Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС

Раздел 3 считается основным в декларации по НДС. В нем отражаются данные о денежных операциях фирмы-налогоплательщика, в результате которых она обязуется начислить итоговый налог к уплате в государственный бюджет или налог на возмещение из бюджета.

Обязателен к заполнению тем, кто совершал за учетный период налогооблагаемые операции по ставкам 10 % и 18 % (ст. 164, п. 2, 3, 4 НК РФ). Кроме сумм облагаемых операций в разделе нужно указать налоговые вычеты за соответствующий период.не

Руководство по заполнению

Список нужной документации: книга продаж, акт выполненных работ или накладная, сальдовая оборотная ведомость за отчетный период, данные бухгалтерской и налоговой учётности, счета-фактуры.

Используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Построчный алгоритм внесения сведений

  • 1 — Прежде всего нужно указать код причины постановки, идентификационный номер налогоплательщика, порядковый номер страницы;
  • Строка: 010 – выручка от работ, реализации товаров и услуг и стоимость отгрузки покупателями по ставке 18 %, которая основывается на книге продаж;
  • Строка: 020 – выручка от работ, реализации товаров и услуг и стоимость отгрузки покупателями по льготной ставке 10 %;
  • Строка: 030 — операции по расчетным ставкам — 18/118 или 10/110;
  • Строка: 070 – налоговая сумма авансов или других платежей в счет будущей поставки товаров;
  • Строка: 080 – вписывается общая налоговая сумма, которую исчисляют, учитывая восстановленные суммы;
  • Строка: 090 – указывается сумма, которая подлежит восстановлению в отношении полной или частичной оплаты в счет будущей поставки товаров;
  • Строка: 110 – данные, соответствующие сумме, отраженной по кредиту счета 68;
  • Строка: 120 – данные о вычетах по приобретенным работам, товарам и услугам;
  • Строка: 130 – данные, соответствующие сумме, которая отражается по кредиту счета 76 – налоговая база с выданных авансов;
  • Строка: 170 – данные, соответствующие сумме, которая отражается по кредиту счета 76 – налоговая база с поступившей предоплаты;
  • Строка: 180 – сума налога, которая исчисляется к возмещению (по строкам 110 — 119).

Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС

Недействительными будут считаться объяснения, представленные, например, в электронном формате в случае, если декларация подавалась на бумаге.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Декларация по ндс строка 030 расшифровка

Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС

Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист)

Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.)

  • Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал
  • Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП
  • По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400
  • Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1)
  • Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата
  • Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110
  • Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.
  • Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3
  • Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3
  • Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3)
  • Строка 010-040 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги. В колонке «Налоговая база» указывается стоимость ценностей (услуг) без налога
  • Строка 070 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от покупателя аванс. В колонке «Налоговая база» указывается сумма полученного аванса
  • Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса
  • Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090

Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.

Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс

Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.

Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200

Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1

Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1

Статьи и публикации

Методика расшифровки строк «Декларации по НДС» в типовых бухгалтерских конфигурациях на платформе «1С:Предприятие 8»

Как правило, типовые отчеты, входящие в комплект поставки бухгалтерских конфигураций на платформе «1С:Предприятие 8», содержат встроенные процедуры расшифровок, например, «Бухгалтерский баланс» или«Отчет о прибылях и убытках», или «Декларация по налогу на прибыль» могут быть расшифрованы непосредственно из экранной формы отчета, что с одной стороны позволяет оперативно проверить полученную в отчете сумму, а с другой распечатать пакет необходимых расшифровок. Тем не менее, не все регламентированные отчеты поддерживают такую возможность, в частности, автоматическое формирование расшифровок к строкам «Декларации по НДС» не предусмотрено. В типовых бухгалтерских конфигурациях фирмы «1С» такие отчеты как «Книга покупок», «Книга продаж», а также «Декларация по НДС» формируются на основе данных из регистров подсистемы НДС. Подробное описание структуры регистров можно прочесть в статье, размещенной на диске Информационно-технологического сопровождения в разделе «Технологическая поддержка – Методическая поддержка 1С:Предприятия 8», «Описание регистров учета НДС». В данной статье мы рассмотрим методику расшифровки строк из раздела № 3 налоговой декларации по НДС в редакции приказа Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н

Строка 030 декларации по НДС

В каких случаях заполняется строка 030

Ставки НДС, указанные в строках 010–040 раздела 3 декларации по НДС, зависят от того, что именно компания реализует. Ст. 164 Налогового кодекса РФ четко определяет, когда применяются ставки 0, 10, 20%, а когда расчетные ставки 20/120 или 10/110.

Расчетным ставкам посвящен п. 4 ст. 164 НК РФ с установленным четким перечнем случаев их применения.

ВНИМАНИЕ! Полученные доходы, перечисленные в таблице ниже, только тогда облагаются налогом по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст.

 164 НК РФ), когда связаны с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению (не освобожденных от обложения) НДС (п. 2 ст. 162 НК РФ).

Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.

Перечень операций, отражаемых по строке 030 раздела 3 декларации по НДС

В представленной ниже таблице приведен закрытый список операций, отражаемых в декларации по НДС по строке 030 (т. к. не весь перечень п. 4 ст. 164 НК РФ отражается по этой строке!), там же показаны формулы расчета налоговой базы в соответствии с НК.

Читайте также:  Когда можно не представить документы по требованию без штрафа
№ п/п Наименование операции Налоговая база Статья НК РФ
1 Продажа имущества, купленного на стороне (если это имущество облагается налогом 20%) Продажная цена с налогом и акцизами (по ст. 105.3 НК РФ) — остаточная после переоценок П. 3 ст. 154
2 Сбыт сельскохозяйственной продукции в соответствии с перечнем из постановления Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 Продажная цена — закупочная цена П. 4 ст. 154
3 Реализация автотранспорта, купленного у физических лиц, не обязанных уплачивать НДС П. 5.1 ст. 154
4 Передача прав денежного требования (цессия) Доходы — расходы на приобретение Пп. 1–2 ст. 155
5 Переуступка права на имущество (в т. ч. участниками долевого строительства) на жилые дома/помещения или доли в них, гаражи/машино-места П.  3 ст. 155
6 Передача прав на аренду/заключение договора П. 5 ст. 155
Зачисление денежных средств на счет по оплате товаров/работ/услуг:
7 Финансовая помощь, пополнение фондов спецназначения, увеличение доходов в счет предстоящей реализации Сумма денежных средств Подп. 2 п. 1 ст. 162
8 Проценты по векселям/облигациям, полученным в качестве оплаты товаров, работ, услуг либо по товарному кредиту в случае превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ Процент по векселю, облигации, кредиту — ставка рефинансирования ЦБ РФ Подп. 3 п. 1 ст. 162
9 Страховые выплаты по договорам страхования при неисполнении договорных обязательств в случае последующей поставки товаров, работ, услуг Величина страховых выплат Подп. 4 п. 1 ст. 162

Порядок заполнения строки 030 раздела 3 декларации по НДС

Правила внесения данных по строке 030 декларации по НДС описывает подп. 5 п. 38.1 раздела VI Порядка заполнения декларации по НДС.

Для определения суммы налога предлагается умножить величину налоговой базы, отраженную в графе 3, на 20 и разделить на 120. Итог расчета указывается в графе 5 по строке 030.

Налоговая база (разность доходов и расходов по перечисленным операциям) указывается в графе 3 по строке 030 и может быть положительной, отрицательной либо равной нулю:

  • если результат меньше или равен нулю, тогда и налог равен нулю,
  • если больше, тогда НДС исчисляется по ставке 20/120.

При любом результате счет-фактуру продавцу следует выставить в течение 5 дней со дня проведения операции и зарегистрировать ее в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура по расчетным ставкам имеет особенности в заполнении, но это тема другой статьи.

Обратите внимание! В графе 3 строки 030 указывают налоговую базу (выручку) вместе с налогом в отличие от сумм по строкам 010 и 020 раздела 3 налоговой декларации.

Примеры заполнения строки 030

Рассмотрим следующую ситуацию: исчисление НДС при исполнении права требования должником.

Условия

Компания покупает у производителя задолженность покупателя его изделий по их оплате за 400 000 руб. По приобретенному договору поставки сумма долга покупателя составляет 435 000 руб. После предъявления требования должник оплачивает задолженность по договору в полном объеме.

  • Задание
  • Сделать расчеты и отразить указанные условия по бухгалтерским счетам и в декларации по НДС по строке 030.
  • Расчеты

435 000 – 400 000 = 35 000 руб. — разница между доходами и расходами (графа 3 строки 030).

35 000 × 20 / 120 = 5833 руб. — сумма НДС к уплате (графа 5 строки 030).

35 000 – 5833 = 29 167 руб. — прибыль компании (цессионария).

Решение

Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание операции
58.5 76 400 000 Куплено право требования
76 51 400 000 Оплачено цеденту приобретенное право требования
51 91.1 435 000 Договор поставки погашен должником
91.2 58.5 400 000 Списаны расходы по договору цессии
91.3 68 5833 Начислен НДС
91.9 99 29 167 Учтена прибыль цессионария

Перепродажа сельхозпродукции, приобретенной у физлиц

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Условия

Фирма закупила у пасечников (физлиц, не обязанных уплачивать НДС) мед на сумму 22 000 руб. и перепродала его переработчику за 28 000 руб.

  1. Задание
  2. Произвести расчеты и учесть данные условия на бухсчетах и в строке 030 раздела 3 декларации по НДС.
  3. Расчеты

Мед не входит в перечень сельхозпродукции и в список из п. 2 ст. 164 НК РФ со ставкой НДС 10/110, т. е. он облагается НДС 20%.

28 000 – 22 000 = 6000 руб. — разница между ценами продажи и покупки (графа 3 строки 030).

6000 × 20 / 120 = 1000 руб. — НДС с реализации (графа 5 строки 030).

6000 – 1000 = 5000 руб. — прибыль от реализации.

Решение

Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание операции
10.1 76.5 22 000 Приобретен мед
76.5 50 22 000 Мед оплачен пасечникам
62 90.1 28 000 Мед продан переработчику
51 62 28 000 Переработчик оплатил покупку меда
90.2 10.1 22 000 Учтена себестоимость меда
90.3 68 1000 Начислен НДС
90.9 99 5000 Полученная прибыль

***

По строке 030 раздела 3 декларации по НДС вносятся данные по определенным операциям с расчетной ставкой 20/120 (в соответствии со ст. 154, 155 и 162 НК РФ): в графе 3 показывают выручку с учетом налога, а в графе 5 — сумму рассчитанного НДС. Перечень этих операций определен Налоговым кодексом и является закрытым.

Налоговая база для исчисления налога по расчетной ставке определяется как разность между полученным доходом и расходами на приобретение. Если база меньше или равна нулю, тогда и НДС равен нулю. При положительной налоговой базе налог рассчитывают как бы в обратную сторону: умножают на 20 и делят на 120.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Частые ошибки при заполнении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

25 июня 2012 г.

Если вы:

— применяете УСН, ЕСХН, ЕНВД (не являетесь плательщиком НДС);

— освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. ст. 145, 145.1 Налогового кодекса РФ);

  • — реализуете не облагаемые НДС товары (работы, услуги),
  • но при этом выставили своему контрагенту счет-фактуру, в котором выделен НДС, то соответствующую сумму налога вы должны уплатить в бюджет.
  • А как быть в этих случаях с налоговой декларацией: нужно ее сдавать или нет?

Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ декларацию по НДС обязаны подать налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС или реализуют не облагаемые НДС товары (работы, услуги), но выставили счет-фактуру с НДС.

В этом случае хочется особо обратить внимание на заполнение раздела 1 (строки 030) декларации по налогу на добавленную стоимость. Зачастую налогоплательщики неверно заполняют этот раздел.

  1. Напоминаем вам, что раздел 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации представляют все налогоплательщики НДС.
  2.  Строку 030 заполняют только определенные категории лиц, в случае если они выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом такая обязанность у них отсутствовала. К ним относятся лица, которые:
  3. — не являются налогоплательщиками, а применяют специальный налоговый режим в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН;

— освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. ст. 145, 145.1 Налогового кодекса РФ;

— реализуют товары (работы, услуги), не облагаемые НДС.

В таких случаях по строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Парфюмерия и бытовая химия могут стать подакцизными товарами

Сумму налога по строке 030 нужно уплатить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров (работ, услуг).

Данная сумма не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

Строки 040 или 050 заполняются в зависимости от ситуации. В них указывается либо сумма налога, которая исчислена к уплате в бюджет (строка 040), либо сумма НДС к возмещению из бюджета (строка 050).

Не забываем, что сумма налога по данной строке подлежит уплате в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Необходимо запомнить, что если Вы заполнили в разделе 1 строку 030, то уже строку 040 не заполняете.  Заполнение этих двух строк одновременно приводит к двойному начислению налога на добавленную стоимость.

2.  Еще одна распространенная ошибка, которую допускают налогоплательщики.

Если вы заполнили раздел 3 «расчет налога, подлежащего уплате в бюджет», то сумму к уплате в бюджет или возмещению из бюджета по строкам  230 и 240   переносите в раздел 1 в строки 040 или 050 соответственно. Если же у вас в разделе 3 нет показателей, то и в раздел 1 вы ничего не переносите.

3. Далее рассмотрим характерные ошибки, которые допускают налоговые агенты при заполнении раздела 2 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». 

Во – первых, если вы заполняете только раздел 2, то есть вы являетесь налоговым агентом, то необходимо заполнить строку 060 сумма налога к уплате в бюджет. В этом случае раздел 1 строка 040  не заполняется. Заполнение этих строк приведет к двойному начислению налога.

Во – вторых, налоговые агенты иногда ошибочно заполняют все разделы декларации. Необходимо помнить, что если вы являетесь налоговым агентом, то вы должны заполнить только раздел 2 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».        

4.Заполняя 3 раздел «расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики очень часто допускают ошибки.

  • Рассмотрим самые характерные.
  • Из названия раздела 3 видно, что в нем следует отражать данные по совершенным в налоговом периоде операциям по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по ставкам 10 и 18%, а также по расчетным ставкам 10/110 и 18/118.
  • Причем в данном разделе отражаются операции по реализации независимо от того, поступила по ним оплата или нет, а также суммы предоплаты.

— плательщики НДС вместо строк 010 (020) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 (10) % заполняют строки 030  (040), облагаемых по расчетным ставкам  18/118 (10/110) %.  Напомним, что налог начисляют по расчетной ставке, в частности по выручке от продажи сельхозпродукции, купленной у населения, имущества, которое было учтено вместе с НДС, уплаченным поставщику, и т.д.

— заполняя строки 060 «выполнение СМР для собственного потребления» и 160 «сумма налога,  исчисленная при выполнении СМР для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету»  следует учитывать контрольное соотношение, т.е. эти строки должны быть равны.

—  кроме того плательщики НДС заполняют строку 200 «сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)»  вместо строки 150 «сумма налога, предъявленная       налогоплательщику —   покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной    оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».  В связи с этим могут возникнуть неисследованные вопросы по восстановлению сумм НДС в соответствии с пп.3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации,  что в свою очередь приводит к потерям бюджета.

— неверно отражают суммы НДС, подлежащих восстановлению по пп.3 п.3 ст. 170  Налогового кодекса Российской Федерации.  Отражают по строкам реализации 010 (020), 030 (040), а нужно отражать по строкам 090 и 110. 

  1. 5. Заполняя раздел 7«операции, не подлежащие налогообложению          (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров   (работ, услуг), местом реализации которых не признается   территория Российской Федерации; а также суммы оплаты,        
  2. частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»  надо иметь в виду, что его следует заполнять только в том случае, если вы осуществляете операции, упомянутые в названии этого раздела:
  3. — не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  4. — не признаваемые объектом налогообложения;
  5. — операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  6. — связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

Те лица, которые обязаны заполнять  этот раздел не всегда указывают коды операций  или отражают общие коды, а также указывают не все освобождаемые операции. В разделе 7  по строке 010 указываются коды операций в соответствии с Приложением N 1  к Порядку заполнения декларации.

И последнее, заполняя налоговую декларацию по НДС, следует заполнять итоговые суммы по строкам 120 «общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» и 220 «общая сумма НДС, подлежащая вычету». При подсчете итоговых сумм не допускать арифметических ошибок.

Строка 080 декларации НДС — что отражается (2019 — 2020)

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Декларация

Назад

Опубликовано: 28.07.2017

  • Время на чтение: 5 мин
  • 185
  • Строка 090 декларации по НДС в разделе 3 заполняется по факту восстановления налога, в случае, если представитель декларации выступает в роли покупателя и пользуется правом вычета «авансового» НДС при осуществлении полной или частичной оплаты своему поставщику в счет предстоящей поставки товаров.
  • Порядок вычета НДС поставщику по выдаче частичной предоплаты
  • Восстановление НДС поставщику по частичной предоплате
  • Строка 090: руководство по отображению данных

Строка 080 декларации НДС — что отражается

31 августа 2020 1099 0 Поделиться Что отражается в строке 080 декларации по НДС? Чтобы узнать, какие значения записываются в стр. 080 декларации, подробно выясним каждый момент. Отчет состоит из нескольких разделов, в каждом из которых в строке 080 отражаются разные значения. Рассмотрим все случаи. Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

  1. Стр. 080 в разделе 2
  2. Стр. 080 в разделе 3
  3. Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

Кто должен заполнять строку 080 раздела 2

Строка 080 раздела 2 заполняется не каждым налоговым агентом. Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации НДС строка 080 заполняется агентами, которые реализуют следующие товары:

  • конфискованное имущество;
  • имущество по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • бесхозяйные ценности;
  • клады;
  • скупленные ценности;
  • ценности, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ).
Читайте также:  С 1 февраля 2017 г. начнут маркировать лекарства

Также строку 080 заполняют налоговые агенты, которые реализуют товары (работы, услуги) иностранных лиц на основании посреднических договоров. Например, договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Какие коды по этим операциям указывать в разделе 2 декларации по НДС, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Для чего нужен раздел 3

В разделе 3 декларации по НДС показываются расчеты по налогу, исчисленному по самым распространенным ставкам — 20% и 10% (и дополняющим их расчетным ставкам — 20/120 и 10/110). Сведения об операциях по ставке 0% и не облагаемых НДС операциях фиксируются в других разделах.

Условно раздел 3 налоговой декларации по НДС можно разделить на три блока:

  Должностная инструкция программиста — образец (2016)

  1. Блок данных об исчисленном (восстановленном) налоге. Здесь, в частности, отражаются данные:
    • о цене отгруженных товаров и начисленном на них налоге;
    • об авансах и исчисленном налоге с них;

  2. о восстановленном НДС с отгрузок и с авансов;
  3. общая сумма НДС (которая состоит из исчисленного и восстановленного налога).
  4. Блок данных о налоговых вычетах. Вычеты могут быть исчислены в привязке к купленным товарам, выданным и полученным авансам.
  5. Результирующий блок.

В нем фиксируются главные цифры для плательщика НДС в разделе 3— отражающие величину:

  • налога к уплате (строка 200).
  • налога к возмещению (строка 210).

Рассматриваемый раздел может быть дополнен:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • приложением № 1, в котором показываются восстановленные суммы налога за прошлые годы;
  • приложением № 2, где отражаются данные о налоге, начисленном в рамках деятельности филиала иностранной организации в России.

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС? Это сложная задача, поскольку на рассматриваемом листе отчета много разнотипных показателей.

Незаменимый помощник бухгалтера здесь — Порядок заполнения документа (утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

При типовых операциях, как правило, в разделе 3 заполняются одни и те же строки. Рассмотрим алгоритм оформления раздела 3 на примере.

Стр. 080 в разделе 2

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали. А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Расчетная ставка НДС: варианты использования

Условия для использования расчетной ставки НДС перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не во всех ситуациях при этом будет задействована строка 030.

Приведем перечень всех возможных случаев применения ставки НДС 18%/118%:

  1. Получение авансов, полностью или частично покрывающих стоимость предстоящих поставок товаров или прав на имущество. После зачисления денег на расчетный счет продавец не позднее чем через 5 суток выписывает счет-фактуру и включает операцию в книгу продаж. Подобные факты отражаются в строке 070 того же раздела.
  2. Реализация активов, приобретенных на стороне по п. 3 ст. 154 НК РФ. В этом случае, если они подлежат учету с НДС, база по ним определяется как разница между продажной и первоначальной покупной стоимостью с налогом. Именно к этой разнице нужно будет применить оговариваемую ставку и рассчитать с нее налог.
  3. Исчисление налога агентами согласно пп. 1–3 ст. 161 НК РФ в ряде случаев:
      приобретение активов у иностранных граждан и фирм, не имеющих обязанности по уплате НДС в России;
  4. аренда госимущества.

Описанные суммы должны найти свое место во 2-м разделе декларации.

  1. Сбыт сельскохозяйственных продуктов на основе п. 4 ст. 154 НК РФ, купленных у граждан, не являющихся плательщиками НДС.
  2. Переуступка права на имущество, а также финансовых обязательств (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).
  3. Реализация автотранспорта, купленного у граждан, не имеющих обязанности по уплате НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
  4. Зачисление средств на счет по результатам продаж согласно ст. 162 НК РФ:
      оказание финансовой поддержки, образование целевых фондов, формирование доходов предстоящих периодов;
  5. процент дисконта при использовании в качестве средства расчетов за полученные активы векселей или облигаций;
  6. сумма превышения стоимости обслуживания по товарным кредитам над ставкой рефинансирования;
  7. страховые выплаты по договорам страхования при невыполнении обязательств, если впоследствии должна быть произведена поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) согласно ст. 146 НК РФ.

Сюда не входит сумма продаж, не включаемая в базу либо облагаемая по ставке 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ, а также сумма реализации за границу на основании п. 2 ст. 162 НК РФ.

  • Таким образом, позиции 2, 4, 5, 6, 7 должны найти свое отражение в строке 030.
  • ***
  • В строку 030 вносятся данные только в ряде случаев, когда в стоимость реализации включается НДС.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *