Когда выполняются работы по восстановлению бухучета?

В организациях нередки случаи ведения учета с ошибками или не ведения его вообще, потери документов из-за пожаров, переездов или ухода бухгалтеров.

Руководство и контрагенты не получают точных данных о деятельности и имущественном положении организации, затрудняется контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей, активов и денежных средств. Все это ведет к необходимости восстанавливать учет.

Восстановление учета — сложный и долгий процесс, когда все документы приводятся в порядок и восстанавливаются отсутствующие бумаги.

Отсутствие ведения учета не остается безнаказанным. Если не предоставить отчетность в налоговые органы вовремя, работу организации приостановят и расчетные счета заблокируют, а на руководителей наложат штраф. Отсутствие учета и первичных документов приведет к тому, что при налоговой проверке будут наложены штрафы, пени и взысканы суммы неуплаченных налогов.

Цели восстановления учета

Восстановление учета напрямую связано с законодательными требованиями. Все имеющиеся документы приводят в соответствие требованиям, а отсутствующие восстанавливают.

Это позволяет минимизировать финансовые потери, связанные с нарушением законодательства. Суд принимает как смягчающее обстоятельство подтвержденные попытки  восстановления учета.

Если же никакие меры не принимались, суд трактует это как противоправное бездействие, повлекшее правонарушение по неосторожности.

Целью восстановления учета может быть создание или восстановление структуры учета, получение положительных заключений от аудиторских организаций, снятие санкций с расчетных счетов.

В зависимости от целей и объема, восстановление учета подразделяется на два вида:

  • частичное — восстанавливается определенный участок учета (учет ТМЦ, кадастровый учет, банковские операции);
  • полное — восстанавливается учет в комплексе. Включает ввод первичной документации, составление и сдачу отчетности в ИФНС, ПФР, ФСС и т.д.

Сроки восстановления учета

Когда выполняются работы по восстановлению бухучета?

Законодательство не устанавливает сроки для восстановления учета. Они изменяются в зависимости от объемов, периодов и целей работ. Но затягивать с этим не стоит, так как при налоговой проверке отсутствие документов может привести к неприятностям.

Восстановление налогового учета и бухучета нужно проводить за период охвата налоговой проверки.

При выездной проверке охватывается период не более трех лет, поэтому восстанавливать документы за больший срок не нужно.

Но если налоговая запросит документы давностью более трех лет, обязанность предоставить их остается. Например, при подаче уточненной декларации могут проверяться ее пункты давностью более трех лет. 

Кому поручить восстановление учета

Руководство организации может самостоятельно решить, кого привлечь для мероприятий по восстановлению. Учет может восстанавливаться как бухгалтерами предприятия, так и привлеченными лицами или фирмами. Рассмотрим варианты подробнее. 

  1. Привлечение для работы своего персонала позволит сэкономить деньги, но под вопросом останутся сроки завершения мероприятий. К тому же бухгалтерия, допустившая такое состояние учета, вряд ли сможет справиться с таким трудоемким заданием: восстановление учета — процесс куда более сложный, чем ведение.
  2. Привлечение для работы новых сотрудников тоже позволит существенно сэкономить, хотя новому сотруднику придется знакомиться со спецификой деятельности организации. Учитывайте, что его компетенции не известны наверняка, а привлечение неопытного сотрудника к мероприятиям по восстановлению может только ухудшить ситуацию.
  3. Привлечение для работы аудиторской или консалтинговой фирмы позволит соблюсти сроки проверки, получить аудит высокого качества и достоверный отчет о процедуре восстановления. Цены на услуги изменяются в зависимости от объема работ, системы налогообложения, сроков и способов. Работа со специализированными фирмами не позволит сэкономить, но даст гарантии по соблюдению процедур и правильности оформления документов. На восстановлении учета не стоит экономить, ведь нарушение законодательства и выплаты штрафов могут обойтись дороже. 

С чего начать восстановление бухгалтерского учета

Восстанавливать бухучет в организации — долгий процесс, он может занять от недели до нескольких месяцев. Восстановление проводится в несколько этапов.

На предварительном этапе проводится анализ системы учета в организации, выясняется уровень запущенности и выявляются проблемные зоны. После этого руководство принимает решение об объеме работ: полное или частичное восстановление.

Во-первых, проанализируйте имеющуюся документацию и документооборот, проверьте правильность расчета налоговых платежей, составьте налоговые декларации.

Заполнение пробелов в учете сопровождается подачей уточненных налоговых деклараций и исправленных форм отчетности. На этом этапе для восстановления учета проводится инвентаризация.

Она позволит проверить учет ТМЦ и ОС и восстановить его.

Во-вторых, восстанавливается недостающая первичная документация, которая нужна для заполнения регистров. Проведите систематизацию всех наличных документов.

Сверьте данные бухучета и первичной документации. Так выявятся отсутствующие счета-фактуры, ПКО и РКО, накладные и т.д.

Восстановить недостающие документы можно самостоятельно или запросив дубликаты у контрагентов, инспекций, банков, ИФНС.

В-третьих, выявите несданную отчетность. После восстановления и корректировки всех документов подготовьте и сдайте отчетность в нужные инстанции. На основании подаваемых уточненных деклараций, уплатите необходимые налоги и штрафы.

После восстановления учетных данных пригласите независимую аудиторскую фирму, которая проверит отчетность и подтвердит отсутствие ошибок.

 В заключение всех мероприятий разрабатываются рекомендации по дальнейшему ведению учета. Они должны предотвратить утрату документов в будущем.

Для разработки мер учитываются все выявленные ошибки и расхождения и сформулировать конкретные предложения для оптимизации учета в организации.

В результате учет становится полностью прозрачным и понятным руководству и проверяющим органам. Организация получает полный архив первичной документации, полный пакет бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном и бумажном виде, который соответствует требованиям закона. На этом этапе можно считать восстановление учета завершенным.

Требуется восстановление учета? Специалисты веб-сервиса Контур.Бухгалтерия и Контур.Бухта проведут восстановление и наладят работу, оставьте заявку для бесплатной консультации. Приведите учет в порядок с нашей помощью и работайте без ошибок в простом облачном сервисе — самостоятельно или с бухгалтером. Первые 14 дней работы в Контур.Бухгалтерии — бесплатно.

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

, Михаил Кобрин

В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.

, Михаил Кобрин

На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», — скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.

, Михаил Кобрин

Кому и когда требуется восстановление бухгалтерского учета?

05.12.2018

Почему учет хромает?

Восстановление учета позволяет устранить имеющиеся нарушения, восполнить пробелы в тех или иных секторах, привести процессы и процедуры в соответствие с учетной политикой компании и действующим законодательством. Услуга становится актуальной, когда:

  •  По различным причинам бухгалтерский, налоговый учет не велся некоторое (чаще – длительное) время.
  •  Штатный или внештатный бухгалтер компании оказался некомпетентным и неспособным справляться с поставленными задачами. Сотрудника пришлось заменить.
  •  В ходе штатной или независимой проверки были обнаружены расхождения данных в первичной бухгалтерской документации с реальной финансовой ситуацией.
  •  Бухгалтер компании не вышел на работу, не вернулся из отпуска, исчез в неизвестном направлении со всеми данными, сведениями, ключами доступа к базам или намеренно перед увольнением внес некорректные данные в базы.
  •  В результате форс-мажора (сбой в базе, отказ оборудования, пожар и т.п.) были утрачены первичные бухгалтерские документы полностью либо частично.
  •  Компания отчитывается по упрощенным формам, но возникает необходимость формировании полноценной отчетности (например, если малое предприятие попало под обязательный аудит).

Каждая из указанных проблем имеет свои особенности и тактику решения. Стратегия же всегда одна – грамотное, полноценное и профессиональное восстановление бухгалтерского учета.

Можно ли обойтись без восстановления?

На этот вопрос экспертам приходится отвечать довольно часто. И ответ однозначен – нельзя. Если компания по каким-либо причинам определенное время не вела учет (приостановка деятельности, пренебрежение обязательствами налогоплательщика, форс-мажорные обстоятельства и т.п.), она должна восстановить бухгалтерию.

Отчетность за прошлые периоды необходимо сдать в налоговую. И причины временного отсутствия бухучета контролеров не интересуют.

От обязательств налогоплательщика в части, касающейся ведения бухучета и формирования, сдачи отчетности, компанию освобождает только официальная ликвидация (с внесением соответствующих данных в ЕГРЮЛ).

Если юрлицо вело упрощенный учет, отчитывалось перед налоговой по упрощенным формам, а затем попало под обязательный аудит в соответствие с ФЗ №402 (06.12.2011), восстанавливать учет тоже придется.

Отчитаться по упрощенным формам, утвержденным приказом Минфина №66 (02.07.2010), не получится. Пренебрежение данным требованием влечет за собой административную ответственность.

Штрафные санкции предусмотрены для компании и должностных лиц.

Если первичная бухгалтерская документация была утеряна в результате ненадлежащего хранения или по каким-либо иным причинам, ее придется восстанавливать. Данная норма установлена НК РФ. Согласно Кодексу,

налогоплательщик несет ответственность за сохранность определенных документов. Обнаружение их отсутствия при налоговой проверке грозит штрафными санкциями. Последние предусмотрены и для юрлиц, и для должностных лиц.

Кроме того, отсутствие бухгалтерской первички не позволяет компании применять налоговые вычеты.

Причем налоговая может отказать в вычете по НДС даже в том случае, если документация утеряна по уважительной причине (наводнение, пожар и т.п.).

Если налогоплательщик не принял меры по восстановлению первички, на вычет он может не рассчитывать. Как показывает судебная практика, в спорах на этот счет правосудие оказывается на стороне налоговиков.

Читайте также:  Новая партия поправок в НК РФ уже на подходе

Восстановление учета перед налоговой проверкой

Распространенной проблемой является обнаружение пробелов в учете в аккурат перед выездной проверкой. Здесь следует четко понимать, что и в какие сроки нужно восстанавливать.

Согласно действующему законодательству, налоговики имеют право проверять не все налоговые периоды, а только 3 последних календарных года. Если проверка проводится на основании представленной уточненной декларации, временные рамки сокращаются. Проверке подлежит только тот период, который указан в декларации.

То есть нерационально разворачивать крупномасштабную кампанию по восстановлению учета с момента основания компании, что называется, на всякий случай. Имеет смысл уделить внимание актуальным проверяемым периодам.

Отдельно стоит отметить восстановление учета для проведения сверки налоговых обязательств. Если учет какое-то время не велся, велся некорректно, разными специалистами и т.п.

, без профессионального подхода не обойтись. Обратиться к специалистам необходимо для того, чтобы выявить пробелы и проблемы, скорректировать учетные данные.

После этого можно делать сверку налоговых обязательств для выявления недоимок либо переплат.

Кое-что о целях восстановления

Минимизация финансовых рисков, связанных со штрафами за неисполнение налоговых обязательств, и успешное прохождение налоговой проверки – не единственные цели восстановление бухучета. Компании прибегают к нему и в других случаях.

В ТОП-3 целей восстановления учета (после указанных выше) входят:

  •  предотвращение ареста счетов организации;
  •  успешное прохождение аудита за период восстановления учета;
  •  создание эффективной структуры бухучета для последующего использования ее в активно развивающейся компании.

Нередко восстановление учета имеет репутационное значение. Причем важна не только репутация налогоплательщика. Речь идет о деловой репутации. Учет, соответствующий требованиям действующего законодательства, позволяет руководству компании получать достоверные сведения о финансах, результатах деятельности.

Это дает возможность планировать функционирование, развитие предприятия, принимать управленческие решения на предмет кредитования, привлечения инвесторов.

Компания, не имеющая по причине некачественного учета проблем с налоговой, задолженностей по отчетности и налогам, имеет больше шансов получить выгодные предложения от потенциальных партнеров, контрагентов.

Доступные услуги

Восстановление бухучета может быть частичным и полным. Первое актуально для определенных участков и налоговых периодов. Частичное восстановление осуществляется, если обнаружены проблемы, например, в кадастровом учете, секторе банковских операций или взаиморасчетах с контрагентами.

Полное восстановление предусматривает аудит и корректировку всех учетных секторов, от обработки первички до формирования отчетной документации. Процесс этот специфичен и трудоемок.

Решение задач требует от специалистов соответствующих компетенций, опыта, знания последних изменений профильного законодательства. Своими силами полностью восстанавливать учет нерационально.

Доверяя профессионалам, можно оптимизировать финансовые затраты и сэкономить время.

Восстановление бухгалтерского учета. С чего начать

Законодательная база Российской Федерации, касающаяся предпринимательской деятельности, четко оговаривает необходимость надлежащего ведения бухгалтерского и налогового учета. Однако на практике не всегда это делается в соответствии с требованиями законодательства.

Вопрос: Вправе ли будет налоговый орган запросить недостающие первичные документы у аудиторской компании, оказывавшей налогоплательщику, в отношении которого проводится выездная проверка, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Посмотреть ответ

Что может грозить предпринимателям, пренебрегающим правилами ведения бухучета? Как поступать тем бизнесменам, которые хотят привести запущенные или отсутствующие бухгалтерские документы в соответствие с законодательными требованиями? Кто может помочь в восстановлении бухучета? Попробуем найти ответы на эти вопросы в данной статье.

Когда бухучету может быть необходимо восстановление

Восстановление бухучета – комплексная процедура, заключающаяся в приведении с соответствие с требованиями законодательства РФ всей бухгалтерской отчетности и документации. Когда она может понадобиться?

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете?

Любая фирма сталкивается с необходимостью вести бухгалтерский учет.

Крупные предприятия налаживают бухгалтерскую службу и строгий контроль, а мелкие предприниматели иногда подходят к решению вопроса легкомысленно: пренебрегают ведением учета, отдают эту деятельность на аутсорсинг непроверенным специалистам, обращаются к знакомым, сдают отчеты как придется, рассчитывая на отсутствие проверок. Но случается, что перспектива отвечать за такое отношение к отчетности встает перед предпринимателем как никогда близко, и тогда нужно будет в короткий срок привести всю документацию к требуемому состоянию. Такие ситуации складываются, когда:

  • бухучет не велся в течение того или иного времени, иногда достаточно длительного;
  • действующий бухгалтер оказался некомпетентным, не справлялся со своими обязанностями;
  • в первичные документы вносилась ошибочная либо ложная информация;
  • преднамеренный вред уволенного бухгалтера – порча или уничтожение бухгалтерской документации;
  • утрата бухгалтерских документов вследствие форс-мажора: пожара, катастрофы, компьютерного вируса, ограбления и др.

Зачем восстанавливать бухучет

ВАЖНО! Договор оказания услуг по восстановлению бухгалтерского учета от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Цель приведения документации в порядок – не только самоочевидное восстановление соответствия законодательству. Предпринимателя могут побудить на эту сложную процедуру следующие факторы:

  • перспектива серьезной налоговой проверки;
  • возможность избежать ареста расчетных счетов организации в банке;
  • ожидание аудиторов;
  • создание бухучета «с нуля» под новый стиль управления или новое руководство.

К СВЕДЕНИЮ! Как видим, чаще всего работает «отрицательная» мотивация – стремление избежать санкций, которые за нарушение ведения бухучета весьма суровы.

Что грозит недальновидным предпринимателям

Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:

  1. Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
    • штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
    • или штраф в размере доходов за трехлетний период;
    • принудительные работы до 5 лет;
    • запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
    • ограничение или лишение свободы до 6 лет;
    • возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
  2. Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
  3. Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
  4. В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
  5. Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.

Каким может быть восстановление

В зависимости от разных оснований, может потребоваться различное восстановление бухгалтерской документации:

  1. Время, оставшееся до события, которое подвигло предпринимателя на учет (проверка, аудит, собственные цели), позволяет выделить:
    • плановое восстановление;
    • срочное;
    • экстренное.
  2. Степень поврежденности исходной базы бухучета делит восстановление на:
  3. Какими силами предприниматель собирается производить эту процедуру? Восстановление может быть:
    • внутренним (самостоятельным);
    • с помощью обновления персонала;
    • внешним (делается на заказ специальными организациями).

Процедура восстановления бухучета

Какое бы восстановление ни потребовалось организации, целесообразно производить его по определенному алгоритму, позволяющему не упустить важных моментов и достичь намеченной цели в кратчайший срок.

СПРАВКА! Опыт показывает, что бухучет можно восстановить за срок от нескольких недель до нескольких месяцев.

Поэтапный алгоритм восстановления бухучета

1 этап: предварительный аудит. Прежде чем приступать, нужно изучить поле деятельности. Проводится «диагностика» текущего состояния бухгалтерских документов путем комплексного анализа ведущейся (или не ведущейся) деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету на фирме. Результатом этого этапа станет перечень ошибок, нуждающихся в исправлении.

2 этап: определение объема необходимых работ. Ставятся конкретные задачи и распределяются по времени, отведенному на восстановление. Если для проведения процедуры приглашена другая организация, согласовываются оргвопросы, касающиеся порядка и места работы с документацией.

3 этап: составление плана. Конкретное планирование необходимых действий с указанием конечных этапов. Лучше, если это сделано максимально подробно. Для сторонних организаций этот этап будет называться «составление техзадания».

4 этап: реконструкция. Создание заново или корректировка первичной документации, а на их основе создание актуальных регистров бухгалтерского учета. Важно, чтобы восстанавливаемый период корректно «стыковался» с предшествующим и последующим.

Читайте также:  Органы и агенты валютного контроля и регулирования в РФ

5 этап: формирование новой отчетности. Воссозданную документацию нужно сверить с партнерами, поскольку остатки на счетах и некоторые другие данные должны полностью совпадать. После этого можно формировать корректные отчеты, которые можно без опасений предъявлять в налоговую.

6 этап: профилактика и рекомендации.

Выявленные нарушения станут основой для формирования будущей стратегии бухучета: важно не допустить такой ситуации в будущем, научившись на собственных ошибках.

Внутреннее восстановление позволит сделать выводы из сложившейся ситуации, а сторонняя организация в обязательном порядке даст комплекс практических советов и конкретных пропозиций.

Помощь профессионалов в восстановлении бухгалтерии

Можно попытаться восстановить поврежденный бухгалтерский учет силами собственного персонала. Есть путь, который предусматривает обновление бухгалтерского персонала с тем, чтобы новый сотрудник исправил ситуацию, созданную предшественником.

Самый быстрый и эффективный способ восстановить бухучет – обратиться к специализированным организациям.

Опытные профессионалы быстро оценят фронт работ, легко восстановят нужную первичную документацию и на ее основе создадут необходимые бухгалтерские регистры.

Стоимость таких услуг зависит от величины самой фирмы, объема нужных работ, количества документов, подлежащих восстановлению. Вариации возможны также в зависимости от используемой в организации системы налогообложения. Естественно, на сумму окажет влияние и необходимая срочность.

В конечном итоге восстановление бухгалтерского учета в любом случае обойдется компании дешевле, чем существование с разрушенной системой учета и ответственность перед законодательством.

Как осуществить восстановление бухучета

Восстановление бухучета — процесс, который бывает нужен при различных обстоятельствах. Он может понадобиться в связи с увольнением главного бухгалтера или потерей документов, например, при пожаре.

Разобраться с этими сложностями неподготовленному человеку без специальных знаний бывает очень трудно.

Что же делать, если вам требуется экстренное восстановление бухучета? Об этом вы можете узнать из данной статьи.

Что значит восстановление бухучета

Восстановление бухучета подразумевает проведение комплекса действий, которые помогут привести отчетную документацию фирмы в соответствие с первичной, восстановить потерянные или неверно оформленные бумаги, касающиеся финансовых и кассовых операций, и привести их в соответствие с законодательством.

Очевидно, что в процессе восстановления бухучета можно столкнуться с целым рядом трудностей. Так, вам придется восстанавливать все утерянные документы: например, за выписками из расчетного счета придется обращаться в банк. А базу данных бухучета в электронном виде придется и вовсе создавать заново или вносить в нее существенные изменения. Этот процесс может растянуться по времени.

Кроме того, может выясниться, что после восстановления бухучета вам придется заплатить дополнительные налоги. Их общая сумма может оказаться несущественной, но вычислить ее заранее бывает практически невозможно (она зависит, в том числе от факта присутствия первичной документации).

Когда обычно требуется восстановление бухучета за год

Полное или частичное восстановление бухучета требуется в случаях, когда нужно навести порядок во всей документации фирмы. Такие действия помогут избежать наступления негативных материальных последствий в будущем. Ведь игнорирование бухучета может привести к огромным убыткам и даже блокированию счетов организации.

Восстановление бухучета необходимо производить в следующих случаях:

  • Потеря первичной документации или базы бухгалтерских сведений;
  • Смена учредителей. Новые владельцы, скорее всего, потребуют провести аутсорсинг рисков, связанных с бухучетом и налогами. В кризисных условиях налоговые претензии могут больно ударить по благополучию организации. Поэтому перед продажей на объекте нужно организовать нормальную бухгалтерию. Это представит организацию в выигрышном свете как компанию с прозрачным бухучетом и без трений с органами власти;
  • Отсутствие ведения бухучета в течение долгого времени;
  • Выявление факта некомпетентности главного бухгалтера, его несоответствия занимаемой должности;
  • Обнаружение ошибок в первичной документации, ее несоответствие реальному финансовому положению компании;
  • Обнаружение ошибок в документации налоговыми органами, начисление штрафов и пеней;
  • Блокировка расчетного счета компании;
  • Подготовка к налоговой проверке. Чаще всего руководители компаний не задумываются о необходимости системного контроля над бухучетом. Большинство директоров обращают пристальное внимание на работу с документацией только в преддверии проверки налоговыми инспекторами или ОБЭП. Но даже экстренное «причесывание» документов может существенно снизить риск больших налоговых претензий;
  • Увольнение главбуха. Некомпетентный сотрудник может создать вам множество проблем, которые будут накапливаться как снежный ком в течение долгого времени, а затем прорвутся скандалом и огромным количеством неверно составленной или утерянной документации.

Восстановление бухучета поможет проанализировать и отрегулировать счета, восстановить регистры налогов и отчетность по финансам.

Главной задачей полного или частичного восстановления бухучета является приведение всей документации — от первички до итоговых отчетов — в соответствие с нормами и требованиями законов.

Документы должны находиться в таком состоянии, чтобы не вызывать никаких нареканий со стороны контролирующих органов.

Благодаря таким действиям можно минимизировать риски того, что к организации или ее должностным лицам будут применены штрафные санкции.

Приведем несколько примеров того, в каких случаях требуется восстановление бухучета.

Пример №1

Компания действует на рынке уже много лет, главбух, который когда-то окончил профильные курсы, всегда вел бухучет и своевременно сдавал отчетность.

Однажды аудиторы или сторонние эксперты решили проверить ведение учета и выявили недостоверность бухгалтерских отчетов и несоответствие статей баланса реальному положению вещей.

В такой ситуации необходимо провести восстановление бухучета, отыскать статьи, не отражающие действительность, выявить системные ошибки и сформировать новый бухучет, отражающий внесенные изменения.

Пример №2

В самом начале своей деятельности компания начала использовать упрощенную систему налогообложения, в соответствии с которой она была освобождена от необходимости вести бухучет. Главбух, не желающий выполнять лишнюю работу, не вел бухучет в целом, ограничиваясь лишь книгой учета доходов и расходов.

Но ведь любая коммерческая фирма создается для извлечения прибыли в результате определенной деятельности. А подсчитывать прибыль можно только в ходе ведения бухучета.

Из-за этого постоянно возникали странные ситуации: множество обществ с ограниченной ответственностью долгие годы не выявляли материального результата своей деятельности; множество главных бухгалтеров умели работать только на «упрощенке», с ведением бухучета они знакомы не были. В 2013 году ведение бухучета стало обязательным для всех.

Компаниям, которые раньше не вели его, пришлось проводить восстановление бухучета. Оно подразумевало не только выполнение бухгалтерской работы за несколько лет, но и восстановление остатков балансовых статей, нужных для последующего бухучета, на определенные даты (к примеру, на 1 января 2005 года).

Восстановление бухучета — довольно сложная процедура, которая требует наличия профессиональных знаний и индивидуального подхода к каждой ситуации.

Частичное и полное восстановление бухучета: в чем разница

Восстановление бухучета — процедура, которая включает в себя воссоздание и обработку различной документации: контрактов, платежных поручений, накладных, квитанций, счетов-фактур. Бумаги подготавливают с двух сторон — со стороны клиента и его контрагентов. Кроме того, необходимо подсчитать суммы кредитов, подотчетных доходов и расходов.

Восстановление бухучета может иметь разные степени глубины и сложности в зависимости от задачи и имеющихся сведений. Процедура делится на два типа: полное и частичное восстановление бухучета.

Частичное восстановление бухучета выполняется на конкретных этапах процесса. К примеру, может восстанавливаться кадровый учет, кассовые операции, банковские платежи и пр. Такой вид восстановления имеет ряд преимуществ: он более оперативен и дешев.

Полное восстановление бухучета — это работа с внутренними процедурами компании в целом. Во время такого восстановления анализируются и исправляются все этапы бухучета. Производится обработка первичной документации за прошедшие отчетные периоды, сдаются отчеты по бухгалтерии и налогам в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ.

Если необходимо восстановление бухучета, то с чего начать

В первую очередь необходимо установить наличие и определить состояние основных активов. Для этого необходимо провести инвентаризацию средств. Если говорить об общих принципах проведения инвентаризации, то по ее итогам будет установлено фактическое присутствие основных активов.

Чтобы определить стоимость найденных средств, нужно заказать их независимую оценку. Оценщики представят вам подробный отчет, в котором будет указана остаточная цена активов, а также сроки, в течение которых эти средства работали.

Читайте также:  Сроки уплаты УСН за 2021 год

Исходя из этих сведений, вы сможете поставить активы на баланс и установить будущий срок их эффективного применения.

Если вы владеете участком земли на праве найма, регистрировать такой контракт придется в Главном управлении Федеральной регистрационной службы.

Если основной вид имущества вашей компании — федеральная или муниципальная государственная собственность, то вы можете обратиться в комитет по управлению имуществом, где хранится Устав вашей организации с приложениями в виде актов приема-передачи собственности в хозяйственное или оперативное управление.

Если же ваша компания — это общество с ограниченной ответственностью или публичное акционерное общество, вам нужно узнать, не была ли она преобразована из госсобственности во время приватизации. Если это так, документацию компании также можно найти в комитете управления имуществом.

Также осуществите инвентаризацию товаров и материальных ценностей, хранящихся на складах и в других структурах компании.

Из каких этапов состоит восстановление бухучета

Восстановление бухучета на конкретных участках производства заключается в восстановлении расчетов для перечисления во внебюджетные фонды, исчисления зарплаты, операций по расчетному счету и кассовых сборов, учета движения МПЗ, постановки на учет и амортизационных отчислений по ОС.

Процесс восстановления бухучета делится на следующие этапы:

  • Первый этап: предварительная обработка документации, ее анализ и сортировка. На этом же этапе выполняется внеплановая инвентаризация, имеющая целью восстановление товаров и материальных ценностей, а также учет основных активов; затем разрабатываются технологические решения по ведению учета, разработке учетной политики и прочих нормативно-учетных регламентов.
  • Второй этап: поиск отсутствующих документов, их восстановление и обработка. На этом этапе формируются регистры учета и отчетности: вносятся корректировки в уже существующие регистры или, при их полном отсутствии, регистры составляются заново.

Во время восстановления бухучета компании будет выполняться анализ документов, организация документооборота, подача уточненной отчетности за период, подлежащий восстановлению. Будет проверена верность вычисления налогов, дальнейшего составления деклараций, организации бухучета в соответствии с законными требованиями.

Пробелы в предоставлении бухгалтерских и налоговых отчетов восполняются за счет подачи скорректированных форм бухотчетности и уточненных налоговых деклараций. Во время этого процесса будут сформированы сведения, которые в дальнейшем можно будет использовать при подаче квартальной и годовой отчетности в ИФНС и внебюджетные фонды.

Восстановление бухучета будет выполняться профильными специалистами-бухгалтерами, программистами и аудиторами. Последние будут готовить первичную документацию, ставить общие задачи, анализировать способы снизить налоговую нагрузку, принимать выполненные работы. Задача программистов — разрабатывать программное обеспечение, способное помочь в восстановлении бухучета.

В целом на этом этапе выполняются следующие процессы:

  • Получение и анализ первичных документов, восстановление потерянных бумаг (если требуется). Масштабность работ в значительной степени зависит от количества документов, в том числе отсутствующих, объемов компании, числа филиалов и некоторых других факторов;
  • Создание программного обеспечения для бухучета (если необходимо). Базы данных программ можно полностью восстановить, даже если они были серьезно повреждены или отсутствовали вовсе. Иногда не только выполняется непосредственное восстановление документации, но и применяются информационно-технические меры;
  • Составление и подача отчетов и деклараций, возобновление кадрового учета, подсчет зарплаты;
  • Сверка и иные процессы, в том числе сдача ответов в контролирующие и надзорные службы;
  • Составление отчетных документов и без данных. Привлеченные эксперты предоставят вам информационную и техническую поддержку и защитят от дальнейших форс-мажоров и чрезвычайных ситуаций.

По итогам процедуры восстановления бухучета и налогового контроля вы сможете выполнить:

  • Анализ документов и приведение их в надлежащий вид;
  • Проверку верности вычисления налогов, составление уточненных налоговых отчетов;
  • Сдачу уточненных бухгалтерских и налоговых отчетов за указанный период;
  • Восстановление первичной документации, исправление бухгалтерской базы.

После того, как бухучет будет восстановлен, вы сможете представить правдивые отчеты к участию в конкурсах и тендерах. Также восстановленный бухучет поможет вам правильно оценивать налоговые риски.

Нужно ли при восстановлении бухучета проводить инвентаризацию

Закон о бухучете и положение по его ведению определяют ситуации, в которых инвентаризация является обязательным условием:

  • Сдача собственности в наем;
  • Покупка или реализация собственности;
  • Реорганизация или ликвидация компании;
  • Переорганизация ГУПа или МУПа в иные формы собственности;
  • Составление годовых отчетов по бухгалтерии;
  • Смена учредителей или собственников компании (на день приема-передачи дел);
  • Выявление фактов хищения или порчи собственности, злоупотребления ею (как только факты были установлены);
  • Стихийное бедствие, пожар и иные форс-мажорные обстоятельства.

Проведение инвентаризации назначается приказом директора компании, он же назначает инвентаризационную комиссию, в состав которой могут входить сотрудники администрации, бухгалтерии и иные эксперты, способные оценить состояние собственности и обязательств компании. В приказе должно быть указано, какая именно собственность и какие обязательства будут проверяться конкретной комиссией.

Перед тем как приступить к инвентаризации, бухгалтер должен выдать на суд комиссии сведения бухучета с фиксацией списка и цены собственности компании. В регистрах учета должны быть указаны:

  • Дата и название той или иной хозоперации;
  • Сумма той или иной хозоперации;
  • Остатки на счетах бухучета к началу и концу отчетного периода.

Председатель комиссии по инвентаризации визирует приходные и расходные бумаги и делает на них пометку «до инвентаризации на (дата)».

Эти бумаги помогают комиссии определить цену собственности и обязательств компании на момент старта процесса инвентаризации. Эти сведения вносятся в инвентаризационные описи и акты (строка «По данным бухучета»).

Инвентаризационная опись (акт) — это документ, в котором находят отражение итоги прошедшей инвентаризации. Каждый тип собственности должен фиксироваться по своей форме.

Инвентаризация собственности проводится при участи лиц, несущих материальную ответственность за имущество (кладовщиков, кассиров). С этих сотрудников берут расписки о том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные — списаны и все первичные документы по ним поданы в бухгалтерию.

Опись должны подписать все участники комиссии и сотрудники компании, которые отвечают за целость и сохранность собственности. Если документ не будет завизирован всеми этими лицами, итоги инвентаризации будут признаны недействительными. Документы описи хранятся в архиве компании не меньше чем в течение пяти лет.

Фактическое наличие собственности, находящейся в компании на момент инвентаризации, проверяют с помощью простого подсчета, взвешивания и обмеров.

Если инвентаризация занимает несколько дней, склады опечатываются каждый раз после ухода комиссии.

До проведения инвентаризации основных активов проверяется:

  • Факт заполнения инвентарные карточек, книг и описей;
  • Наличие технических паспортов и иной документации на активы;
  • Наличие документов на сданные или взятые в наем активы.

Во время ревизии комиссия будет осматривать активы и вносить в опись их полные названия, назначение, инвентарные номера, основные эксплуатационные характеристики и технические сведения. Инвентаризация недвижимых объектов подразумевает проверку документов о праве собственности на них.

Сведения, касающиеся основных активов компании, комиссия по инвентаризации должна занести в опись по форме №ИНВ-1. Если актив был реконструирован, модернизирован или переоборудован с изменением предназначения, то в опись он вносится в соответствии с обновленными данными.

Однотипные объекты (станки, инструменты, хозинвентарь и пр.) заносят в опись по группам. Машины, оборудование и транспорт записываются по отдельности с указанием заводских номеров, данных техпаспорта, года выпуска, предназначения, мощности и т.п.

Инвентаризация основных активов, находящихся на момент ревизии вне компании (к примеру, транспортные средства в рейсе или на капремонте), проводится до момента их убытия.

Основные активы компании, которые пришли в негодность и не подлежат восстановлению, должны быть описаны отдельно. В документе перечисляются даты введения объектов в эксплуатацию и причины, по которым они пришли в негодность (порча, долгий срок службы и пр.).

Как избежать ошибок, проводя восстановление бухучета

Совет 1

Во время сверки расчетов с налоговыми органами учитывайте, что цифры, которые отражаются налоговой службой в карточке лицевого счета, и суммы налогов и сборов, начисленных в бухучете к моменту подписания акта сверки, могут и не совпадать друг с другом.

К примеру, был получен акт сверки за 31 декабря.

Начисление по году в бухучете отражается с помощью финальных оборотов за декабрь этого года, а в лицевом счете налогоплательщика они будут начислены только в момент их выплаты, то есть 28 марта года, следующего за отчетным.

Совет 2

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *