Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Работодатель может дарить своим сотрудникам. Обычно поводом служат знаковые даты: 8 марта, день защитников отчества, новый год, день рождения и т.д. Эти операции необходимо отразить в учете.

Учет подарков

С точки зрения учета существуют два вида подарков:

  • Непроизводственные подарки – к государственным праздникам, дням рождения и т.д. Если стоимость презента превышает 3000 руб., необходимо составлять договор дарения
  • В виде трудового поощрения – такой подарок входит в состав оплаты труда (которая может выплачиваться и в натуральной форме)

Процедуру передачи подарка в учете отражают записью Дебет 73 Кредит 41

Ндфл и страховые взносы с подарков

Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение. При дарении денежных средств, налог перечисляется в бюджет в день их передачи. Если подарок – это вещь, то НДФЛ удерживают в ближайший день аванса или зарплаты.

Что касается страховых взносов, то их нужно удерживать только в том случае, если возможность дарения ценностей зафиксирована в трудовом договоре с сотрудником. Если подарок передают на основе договора дарения, взносы начислять не нужно.

НДС

Для организации вручение подарков своим сотрудникам может обернуться обязанностью начисления и уплаты НДС с его стоимости, если подарок является материальной ценностью и выдан, как непроизводственный. По мнению налоговиков, данная операция попадает под категорию безвозмездной передачи. При дарении денежных средств НДС не взимается.

Отразить проводками начисление НДС по подаркам можно записями по дебету 91.2 и кредиту 68 НДС. Перед этим нужно сделать проводки по списанию стоимости подарка: Дебет 91.2 Кредит 73.

  • При покупке подарка НДС, если поставщик является плательщиком налога, можно принять к вычету.
  • Пример:
  • Проводки:
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60 50 Перечислены деньги за подарок 5700 Платежное поручение исх.
41 60 Получен набор столовых принадлежностей от поставщика 4830 Товарная накладная
19 60 Входной НДС 870 Товарная накладная
73 41 Набор подарен сотруднику 4830 Договор о дарении
68 НДФЛ 73 Удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000 108 Бухгалтерская справка
91.2 73 Списана стоимость подарка 4830 Договор дарения
91.2 68 НДС Начислен НДС на стоимость подарка 870 Бухгалтерская справка

Источник:

Налогообложение подарков сотрудникам – расплачиваемся за добро

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

В жизни коллектива компании достаточно поводов для того, чтобы сделать подарок — праздники, дни рождения, значимые события и т.д. Зачастую работодатель тоже не остается в стороне и преподносит презент «от фирмы».  И тогда бухгалтеру организации приходится задаваться различными вопросами об отражении такого подарка в учете.

Первым встает такой вопрос, как налогообложение подарков сотрудникам, ведь их вручение предполагает начисление  НДС, НДФЛ и страховых взносов в фонды на стоимость данных презентов.

Отражение НДС

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, безвозмездная передача права собственности на товары (а именно таковым является вручение подарка) подлежит обложению НДС. Такую позицию высказал Минфин России в своем письме от 22 января 2009г. №03-07-11/16.

Следовательно, фирма, сделавшая подарки сотрудникам, обязана начислить НДС.

Но не всегда начисленный налог подлежит уплате в бюджет, т.к. входной НДС, предъявленный организации при покупке товара, ставшего впоследствии подарком, можно принять к вычету. Таким образом, сумма начисления совпадет с суммой вычета, и значение величины к уплате будет равно нулю.

Пример 1

Организация приобрела подарок сотруднику стоимостью 1 770 руб. (в т.ч. НДС 18% – 270 руб.). После вручения подарка бухгалтер сделал следующие проводки:

  1. Дт 41 — Кт 60 – 1500 руб. — покупная стоимость подарка без НДС;
  2. Дт 19 – Кт 60 – 270 руб. – сумма входного НДС;
  3. Дт 73 – Кт 41 – 1 500 руб. – стоимость подарка отражена в расчетах с персоналом;
  4. Дт 68 – Кт 19 – 270 руб. – сумма НДС принята к вычету;
  5. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» — Кт 73 – 1 500 руб. – списана на расходы покупная стоимость подарка;

Дт 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» — Кт 68 – 270 руб. — начислен НДС.

Тем не менее, в ситуации, когда поставщик освобожден от уплаты НДС (например, на основании ст.145 НК РФ или вследствие перехода на спецрежим), применить вычет не получится из-за отсутствия «входного» налога, и компании придется начислить НДС на стоимость подарка и заплатить его в бюджет.

Списание стоимости подарков

В подпункте16 статьи 270 НК РФ сказано, что при обложении налогом на прибыль в составе расходов не учитываются суммы безвозмездно переданного имущества (т.е. врученных подарков).

Но при этом стоимость подарков следует отразить в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Следовательно, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример 2

Организация приобрела и вручила подарок сотруднику стоимостью 1 770 руб. (в т.ч. НДС 18% – 270 руб.). В налоговом учете не отражена стоимость подарка, а в бухгалтерском учете она списана на прочие расходы. Бухгалтером сделаны проводки:

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» — Кт 73 – 1 500 руб. – списана на расходы покупная стоимость подарка;

Дт 99 – Кт 68 – 300 руб. (1 500 руб. х 20%) – отражено в учете постоянное налоговое обязательство.

НДФЛ и страховые взносы с полученных подарков

Налогообложение подарков сотрудникам затрагивает и тему начисления налогов и взносов на полученные работником доходы.

Подарки от работодателя являются доходами работника в натуральной форме и, следовательно, их стоимость облагается НДФЛ. Но это следует делать только в том случае, если общая стоимость всех полученных с начала года подарков превысила 4 000 рублей. Если же указанная сумма не превышена, то стоимость подарка не облагается НДФЛ (пп.28 ст.217 НК РФ).

Кроме того, надо помнить, что начисленный на стоимость подарка НДС должен включаться в базу, облагаемую НДФЛ.

Пример 3

Организация приобрела для своего сотрудника подарок стоимостью 4 500 руб. Так как поставщик находится на УСН, то «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка сотруднику бухгалтером был начислен на стоимость подарка НДС:

4 500 руб. х 18% = 810 руб.,

и удержана сумма НДФЛ с дохода работника:

(4 500 руб. + 810 руб. – 4 000 руб.) х 13% = 170,30 руб.

Источник:

С подарков сотрудникам не надо платить ндс, решил вас – новости право.ру

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

“Газпром” капитулировал, если бы обратился к налоговикам за вычетами в связи с покупкой подарков для сотрудников, сочла тройка судей Высшего арбитражного суда, а президиум с ней, по видимому, согласился. По крайней мере, решения всех трех судов Московского округа, которые увидели во вручении подарков реализацию товара, отменены. Эксперты считают, что этот подход надзора правомерен.

Инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №2 провела проверку ООО “Газпром трансгаз Краснодар” за 2007-2009 годы и решила, что эта “дочка” российского газового монополиста необоснованно занизила базу для уплаты налога на добавленную стоимость и доначислила ей почти 800 000 руб., а также потребовала уплаты пени.

Причиной стали наборы шоколадных конфет, которые компания под Новый год раздавала своим сотрудникам для их детей. Инспекция решила, что со стоимости этих подарков надо уплатить НДС и одновременно отказала газпромовской структуре в применении налоговых вычетов с операции по приобретению конфет.

По мнению фискалов, эти вычеты должны быть указаны в прошлых декларациях.

Позиция же “Газпром трансгаз Краснодара” заключалась в том, что подарки дарились “в рамках трудовых правоотношений”, а потому объектом для обложения НДС они быть не должны.

Обосновывая ее, компания обращала внимание на коллективный договор, по которому работодатель обязуется “принимать совместные меры, направленные на повышение уровня жизни работников и членов их семей” — то есть дарить подарки, выписывать премии и иными аналогичными способами материально стимулировать сотрудников.

Оспаривать решение налоговой “дочка” “Газпрома” отправилась в Арбитражный суд города Москвы (дело А40-29743/2012), а он согласился с инспекцией.

Судья Оксана Паршукова указала в своем решении, что с точки зрения главы 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость) передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, и, значит, должна облагаться налогом.

“Если подарки вручаются сотрудникам в качестве поздравления, а не поощрения за труд, то они не являются разновидностью оплаты труда, — рассудила она. — [И то, что] премирование осуществляется “за творческий, инициативный подход к выполнению должностных обязанностей”, не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда”.

Впоследствии с ней согласились Девятый арбитражный апелляционный суд и Федеральный арбитражный суд Московского округа. Все суды поддержали и отказ налоговой в применении вычетов, поскольку посчитали, что “Газпром трансгаз Краснодар” должен был соблюсти заявительный порядок их использования и пропустил срок для этого.

Читайте также:  Расширен перечень лиц, имеющих право на возмещение НДС в заявительном порядке

https://www.youtube.com/watch?v=75v0A2l4dF8

  • Однако судьи Высшего арбитражного суда, куда обратилась “дочка” “Газпрома”, заняли другую позицию.
  • Передавая дело на рассмотрение президиума, “тройка” в составе Виктора Бациева, Марины Зориной и Елены Зарубиной, прежде всего, посчитала, что ни инспекция, ни суды не имели права отказывать компании в применении вычетов из-за пропуска срока давности.
  • Если бы компания обратилась бы по этому поводу к налоговикам, то это поставило бы под угрозу ее позицию: ведя спор с инспекцией о правовой природе подаренных конфет, нельзя одновременно заявлять о применении льгот.
  • “Заявление вычетов в уточненных налоговых декларациях за проверяемый период означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации и учета спорных операции при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, что не соответствовало бы действительной позиции общества”, — указали судьи.

На заседании президиума вчера речь тоже в основном шла о том, как налогоплательщик должен быть поступить с вычетом.

Представлявшая сторону “Газпрома” партнер “ФБК-Право” Галина Акчурина повторила доводы тройки судей, а ее оппонент из инспекции стоял на своем: применение вычетов – право плательщика, воспользоваться которым тот должен был самостоятельно.

Впрочем, у ВАС оказалось иное мнение – посовещавшись, судьи отменили все акты нижестоящих судов, а решение инспекции о доначислении налогов признали недействительным.

Эксперты считают, что именно аргумент о вычетах, применить самостоятельно которые компания могла, только согласившись с позицией налоговой, стал решающим для передачи дела в президиум. Для партнера адвокатского бюро “Андрей Городисский и партнеры” Валентина Моисеева решение ВАС было предсказуемым.

“Отказ налогоплательщику в праве учесть вычеты, — сказал он “Право.Ru”, — не имеет под собой никакого экономического обоснования, поскольку превращает НДС в налог со всей суммы реализации”. По его мнению, аргумент о вручении подарков работникам в рамках трудовых отношений вполне обоснован и имеет право на существование.

С позицией ВАС согласна и юрист коллегии адвокатов “Юков и партнеры” Олеся Салаева. Вывод надзорной инстанции она называет “правомерным” и уверена, что вручение подарков сотрудникам не образует объекта обложения НДС.

А Моисеев добавляет, что арбитражную практику по вопросу обложения НДС подарков работникам уже можно считать сложившейся.

  • Налоговые споры
  • Газпром
  • Президиум ВАС РФ, ВАС РФ
  • Налоговый кодекс РФ

  Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения

Источник:

Подарки работникам: правильный учет и налоги

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

  1. Источник: журнал «Главбух»
  2. В бухгалтерском учете все хозяйственные операции в организации контролирует руководитель Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.
  3. В бухучете при выдаче подарков сделайте проводку:
  4. ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 (10, 43)
  5. – списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам.

В большинстве случаев выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка

Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам, спишите на основании первичных документов на их отпуск. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (типовая форма № М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

  • Так лучше поступить, когда организация выдает подарки сразу группе сотрудников.
  • Пример
  • По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41

– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – выданы подарки сотрудникам.

Расчет НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

По общему правилу независимо от системы налогообложения которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарков превышает 4000 руб. в год.

Нужно ли уплачивать ндс при выдаче подарков сотрудникам? — все о налогах

05.10.2018 Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

А мы продолжаем с вами анализ Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) от 30 мая 2014 года №33. И следующая ситуация, которую мы рассмотрим вот какая, коллеги: практически на каждом шагу бывает такое, что мы с вами продавая что-то или оказывая услугу нашим клиентам, дарим различного рода презенты.

Речь идет не о простой компании или главного характера, когда вы проводите, чтобы что-либо продать. А речь идет о том, что вы дарите что-то вашим клиентам одновременно с отгрузкой товара, одновременно с реализацией.

Так вот, коллеги, теперь Пленум ВАС решил следующее: если какие бы то ни было презенты, вы дарите одновременно с отгрузкой или продажей товара, то с этих презентов необходимо заплатить НДС. В случае же, если вы проводите отдельную рекламную кампанию, то с этих рекламных «штучек» НДС платить не надо.

В первом случае, когда НДС платить надо, вам его придется заплатить, если вы не докажете, что то, что вы дарите клиенту – уже входит в стоимость товара. Соответственно, если вы докажете что то, что вы подарили, входит в стоимость товара, то тогда НДС платить не надо.

Итак, давайте обратимся к Постановлению Пленума ВАС: в связи с этим, судам необходимо учитывать, что передача налогоплательщиком контрагентам товаров, работ, услуг в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы, подлежит налогообложению в соответствии с подп. 1 п. 1 ст.146 НК, т.е.

, с этого нужно заплатить НДС.

Как передача товаров, оказание услуг, выполнение работ на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров, услуг и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара, услуги, а именно: сувениров, подарков, бонусов. Понимаете, да? То есть, в этом случае, если мы не докажем, что сувениры и подарки входят в стоимость основного товара и НДС уже с них заплачен, НДС придется заплатить с бесплатно отдаваемых сувениров, как будто бы это безвозмездная передача имущества.

В случае же передачи товаров, услуг в рекламных целях – такие операции подлежат налогообложению на основании подп. 25 п.3 ст.149 НК, если расходы при создание и приобретение единицы товара, работ, услуг превышают 100 руб.

Ну а дальше написано, что если мы занимаемся совершенно отдельной рекламной кампанией – тут, конечно, НДС платить не надо. Это не считается безвозмездной передачей.

Поэтому читаю: «Вместе с тем, не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющихся частью деятельности налогоплательщика, по продвижению на рынке производимых или реализуемых им товаров, работ, услуг в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара. То есть, имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Не являются объектом налогообложения также операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме.

Итак, резюме из этого: когда мы занимаемся рекламной кампанией, то мы в рекламных целях не должны использовать то, что попадает под категорию товара, т.е. то, что имеет материальное выражение и может быть признано товаром (откройте ст.

38 НК и еще раз посмотрите определение слова «товар»). В то же самое время, если мы выплачиваем своим сотрудникам заработную плату в натуральной форме, в том числе товарами, НДС платить не надо. Наконец-то все споры по этому поводу с налоговиками прекратятся.

Ну, давайте посмотрим еще на некоторые вещи. Еще раз, коллеги, к агентской схеме, это п.16 данного Постановления Пленума. Я много раз говорил об этом на семинарах.

Моментом реализации, а соответственно, возникновение налогооблагаемой базы у комитента или принципала является момент, когда этот товар отгружен (или получена предоплата) комиссионерам или агентам. Об этом четко написано в п.16 Постановления Пленума от 30 мая 2014 года №33.

Коллеги, Постановление достаточно большое и поэтому размер не позволяет проанализировать слишком уж подробно его, поэтому пройдемся бегло. П.

Читайте также:  [НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Товарный чек не подтвердит расходы подотчетника?

23: при разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Поэтому налогоплательщик не может быть лишен право на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата работ, товаров, услуг, имущественных прав производится им в натуральной форме. То есть, если вы кому-то что-то заплатили в натуральной форме, то вы так же имеете право поставить НДС к вычету и возмещению. Это п.23 Постановления Пленума.

«Путин отменил налоги. Ура!»Добрый день, друзья. Последние 3 дня я устал отвечать на идиотский вопрос и решил написать статью. Один бизнесмен написал мне письмо с заголовком:…Сделано в ФНС: 9,9 трлн, жесткий delete и «карма» недоимокЯ считаю, что цифры не врут, и язык цифр самый правдивый.

Эмоции не покажут истинную картину: они могут только дополнить. И эмоции иногда бывают обман…Борьба с обналом: как очистить экономику и разорить бизнес (часть 3)Добрый день, коллеги. Это третья часть.

Первая часть посвящена победам ФНС России в сборе налогов: при росте экономики за истекшие пять лет в 1,2%,…«Охота» на самозанятых: как вывести из тени 25 млн человек (часть 2)

Подарки Сотрудникам В Денежной Форме Налогообложение 2020

В соответствии с п. 1 ст.

572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Как следует из этого определения, договор дарения является безвозмездным, то есть передача вещи не обусловлена каким-либо встречным предоставлением со стороны одаряемого (передачей другой вещи, выполнением работы, оказанием услуги и т.д.).

Таким образом, обложение стоимости подарков, выдаваемых работникам, страховыми взносами от НС и ПЗ также зависит от того, производятся они в рамках трудовых отношений или нет. А также, в случае заключения гражданско-правового договора, от того, является ли его предметом выполнение работ или оказание услуг (а не переход права собственности на имущество, как, например, в нашем случае).

Подарки сотрудникам на Новый 2020 год и вопросы их налогообложения

Работники компаний и фирм вряд ли задумываются о том, каким образом администрация организовывает и производит поздравление, принимая это как должное. А вот бухгалтера непременно должны знать, как правильно документально оформить подарки сотрудникам на Новый год 2020 в части налогообложения.

Кроме того, не вполне понятная ситуация складывается также и со страховыми взносами. Чаще всего для изделий, которые планируется дарить сотрудникам, используется специальная ведомость их выдачи, то есть процесс их получения равносилен оплате в натуральной форме, что, естественно, должно облагаться всеми видами налоговых взносов.

Вправе ли организация выдать работнику подарок в денежной форме

У нас вопрос по материальной помоще и предоставлении подарка в денежной форме. Ко дню рождения рассматриваем возможность выдачи сотрудникам предприятия денежного подарка в размере 4000 руб.

(не зависимо от стажа, должности). Что безопаснее выдать материальную помощь или подарок денежный. (речь идет о сумме 4000 руб.

)? И следует ли сумму подарка денежного указывать в случае его выдаче в пенсионной отчетности (РСВ-1) и 4-ФСС?

В расчетах РСВ-1 и 4-ФСС нужно отразить стоимость подарка, если эта сумма облагается страховыми взносами. Если подарок выдан на основании письменного договора дарения, отражать его стоимость в расчетах по страховым взносам не нужно.

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество.

Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Рекомендуем прочесть:  Льготы Ветеранам Труда В Алтайском Крае В 2020 Году

Можно ли оформить в качестве подарков сотрудникам выплаты в денежной форме

Решением руководства и акционерами общества было принято решение о выделении денежных средств в размере 4000,00 сотрудникам предприятия к определенной дате — юбилею — 50, 55 и 60 лет. Решено было дарить в денежной форме, а не в материальной. Можно ли считать данную выплату подарком?

Да, такие выплаты можно оформить в качестве подарков. Для того, чтобы признать такие выплаты подарком, они не должны быть предусмотрены системой оплаты труда, а при их выплате с сотрудниками обязательно нужно подписать договор дарения, составленный в письменной форме.

Подарки сотрудникам можно выдать деньгами

Вопрос: Организация в соответствии со ст. 191 ТК РФ поощряет работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком и т. д.). Исходя из норм ст.ст.

128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся в том числе и денежные средства. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ по п. 28 ст. 217 НК РФ подарки организации своим сотрудникам в виде суммы денежных средств, не превышающей 4000 руб.

?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости подарков и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка.

В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Ведомость выдачи подарков

Традиционные в нашей стране праздники, которые подразумевают (по желанию) выдачу материальных ценностей, всем известны. Это 8 марта, 23 февраля, 1 сентября, 1 июня – день защиты детей. Список можно продолжать долго, так как в каждой организации могут быть свои специфические профессиональные праздники.

Рекомендуем прочесть:  Нормативы Одн На 2020г По Г Мурома

В бухучете презенты работникам проходят как материально-производственные запасы. Сумма, которая составляет фактическую стоимость подарков, не облагается НДС и поступает на дебет счета 10 либо 41. Списание этой суммы производится в организации через субсчет 91 под названием «Прочие расходы». В некоторых случаях требуется составление счета-фактуры и регистрация его в книге продаж.

Единовременные и ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий

Сумма, которая удерживается Пенсионным Фондом на социальные услуги, может быть получена гражданином в денежном эквиваленте. Для этого ему необходимо обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда с пакетом документов для составления соответствующего заявления.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Подарки сотрудникам и страховые взносы

Многие работодатели преподносят своим работникам подарки к всевозможным праздникам и знаменательным датам: дни рождения, 8 марта, 23 февраля и другие. Подарки могут дариться и детям сотрудников, например, к Новому году. Как правильно оформить вручение подарков, в каких случаях подарки облагаются страховыми взносами, а в каких нет — расскажем об этом в нашей статье.

С подарков сотрудникам не надо платить ндс, решил вас — новости право.ру

«Газпром» капитулировал, если бы обратился к налоговикам за вычетами в связи с покупкой подарков для сотрудников, сочла тройка судей Высшего арбитражного суда, а президиум с ней, по видимому, согласился. По крайней мере, решения всех трех судов Московского округа, которые увидели во вручении подарков реализацию товара, отменены. Эксперты считают, что этот подход надзора правомерен.

Читайте также:  Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №2 провела проверку ООО «Газпром трансгаз Краснодар» за 2007-2009 годы и решила, что эта «дочка» российского газового монополиста необоснованно занизила базу для уплаты налога на добавленную стоимость и доначислила ей почти 800 000 руб., а также потребовала уплаты пени.

Причиной стали наборы шоколадных конфет, которые компания под Новый год раздавала своим сотрудникам для их детей. Инспекция решила, что со стоимости этих подарков надо уплатить НДС и одновременно отказала газпромовской структуре в применении налоговых вычетов с операции по приобретению конфет.

По мнению фискалов, эти вычеты должны быть указаны в прошлых декларациях.

Позиция же «Газпром трансгаз Краснодара» заключалась в том, что подарки дарились «в рамках трудовых правоотношений», а потому объектом для обложения НДС они быть не должны.

Обосновывая ее, компания обращала внимание на коллективный договор, по которому работодатель обязуется «принимать совместные меры, направленные на повышение уровня жизни работников и членов их семей» — то есть дарить подарки, выписывать премии и иными аналогичными способами материально стимулировать сотрудников.

Оспаривать решение налоговой «дочка» «Газпрома» отправилась в Арбитражный суд города Москвы (дело А40-29743/2012), а он согласился с инспекцией.

Судья Оксана Паршукова указала в своем решении, что с точки зрения главы 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость) передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, и, значит, должна облагаться налогом.

«Если подарки вручаются сотрудникам в качестве поздравления, а не поощрения за труд, то они не являются разновидностью оплаты труда, — рассудила она. — [И то, что] премирование осуществляется «за творческий, инициативный подход к выполнению должностных обязанностей», не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда».

Впоследствии с ней согласились Девятый арбитражный апелляционный суд и Федеральный арбитражный суд Московского округа. Все суды поддержали и отказ налоговой в применении вычетов, поскольку посчитали, что «Газпром трансгаз Краснодар» должен был соблюсти заявительный порядок их использования и пропустил срок для этого.

Однако судьи Высшего арбитражного суда, куда обратилась «дочка» «Газпрома», заняли другую позицию.

Передавая дело на рассмотрение президиума, «тройка» в составе Виктора Бациева, Марины Зориной и Елены Зарубиной, прежде всего, посчитала, что ни инспекция, ни суды не имели права отказывать компании в применении вычетов из-за пропуска срока давности.

Если бы компания обратилась бы по этому поводу к налоговикам, то это поставило бы под угрозу ее позицию: ведя спор с инспекцией о правовой природе подаренных конфет, нельзя одновременно заявлять о применении льгот.

«Заявление вычетов в уточненных налоговых декларациях за проверяемый период означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации и учета спорных операции при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, что не соответствовало бы действительной позиции общества», — указали судьи.

На заседании президиума вчера речь тоже в основном шла о том, как налогоплательщик должен быть поступить с вычетом.

Представлявшая сторону «Газпрома» партнер «ФБК-Право» Галина Акчурина повторила доводы тройки судей, а ее оппонент из инспекции стоял на своем: применение вычетов – право плательщика, воспользоваться которым тот должен был самостоятельно.

Впрочем, у ВАС оказалось иное мнение – посовещавшись, судьи отменили все акты нижестоящих судов, а решение инспекции о доначислении налогов признали недействительным.

Эксперты считают, что именно аргумент о вычетах, применить самостоятельно которые компания могла, только согласившись с позицией налоговой, стал решающим для передачи дела в президиум. Для партнера адвокатского бюро «Андрей Городисский и партнеры» Валентина Моисеева решение ВАС было предсказуемым.

«Отказ налогоплательщику в праве учесть вычеты, — сказал он «Право.Ru», — не имеет под собой никакого экономического обоснования, поскольку превращает НДС в налог со всей суммы реализации». По его мнению, аргумент о вручении подарков работникам в рамках трудовых отношений вполне обоснован и имеет право на существование.

С позицией ВАС согласна и юрист коллегии адвокатов «Юков и партнеры» Олеся Салаева. Вывод надзорной инстанции она называет «правомерным» и уверена, что вручение подарков сотрудникам не образует объекта обложения НДС.

А Моисеев добавляет, что арбитражную практику по вопросу обложения НДС подарков работникам уже можно считать сложившейся.

  • Налоговые споры
  • Газпром
  • Президиум ВАС РФ, ВАС РФ
  • Налоговый кодекс РФ

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2021 году

Главная > налоговая отчетность > Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в 2021 году

При приобретении подарков сотрудникам возникает вопрос уплаты НДС. Нужна ли уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам? Именно этому вопросу будет посвящена статья.

Для чего нужен НДС бюджету Российской Федерации?

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:

  • возврат государственного долга;
  • повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
  • реализацию ряда федеральных социальных программ и др.

Когда возникает необходимость уплаты НДС?

Налогоплательщиками НДС признаются все индивидуальные предприниматели, юридические лица, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.

Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться ст.164 НК РФ:

Налоговая ставка Вид хозяйственной деятельности
0% ·  экспорт товаров;

  • ·  международная перевозка товаров;
  • ·  работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов;
  • ·  организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа;
  • ·  экспорт электроэнергии;
  • ·  перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах;
  • ·  услуги по переработке товара в таможенных зонах;
  • ·  товары, работы, услуги в области космической деятельности;
  • ·  железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и  в поездах дальнего следования;
  • ·  добыча драгоценных металлов из лома и отходов;
  • ·  товары, работы, услуги для иностранных дипломатов.
10% ·  реализация продовольственных товаров;

  1. ·  реализация детских товаров;
  2. ·  реализация печатной продукции;
  3. ·  продажа товаров медицинского назначения;
  4. ·  внутренние авиаперевозки.
20% Все остальные случаи, не упомянутые ранее.

Как видно из налогового законодательства, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.

Читайте так же ⇒ ”Изменения в НДС для УСН в 2021 году”

Уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Согласно пп. 1 п. ст. 149 НК РФ объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Таким образом, уплата НДС при выдаче подарков сотрудникам в обязательном порядке производится.

При этом можно принять к вычету «входной» НДС, т.к. выполнено условие, когда товар должен быть использован в облагаемой НДС деятельности.

Читайте так же ⇒ ” Как и когда оформляется счет-фактура без НДС — образец в 2021”

Налоговый период по НДС

Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:

Квартал Срок предоставления декларации
1 квартал До 25 апреля
2 квартал До 25 июля
3 квартал До 25 октября
4 квартал До 25 января

Уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ):

Квартал Сроки уплаты НДС
1 квартал До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня
2 квартал До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября
3 квартал До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря
4 квартал До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта

Читайте так же ⇒ ”Может ли ИП работать с НДС”

Вопросы и ответы

  1. Мы решили подарить подарки сотрудникам на 23 Февраля и 8 Марта. Как быть с НДС?

Ответ: Произвести исчисление и уплату НДС, при этом можно принять к вычету «входной» НДС, т.к. выполнено условие, когда товар должен быть использован в облагаемой НДС деятельности.

  1. Какую ставку НДС можно применять в том случае, если на рождение ребёнка мы хотим подарить детские принадлежности?

Ответ: Вам необходимо определиться с чётким списком детских принадлежностей и уточнить налоговую ставку по НДС в ст. 164 НК РФ. Возможно, что возникнет необходимость в раздельном исчислении НДС.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *