Матпомощь не уменьшает прибыль, а взносы с нее — да

Матпомощь не уменьшает прибыль, а взносы с нее — да

Матпомощь не уменьшает прибыль, а взносы с нее — да — все о налогах

Подробности Категория: Налоги Опубликовано: 29 Октябрь 2013 Просмотров: 27884 В связи с тяжелым материальным положением, оплатой лечения, погребения, по семейным обстоятельствам, к юбилейным датам и т.д. организация может выплатить сотрудникам. как работающим, так и бывшим, сторонним лицам материальную помощь.

Материальная помощь сотруднику это выплата как правило не связанная с оплатой труда и непосредственно с результатами деятельности этого работника или стороннего лица в этой организации.

Подобные выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году и т.п. В этом случае речь может идти уже о стимулирующих выплатах, которые имеют другую природу.

Согласно трудовому законодательству различные системы стимулирующих доплат и надбавок могут быть установлены коллективным договором или локальными нормативными актами организации-работодателя (ст.135 ТК РФ).

Следовательно, выплаты материальной помощи, которые производятся на основании приказа руководителя или коллективного договора регулярно всем или большинству сотрудников, по сути являются формой материального стимулирования работника (премией) и включаются в расходы по оплате труда.

Для получения материальной помощи сотрудник пишет заявление, в котором указывает причину, в связи с которой он рассчитывает получить от предприятия денежную помощь.

При наличии особых обстоятельств, к заявлению прикладываются документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.).

Если работник просит выдать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, то документы не прилагаются.

Решение о выдаче материальной помощи принимает руководитель организации.

Компания Ребус

Содержание Единого определения финансового участия руководства организации в жизни членов трудового коллектива действующее законодательство не содержит.

Вместе с тем целый ряд нормативных документов определяет порядок оказания финансовой поддержки гражданам в нестандартных жизненных ситуациях. Все виды матпомощи при этом можно условно разделить на несколько групп.

  • материально-вещественной.
  • регулярной.
  • полученной от работодателя.
  • По периодичности выплат:
    • единовременной;
    • регулярной.
  • В зависимости от основания оказания финансовой поддержки:
    • выплачиваемой при бедствиях;
    • оказываемой при терактах;
    • осуществляемой при рождении ребенка;
    • производящейся при проблемах со здоровьем;
    • предоставляемой в случае смерти родственника и т.
      д.
  • региональной;
  • выплачиваемой при бедствиях;
  • предоставляемой в случае смерти родственника и т. д.
  • единовременной;
  • производящейся при проблемах со здоровьем;
  • денежной;
  • федеральной;
  • Исходя из предоставляемых средств:
    • денежной;
    • материально-вещественной.
  • В зависимости от источника финансирования матпомощь может быть:
    • федеральной;
    • региональной;
    • полученной от работодателя.
  • оказываемой при терактах;
  • осуществляемой при рождении ребенка;
  • Федеральные и региональные программы финансовой поддержки населения установлены законодательно.
  • В случае удовлетворения заявления руководитель ставит на прошении свою резолюцию либо издает приказ о выдаче сотруднику финансовой помощи — это и является указанием бухгалтерии о выдаче денежных средств.
  • Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового

Справочник Бухгалтера

23.03.2021 Содержание

  1. Рейтинг этой статьи 0 баллов.
  2. Сегодня многие предприятия наряду с отпускными выплачивают уходящим в очередной отпуск сотрудникам еще и дополнительную материальную помощь.
  3. Эта процедура не является обязательной и зависит от решения руководителя и финансовых возможностей компании, что, как правило, оговаривается при составлении коллективных или трудовых договоров.

В отличие от премий, которые предоставляются работникам за хорошие производственные результаты, материальная помощь к отпуску не является стимулирующей или компенсационной выплатой либо надбавкой, а также не относится к поощрительным начислениям. Тем не менее, на основании статьи 255 Налогового Кодекса РФ, исчисляя налог на прибыль, следует учитывать любые расходы в пользу сотрудника, произведенные в соответствии с трудовым или коллективным договорами.

Однако в статье 270 Налогового Кодекса РФ присутствует особая оговорка о том, что затраты, связанные с выплатой материальной помощи сотрудникам, не признаются в составе расходов вообще. Таким образом, если дополнительная сумма к отпуску рассматривается в качестве именно материальной помощи, ставка налога на прибыль к ней не применяется.

То есть, при расчете налогооблагаемой прибыли эту сумму не учитывают. До упразднения единого социального налога от его уплаты освобождались те предприятия, которые предоставляли материальную помощь из чистой прибыли.

Обложение производилось лишь в том случае, если вопреки рекомендациям Минфина организации все-таки учитывали этот вид выплат при исчислении налога на прибыль. Теперь же, когда в 2010 году ЕСН заменен обязательными страховыми взносами, факт непризнания сумм матпомощи в составе расходов уже ни коим образом не влияет на необходимость отчислений в Пенсионный и прочие фонды.

Не подлежат обложению лишь определенные виды материальной помощи, указанные в перечне статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.

Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.Т.В.

Тарасова, главный эксперт-консультант ЗАО «ТЛС-ГРУП» Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат.

Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения? Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников.

Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Чтобы «детская» помощь не облагалась НДФЛ и взносами, она должна быть выплачена в течение первого года после появления малыша на свет Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало.

Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску.

Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии).

И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.

Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так: работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи; к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается

Материальная помощь: включать ли в расходы?

Источник: Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор О материальной помощи с точки зрения начисления страховых взносов и НДФЛ мы рассказали в «Актуальной бухгалтерии» № 7, 2011 на странице 44.

Теперь поговорим о том, можно ли учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль.

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

  • свадьба;
  • день рождения;
  • материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
  • приобретения;
  • лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

  • смерть сотрудника или его родственника;
  • рождение ребенка;
  • стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений.

То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса.

Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

  • работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
  • пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
  • работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
  • сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
  • сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Читайте также:  НДС-последствия сделки: место отгрузки товаров — Беларусь, продавец и покупатель российские

Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2020). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску.

Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб.

(налогообложение 2020) страховые взносы не начисляются

Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)

Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ.

При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей).

При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Вот еще несколько интересных моментов:

Подборки из журналов бухгалтеру

Источник: журнал «Главбух»

Сотрудник (член семьи сотрудника) может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Это определяет статья 2 Семейного кодекса РФ и подтверждает письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234.

Разумеется, организация вправе отказать сотруднику (члену семьи сотрудника) в выдаче материальной помощи. Или выплатить меньше, чем просит работник.

Правила бухучета

  • В бухучете начисление и выплату материальной помощи отразите проводками:
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)
  • – начислена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника);
  • ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
  • – выплачена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника) из кассы или в безналичном порядке (например, на зарплатную карту).

Такой порядок учета следует из Инструкции к Плану счетов (счета 50, 51, 73, 76, 91 субсчет «Прочие расходы», абз. 9 Инструкции к Плану счетов).

Пример

4 февраля 2015 года секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление с просьбой оказать ей материальную помощь. 11 февраля 2015 года руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 4000 руб. материальной помощи из кассы. В тот же день деньги были выплачены.

  1. Бухгалтер «Альфы» отразил эту операцию 11 февраля следующими проводками:
  2. ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
  3. – 4000 руб. – начислена материальная помощь сотруднице;
  4. ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

– 4000 руб. – выплачена материальная помощь сотруднице из кассы.

Ситуация: можно ли выдать материальную помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом

Да, можно. Запрета на это законодательство не содержит.

  • В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой:
  • ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 41 (10, 01, 58)
  • – оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом.

Расчет НДФЛ

НДФЛ с сумм материальной помощи, оказанной сотрудникам, начисляйте в следующем порядке.

Не нужно удерживать НДФЛ:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

А если на матпомощь по случаю рождения ребенка претендуют оба родителя? Нужно ли не облагаемую НДФЛ сумму в 50 000 руб. делить между папой и мамой? По мнению специалистов из Минфина России, да, нужно (письмо от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6–367).

Необлагаемый лимит в полной сумме 50 000 руб. можно применить лишь к доходам одного из супругов по их выбору. Либо надо разделить льготу между ними.

Значит, от второго родителя нужна справка, которая либо подтвердит, что матпомощь папе (или маме) не выплачивалась, либо покажет, какая сумма была ему (или ей) начислена.

Особых требований к этому документу у чиновников нет. В Минфине России отмечали, что нужно оформлять 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978).

Но налоговики пришли к выводу, что 2-НДФЛ от второго родителя необязательна. Он может просто написать заявление о том, что не получал помощь (письмо ФНС России от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330).

Однако во избежание лишних вопросов со стороны ИФНС мы все же советуем завизировать заявление в бухгалтерии.

А что будет, если при проверке такого документа у вас не окажется, а НДФЛ с матпомощи вы не удерживали? Надо сказать, что Налоговый кодекс РФ вовсе не предписывает делить 50 000 руб.

между родителями. Соответственно, нет в нем и обязанности требовать от работника подтверждения того, что второй родитель не получал такую же матпомощь у себя на работе.

Поэтому претензии инспекторов можно оспорить.

Однако попросить такую бумагу совсем несложно. Тем более что суммарная выплата обычно не превышает 50 000 руб., а значит, и удерживать ничего не придется.

Ситуация: можно ли при расчете НДФЛ с материальной помощи, выплаченной сотрудникам в течение первого года при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, учесть вычет в сумме 4000 руб., если сумма выплаты превышает 50 000 руб.

Нет, нельзя.

Связано это с тем, что данные лимиты (4000 руб. и 50 000 руб.) установлены для разных видов материальной помощи.

Материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года при рождении ребенка, является единовременной выплатой, которая связана с определенным событием. Она освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Помимо этой единовременной выплаты организация может выдать сотруднику материальную помощь по любому другому основанию.

Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты являются разными видами материальной помощи. Поэтому нельзя одновременно применить правила абзаца 7 пункта 8 и пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

  • возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (например, справкой из санэпидемстанции или от пожарной службы);
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении;
  • пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из милиции.
  1. Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
  2. Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразите следующей проводкой:
  3. ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  4. – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).
  5. Пример

4 февраля секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.

11 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года.

Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб., – это 2000 руб. (6000 – 4000). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются.

НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил:

2000 руб. x 13% = 260 руб.

  • В бухучете выплату материальной помощи бухгалтер «Альфы» отразил 12 февраля так:
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
  • – 6000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи;
  • ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Читайте также:  Меняются правила по НДФЛ и взносам для организаций с подразделениями

– 260 руб. – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

– 5740 руб. (6000 – 260) – выплачена материальная помощь Ивановой.

Страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на материальную помощь, оказанную сотруднику, начисляйте так.

Не нужно начислять страховые взносы:

  • на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года со дня рождения (усыновления, удочерения) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Причем в данном случае делить сумму в 50 000 руб. между родителями не нужно. Даже если и папа, и мама получат по 50 000 руб. каждый, начислять взносы не нужно на всю сумму матпомощи. И в Минтруде с этим полностью согласны.

Кроме того, не нужно начислять страховые взносы на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

  • в возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника;
  • пострадавшим от террористических актов на территории России.

Об этом сказано в пункте 3 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Во всех остальных случаях страховые взносы на суммы материальной помощи, оказанной сотруднику, начислить нужно. Так считают чиновники.

Есть аргументы, позволяющие не начислять взносы на материальную помощь. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». Давайте проанализируем само понятие «трудовые отношения».

В Законе № 212-ФЗ о нем ничего не говорится, поэтому обратимся к статье 15 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что трудовые отношения основаны на соглашении между работодателем и работником о том, что последний за плату будет выполнять свои трудовые функции.

Между тем матпомощь вознаграждением за труд никак быть не может и с тем, выполняет работник свои обязанности или нет, никак не связана (постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12). Если, конечно, выплата матпомощи не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы.

Иными словами, сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые организация начисляет работникам, представляют собой оплату их труда. И хотя данное решение судей касается 2010 года, его выводы справедливы и сейчас.

Таким образом, получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб. в год на одного работника, взносами не облагается.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять по тем же правилам, что и взносы на социальное страхование

Налоги с матпомощи

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), в налоговой базе не отражайте. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).

Ситуация: можно ли оформить выдачу материальной помощи сотруднику как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль? Организация применяет общую систему налогообложения

Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Материальная помощь не сотруднику организации в 2019 году. Налоги

Может ли организация выплатить материальную помощь НЕ своему сотруднику? Да, может. Но при этом необходимо обратить внимание на порядок налогообложения сумм материальной помощи.

НДФЛ

Под объект налогообложения НДФЛ подпадает доход налогоплательщика, полученный как в денежной так и в натуральной формах (статья 209 и пункт 1 статьи 210 НК РФ). Сумма материальной помощи, которая выплачивается не своему сотруднику, будет полностью облагаться НДФЛ.

Однако существуют исключения, которые прописаны в статье 217 НК РФ, а именно:

  1. Суммы единовременной материальной помощи работодателями членам семьи умершего бывшего работника, работника вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 статьи 217 НК РФ)
  2. Суммы материальной помощи бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту в сумме, которая не превышает 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ)
  3. Суммы материальной помощи, выплачиваемые пострадавшим и членам их семей от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств (пункт 46 статьи 217 НК РФ)

Страховые взносы

Объект налогообложения страховыми взносами указан в пункте 1 статьи 420 НК РФ и материальная помощь как объект налогообложения в данной статье не поименована, поэтому выплата материальной помощи не своему сотруднику не будет облагаться страховыми взносами.

Налог на прибыль

Выплата материальной помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Такие расходы не являются экономически обоснованными и не направлены на получение дохода, включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль материальную помощь нельзя.

НДС

В том случае если материальная помощь выплачивается денежными средствами, объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако если организация оказывает материальную помощь путем передачи товара, работы или услуги, т.е. физическое лицо, получает доход в натуральной форме, то возникает объект налогообложения по НДС (пункт 1 статьи 39 НК РФ, пункт 1 статьи 146 НК РФ).

Это касается тех компаний, которые работают на общей системе налогообложения и являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Упрощенная система налогообложения

Работая на упрощенной системе налогообложения и оказывая материальную помощь физическому лицу, которое не является работником предприятия, в расходы по УСН ее включить нельзя.

Перечень расходов по УСН является закрытым и определен в статье 346.16 НК РФ, материальная помощь в этот список не входит.

Для выплаты материальной помощи от физического лица понадобится заявление, а от руководителя Приказ.

Бухгалтерские услуги от компании Бизнес-Аналитика. Доверьте ведение бухучета профессионалам и получите защиту от штрафов и пени. Оставьте заявку на сайте, или позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!

Ширяева Наталья

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами.

В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи.

Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения[1]).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст.

 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие‑либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Читайте также:  При необоснованном применении освобождения от НДС налог накручивается «сверху»

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании.

Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 №КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03‑04‑05/3‑301,оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст.

 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно.

Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@[2].

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст.

 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212‑ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212‑ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125‑ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03‑03‑06/1/330, от 15.05.2012 № 03‑03‑10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска.

По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст.

 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст.

 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н[3]).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Содержание операции
п. 102 Инструкции № 162н* п. 85, 128 Инструкции № 174н** п. 88, 131 Инструкции № 183н***
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Начисление материальной помощи
040120211 030211730 040120211 030211730 040120211 030211000
Выплата материальной помощи из кассы учреждения
030211830 020134610 030211830 020134610 030211000 020134000

*    Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

  • Рассмотрим на примере порядок отражения операций, связанных с выплатой материальной помощи.
  • Пример
  • В течение месяца бюджетным образовательным учреждением была произведена выплата:
  • а) за счет средств от приносящей доход деятельности:
  • материальной помощи Казакову И. Н. в связи с его выходом на пенсию в размере 6 000 руб.;
  • материальной помощи Павлову Н. В. в связи с рождением ребенка в сумме 8 000 руб.;

б) за счет средств стипендиального фонда (целевые субсидии) материальной помощи студенту Гаврилову С. Р. в размере 4 000 руб.

В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражено начисление материальной помощи Казакову И. Н., Павлову Н. В., Гаврилову С. Р. 2 401 20 211 2 302 11 730 18 000
Произведено удержание НДФЛ с суммы материальной помощи, выплаченной:
Казакову И. Н. (с суммы материальной помощи, – превысившей установленный законодательством РФ предел)(6 000 ‑ 4 000) руб. х 13%; 2 302 11 830 2 303 01 730 260
Гаврилову С. Р. –(4 000 руб. х 13%) 5 302 11 830 5 303 01 730 520
Произведено начисление страховых взносов на сумму материальной помощи, начисленной Казакову И. Н., превысившей установленный законодательством РФ предел:
в ФСС (2,9%) –(6 000 ‑ 4 000) руб. х 2,9%; 2 401 20 213 2 303 02 730 58
в ФФОМС (5,1%) –(6 000 ‑ 4 000) руб. х 5,1%; 2 401 20 213 2 303 07 730 102
в ПФР на страховую часть трудовой пенсии (16%) –(6 000 ‑ 4 000) руб. х 16%; 2 401 20 213 2 303 10 730 320
в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии (6%) –(6 000 ‑ 4 000) руб. х 6%; 2 401 20 213 2 303 11 730 120
на травматизм (0,2%) –(6 000 ‑ 4 000) руб. х 0,2% 2 401 20 213 2 303 06 730 4
Произведена выдача материальной помощи из кассы учреждения:
Казакову И. Н. –(6 000 ‑ 260) руб.; 2 302 11 830 2 201 34 610 5 740
Павлову Н. В.; – 2 302 11 830 2 201 34 610 8 000
Гаврилову С. Р. –(4 000 ‑ 520) руб. 5 302 11 830 5 201 34 610 3 480

[1] Типовое положение о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 № 487.

[2]

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *