Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

  • Счета-фактуры и обособленные подразделения
  • Светлана
  • Дата: 2018-06-04
  • Переход на главную
  • Счета-фактуры и обособленные подразделения
  • Ольга Солдатова,ведущий эксперт журнала«Главбух»
  • Товары отгружает обособленное подразделение поставщика

Если товары, работы или услуги реализует филиал или другое обособленное подразделение, счета-фактуры нужно оформлять от имени головного отделения. Поскольку обособленные подразделения не являются налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ).

Сначала рассмотрим ситуацию, когда покупатель купил товар, а забирает его не в офисе поставщика, а у него в филиале.

Если товары отгружает обособленное подразделение поставщика, то номер счета-фактуры через «/» нужно дополнить цифровым индексом данного обособленного подразделения, установленным в учетной политике компании.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

В строке 2 счета-фактуры нужно указать наименование компании-поставщика.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

А в строке 2а – юридический адрес головного отделения.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

В строке 2б счета-фактуры приведите ИНН компании и КПП обособленного подразделения.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

В строке 3 нужно указать наименование и адрес обособленного подразделения, которое отгружает товары. Если обособленное подразделение выполняет работы или оказывает услуги, в строке 3 нужно поставить прочерк.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Разъяснения по поводу заполнения таких счетов-фактур содержатся в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-07-09/32.

Поставщик отгружает товары в обособленное подразделение покупателя

Теперь другая ситуация. Поставщик отгружает товар не в головной офис покупателя, а в его филиал.

Если поставщик отгружает товары в обособленное подразделение покупателя, то в строке 6 нужно привести наименование компании-покупателя, в состав которой входит обособленное подразделение.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

В строке 6а нужно указать адрес головного отделения покупателя.

В строке 6б приведите ИНН компании-покупателя и КПП обособленного подразделения.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Если компания реализует товары, в строке 4 необходимо указать наименование обособленного подразделения и его адрес.

Если компания реализует обособленному подразделению работы или услуги, в строке 4 нужно поставить прочерк.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Разъяснения по поводу заполнения таких счетов-фактур содержатся в письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-07-09/29204.

  1. Смотрите также по теме:
  2.  Переход к следующему ответу

Как поступить, если неверно указан адрес покупателя в счет-фактуре

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения? Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Оглавление

  • 1 Вопрос-Ответ: Какой адрес теперь ставить в счетах‑фактурах, накладных и других документах, последствия неправильного адреса,
  • 2 Новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года и его последствия, счет фактура в адрес филиала иностранного лица, очередные разъяснения Минфина
  • 3 Ошибки в счете-фактуре, которые могут лишить права на вычет НДС
  • 4 Счета-фактуры: ошибки критичные и не очень
  • 5 Нужно ли в счетах-фактурах в строке 2а указывать адрес заглавными буквами
  • 6 Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?
    • 6.1 ИНН/КПП
    • 6.2 Наименование покупателя
    • 6.3 Местонахождение покупателя
  • 7 Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов
  • 8 Входящий счет-фактура с нарушениями
  • 9 Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении??

Вопрос-Ответ: Какой адрес теперь ставить в счетах‑фактурах, накладных и других документах, последствия неправильного адреса,

С 1 октября чиновники требуют указывать в строках счета-фактуры 2а и 6а полный адрес компании из ЕГРЮЛ (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. 981). До 1 октября в них указывали адрес компании из устава, а там может быть только название населенного пункта.

Для счета-фактуры адреса продавца и покупателя, если это юридические лица, берут из ЕГРЮЛ. А если это предприниматели — из ЕГРИП. Указывайте адрес так же подробно, как в реестре, с номером офиса и комнаты. Если в ЕГРЮЛ только номер дома, ограничьтесь им.

Покупатель требует полностью писать «город», «улица», «дом», «корпус». Это обязательно?

Не обязательно. Сокращения не помешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя. Поэтому из-за них не откажут в вычете НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Требование указывать адрес, как в ЕГРЮЛ, не означает, что его нужно дублировать с точностью до запятой. Сокращать обозначения улицы и здания — не нарушение. Ничего страшного не произойдет, если написать адрес частично заглавными буквами, а частично — прописными.

Можно ли в адресе вместо «литера Б» поставить «корп. Б»?

Если программу перенастроить нельзя, оформляйте как есть. Если остальные элементы адреса, а также ИНН компании указаны правильно, налоговики не снимут вычет. Главное, чтобы можно было четко определить место, где она находится. Это нам подтвердили специалисты ФНС.

В строках 3, 4 указывайте наименование и почтовые адреса грузоотправителя и грузополучателя (подп. «е», «ж» п. 1 приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если счет-фактура на работы или услуги, поставьте в этих строках прочерки.

Опасность есть, когда существуют оба адреса. Например, на одной и той же улице есть дом с корпусом А и дом с литерой А. В таком случае безопаснее указывать адрес точно.

Обязательно ли указывать адрес в счетах на оплату? Если да, то какой?

Обычно налоговики не проверяют счета. Там можно вообще не указывать адрес. Но чтобы было удобнее работать с контрагентом, лучше указать правильный адрес из ЕГРЮЛ. Если с покупателем нет договора, счет с реквизитами, в том числе и адресом, может его заменить.

В договоре адрес не такой, как в счете-фактуре и ЕГРЮЛ. Нужно ли оформлять допсоглашение?

Это зависит от того, есть ли в договоре ИНН, ОГРН и другие признаки, по которым можно идентифицировать контрагента. Если есть, то проверяющие не придерутся к такому договору.

Но чтобы быть уверенными, что контрагент будет правильно заполнять первичные документы, а письма друг другу будут доходить, дополнительное соглашение лучше оформить. Что написать в дополнительном соглашении, смотрите на образце.

Что нам грозит, если в счете-фактуре будет адрес из ЕГРЮЛ, а в накладных и актах укажем по-старому?

Чтобы не было лишних вопросов, в накладных и актах лучше указывать адрес, как в счете-фактуре. Но даже если формат будет отличаться, это не опасно для компании. Расходы и вычеты не снимут. Есть особенность, когда покупатель привлекает для доставки постороннего перевозчика. Тогда в транспортной накладной в качестве грузоотправителя указывают перевозчика.

В трудовом договоре безопаснее указывать и адрес компании из ЕГРЮЛ, и тот адрес, по которому расположено здание, где работает сотрудник. Например, если продавец работает в одной из торговых точек, в договоре надо указать адрес из ЕГРЮЛ и местонахождение торговой точки.

Если у работника разъездной характер работы, укажите адрес из ЕГРЮЛ, адрес офиса, если он отличается, и оговорку, что работа также выполняется по адресам, которые указывает работодатель. Если адрес из ЕГРЮЛ соответствует месту работы сотрудника, укажите только его.

С сайта: http://bhnews.ru/vopros-otvet-kakoj-adres-teper-stavit-v-schetah-fakturah-nakladnyh-i-drugih-dokumentah/

Новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года и его последствия, счет фактура в адрес филиала иностранного лица, очередные разъяснения Минфина

Требования к адресу в счете-фактуре были ужесточены. Из этой статьи вы узнаете все нюансы про новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, а также в накладных, и прочих документах. Эта информация позволит избежать ошибок при их заполнении.

Адрес в счете-фактуре, если комната в офисе не имеет номера

Для заполнения адреса покупателя (продавца) в счете-фактуре, его следует брать:

  • из ЕГРИП – для ИП;
  • из ЕГРЮЛ – для юридических лиц.

Обратите внимание, что следует указывать полный адрес (в том числе – номер офиса и комнаты). Если в ЕГРЮЛ указан исключительно номер дома, то допустимо указывать только его.

Где найти правильный адрес?

До 01.10.2017 года адрес организации следовало брать из устава организации. При этом сведения об адресе из устава содержали только населенный пункт. Полный адрес можно было запросить у ФНС или у контрагента.

Счет-фактура, выданный обособленным подразделением

Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » НДС » Счета-фактуры (УПД) » Счет-фактура, выданный обособленным подразделением

Обособленные подразделения (филиалы) налогоплательщиками НДС не являются и своего ИНН не имеют (п. 1 ст. 143 НК РФ). Поэтому весь НДС, подлежащий уплате в бюджет, перечисляется по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС составляется также в целом по организации и подается в налоговый орган по месту ее нахождения.

От того, насколько правильно заполнен счет-фактура (СФ), полученный от филиала, зависит судьба вычета НДС у покупателя. В этой статье мы рассмотрим особенности выставления счетов-фактур обособленным подразделением, если оно:

  • получило аванс;
  • отгрузило товары;
  • оказало услуги, выполнило работы.

Оформление филиалом авансового СФ

Участники гражданского оборота вступают в правоотношения не с филиалом ввиду отсутствия у них правоспособности (п. 2 ст. 11 НК РФ), а с создавшим их юридическим лицом через физическое лицо — руководителя филиала, который действует по доверенности.

Счета-фактуры на аванс выписываются обособленными подразделениями только от имени организации. Это касается и тех филиалов, которые имеют отдельный баланс.

Порядок оформления СФ стандартный: в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты, при этом сам день получения средств в этот срок не включается (п. 2 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.

Читайте также:  Можно ли подтвердить расходы на такси электронным чеком?

2011 N 1137). Документ должен быть оформлен следующим образом. PDF

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Шапка

Порядок оформления шапки авансового счета-фактуры (п. 5.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137): PDF

  • Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой проставляется номер подразделения. Порядок нумерации должен быть закреплен в Учетной политике.

Заполняем поля счета-фактуры обособленного подразделения правильно: КПП, ИНН и прочие сведения

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Организации, являющиеся налогоплательщиками в соответствии со ст.143 НК РФ по налогу на добавленную стоимость, обязуются вести журналы учета покупок и продаж, составлять счета-фактуры (СФ), вести отчетность по счетам-фактурам (п.3 ст.169 НК РФ).

Обособленным подразделением (ОП) считается любое подразделение, которое территориально удалено от фактического места нахождения организации.

Не имеет значения, указан ли факт создания ОП во внутренних распорядительных документах организации, обособленным его делает именно физическая удаленность.

При этом, не создается отдельное юридическое лицо, следовательно, плательщиком НДС является организация, осуществляющая оборот товара,закупку и реализацию его через свое подразделение.

О том, каковы тонкости оформления счета-фактуры филиала, какой КПП нужно указывать и о многом другом, читайте далее.

Скрыть содержание

Особенности

  • В п.2 ст.174 НК РФ указывается, что уплата по налоговым обязательствам должна быть выполнена по месту учета налогоплательщика в ИФНС. Поэтому огранизации, имеющие удаленные подразделения, ведут учет по месту регистрации юридического лица. (Письмо МНС России от 4 ноября 2002 г. № ВГ-6-03/1693).
  • СФ удаленного предприятия в соответствии со ст. 143 НК РФ составляется от имени организации. То есть продавцом по СФ выступает организация.
  • Так как плательщиком налога выступает сама организация, то в счете-фактуре указывается ее ИНН.
  • Указывается КПП подразделения, осуществляющего отгрузку товара.
  • ОП в документе указывается в графе “Грузоотправитель”.
  • Составляется счет-фактура по месту отгрузки, например, на удаленном складе, то есть на ОП организации.
  • Подписывается СФ только руководством организации, либо по доверенности руководителем удаленного подразделения.

Больше информации о том, как и какие реквизиты должны указываться в счетах-фактурах различных видов, найдете тут.

Нумерация

Основные требования:

  1. номера должны быть порядковыми;
  2. нумерация возрастающая;
  3. исключение возможности составление в разных подразделениях двух счетов-фактур с одинаковыми номерами.

Налогоплательщик вправе сам выбирать порядок выставления номеров счетов-фактур, а также период, с которого начинается нумерация (год, квартал, месяц).

Письмо МНС РФ 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 “О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость” устанавливает принципы нумерации счетов-фактур ОП, что позволяет решить эту проблему двумя способами:

  1. Создание резервов номеров для каждого подразделения.
  2. Добавление к номеру внутреннего индекса подразделения.

О том, что такое номера счет-фактур, читайте тут.

Правила выставления

  1. Регистрация счета-фактуры (далее – С-Ф) в книге продаж.
  2. Сам С-Ф выписывается только после:
    • отгрузки товара;
    • принятия заказчиком работы или услуги;
    • после получения аванса.
  3. Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном, так и в электронном виде, при этом выставление электронного счета происходит через специальную организацию – оператора электронного документооборота (п.1.3 Приказ МинФина РФ от 10.11.2015 N174Н).

  4. Документ в бумажном виде печатается в двух экземплярах для покупателя и продавца (бланк стандартного счета-фактуры в формате word и excel для распечатки документа в бумажном виде найдете тут).

  5. Срок выставления ограничивается 5 днями с момента отгрузки, получения аванса (о сроках, в течение которых необходимо выставить счет-фактуру покупателю, узнаете в этом материале).

Оформление

  1. В строке “Счет-фактура №” ставится порядковый номер документа, к нему добавляется индекс подразделения.
  2. Проставляется дата формирования СФ. Дата в счете не должна значится числом позднее даты,указанной в первичной документации (журнале учета).

  3. Строка “Исправление” заполняется только в случае внесения исправлений, при этом указывается дата и номер исправления.
  4. В пункте (2) “Продавец” указывается название организации, которой ОП. Пример: ООО “Хорошие товары”.
  5. Пункт (2а) “Адрес” должен содержать адрес продавца, то есть организации.

  6. В пункте (2б) содержится ИНН организации, а вот КПП – обособленного подразделения. В заполнении этого пункта чаще всего возникают трудности.
  7. Пункт (3) “Грузоотправитель” содержит информацию об удаленном подразделении, его наименование и адрес.

  8. В Пункте (4) “Грузополучатель и его адрес” указывается название и адрес компании, которой товар отгружен, либо его удаленное подразделение.
  9. Пункт (5) “К платежному документу №” – вводится номер платежной документации, к которой приложен СФ.
  10. В Пункт (6) “Покупатель” вписывается наименование организации, приобретающей товар.

  11. Пункт (6а) “Адрес” содержит информацию об адресе организации-покупателя.
  12. Пункт (6б) “ИНН/КПП – в случае если товар направляется в ОП покупателя, то в данной строке указывается ИНН самой организации и КПП подразделения. Если же Покупатель и Грузополучатель находятся в одном месте, то пишется КПП организации.
  13. Пункт (7) “Валюта: наименование, код”.

    посмотреть код и наименование валюты можно в Постановлении Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст. Пример: Российский рубль, 643. О том, можно ли выставлять счет-фактуру в валюте другой страны, где узнать и отобразить такой код, узнаете из нашего специального материала.

  14. Далее заполняется таблица с перечислением и спецификацией отгружаемого товара, его ценой, суммой налога, предъявляемой покупателю и т.д. Порядок заполнения таблицы общий как для ОП, так и для отгрузки непосредственно из головной организации.
  15. В конце документа проставляются подписи и штампы руководителя и главного бухгалтера.

    В ситуации выставления счета-фактуры удаленным подразделением, требуется наличие у руководителя ОП доверенности на его подписание и проставление штампов от имени организации. Доверенные лица проставляют подписи в строках “Руководитель организации” и “Главный бухгалтер”, рядом пишется расшифровка подписи и должность подписавшегося.

Скачать образец заполнения счета-фактуры для обособленного подразделения

Как предъявляется документ, если филиал иностранный?

В ситуации подразделения иностранной фирмы возможны следующие варианты развития событий:

  1. Если иностранная фирма, которой принадлежит ОП, зарегистрирована в Российской Федерации и является плательщиком налогов, в таком случае весь порядок выставления СФ согласуется со статьей 21 Налогового Кодекса РФ и аналогичен приведенному выше.
  2. Если иностранная фирма не зарегистрирована в РФ, но имеет подразделения на ее территории, то оплату НДС она может производить через налогового агента. Это касается тех фирм, которые не имеют официальных представительств, но пользуются правом регистрации в ФНС для уплаты НДС.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения{q}

Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Сделать это можно одним из двух способов – на бумаге или в электронном виде.

Первый способ – это общепринятый стандарт. Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. При этом счет-фактуру можно заполнить:

  • комбинированно (частично с помощью компьютера, частично от руки).

https://www.youtube.com/watch{q}v=nVNK3MTwAg8

При необходимости в эту форму можно вносить дополнительные реквизиты (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Для этого дополните счет-фактуру новыми строками (графами). Минфин России рекомендует располагать их после подписей руководителя и главного бухгалтера (письмо от 24 ноября 2015 г. № 03-07-09/68169).

Второй способ, электронный, пока используют меньше. Чтобы передавать покупателю счет-фактуру в электронном виде, нужно заручиться его согласием.

Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н. Электронные форматы счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155 и от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют параллельно.

То есть в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года можно выставлять (составлять) счета-фактуры в любом из этих форматов. С 1 июля 2017 года в отношениях с контрагентами старый электронный формат применять запрещено. Такой порядок установлен пунктами 2 и 3 приказа ФНС России от 24 марта 2016 г.

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Ситуация: можно ли выставить один счет-фактуру по нескольким договорам подряда в адрес одного заказчика{q}

Да, можно. Но при условии, что акты выполненных работ по всем договорам подписаны в один день или в разные дни, но в пределах пяти дней.

Действующее законодательство не запрещает выставлять один счет-фактуру по нескольким актам выполненных работ и даже по разным договорам (письмо Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 03-07-09/64493). Однако счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти календарных дней после выполнения работ (оказания услуг).

Таково требование пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Поэтому в счет-фактуру можно включать стоимость только тех работ, которые выполнены не раньше чем за пять календарных дней до выставления счета-фактуры. То есть акты выполненных работ (оказанных услуг) по всем договорам должны быть подписаны или в один день, или в разные дни, но в пределах пяти дней.

Например, акты приема выполненных работ подписаны:

  • по договору № 1 – 6 июля;
  • по договору № 2 – 10 июля.

10 июля исполнитель выставил один счет-фактуру на стоимость выполненных работ по обоим договорам. Срок, установленный для выставления счета-фактуры по договору № 1, к 10 июля не истек.

Другая ситуация. Акты приема выполненных работ подписаны:

  • по договору № 1 – 6 июля;
  • по договору № 2 – 14 июля.

В этом случае включать стоимость работ, выполненных по разным договорам, в один счет-фактуру нельзя. К 14 июля срок, отведенный для выставления счета-фактуры по договору № 1, истек.

ИНН/КПП

Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, не определено, какой КПП должен быть указан в счете-фактуре, выставленном в адрес обособленного подразделения: головной организации или обособленного подразделения.

Счет-фактура обособленного подразделения — КПП, указать, какой, заполнение в 2020 году

Счет-фактура – важный документ бухгалтерской отчетности. Формировать его необходимо всем юридическим лицами и индивидуальным предпринимателям, ведущим коммерческую деятельность.

Следует максимально точно указывать все необходимые данные. Особенно это касается КПП – кода причины поставки на учет.

Так как именно на основании расшифровки этого параметра налоговые органы принимают решение о возможности или же невозможности оформления налогового вычета конкретной организацией.

Общие сведения ↑

Должностным лицам, осуществляющим формирование счет-фактуры продавца, а также бухгалтерской отчетности, необходимо максимально внимательно разобраться со следующими важными вопросами:

  • определения;
  • принципы работы обособленных подразделений;
  • законные основания.

Определения

Аббревиатура КПП расшифровывается как код постановки на учет. Он представляет собой набор символов, который является дополнением к обычному ИНН – идентификационному налоговому номеру.

Важной особенностью кода постановки на учет является то, что одна и та же организация может иметь несколько КПП.

Причина тому очень проста – регистрация порой осуществляется в нескольких налоговых органах и по разным направлениям. В каждом случае формируется индивидуальный код причины постановки на учет.

Так, КПП присваивается:

  • по месту регистрации самого юридического лица;
  • по месту регистрации обособленных подразделений;
  • в регионе, где юридическое лицо владеет каким-либо имуществом (недвижимость, автомобили).

Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности, необходимый для отражения в бухгалтерском учете всей необходимой информации.

В нем обязательно должен быть обозначен соответствующий КПП. Причем именно того отделения, при участии которого осуществляется продажа, или же наоборот, приемка какого-либо ценного имущества, товара, услуг.

Следует помнить об этом, так как у обособленных подразделений код причины постановки на учет отличается от КПП главного предприятия.

Принципы работы обособленного подразделения ↑

Под обособленным подразделением понимается какой-либо филиал юридического лица, удовлетворяющего требованиям, обозначенным в п.2 ст.№11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень самих требований выглядит следующим образом:

Обособленность Территориального характера
Присутствие соответствующим образом оборудованных рабочих мест Которые будут действительны в течение более одного месяца и расположенных вне места государственной регистрации
Ведется деятельность Какого-либо рода
Сам работодатель осуществляет постоянный надзор За самим рабочим местом

Для признания подразделения обособленным необходимо, чтобы оно соответствовало всем обозначенным выше пунктам.

Процесс постановки на учет организаций, имеющих какие-либо обособленные подразделения, оглашается в п.1 ст.№83 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом КПП обособленного подразделения в счет-фактуре – это индивидуальный код, присвоенный конкретному филиалу. Не стоит путать код постановки на учет основной организации и его отделения.

Законные основания

Основанием для формирования счет-фактуры является следующая нормативная база (Письма Министерства финансов Российской Федерации):

Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?

Помимо обозначенных выше писем, необходимо не забывать о соответствующих статьях Налогового кодекса Российской Федерации:

ст.№169 НК РФ Освещаются наиболее важные моменты, касающиеся счет-фактуры
ст.№84 НК РФ Регламентирует порядок постановки на учет по месту территориального нахождения и присвоения КПП

В некоторых письмах и статьях Налогового кодекса ничего конкретно не говорится непосредственно об оформлении счет-фактуры обособленным подразделением, но необходимо обязательно знать их содержание.

Так как они косвенно влияют на порядок заполнения данного документа, а также заносимых в него данных. В частности, это касается и КПП.

Стоит уделить внимание изучению федерального законодательства, следующих его разделов:

Все обозначенные выше федеральные законы освещают различного рода нюансы, которые касаются порядка заполнения документа рассматриваемого типа.

Причем касаются они самых сложных и трудноразрешимых ситуаций (обозначение КПП после ликвидации и иное подобное).

Нюансы при заполнении ↑

Зачастую множество вопросов возникает, если в качестве покупателя-грузополучателя или же продавца выступает какое-либо обособленное подразделение.

В таком случае необходимо быть особенно внимательным при заполнении счет-фактуры. Так как вероятность допущения ошибки достаточно велика в силу необходимости учета большого количества нюансов.

Особенно это касается КПП. Ошибки нередко случаются по причине необходимости внесения в документ рассматриваемого типа разных данных: как головной организации, так и обособленной.

ИНН и КПП продавца в счет-фактуре обособленного подразделения

Процесс заполнения счет-фактуры обособленным подразделением, если оно выступает в качестве продавца или же получателя какого-либо товара выглядит следующим образом:

строка №2 Обозначается полное наименование организации продавца
строка №2а Адрес предприятия в полном соответствии с учредительными документами (являющегося головным)
строка №2б Индивидуальный налоговый номер организации учредителя, а также кода причины постановки на учет самого обособленного подразделения
строка №3 Полное наименование, а также фактический адрес отправителя груза

Рассмотренный выше порядок заполнения необходимо соблюдать, если обособленная организация покупателем какого-либо товара, услуг. Очень важно не перепутать и указать именно тот ИНН и КПП, которые требуются.

Так как в противном случае счет-фактура может быть признана недействительной и получить налоговый вычет по НДС с её помощью не получится.

Кроме того, подобного рода ошибки могут быть восприняты налоговой инспекцией как попытка уклониться от налога. Что увеличивает вероятность проведения камеральной проверки в организации.

При осуществлении отгрузки товаров, получения услуг или свершения иных операций, необходимо соблюдать несколько иной порядок заполнения документов рассматриваемого типа.

Но при этом следует помнить, что ИНН и КПП важно использовать аналогичным образом:

Индивидуальный налоговый номер Организации-учредителя
Код причины постановки на учет Самого обособленного подразделения, непосредственно выполняющего операцию отгрузки или же получения товара

Грузополучатель и его адрес

Согласно правилам заполнения документа рассматриваемого типа, необходимо соответствующим образом указывать в счет-фактуре адрес.

Так, если осуществляется отгрузка товара, то заполняется СФ следующим образом:

строка №4 Полное наименование и фактический почтовый адрес получателя груза (непосредственно самого обособленного подразделения)
строка №6, №6а Обозначается полное наименование, а также адрес организации-учредителя
строка №6б Идентификационный налоговый номер головной организации, а также код причины постановки на учет самого обособленного подразделения

Порядок заполнения обозначенных выше строк утверждается соответствующими разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации:

Письмо №03-04-11/127 от 09.08.04 г.
Письмо №03-03-11/95

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении??

Организация зарегистрирована в г. Москве, склад находится в Московской области (получатель товара). По месту нахождения склада зарегистрировано обособленное подразделение, собственного расчетного счета у него нет.

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

В счете-фактуре, выставляемом покупателю, по нашему мнению, в строке «Покупатель» следует указать КПП головной организации. Реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в строке «Грузополучатель и его адрес».

Учитывая, что расчеты с продавцом осуществляются с расчетного счета головной организации, в платежном поручении должен быть указан КПП головной организации.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, обособленное подразделение не имеет права заключать договоры от своего имени. Ответственность по обязательствам такого подразделения несет юридическое лицо, т.е. головная организация (ст. 56 ГК РФ). Поэтому договор может быть заключен только от имени организации.

Следовательно, в договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

Указание КПП покупателя в счете-фактуре

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.

Счета-фактуры могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только при выполнении требований, установленных п. 5, п. 5.1, п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 и пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН) продавца (налогоплательщика) и покупателя.

Форма и состав показателей счета-фактуры установлены Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила).

Приложением N 1 к Правилам предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть отражены:

  • в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

При этом вступившие в силу новые Правила, как и ранее действовавшие, не содержат каких-либо разъяснений по рассматриваемому вопросу, в отличие от порядка заполнения строки 2б «ИНН/КПП продавца», в которой при реализации товаров через обособленное подразделение указывается КПП соответствующего подразделения.

Порядок оформления первичных документов при открытии обособленных подразделений

24.01.2020Российский налоговый портал

  • Ответ подготовил:
  • Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
  • Ответ прошел контроль качества

ООО открыло обособленное подразделение (ОП). ОП не имеет расчетного счета и отдельного баланса. Договоры заключены от имени головной компании и подписаны генеральным директором. Все сотрудники числятся в ОП, кроме генерального директора, который числится в головной организации.

Как правильно должны быть оформлены реквизиты в первичных документах (универсальный передаточный документ (УПД), счет-фактура, форма ТОРГ-12, акты выполненных работ, акты приемки-передачи и т.д.), полученных от поставщиков и выданных покупателям? Чьи реквизиты — ОП или головной компании (КПП, адрес и т.д.) должны быть указаны в следующих случаях:

  1. 1) оптовые поставщики топлива доставляют топливо по адресу ОП;
  2. 2) ООО «Исполнитель» оказывает услуги ООО?
  3. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
  4. В договорах, первичных документах (актах, накладных) и счетах-фактурах в качестве покупателя (заказчика, плательщика, (поставщика (исполнителя услуги) — в случае, когда услуги оказывает ООО)) необходимо указывать головную организацию.
  5. Если приобретаемые товары доставляются на склад обособленного подразделения, то в качестве грузополучателя в накладных и счетах-фактурах указывается обособленное подразделение и его адрес.
  6. Обоснование вывода:

В гражданском законодательстве под обособленным подразделением юридического лица понимается подразделение, расположенное вне места нахождения юридического лица, которое осуществляет все его функции или их часть, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ).

Для целей НК РФ под обособленным подразделением организации понимается также любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Обособленное подразделение не является юридическим лицом (п. 3 ст. 55 ГК РФ), в связи с чем не может выступать в качестве самостоятельного субъекта гражданских правоотношений, в том числе быть стороной договора. Соответствующим статусом во всех случаях обладает создавшее его юридическое лицо.

В свою очередь, в целях применения положений Закона N 402-ФЗ под экономическим субъектом понимаются, в частности, российские коммерческие организации (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ), а не их обособленные подразделения.

Поэтому когда речь идет о заполнении первичных документов, счетов-фактур, исходят из того, что субъектом договорных отношений выступает юридическое лицо (а не директор или обособленное подразделение) и именно для юридического лица осуществляется поставка товаров, оказываются услуги, выполняются работы. То, что в рассматриваемой ситуации все сотрудники числятся в подразделении, кроме директора, не играет абсолютно никакой роли для порядка заполнения первичных документов.

И даже в том случае, когда отгрузка товара осуществляется непосредственно в обособленное подразделение, в качестве покупателя, плательщика указывается именно организация и ее реквизиты. Обособленное подразделение может быть указано только в качестве грузополучателя в тех первичных документах, которые сопровождают поставку товара.

Рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов первичных документов и счетов-фактур в ситуациях, указанных в вопросе.

1. ООО «Исполнитель» оказывает услуги ООО

Законодательством не установлены конкретные документы, требуемые для оформления оказания услуг. Как правило, в этом случае оформляется акт об оказании услуг.

Форма акта (далее — Акт) утверждается организацией-исполнителем самостоятельно (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом указанная форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

И даже в том случае, если услуги оказываются в адрес обособленного подразделения организации, никаких специальных требований к отражению в Акте информации о заказчике нормы Закона N 402-ФЗ не предъявляют.

Таким образом, в любом случае в Акте в качестве заказчика указывается наименование организации (т.е. ООО), исходя из того, что экономическим субъектом в целях бухгалтерского учета и стороной договора согласно ГК РФ является юридическое лицо.

Если услуги оказывались по адресу подразделения, то это можно указать только в качестве дополнительной информации (либо в табличной части Акта с наименованием услуги, либо в его заглавной части в качестве примечания).

Отметим также, что содержание оказанной услуги и ее измеритель в натуральном и денежном выражении должны соотноситься с условиями договора.

То есть вид и стоимость услуги в акте не должны отличаться от того, что предусмотрено договором.

Общая фраза «услуги оказаны, претензий нет» не позволяет раскрыть информацию о содержании совершенных операций (оказанных услуг), поэтому не может быть использована при составлении документа.

  • Счет-фактура или УПД в рассматриваемой ситуации в этом случае заполняется в общеустановленном порядке.
  • Образец заполнения счета-фактуры при оказании услуг
  • Пример заполнения акта приема-передачи оказанных услуг (к договору возмездного оказания услуг) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, май 2014)
  • 2. Поставка топлива по адресу обособленного подразделения

Основным документом при поставке топлива является товарная накладная, форма которой также может быть разработана поставщиком самостоятельно. Однако на практике организации, как правило, продолжают использовать унифицированную форму накладной ТОРГ-12.

При получении накладной и счета-фактуры от поставщика (или УПД) в анализируемой ситуации необходимо обратить внимание на заполнение строки «Грузополучатель».

Обособленные подразделения

  • (Продолжение. Начало в № 35 «А-Э»)
  • Шаг второй: Платим налоги
  • Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 2 ст.

174 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговую декларацию налогоплательщики НДС также представляют по месту своего учета (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  1. Так как в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» в отличие от, например, главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», отсутствуют нормы, обязывающие организацию уплачивать НДС, а также представлять налоговые декларации по НДС не только по месту нахождения самой организации, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений, то уплата НДС и представление деклараций осуществляется организациями централизованно (по месту нахождения головной организации).
  2. Порядок составления счетов-фактур
  3. Обособленное подразделение может выступать как в качестве продавца товаров (работ, услуг), так и в качестве покупателя товаров (работ, услуг).
  4. Реализация

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются.

Поэтому в случае если товары (работы, услуги) реализуются организациями через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации.

Такой вывод изложен в письме Минфина РФ от 01.07.2009 г. № 03-07-09/15.

Этим же письмом финансовое ведомство разъяснило, что при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями, в строках 2 «Продавец» и «Адрес» указываются реквизиты организации-продавца.

В строке «ИНН/КПП продавца» следует указывать КПП обособленного подразделения.

А ИНН указывается налогоплательщика, то есть головной организации

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *