.

Как это сделать? Посмотрим это на примере заполнения декларации через Личный кабинет налогоплательщика.

На главной странице идем по ссылкам «Жизненные ситуации» -> «Подать декларацию 3-НДФЛ» -> «Заполнить онлайн». Далее произойдет переход в форму подготовки декларации.

После ввода стартовой информации в разделе «Данные» далее в разделе «Доходы» необходимо перейти в подраздел «Доходы за пределами РФ» и нажать на кнопку «Добавить источник дохода»:

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

После этого необходимо ввести информацию о поступившем дивиденде (источник дохода №1):

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

В поле «Наименование» можно указать, что это была выплата дивидендов по конкретной ценной бумаге. В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент или провайдер ETF, по акциям/ETF которого были получены дивиденды.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Далее в разделе «Доходы» для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. В поле «Виде дохода» из справочника нужно выбрать код дохода «1010 – Дивиденды». В поле «Предоставить налоговый вычет» можно выбрать «Не предоставлять вычет» (т.к. доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на какие-либо налоговые вычеты).

В поле «Сумма дохода в валюте» необходимо указать сумму дивидендов в соответствующей валюте, которая была получена на счет. В поле «Дата получения дохода» указывается дата зачисления дивидендов на счет. В поле «Дата уплаты налога» указывается дата, в которую с поступивших дивидендов был удержан налог. Как правило, дата получения дохода и дата уплаты налога совпадают.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Затем указываются сведения о том, в какой валюте были получены дивиденды. В поле «Наименование валюты» из справочника нужно выбрать соответствующую валюту.

При этом, если чуть ниже проставить отметку «Определить курс автоматически», то полученные дивиденды и удержанный с них налог автоматически будут пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов и дату уплаты налога соответственно (см. поля «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» и «Сумма налога в рублях по курсу ЦБ»). Правда, были случаи, когда в Личном кабинете отражался неверный курс ЦБ РФ. Поэтому лучше еще самому дополнительно проверять все эти цифры.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Наконец, в самом нижнем поле нужно ввести сумму налога, который был удержан с поступившего дивиденда. Сумма указывается в валюте. При этом, если ранее была проставлена метка «Определить курс автоматически», в соседнем поле произойдет пересчет суммы удержанного налога в рубли по курсу ЦБ РФ.

Таким образом, инвестору не нужно самостоятельно где-то указывать, по какой ставке был удержан налог за рубежом. Нужно просто указать, какая сумма налога в валюте была удержана. Если при переводе всех сумм из валюты в рубли она окажется меньше 13% от суммы дивиденда, то в итогах декларации автоматически рассчитается, какую сумму налога нужно будет еще доплатить.

На этом ввод первого дивиденда закончен.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  1. Далее необходимо нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и по аналогии заводить информацию о следующем поступившем дивиденде.
  2. Можно ли упростить заполнение декларации?
  3. Тем не менее, можно ли упростить процесс заполнения декларации и отразить в ней размер полученных дивидендов и удержанного налога одной суммой?

При большом желании можно попытаться это сделать. В таком случае в декларацию в рублях вносится общая сумма поступивших дивидендов и общая сумма удержанного за рубежом налога.

Далее к налоговой декларации лучше всего приложить «расшифровку» в виде брокерского отчета и, например, расчетов в Excel, где построчно будет указано, из каких конкретно дивидендов и удержанных при их поступлении налогов получились все эти суммы.

После этого нужно будет ждать реакции налоговой инспекции. Есть примеры, когда налоговых инспекторов устраивает подобная подача декларации, и никаких вопросов у них возникает. Однако в налоговой инспекции могут попросить скорректировать декларацию и отразить полученные дивиденды не одной строкой, а каждый дивиденд отдельно.

Поэтому если инвестор не сильно опасается лишний раз общаться с налоговой инспекцией, то в качестве эксперимента можно попытаться отразить дивиденды в декларации одной суммой и посмотреть на реакцию налоговой инспекции.

При этом есть еще один важный момент. У американского брокера Interactive Brokers можно менять базовую валюту счета, в которой формируются брокерские отчеты. Если в качестве базовой валюты поставить рубли, то итоговая сумма всех доходов (в т.ч.

дивидендов) и удержанных налогов будет отражаться в отчете в рублях.

Однако перевод всех сумм в рубли будет осуществляться не по курсу Центрального банка РФ (как должно быть в соответствии с Налоговым кодексом), а по биржевому курсу, который будет отличаться от курса ЦБ РФ.

  • Поэтому если в декларации указывать общую сумму дивидендов и удержанных налогов на основании рублевых отчетов от Interactive Brokers, то, с точки зрения Налогового кодекса, эта сумма будет некорректной.
  • И здесь опять все будет зависеть о того, заметит ли это конкретный налоговый инспектор, будет ли он задавать вопросы и просить скорректировать налоговую декларацию.
  • Поэтому каждому инвестору придется самостоятельно для себя решать, каким образом заполнять налоговую декларацию: сделать это, как формально будет правильнее — вносить каждый дивиденд отдельной строкой, или же, как будет проще – вносить все одной общей суммой.
  • Как заплатить налог с дивидендов?

После того, как декларация будет заполнена, в разделе «Итоги» в Личном кабинете будет показана общая сумма НДФЛ к уплате.

Еще раз отмечу, что НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить еще каким-то другим способом – можно только «зачесть» налог, уплаченный за рубежом. Никакие налоговые вычеты к дивидендам не применяются.

Соответственно, налог с дивидендов придется платить всегда и вернуть его не получится.

Через некоторое время после подписания и отправки декларации через Личный кабинет налогоплательщика, на главной странице кабинета начнет отображаться сумма задолженности по налогу, которую можно будет оплатить сразу в Личном кабинете.

Напомню также, что декларация подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Поэтому, если в 2020 году инвестору на счет у российского или зарубежного брокера поступали дивиденды по иностранным бумагам, декларацию обязательно нужно будет подать до 30 апреля 2021 года.

Читайте также:  Патент для ИП на 2021: отменят ли, изменения, новые ограничения

При этом НДФЛ нужно будет оплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Соответственно, за 2020 год НДФЛ нужно будет уплатить до 15 июля 2021 года.

  1. О том, как заплатить НДФЛ можно почитать здесь: https://sergeynaumov.com/kak-zaplatit-ndfl/
  2. ***
  3. Отмечу также, что более подробно различные аспекты подготовки налоговой декларации и уменьшения налогов мы разберем на вебинарах, которые состоятся в декабре.
  4. * * *
  5. Ближайшие вебинары:
  6. 16 декабря (ср)  – «Как уменьшить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании через Interactive Brokers» — вебинар о том, какие требования существуют в российском законодательстве к брокерским счетам, открытым за рубежом, в каких случаях и как именно придется заполнять налоговую декларацию и как можно оптимизировать налоги при инвестировании через американского брокера Interactive Brokers
  7. 17-18 декабря (чт-пт) – «Как снизить НДФЛ и заполнить декларацию при инвестировании в России» — вебинар о том, в каких именно ситуациях российский инвестор сталкивается с вопросами налогообложения и как можно оптимизировать налоги при инвестировании в России

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 3 декларации по налогу на прибыль — это раздел отчетной формы, который заполняет компания, распределяющая и выплачивающая дивиденды акционерам. Информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности.

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации: декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов должна заполняться с учетом требований приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Для отражения сведений о выплатах предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль: дивиденды физическим лицам ООО формы КНД 1151006 отражают за отчетный период, в котором они производились. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах. Далее разберем детально, как заполнить лист 03 при выплате дивидендов физическим лицам и чем обусловлены правила.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 приказа ФНС.

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, правило подсчета нарастающих итогов в этом случае неприменимо. Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено. Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 порядка).

Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)

Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строки Значение
001, 010 Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020 Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021 Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0%
022 ДВ, облагаемые по ставке 13%
023 Прочерк
024 Прочерк
030 Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070 Прочерк
080 Сумма всех полученных ДВ
081 ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021)
090 Разница строк 001 и 081
091 Значение, рассчитанное по формуле:
строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092 Значение, рассчитанное по формуле:
строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100 Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка)
110 ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120 ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Пример

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0%.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Пример

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.

Пример

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента.

В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст.

24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Правила заполнения Листа 03

Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

  • за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • потом за весь налоговый период – календарный год.

Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

1. В Разделе А и В Листа 03.

2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Также см. «Самое важное про декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года и образец заполнения».

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.
Читайте также:  Платить ли НДС комиссионеру с премии «за объем»?

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

  • Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».
  • Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?
  • Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Российское налоговое законодательство предполагает несколько видов налогов. К одному из них относится налог на прибыль. Для бухгалтеров организаций очень важно знать все тонкости заполнения и порядок предоставления декларации по этому налогу.

Налог на прибыль представляет собой прямой сбор в федеральный бюджет, зависящий от деятельности предприятия. Уплачивать обязаны организации, работающие на общем режиме налогообложения.

А также это касается иностранных организаций, имеющих представительства в РФ, а также получающих доходы от источников в России. Очевидно, что индивидуальных предпринимателей этот налог не касается.

Помимо этого, от оплаты освобождаются:

  • Предприятия, использующие специальные налоговые режимы;
  • Организации, занимающиеся игорным бизнесом (платят соответствующий налог);
  • Фирмы, которые являются участниками «Инновационного центра «Сколково»»;
  • Предприятия, облагающиеся ставкой в 0%, в соответствии со статьёй 284 НК РФ;
  • Организации, связанные с деятельностью по организации чемпионата FIFA в 2018 году.

Объектом налогообложения является прибыль компании. Важно понимать, что прибыль является не конечной суммой, полученной компанией за определённый период, а разницей между доходами и расходами.

Для организаций уплачивающий налог на прибыль налоговый период определён двенадцатью месяцами. Однако в течение этого времени компания обязана отчитываться по периодам, которые называются отчётными. За эти срок следует уплатить авансовые платежи. Здесь имеется два варианта:

  • Поквартальный;
  • Помесячный.

В первом случае отчёты сдаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Если применяется второй вариант, то компания отчитывается по факту получения прибыли. Налоговый кодекс чётко указывает категории плательщиков:

  • Организации, кроме указанных в 3 пункте 286 статьи, уплачивают авансы поквартально и помесячно;
  • Организации, имеющие прибыль менее пятнадцати миллионов за квартал, уплачивают только поквартально.

Ежеквартальный вариант отчётности и уплаты авансовых платежей в соответствии с ним обязаны применять:

  • Учреждения бюджетного характера;
  • Организации, прибыль которых за 2016 год не превысила 60 миллионов рублей;
  • Иностранные предприятия, которые работают через постоянный филиал;
  • Компании, которые имеют участие в простых товариществах;
  • Инвесторы, получающие доход от реализованных соглашений.

Сдавать помесячные отчёты необходимо до 28 числа следующего месяца. Поквартальные отчёты сдаются следующим образом:

  • За первый квартал не позже 28.04;
  • За полгода не позже 28.07;
  • За девятимесячный период не позже 28.10;
  • За год не позже 28.03 следующего года.

Сама декларация должна быть предоставлена в срок по месту нахождения предприятия. Важно учитывать, что крупнейшие плательщики налога, организации с численностью более ста человек и вновь созданные фирмы с числом работников более ста, обязаны сдавать декларацию только в электронном виде. Все остальные могут производить сдачу в бумажном виде.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Заполнение документа начинается с титульного листа, в который вбиваются основные данные об организации. Далее, следует раздел 1, отражающий сумму налога. Подраздел 1.

1 необходимо заполнить в обязательном порядке. Данные об отображении налога берутся со второго листа. Они заполнены в строках 270–281.

Сумма налога учитывается в соответствии с оплаченными авансовыми платежами и вносится в ячейку 040.

Следующий подраздел заполняют организации, которые оплачивают авансы помесячно.

В подраздел 1.3 вносят данные только организации, оплачивающие налог на прибыль с дивидендов.

В лист 02 вносятся данные о налоговой базе и подробно расшифровываются в последующих подразделах. Причём 110 строка показывает убытки, понесённые за прошлые периоды.

Приложение №1 отражает доходы организации, в том числе и внереализационные.

страница 1страницастраница 3страница 4страница 5страница 6страница 7страница 8страница 9страница 10страница 11страница 12страница 13страница 14страница 15страница 16страница 17страница 18страница 19страница 20страница 21страница 22страница 23страница 24страница 25страница 26страница 27страница 28страница 29страница 30

Во время заполнения документа следует придерживаться следующих правил:

  • Составление происходит нарастающим итогом;
  • Все сведения необходимо вносить слева направо. Незаполненные строки обозначаются прочерком;
  • При электронном варианте заполнения, все числовые значения выравнивают по правому краю;
  • Числовые показатели сумм указываются только в рублях по правилу округления (не учитывается значение меньше 50 копеек, более округляют до рубля);
  • Страницы должны иметь порядковые номера;
  • Запрещено использовать корректирующие средства;
  • Запрещено сшивать страницы или использовать степлер;
  • Чернила должны быть чёрного или синего цвета;
  • Шрифт компьютера Courier New, размер от 16 до 18.

При заполнении нулевой декларации необходимо заполнить только титульный лист. Остальные страницы отмечаются прочерками, кроме ИНН, КПП дату заполнения и номера листа. Закон разрешает сдавать единую упрощённую декларацию по этому налогу.

Лист 01Раздел 1.1Лист 02Лист 02 продолжениеПриложение 1 к листу 02Приложение 2 к листу 02Приложение 2 к листу 02 продолжениеПриложение 2 к листу 02 продолжение_2

Нарушение сроков сдачи документа регламентирует 119 статья Налогового кодекса. Она подразумевает штраф в размере пяти процентов от суммы налога. Размер санкции не может превысить тридцати процентов по итогам просрочки за несколько месяцев. Однако минимальный порог штрафа составляет тысячу рублей.

Помимо этого, должностные лица могут быть привлечены к ответственности согласно КоАП. Административное правонарушение влечёт либо предупреждение, либо штраф от трехсот до пятисот рублей.

Заполнение документа не представляет собой сложную процедуру. Следует соблюдать правила и проявлять внимательность.

Периодичность отчетов зависит от того, какой период считается для фирмы отчетным и каким образом она считает авансовые платежи. Существует всего три варианта.

  1. Платежи каждый квартал.
  2. Платежи каждый месяц по прибыли истекшего квартала.
  3. Платежи каждый месяц по фактической прибыли.

В зависимости от этого фирмы отчитываются или ежемесячно, или ежеквартально.

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

  • облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
  • облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Как отразить в налоговой отчетности дивиденды и проценты

Расчет по дивидендам и процентам входит в состав отчетности по налогу на прибыль юридических лиц.

Выплачивающий их налоговый агент независимо от применяемой им системы налогообложения представляет его по всем получателям таких доходов – физическим и юридическим лицам .

Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА разъяснила, какие важные моменты учесть при заполнении каждой строки расчета и приложений к нему. Будьте внимательны, внося свои данные!

Внимание

Налоговую отчетность по налогу с дивидендов и процентов налоговые агенты представляют по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты их выплаты. Так, например, по дивидендам, начисленным в апреле 2020 года, Расчет нужно сдать не позднее 20 мая .

Форма Расчета налога на доходы в виде дивидендов и процентов находится в составе электронной налоговой отчетности по налогу на прибыль на портале my.soliq.uz, код формы –10202_4.

Данная форма отчетности состоит из:

  • Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты;
  • Приложения №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • Приложения №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • Приложения №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом».

Заполняйте отчет в сумах нарастающим итогом с начала года. Заполнять нужно только ячейки (строки) синего цвета. Желтые – заполняются автоматически.

Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели :

  • Приложение №1 – при выплате дивидендов и (или) процентов юрлицам;
  • Приложение №2 – при выплате дивидендов и (или) процентов физлицам;
  • Приложение №3 – при получении дивидендов, с которых был удержан налог при их выплате.

Как заполнить приложения №1 и №2 к Расчету

В приложениях №1 и №2 нужно отразить начисление и выплату дивидендов и процентов по датам в разрезе каждого юридического и физического лица с указанием их ИНН. Для этого скачайте файл-шаблон (кнопка «Скачать шаблон»).

Внимание

Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, т. е. ненарастающим итогом.

1. В графе 2 «Наименование юридического лица (Ф.И.О. физического лица)» укажите наименование юрлица или физлица – получателя дохода, а в графе 3 – его ИНН.

Читайте также:  Образец договора купли-продажи с рассрочкой платежа

Если вы выплачивали дивиденды и проценты нерезидентам, заполните файл-шаблон так:

  • в графе «Наименование юридического лица» – наименование иностранной компании – получателя дохода, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Altun Tekstil, нерезидент»;
  • в графе «Ф.И.О. физического лица» – фамилию и имя физлица – нерезидента, получившего доход, а затем через запятую и пробел допишите «нерезидент». Например, «Tom Ford, нерезидент»;
  • графу «ИНН» по нерезидентам не заполняйте.

2. В графах 3 и 4 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты».

Внимание

Дату начисления и выплаты дивидендов и процентов вводите в формате «дд.мм.гггг». Например, 12.04.2020. Запись «12.04.2020 г.» будет воспринята как ошибочная, так как содержит лишние символы – «г.».

Внимание

Если начисление и выплата дивидендов и процентов производятся в разные месяцы, представьте отчетность за оба месяца. Это нужно для того, чтобы в приложениях 1 и 2, в которых данные по каждому получателю дохода представляются не с нарастанием, отразилась вся информация по начислениям и выплатам. Далее она с нарастанием отражается в Расчете.

3. В графе 6 укажите «Вид дохода – «дивиденд» или «процент».4. В графах 7 и 8 укажите «Сумму начисленного дохода» и «Сумму выплаченного дохода».

Информация о процентных доходах заполняется при выплате нерезидентам, некоммерческим и бюджетным организациям и физлицам.

Внимание

Заполняя файлы-шаблоны, придерживайтесь одинакового формата букв и цифр. Если вводите дробные числа, округляйте их до сотых долей (с двумя знаками после запятой) по правилам математического округления. Например, 16 666,6666… = 16 666,67 или 83 333,3333… = 83 333,33.

Внимание

Суммы начисленных и выплаченных дивидендов указывайте с учетом удержанного налога.

5. В графе 9 укажите «Налогооблагаемую базу».

Для определения налогооблагаемой базы по дивидендам вычтите из суммы выплаченных дивидендов:

  • сумму полученных дивидендов, подлежащих зачету;
  • льготы.

Для определения налогооблагаемой базы по процентам вычтите из суммы выплаченных процентов льготы.

6. В графе 10 укажите «Сумму удержанного налога».

Сумму налога определите, умножив налогооблагаемую базу на ставку налога.

Применяйте ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов в зависимости от резидентства получателя:

Получатель дохода Дивиденды Проценты
Физлицо – резидент 5% 5%
Физлицо – нерезидент  10% 10%
Юрлицо – резидент  5% 15%*
Юрлицо – нерезидент  10% 10%

*Ставка налога 15% указана для некоммерческих и бюджетных организаций, налогообложение процентов которых осуществляется у источника выплаты дохода.

Другие юрлица – резиденты включают доходы в виде процентов в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота.

7. В графе 11 укажите «Сумму необлагаемого дохода». Это – сумма ваших льгот.

В графе 12 выберите нужный вид льготы из предложенного списка.

Примеры льготных доходов:

  • дивиденды и проценты, направленные на определенные цели. Например, доходы, направленные на оплату страховых премий или обучения ;
  • доходы отдельных категорий физлиц в размере 1,41 МРОТ. Вы можете применить эту льготу в виде частичного освобождения доходов, если ваше предприятие является основным местом работы для получателей дивидендов и процентов. В противном случае они смогут воспользоваться льготой только при сдаче декларации о годовом доходе ;
  • остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей . Льгота действует до 1 апреля 2020 года.

Заполнив файл-шаблон, перейдите к заполнению Приложений №1 и №2 в самом Расчете.

В первую строку «За предыдущий отчетный период, итого» граф 7, 8, 9, 10 и 11 приложений перенесите итоговые данные из соответствующих приложений за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложения за первый месяц, в котором были начислены и выплачены дивиденды или проценты, в первой строке поставьте ноль.

Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.

Строка «С начала года, всего» заполнится автоматически.

Как заполнить приложение №3 к Расчету

Это приложение заполняется во избежание «каскадного» («двойного») налогообложения.

Внимание

При получении дивидендов возьмите у налогового агента Справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период . Форма Справки есть в составе форм налога на прибыль .

Заполнение Приложения №3 начинается с файла-шаблона, который нужно скачать.

  • В графе 2 «Наименование юридического лица» укажите наименование юрлица, выплачивающего доход, а в графе 3 – его ИНН.
  • В графах 4 и 5 укажите «Дату начисления» и «Дату выплаты» полученных вашим предприятием дивидендов.
  • Если в предыдущие периоды вы получили дивиденды, которые не вычли из налоговой базы, укажите их в графе 6.
  • В графе 7 укажите «Сумму дивидендов к зачету». Это – дивиденды, полученные предприятием в отчетном и предыдущих месяцах (с учетом значения графы 6). Дивиденды отражайте с учетом налога. Они не должны превышать сумму дивидендов, выплаченных вашим предприятием своим учредителям. Как определить сумму дивидендов к зачету по каждому получателю, смотрите в примере заполнения ниже.
  • В графе 8 укажите «Сумму налога, удержанного налоговым агентом».
  • В графе 9 – «Сумму непризнанных дивидендов для уменьшения (зачета) налоговой базы на конец отчетного (налогового) периода». Если сумма полученных дивидендов превышает сумму выплаченных дивидендов, превышение укажите в графе 9. Дивиденды, не принятые в зачет, можно будет вычесть при выплате дивидендов в следующих периодах.

Внимание

Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, т. е. ненарастающим итогом.

Суммы дивидендов указывайте с учетом удержанного налога.

Заполнив файл-шаблон, переходим к заполнению приложения №3 в самом Расчете.

В графы 7 и 8 первой строки «За предыдущий отчетный период(ы), итого» перенесите итоговые данные за предыдущий отчетный период. Если заполняете Приложение за первый месяц, в первой строке поставьте ноль.

  • Во вторую строку «За текущий отчетный период, итого» перенесите итоговые данные расшифровок из файла-шаблона.
  • Третья строка «С начала года, всего» рассчитается автоматически.
  • Заполним Расчет

Расчет налога на дивиденды и проценты позволяет определить сумму налога на доходы, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, отдельно по физическим и юридическим лицам, включая нерезидентов. В отличие от расшифровок в файле-шаблоне Расчет заполняется нарастающим итогом.

В разделе I отразите данные по дивидендам и процентам юридических лиц:

  • в строке 010 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №1   = Графа 3 стр. 010 Расчета   + Графа 4 стр. 010 Расчета
  • в строках 020, 021 и 022 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 8 приложения №1   = Графа 3 стр. 020 Расчета   + Графа 4 стр. 020 Расчета
  • в строке 030 сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №3   = Графа 3 стр. 030 Расчета   + Графа 3 стр. 100 Расчета
  • в строках 040, 041, 042-045 – льготы (всего). Виды льгот выберите в списке;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 11 приложения №1   = Графа 3 стр. 040 Расчета   + Графа 4 стр. 040 Расчета
  • в строках 050, 051 и 052 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 9 приложения №1   = Графа 3 стр. 050 Расчета   + Графа 4 стр. 050 Расчета
  • в строках 061 и 062 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
  • в строке 070 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

Внимание

Проверьте полученные данные так:

Нарастающий итог по графе 10 приложения №1  = Графа 3 стр. 070 Расчета  + Графа 4 стр. 070 Расчета

При оплате налога, подлежащего уплате для юрлиц, через кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz выберите код налога «35».

В разделе II отразите данные по дивидендам и процентам физических лиц:

  • в строке 080 – дивиденды и проценты, начисленные в отчетном (налоговом) периоде;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №2   = Графа 3 стр. 080 Расчета   + Графа 4 стр. 080 Расчета
  • в строках 090, 091 и 092 – сумму выплаченных дивидендов и процентов в отчетном (налоговом) периоде резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 8 приложения №2   = Графа 3 стр. 090 Расчета   + Графа 4 стр. 090 Расчета
  • в строке 100 – сумму полученных дивидендов, подлежащую отнесению в зачет.

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 7 приложения №3   = Графа 3 стр. 030 Расчета   + Графа 3 стр. 100 Расчета
  • в строках 110, 111–115 – льготы (всего) и расшифровка. Виды льгот выберите в списке;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 11 приложения №2   = Графа 3 стр. 110 Расчета   + Графа 4 стр. 110 Расчета
  • в строках 120, 121 и 122 – налогооблагаемую базу с учетом льгот и зачета полученных дивидендов, в том числе – по резидентам и нерезидентам;

Внимание

Проверьте введенные данные так:

Нарастающий итог по графе 9 приложения №2   = Графа 3 стр. 120 Расчета   + Графа 4 стр. 120 Расчета
  • в строках 131 и 132 – ставки налога для резидентов и нерезидентов;
  • в строке 140 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она рассчитается автоматически умножением налогооблагаемой базы на ставку налога.

Внимание

Проверьте полученные данные так:

Нарастающий итог по графе 10 приложения №2   = Графа 3 стр. 140 Расчета   + Графа 4 стр. 140 Расчета

При оплате налога, подлежащего уплате для физлиц, через кабинет налогоплательщика (my.soliq.uz) выберите код 138.

После заполнения всех приложений и самого Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов вы можете:

  • сразу отправить отчет;
  • сохранить и отправить позже.

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят он налоговыми органами или нет.

Сразу после отправки он будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка включает автоматическую проверку отчета на предмет правильности и полноты заполнения ячеек (строк).

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона справки о получателях доходов, скачайте его из сохраненного отчета и исправьте указанные в нем ошибки.

  1. Если ошибки в отчете не обнаружены, он попадает в раздел «Отправленные».
  2. Скачать образец заполнения Расчета по налогу на доходы в виде дивидендов и процентов можно здесь.
  3. Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *