НДС при УСН «Доходы» в 2017 году (нюансы)

Чтобы самозанятому предпринимателю (работает на себя без сотрудников) платить налоги и отчитываться без штрафов, нужно завести книгу учета, зарегистрировать кассу и платить взносы до пяти раз в год. Ничего сложного, но и на УСН «Доходы» (aka «упрощенка 6%») есть нюансы. Инструкция ниже.

(А если не хотите вникать в детали — скрольте вниз, последний абзац для вас)

вести книгу учета доходов и расходов,

купить и зарегистрировать кассу, если она нужна,

платить страховые взносы: от одного до пяти раз в год, на ваш выбор,

платить налог четыре раза в год, если есть доход,

сдавать декларацию один раз в год.

Тот, у кого есть работники, платит больше налогов и взносов. Бумаг тоже больше, и сдавать их надо чаще. Предприниматель-работодатель может подключиться к сервису облачной бухгалтерии или нанять бухгалтера. Но самозанятый ИП может выполнить налоговые требования самостоятельно.

КУДиР ведут в Excel или от руки, на распечатанном шаблоне, и заносят туда доходы. Книгу никуда сдавать не надо — ИП ведет и хранит КУДиР на случай налоговых проверок, выездных и камеральных. Чаще инспекторы просят выслать книгу почтой.

На основе данных КУДиР предприниматель рассчитывает налоги и страховые взносы.

Вносить доходы в КУДиР необходимо:

в день, когда вы или посредник (например курьерская служба) получили кэш от клиента;

в день поступления денег на ваш счет.

Доходами считаются поступления от продажи товаров, за оказание услуг, предоплата, проценты на остаток по счету и условно бесплатные поступления, например по бартеру (записываются в доходы по рыночной стоимости).

Если за фотосъемки для сайта рекламного агентства ИП получил новый iPhone, в доходы записывается стоимость данной модели, можно исходя из цен в в онлайн-магазине Apple.

Но если бартер не оформлен договором, о таком доходе никто не узнает (мы этого не говорили).

К доходам не относятся собственные средства, внесенные на счет, кредиты, залоги и гранты, их не нужно записывать в КУДиР.

Если работаете с кассой, не нужно вносить в КУДиР каждое поступление, достаточно указать дату, номер Z-отчета (его снимают в конце рабочего дня) и общую сумму выручки.

Графу «Расходы» всегда оставляйте пустой. Разделы II и III также заполнять не надо, а в раздел IV записывайте суммы уплаченных страховых взносов для применения налогового вычета.

По завершении каждого календарного года распечатанную книгу сшивают и хранят четыре года — установленный срок хранения документов для ИП. Новую книгу надо заводить в начале каждого года.

НДС при УСН «Доходы» в 2017 году (нюансы)

Уменьшаем налог на УСН и ЕНВД за счет страховых платежей

В доходы записывают полную сумму, которую за товар или услугу заплатил покупатель. Значит, вычесть комиссию за эквайринг — нельзя.

Если возвращаете покупателю деньги, записывайте в «Доходы» сумму со знаком «-» и вычитайте из доходов при подсчете налогов.

Доходы в валюте записывайте в рублях по курсу ЦБ в день поступления денег на транзитный валютный счет. Если меняете иностранные деньги на российские по курсу выше установленного ЦБ на дату продажи валюты, то курсовая разница также считается доходом.

Если коротко, касса необходима почти всем ИП, которые принимают платежи от физлиц. Нарушителей ждет штраф от 25% до 50% дохода (минимум 10 тыс. рублей), а при повторном нарушении возможна приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Но можно обойтись без кассы, когда деньги принимаете не вы, а посредник — при передаче товара покупателю (курьерская служба, пункт выдачи заказов и т.п.).

Касса не нужна, если вы работаете только с ИП и организациями и только по безналу — например доставляете воду в офисы или оказываете smm-услуги.

На установку новой кассы уйдет от 17 тыс. рублей и около двух недель. Также надо заключить и вовремя продлевать договор на обслуживание с оператором фискальных данных (от 1,5 тыс. рублей в год) и раз в 13 или 36 месяцев — в зависимости от модели — менять фискальный накопитель (от 8 тыс. рублей). А если денег немного, кассу можно арендовать за 2 тыс. рублей в месяц.

В этом случае отчитываться по кассе в налоговой не надо: кассу регистрируют онлайн, а данные о продажах в ФНС передает оператор фискальных данных (ОФД).

Они делятся на две части:

  • Фиксированную ИП платят независимо от наличия доходов:
  • в 2017 году — 27 990 рублей, из них 23 400 рублей на пенсию, 4 590 рублей на обязательное медицинское страхование;
  • в 2018 году — 32 385 рублей, из них 26 545 рублей на пенсию, 5 840 рублей на медицину.

Дополнительная часть взносов:

1% от доходов свыше 300 тыс. рублей  (но не более 187,2 тыс. рублей).

Фиксированную часть за текущий год уплачивают до 31 декабря.

Дополнительную — до 1 апреля следующего года.

Но часто выгодно (и разрешено) платить страховые взносы раз в три месяца, до выплаты налога 6% с дохода, — чтобы применить налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых выплат. Дополнительный 1% также разрешено платить в текущем году.

Платежи — с расчетного счета ИП, через онлайн-банк или через сервис налоговой, с банковской карты физлица или наличными в кассе банка — отправляйте в налоговую по месту регистрации, по реквизитам на сайте ФНС, — введите в поиск адрес постоянной регистрации.

Чтобы платеж попал по назначению, правильно указывайте код бюджетной классификации (КБК). Если нет поля «КБК», вставьте КБК в графу «Получатель»:

182 1 02 02140 06 0000 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (и фиксированная часть, и дополнительный 1%);

182 1 02 02103 08 0000 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как правило, налог один: 6% от всех доходов, полученных в течение календарного года. Однако переводить деньги надо частями нарастающим итогом (а не поквартально):

С 1 до 25 апреля — за первый квартал

Доход с 1 января по 31 марта: 100 тыс. рублей.

Налог (предварительно): 6% от дохода = 6 тыс. рублей.

Если в первом квартале вы платили страховые взносы, уменьшите налог на сумму взносов. Помните, что налоговый вычет не может быть выше суммы налогов.

Предположим, вы заплатили 5,84 тыс. рублей на медицинское страхование.

Тогда  авансовый платеж по налогу составит: 6 тыс. рублей — 5,84 тыс. рублей = 160 рублей.

С 1 до 25 июля — за полугодие

Доход с 1 апреля до 30 июня: 150 тыс. рублей.

Доход с начала года: 100 тыс. рублей + 150 тыс. рублей = 250 тыс. рублей.

Налог (предварительно): 6% от дохода = 15 тыс. рублей.

Предположим, вы в прошедшем квартале уплатили еще 9 тыс. рублей пенсионных страховых взносов, а всего с начала года — 14,84 тыс. рублей. Кроме того, в первом квартале уплачен аванс по налогу 160 рублей.

Вычитаем все эти платежи из предварительной суммы налога за полугодие: 15 тыс. рублей — 160 рублей уплаченных налогов — 5,84 тыс. рублей страховых взносов в первом квартале — 9 тыс. рублей страховых взносов во втором квартале = 0.

Авансовый платеж по налогу за полугодие платить не надо.

С 1 до 25 октября — за 9 месяцев

Доход с 1 июля по 30 сентября: 200 тыс. рублей.

Доход за все 9 месяцев: 100 тыс. рублей + 150 тыс. рублей + 200 тыс. рублей = 450 тыс. рублей.

Налог (предварительно): 6% от дохода за 9 месяцев = 27 тыс. рублей.

Страховые взносы в прошедшем квартале решили не платить.

Авансовый платеж по налогу: 27 тыс. рублей —160 рублей — 5,84 тыс. рублей — 9 тыс. рублей = 12 тыс. рублей.

С 1 января до 30 апреля следующего года — по итогам прошедшего года

Доход с 1 октября по 31 декабря предыдущего года: 400 тыс. рублей

Налог (предварительно): 6% от дохода = 24 тыс. рублей.

В ноябре вы оплатили оставшуюся часть фиксированных страховых взносов. Всего в 2018 году они составляют 32 385 рублей. 14 840 вы уже оплатили двумя частями: в первом и втором кварталах. Поэтому в четвертом квартале вы заплатили:

32 385 — 5 840 — 9 000 = 17 545

Итого оставшийся платеж по налогу: 24 тыс. рублей расчетного налога — 17 545 рублей страховых взносов = 6 455 рублей осталось перевести в налоговую по итогам 2018 года.

Дополнительные взносы 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей вы решили заплатить в новом году. Эти 8,5 тыс. рублей вы вычтете из налога в первом квартале.

Код БК для налога 6%: 182 1 01 02020 01 0000 110

Платить можно так же, как и страховые взносы: через онлайн-банк, сервис ФНС или наличными в кассе банка. Переводите деньги по реквизитам той налоговой, где вы зарегистрированы в качестве ИП.

Налоговые каникулы.

В некоторых регионах предприниматели не платят налоги в течение года или двух лет после регистрации — при условии, что зарегистрировались в качестве ИП впервые и ведут определенные виды деятельности, список которых в каждом регионе утверждают местные власти.

В Москве — производство продуктов, одежды, мебели, игр игрушек; работа в области науки и спорта. Полный список — в законе города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года. Платить страховые взносы и сдавать налоговые декларации — всё равно надо.

Пониженная ставка. По тому же принципу в некоторых регионах действует пониженная ставка на УСН «Доходы». В Чеченской республике ИП без сотрудников платит 1%, а в Ярославской области установлена ставка 4% для тех, кто занимается сельским хозяйством.

НДС. Его надо платить даже на УСН —тем, кто приобретает товары и услуги у иностранных лиц.

Местные налоги. Проще всего узнать о них в своей налоговой. В Москве (и пока только в Москве) есть торговый сбор. Его платят по итогам каждого квартала те, кто занимается офлайн-торговлей: магазины и оптовые склады. Интернет-магазинов, кофеен, салонов красоты это не касается.

Это надо делать раз в год, до 30 апреля, — по итогам предыдущего календарного года. А скачать шаблон можно бесплатно в «Консультанте плюс». Заполняют бумагу на компьютере или, распечатав бланк, от руки заглавными печатными буквами. Если доходов не было, надо сдать нулевую декларацию.

Декларации подают онлайн через сервисы облачной бухгалтерии, через сайт налоговой, по почте письмом с описью вложения или лично в ФНС (в этом случае приготовьте два экземпляра: на втором поставят отметку о принятии и вернут). Направляйте отчет в «свою» налоговую, а если понесете сами — не ставьте подпись: это надо сделать уже на месте в присутствии инспектора.

Читайте также:  Бланк 3-ндфл за 2018 год

Тех, кто не сдает декларации, могут наказать: сумму фиксированных страховых взносов по итогам года увеличат в 12 раз. То есть вместо 32 385 рублей за 2018 год придется заплатить почти 400 тыс. рублей. Обычно, чтобы избежать переплаты, достаточно отправить декларацию задним числом.

В любой момент до 31 декабря — заплатить фиксированную часть страховых взносов. В 2018 году — 32 385 рублей (можно переводить частями).

До 1 апреля следующего года — заплатить дополнительную часть страховых взносов (1% от доходов свыше 300 тыс. рублей за прошедший год).

С 1 января до 30 апреля следующего года — заплатить оставшуюся сумму налога.

Да, ведь есть сервисы облачной бухгалтерии. Они всё делают автоматически: подгружают выписки из интернет-банка, ведут книгу учета доходов и расходов, рассчитывают и платят страховые взносы и налог, а также формируют и отправляют декларации.

Вам остается вовремя подписывать платежки и документы в личном кабинете сервиса: на сайте или в приложении.

Так работает банк «Точка»: без дополнительной платы (услуга входит в стоимость ведения счета) берет на себя бухгалтерию ИП на «упрощенке», — вам больше не придется следить за сроками выплат и бояться штрафов.

КИВИ Банк (АО). Лицензия № 2241, выдана Центральным банком РФ 22.01.2015 г.

Практика применения УСН в 2017 году и новации 2018 года

7 декабря 2017 г.

в редакции журнала состоялась «Прямая линия», гостьей которой была Кинчикова Наталья Михайловна – заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.

Предлагаем вашему вниманию ответы на поступившие вопросы, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в рамках требований налогового законодательства.

Организация с численностью работников 17 чел. применяла в 2017 г. общий порядок налогообложения с уплатой налога на прибыль. Она приняла решение о переходе на УСН с 2018 г. Размер валовой выручки организации за 9 месяцев 2017 г. составил 1 060 000 руб. (критерий валовой выручки для перехода на применение УСН – 1 159 800 руб.).

В IV квартале 2017 г. валовая выручка организации превысила критерий 1 542 600 руб., являющийся основанием для прекращения применения УСН (подп. 6.2 п. 6 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Вправе ли организация перейти на применение УСН в 2018 г.?

Вправе.

Валовая выручка организации за 9 месяцев 2017 г. не превысила 1 159 800 руб., поэтому она вправе перейти с 2018 г. на применение УСН.

Организации вправе применять УСН при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение. Критерий численности работников в среднем за указанный период должен составлять не более 100 чел., а размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев – не более 1 159 800 бел. руб. |*|.

* Информация о льготах для организаций, применяющих УСН, доступна всем на портале GB.BY: www.gb.by/node/118807

Справочно: валовую выручку определяют, руководствуясь положениями ст. 288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации претендуют на применение УСН (п. 1 ст. 286 НК).

Организация, пожелавшая перейти с 2018 г. на УСН, должна с 1 октября 2017 г.  по 3 января 2018 г. (с учетом переноса рабочих дней) представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН. В данном уведомлении указываются (п. 2 ст. 287 НК):

– размер валовой выручки за 9 месяцев 2017 г.;

– численность работников организации в среднем за этот период.

Важно! Критерий валовой выручки – 1 542 600 руб. устанавливает запрет на применение УСН (подп. 6.2 п. 6 ст. 262 НК) и не учитывается для целей перехода с общего порядка налогообложения на применение УСН.

Организация реализует товары через интернет-магазин, зарегистрированный в Торговом реестре Республики Беларусь. В 2016 и 2017 гг. организация применяла общий порядок налогообложения по причине запрета на применение УСН  организациями, осуществляющими розничную торговлю через интернет-магазины (подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК).

Вправе ли организация перейти на применение УСН в 2018 г.?

Вправе.

Организация, осуществляющая розничную торговлю через интернет-магазин, зарегистрированный в Торговом реестре Республики Беларусь, вправе перейти на применение УСН с 2018 г. при соблюдении условий, определенных гл. 34 НК. Для перехода с 1 января 2018 г.

на применение УСН следует подать уведомление о таком переходе по установленной форме не позднее 3 января 2018 г. (31 декабря 2017 г. приходится на выходной день). За 9 месяцев 2017 г.

в данной организации численность работников должна составлять не более 100 человек, объем выручки – не более 1 159 800 руб.

Справочно: форма уведомления о переходе на УСН приведена в приложении 23 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».

Усн «доходы»: маркетплейс и налоговые недоплаты

Екатерина Кузнецова, 01/06/2020

Екатерина Кузнецова, практикующий более 10 лет налоговый консультант, в прошлом заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок, основатель компании «Правовые и бухгалтерские услуги» (www.pbu.su), спикер различных мероприятий на тему налогообложения, рассказала о работе с маркетплейсами, учитывая наше налоговое законодательство.

В настоящее время очень активно развивается интернет торговля. Онлайн покупки настолько органично вписались в нашу жизнь, что нам кажется, как будто так было всегда.

Все больше и больше предпринимателей (по тексту будет подразумеваться как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО)) для реализации своей продукции используют маркетплейсы.

Это действительно очень удобно, ведь площадка уже имеет устойчивую клиентуру, отличный отдел маркетинга и продаж, точную аналитику и стратегию развития. Однако продажа товаров через маркетплейс имеет свои особенности, которые необходимо учесть при таком сотрудничестве, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Каждый маркетплейс готов сотрудничать практически с любым предпринимателем на условиях договора комиссии. Что же это такое? Все, что касается договора комиссии регулируется положениями главы 51 Гражданского Кодекса РФ. В этой статье я постараюсь упростить юридический язык.

  • Итак, сначала разберемся в терминах.
  • Комитент — предприниматель, собственник товаров, который отдает их комиссионеру на реализацию.
  • Комиссионер — посредник, который принимает товары на реализацию от комитента.

В момент принятия комиссионером товаров на реализацию собственником товара остается комитент. Право собственности на товар от комитента перейдет сразу в адрес покупателя, который приобрел этот товар у комиссионера по договору купли-продажи. Если комиссионером товар не был продан, то он возвращается обратно комитенту.

Комиссионное вознаграждение— стоимость услуг комиссионера (посредника) по реализации товара. Оно может быть выражено в:

твердой сумме, указанной в договоре;

проценте от суммы сделки, заключенной комиссионером с третьим лицом (т.е. во исполнение договора);

в виде разницы между ценой реализованного товара и ценой, указанной в договоре.

  1. Комиссионное вознаграждение может быть получено комиссионером несколькими способами:

1

Комиссионер сам удерживает свое вознаграждение в момент перечисления денежных средств комитенту за реализованный товар, а именно: покупатель оплачивает стоимость товара (в том числе, комиссионное вознаграждение) комиссионеру; комиссионер перечисляет эту сумму комитенту за вычетом своего вознаграждения.

2

Комиссионер получает сумму комиссионного вознаграждения от комитента, а именно: покупатель оплачивает товар комиссионеру (в том числе, комиссионное вознаграждение); комиссионер перечислят ВСЕ денежные средства, полученные от покупателей комитенту; комитент рассчитывает и перечисляет комиссионеру сумму вознаграждения.

  • На практике большей популярностью пользуется первый способ.
  • Зачастую предприниматели, которые предлагают свою продукцию физическим лицам, стремятся применять упрощенную систему налогообложения (УСН), ввиду того, что в этом случае они не являются плательщиками НДС. Напомню, что в настоящее время (в 2020 году) для того, чтобы предприниматель мог применять УСН, необходимо соблюдать следующие критерии:

Выручка в пределах 150 000 000 в год;

Стоимость основных средств не более 150 000 000 руб.;

Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;

Доля юридических лиц в уставном капитале не более 25% (для ООО).

Выручка для целей налогообложения (при УСН) признается доходом в момент поступления на расчетный счет (в кассу) оплаты (частичной оплаты) за товары (работ, услуги) в том объеме, в котором они фактически были зачислены. То есть, применяется «кассовый метод» (по оплате) и пока деньги не пришли на счет (в кассу), налогооблагаемая база отсутствует.

Здесь как раз и кроется наиболее часто встречающаяся ошибка предпринимателей-упрощенцев, влекущая за собой недоплату налогов в бюджет при комиссионной торговле.

Все дело в том, что предприниматели, будучи комитентами, учитывают для целей налогообложения только те денежные средства, которые им перечислил комиссионер.

И это будет верно, если комиссионер перечислил комитенту ВСЕ деньги, вырученные от реализации товара, в том числе, и сумму своего вознаграждения. Однако, как я указывала выше, в большинстве случаев комиссионер перечисляет денежные средства комитенту уже за вычетом своего вознаграждения.

Вот тут-то и возникает путаница. Ошибка заключается в том, что предприниматели на УСН отражают выручку для целей налогообложения в меньшем объеме, чем должны– только сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет, не учитывая сумму оставшегося у комиссионера вознаграждения. А это тоже доход комитента! И вот почему.

Поскольку собственность на товар от комитента переходит сразу покупателю (минуя комиссионера), возникает следующая конструкция: товар от комитента передается покупателю по стоимости, которая указана комиссионером на его сайте (куда включена и сумма комиссионного вознаграждения) – вся эта сумма и есть выручка комитента (в том числе, на УСН). Комиссионное вознаграждение, являющееся платой комитента за услуги комиссионера, связанные, например, с поиском покупателя – это затраты комитента, которые могут быть учтены в расходах упрощенца в случае применения им доходно-расходной упрощенки (15%).

Читайте также:  Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Рассмотрим, как правильно производится учет этих операций для целей налогообложения на следующем примере.

Комитент передал комиссионеру товар на реализацию. По условиям договора комиссионер сам удерживает сумму вознаграждения из полученных средств (перечисляет комитенту полученную от покупателей оплату за вычетом своего вознаграждения).

Товар, представленный на сайте маркетплейса, будет стоить 115 руб. и оплачивать покупатель будет 115 рублей. Вознаграждение комиссионера составляет 15 руб.

Таким образом, комитент, в случае продажи его товара комиссионером, должен получить за него на расчетный счет 100 рублей без НДС (т.к. применяет УСН).

  1. Размер выручки для целей налогообложения с учетом указанных обстоятельств должен определяться следующим образом.
  2. Согласно рассматриваемому примеру, товар был реализован на сумму 115 рублей, а на расчетный счет предпринимателя пришло 100 рублей.
  3. В данной ситуации налог нужно уплатить с суммы 115 рублей, отразить ее как выручку в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН по строке доходы.
  4. Налог составит 115*6% = 6,90 руб.

Если предприниматель неверно определит налогооблагаемую базу как поступление на счет в сумме 100 рублей, то налог будет уплачен в размере 6 рублей (100*6% = 6 руб.). Недоплата составит 0,90 руб. На нее в дальнейшем будут начислены пени и штраф.

  • Прибыль для налогообложения будет рассчитана следующим образом.
  • 115 рублей (доход) – 15 рублей (комиссионное вознаграждение) = 100 рублей (налогооблагаемая база).
  • Соответственно, сумма налога составит: 100*15% = 15 руб.
  • Учтите обязательно правила учета дохода у комитента при планировании продаж, так как при неправильном планировании или учете можно также потерять возможность применять УСН.
  • Отговорка «я не знал по какой стоимости комиссионер продал товар» не подойдет, так как посредник в конце периода должен предоставить предпринимателю отчет комиссионера, где укажет по какой стоимости и какое количество товара было им реализовано и какой размер вознаграждения ему полагается.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter» и повторите код с картинки. Спасибо!

Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения, приминение

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов»,  немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение налоговой ставки

Одним из преимуществ этого варианта налогообложения есть то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала учетного периода.

К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для всех видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области приняли ставку 5% только для некоторых категорий предпринимательства.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета.

Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету.

Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть.

Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен.

Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом.

К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН – необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Учет прибыли для начисления налога

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

  • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
  • При реализации вами имущественных прав
  • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается:

  • Доход, от безвозмездного получения капитала или имущественных прав, услуг и работ
  • Пени, штрафы и прочие поступления, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны ею или в результате судебных решений
  • Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
  • От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
  • Полученные за аренду и субаренду
  • В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на банковские расчетные счета или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

  • Приобретения основных средств – ОС (здания, оборудования и прочее)
  • Ремонт и обслуживания ОС
  • Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
  • Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
  • Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
  • Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
  • Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
  • Транспортные расходы
  • Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет организация или работодатель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП).

Налоговики в свою очередь имеют право проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов.

К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок записи расходов приводит к тому, что некоторые затраты вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих действительность расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является платежка (в случае оплаты через расчетный счет), кассовый чек (выплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится число оплаты, оно и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Бухучет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

  • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
  • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы приобретаете ряд ассортимента, а оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В данном варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется часть.

Читайте также:  Ст. 129 ТК РФ: вопросы и ответы

Материальные расходы

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их обретения.

УСН Доходы, нюансы и пример расчета с калькулятором

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д., стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации не один год.

Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в работу (по акту ввода в эксплуатацию).

То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску данного оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих затратов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение.

В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при оформлении утерянных или же поддельных бумаг, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой.

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

Сроки сдачи и порядок расчетов

Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

С 2017 года действует новая декларация по УСН, можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения.

Резюме

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность калькуляции налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который предлагается – это аутсорсинг, он поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, избавит от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

Усн 15% «доходы минус расходы»

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя Усн 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге — КУДиР. Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на Усн 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
  • доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
  • суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы — налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток.

В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода.

Также, при Усн 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат.

Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.

16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

  • оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
  • материальные расходы,
  • расходы по основным средствам и нематериальным активам,
  • налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
  • командировочные,
  • проценты по кредитам, займам,
  • канцелярские расходы,
  • оплата аренды,
  • услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета Усн 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *