Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы) Анна Судак # Нюансы бизнеса Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Как правильно ввести в ОС? Скачайте бесплатно бланки и образцы форм ОС-1, ОС-1а, ОС-1б и другие. Проводки ОС в отчетах.

  • Акт ввода в эксплуатацию основных средств
  • Что такое проводки? Отражаем документально ОС введенные в эксплуатацию объекта
  • Как ввести в эксплуатацию ОС, которые не планируется использовать сразу

В этой статье мы рассмотрим, как именно ввести в эксплуатацию основные средства, что для этого нужно и какие подводные камни скрывает этот процесс.

Для начала разберем само понятие ввода в эксплуатацию основных средств (ОС). Это означает получение соответствующих документов, подтверждающих, что ваше имущество (объект эксплуатации) готово выполнить свое прямое назначение.

Акт ввода в эксплуатацию основных средств

Как же отразить в бухкниге процесс ввода средств в эксплуатацию? В этом нет ничего сложного. Документ такого типа организация вправе разработать в индивидуальном порядке либо воспользоваться существующими типовыми формами, утвержденными Минфином.

Вот так выглядит образец приказа:

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Скачать образец PDF

Неважно, какой формат документа вы выберите. Ведь с 2013 года использование типовых универсальных бланков отменили (информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Будет ли это форма ОС-1 (а, б), или собственный шаблон — не имеет никакого значения. Главное отразить в документе следующие реквизиты:

  • сведения передающей ОС организации;
  • данные предприятия, принимающего объект;
  • дату составления документа и его номер;
  • данные о первоначальной стоимости объекта, сроки полезного использования и т. п.;
  • характеристики ОС.
  • Вот так выглядят типовые формы:
  • ОС-1
  • Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)
  • Скачать бланк xls
  • ОС-1а
  • Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)
  • Скачать бланк xls
  • ОС-1б
  • Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)
  • Скачать бланк xls

Что такое проводки? Отражаем документально ОС введенные в эксплуатацию объекта

Что такое проводки? Это зафиксированные в базе данных изменения учитываемых объектов. Бухгалтерская проводка — это своего рода систематизация проведенных хозяйственных операций в два отдельных, но взаимосвязанных счета. Для чего?

Известно, что в компанию ОС попадают разными путями. Задача бухгалтера отразить поступление, движение и сроки эксплуатации ОС в документах.

А выглядит это так:

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

А теперь разберем детальнее какими же способами попадают ОС в компанию и какие проводки для их отображения используются.

????Если имущество купили за деньги:

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

????Объект еще строится руками подрядчика:

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

????Объект создан хозяйским методом:

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

  1. ????Имущество представлено в виде уставного капитала:
  2. ????Если имущество получено безвозмездно:

Как ввести в эксплуатацию ОС, которые не планируется использовать сразу

Самый важный шаг — это определить для себя, какая именно дата считается отправной точкой для старта эксплуатации ОС.

Это день, когда капитал полностью готов к эксплуатации, независимо от начала фактического пользования. А все потому, что по оприходованному бухучету на основной капитал должна начисляться амортизация.

Если объект не введен в эксплуатацию, начислений, соответственно не происходит.

Более того, если вы несвоевременно заводите в базу объекты, это негативно сказывается на начислении налогов на имущество. А это уже нарушение закона, за которое предприятию могут предъявить санкции.

Отражаем документально не сразу принятые ОС

Рассмотрим сценарий, что деньги в компанию поступили раньше, чем был готов для сдачи в эксплуатацию объект. В этом случае следует подготовить пакет документов, подтверждающий этот факт, чтобы сразу снять все вопросы налогового инспектора.

Если объект уже готов, но еще не произошел ввод ОС в эксплуатацию, следует создать два документа.

  • В первом отобразить капитал готовый к использованию.
  • Во втором — еще не введенный в эксплуатацию.

Бухгалтерская запись в таком случае имеет вот такой вид:

Лучше все делать вовремя, особенно если это касается капитала компании. Своевременный ввод данных в бухучет спасет вашу организацию от «атак» налоговиков, а ваш карман от штрафов и санкций.

Приказ на ввод в эксплуатацию основных средств 2021 : скачать образец, как оформить для постановки объекта ОС на учет при поступлении

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)Разные имущественные активы, полученные организацией в результате покупки, дарения, должны сопровождаться принятием их на учет в качестве основного средства. Использовать новую собственность можно только при условии внесения необходимых данных в бухгалтерскую документацию.

Одним из документов, который оформляется при принятии объекта на баланс — это приказ руководителя, которым отдается распоряжение приобрести ОС и оприходовать его.

Понятие ОС

Для бухгалтерского и налогового учета основными средствами считается имущество, используемое предприятием для его хозяйственной деятельности длительный срок свыше 1 года (ни товары, ни сырье или материалы), приносящее доход (прямой или косвенный) в текущей деятельности.

Стоимость имущества данной категории (первоначальная) должна быть более 40 тыс.руб. или равна этой сумме, при этом срок использования объекта (полезного) составляет более 1 года.

Имущество, которое не соответствует данным критериям, на учет не ставится, амортизация не начисляется.

Поступление объекта на предприятие возможно:

Когда оформляется?

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)К учету основные средства принимаются с даты ввода их в эксплуатацию (№157н п.38).

  • Степень готовности объекта определяется членами специальной комиссии компании по решению вопросов поступления и выбытия активов.
  • Для осуществления признания актива основным средством и его постановки на учет, способ его приобретения никак не повлияет на процесс.
  • Ввод в эксплуатацию объекта оформляется локальной документацией предприятия — приказом руководителя и актом о приемке имущества.
  • В акте должно быть отражено решение специальной комиссии о технической готовности объекта либо о наличии дефектов, требующих устранения.
  • Выявленные дефекты отражаются с помощью акта по форме ОС-16.
  • Для приема-передачи объекта основных средств обычно используют типовую форму акта приема-передачи:
  • ОС-14 — по оборудованию, которое принимается на склад для дальнейшего монтажа;
  • ОС-1а — при принятии к учету зданий, сооружений;
  • ОС-1б — при поступлении групп объектов;

ОС-1 — при приеме одиночного объекта основных средств.

Оформленный акт приема-передачи сопровождается утвержденным приказом руководителя о вводе полученного объекта в эксплуатацию.

Как составляется при постановке на учет ОС в связи с приобретением?

В большинстве случаев составление приказа о принятии к учету основного средства исключает необходимость оформления отдельного акта ввода активов для прямого использования.

Положения о бухгалтерском учете 6/01 допускают дополнение формы акта ОС-1 информацией о дате начала эксплуатации имущества. В приказе на оприходование объекта основных средств должна быть обозначена точная дата начала использования материальных ценностей.

Приказ о принятии к учету и постановке на баланс оформляется на фирменном бланке предприятия, где указывается название компании, ее юридический адрес, контактные телефоны, электронная почта.

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)В приказе о приеме основного средства при поступлении в организацию содержатся сведения:

  • дата и порядковый номер бланка;
  • наименование документа (возможные названия: о вводе в эксплуатацию определенного объекта, о принятию к учету, о постановке на баланс или об оприходовании);
  • причина оформления (к примеру, в связи с приобретением служебного автомобиля или компьютерной техники, или иного объекта основных средств);
  • реквизиты договора купли-продажи, акта приема-передачи ОС;
  • дата ввода имущества в эксплуатацию с фиксированием его марки (при наличии);
  • первоначальная стоимость для бухгалтерского и налогового учета;
  • присвоенный при постановке на баланс инвентарный номер;
  • срок полезного использования основного средства;
  • обозначение амортизационной группы, к которой относится объект ОС;
  • отнесение имущества в определенную группу основных средств;
  • определение способа начисления амортизации для налогового и бухгалтерского учета;
  • обозначение главного бухгалтера ответственным за постановку на учет основного средства;
  • подпись руководителя компании.

Подписанный приказ по поступлению на баланс не является единственным документом для принятия на учет имущества.

Распоряжение служит основанием введения в эксплуатацию объекта основных средств, необходимая отметка ставится в акт ОС-1.

Акты в зависимости от формы недвижимости и количества объектов могут различаться по формам. Они составляются внутренней комиссией по предприятию (по вводу в эксплуатацию), утвержденной главой фирмы. В содержании акта фиксируются основные показатели передаваемого объекта, перечень сотрудников, ответственных за сохранность объекта.

Документ является основой для направления собственности структурным подразделениям компании с целью использования активов в качестве основных средств.

В случае, когда объект принимается на учет без планирования дальнейшей эксплуатации, акт компания не составляет. Активы длительный период времени (без ограничения) могут храниться без ввода в эксплуатацию при условии, что амортизационные показатели своевременно рассчитываются.

Нюансы заполнения

  1. Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)Ключевыми параметрами в приказе и акте приема-передачи основных средств являются: дата принятия на баланс и ввода активов в эксплуатацию и их первоначальная стоимость.
  2. Эти показатели являются базой для осуществления расчета амортизационных начислений.
  3. Первоначальная стоимость определяется с учетом некоторых критериев:
  • активы приняты в уставной капитал компании в качестве взноса, оценивать их необходимо в денежном эквиваленте в соответствии с решением владельцев организации;
  • ценности, принятые на безвозмездной основе, принимаются по показателям рыночной стоимости на дату постановки на учет;
  • собственное производство имущества оценивается по совокупной величине фактических затрат.

Сроки

Законодательные нормативные акты не обозначают границы для ввода материальных ценностей в эксплуатацию, решение остается за руководителем компании.

Если собственность поставлена на учет и баланс, но не применяется в хозяйственной деятельности организации, то она амортизируется по данным бухгалтерского учета.

Налоговый учет осуществляется только с даты ввода в эксплуатацию.

Если документы, подтверждающие дату ввода основного средства в эксплуатацию, не будут представлены при осуществлении проверки налоговыми органами, начисленная амортизация может быть исключена из затрат при подсчете итоговых сумм для налога на прибыль.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, амортизация начисляется с месяца, следующего после месяца введения имущества в эксплуатацию. На выявленную недоимку, как следствие, начисляются штрафы и пени.

Для фиксации даты ввода в унифицированные бланки актов добавляется графа «дата ввода в эксплуатацию», дополнительная строка фиксируется в учетной политике компании.

Читайте также:  Проверка банками справки 2-НДФЛ для кредита

Альтернативой внесения дополнительного реквизита в утвержденную форму является издание приказа главы фирмы с обозначением конкретной даты ввода имущества в эксплуатацию.

Образец о вводе в эксплуатацию

Приказ не имеет типовой формы, а потому составляется по образцу, принятому в конкретной компании. Представленные ниже примеры оформления — это лишь шаблоны, которые можно использовать после редактирования под свои нужды.

Приказ может быть оформлен в ином стиле, главное — это наличие требуемых реквизитов для распорядительных бланков.

Скачать образец приказа о принятии объекта к учету и вводе в эксплуатацию — word:

  • Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)
  • распоряжения выполнить определенные действия, связанные с приобретением.
  • Данный бланк является одной из составляющих документального оформления сделки, составляется в произвольной форме и утверждается директором компании.

Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

Каким образом поступают основные средства?

Сразу стоит оговориться. Согласно действующим нормативно-правовым актам, учет основных средств по ПБУ 6/01 ведут только юридические лица.
Источниками формирования имущественных активов любой организации являются:

  • Внесение в уставный капитал организации учредителями и/или акционерами;
  • Изготовление (постройка) подрядным или хозяйственным способами;
  • Приобретение за счет собственных или заемных средств;
  • Прочие – мена или дарение.

Несмотря на некоторые различия, все способы поступления основных средств ведут к одному – принятию ОС к учету – и подчиняются единому алгоритму, который мы и рассмотрим, представив его для удобства в виде последовательности нескольких шагов. Итак,

Шаг первый. Признание поступающего имущества основным средством

Признаки, по которым капитальное вложение в имущество может быть признано основным средством рассматривались нами подробно в статье Понятие, виды и группы основных средств.

Поэтому сейчас перечислим лишь нормативно-законодательные акты, в которых эти признаки установлены.
Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)В первую очередь это ПБУ 6/01, регулирующее, в числе прочего, и учет поступления основных средств.

Признаки отнесения к категории основных средств, перечисленные в ПБУ, должны применяться только совокупно. Так же следует руководствоваться нормами, прописанными в ОКОФ ОК 013-94, где расшифрованы уточняющие исключения для имущества, которое должно быть отнесено к ОС в обязательном порядке, даже если по остальным признакам соответствие отсутствует.

Хотим ещё раз заострить внимание на том, что каждый имущественный объект, представляющий собой конструктивно обособленную единицу или дополненный неким набором приспособлений, для отнесения к основным средствам должен быть функционально самостоятельным. Именно на этом уровне совершается большинство ошибок, которые впоследствии приводят к искажению учетных данных.

Рассмотрим самый простой пример:
Предприятием приобретены по отдельности процессорный блок за 22 700 руб., монитор за 8 200 руб., клавиатура за 960 руб., МФУ за 11 970 руб. с и мышь за 640 руб.

Приобретенное имущество предназначено для организации автоматизированного рабочего места бухгалтера.

Следует ли учитывать эти объекты по отдельности или собрать их в единый объект учета? Что обязательно должно быть в составе объекта «персональный компьютер», а что следует сразу списать на статью расходов?

Ни процессорный блок, ни монитор не могут использоваться в работе автономно. То же касается клавиатуры и мыши. Следовательно, они должны быть включены в состав объекта, несмотря на то, что по отдельности каждый из них не отвечает ценовому признаку и явно имеют различный срок службы.

Сложнее определиться с МФУ. Многие устройства этого типа могут выполнять некоторые функции самостоятельно и в определенных ситуациях учитываются в качестве отдельного имущественного объекта. Однако в данном случае нужно опираться на то, что без этого устройства бухгалтер не сможет полноценно выполнять свою работу. Значит МФУ тоже должно быть включено в состав объекта.

Итак, собрав в Дт счета 08 затраты на их приобретение, мы получаем объект стоимостью 44 470 руб., годный для полноценного выполнения любых необходимых в работе бухгалтера операций в течение продолжительного срока.

Иными словами:

  • Стоимость выше 40000 руб.;
  • срок использования более года;
  • Не предназначен для перепродажи;
  • Используется в целях получения выгод.

Указанные признаки свидетельствуют о том, что данный объект может быть принят к учету в качестве основного средства.

Шаг второй. Определение первоначальной стоимости объекта

Правильное определение стоимости не менее важный этап учета в отношении поступающих основных средств. Рассмотренный выше случай представляет самый простой пример формирования первоначальной стоимости имущественного объекта.

Однако это скорее исключение, чем правило. В действительности размер первоначальной стоимости зависит и от способа поступления имущества (т. е.

характера капитальных вложений) и от сопутствовавших этому поступлению затрат, не входящих в непосредственную стоимость объекта.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется на дату ввода в эксплуатацию. Из чего же складывается первоначальная стоимость при разных способах поступления имущества?

Покупка или изготовление основных средств

Первоначальная стоимость имущества, приобретенного организацией за плату, либо изготовленного (построенного) хозяйственным или подрядным способом, складывается из фактических затрат на его изготовление, строительство, приобретение, доставку и приведение в готовое к эксплуатации состояние, за вычетом налога на добавленную стоимость.
Суммарная стоимость всех затрат и является капитальным вложением.

  • Помимо сумм, непосредственно уплаченных продавцу за сам объект, к фактическим затратам относятся госпошлины, таможенные пошлины, оплата услуг посредников и консультантов и прочие затраты, связанные с приобретением или строительством имущества.
  • Иные расходы, не связанные напрямую с приобретением имущества, в первоначальную стоимость объекта не включаются, а списываются в соответствующую статью затрат.
  • Приобретенные за плату объекты оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Содержание Проводка
Дебет Кредит
Не требующие монтажа
Задолженность перед поставщиком 08 60
Учет расходов на доставку 08 60, 76, 23 …
Ввод в эксплуатацию ОС 01 08
Требующие монтажа
Задолженность перед поставщиком за оборудование 07 60
Передача ОС в монтаж 08 07
Списание затрат на монтаж ОС 08 70,69,10
Ввод в эксплуатацию ОС 01 08

Бухгалтерские проводки при строительстве ОС подрядным способом выглядят следующим образом:

Содержание Проводка
Дебет Кредит
Стоимость работ, выполненных подрядчиком 08-3 60, 76
Стоимость оборудования, переданного подрядчику для монтажа в строящемся объекте ОС 08-3 07
Материалы, переданные подрядчику для строительства ОС 10-7 10-8
Израсходованные подрядчиком материалы в стоимости ОС 08-3 10-7
Затраты, которые связаны с доведением объекта ОС 08-3 23,25,26,70,76
Учтен созданный объект 01 08-3
НДС по затратам и НДС, который предъявил подрядчик 19 60,76

В случае, если объект был изготовлен (построен) хозяйственным способом, составляется следующая последовательность проводок:

Содержание Примечание Проводка
Дебет Кредит
Списание материалов на постройку ОС 08-3 10
Зарплата работникам, занятым в постройке, включая НДФЛ и страховые взносы Допускается списание зарплаты АУП, если во время строительства организация не вела другой деятельности 08-3 70 (68,69)
Прочие затраты 08-3 23,25,26,60,76
НДС по затратам 19 60,76
Ввод в эксплуатацию 01 08-3
Принят к вычету НДС по стройматериалам 68 19

[goo_mid]

Внесение объекта в качестве вклада в уставной капитал

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Кроме этого, порядок определения стоимости таких объектов регулирует и Налоговый Кодекс. Статей 277 установлено, что для целей налогового учета первоначальная стоимость имущества, переданного в уставный капитал, определяется в следующем порядке:

  • При получении от российской организации, определение производится по данным налогового учета передающей организации.
  • В случае отсутствия документов, подтверждающих его стоимость, её размер признается нулевым;

  • При получении имущества от физических лиц или организаций-нерезидентов, первоначальная стоимость определяется по сумме документально подтвержденных расходов за вычетом амортизации. В любом случае эта стоимость не может превышать рыночную стоимость объекта, определенную на основании независимой оценки.

При поступлении имущества в виде вклада в уставный капитал составляются следующие бухгалтерские проводки для оформления ввода в эксплуатацию:

Содержание Проводка
Дебет Кредит
Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал 75/1 80
Поступление ОС в качестве вклада 08 75-1
Введение в эксплуатацию ОС 01 08

Безвозмездное получение имущества или получение по договору мены

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Если же точную стоимость таких ценностей определить нельзя, первоначальная стоимость принимаемого объекта устанавливается в размере, который соответствует обычной стоимости такого имущества при его покупке.

Операция Проводка
Дебет Кредит
При безвозмездной передаче
Стоимость полученного объекта 08 98-2
Затраты на доведение имущества пригодности к использованию 08 23,26,60,76
НДС поступившему имуществу 19 60,76
Принятие к учету объекта 01 08
Амортизация по полученным объектам 20,23,25 02
Доход в размере амортизационных отчислений 98 91-1
При получении по договору мены
Передача материалов (МПЗ) 62 91
Списание стоимости материалов 91 10
Зачет материалов и объекта ОС 60 62
Оприходование имущества 08 60
Затраты, которые будут учитываться в составе ОС 08 23,26,70,76
НДС по затратам, учтенным в составе ОС 19 60,76
Ввод в эксплуатацию 01 (03) 08

Шаг третий. Установление срока эксплуатации основного средства

Эксплуатационный срок или, как он трактуется в нормативной документации, « срок полезного использования» (далее С.П.И.) — это период времени, в течение которого основное средство способно выполнять свои функции. Этот срок исчисляется в месяцах и устанавливается на момент ввода объекта в эксплуатацию.

Порядок установления срока полезного использования должен быть отражен во внутренних нормативных документах организации. При этом этот порядок не должен противоречить нормам, установленным ОКОФ и НК.

Для приближения друг к другу данных бухгалтерского учета к данным налогового рекомендуется установить точный порядок определения срока полезного использования, поскольку в ОКОФ определяет только границы сроков в пределах каждой группы.

Если к учету принимается полученное или приобретенное имущество, побывавшее в употреблении до его приобретения, при определении его срока полезного использования следует руководствоваться ожидаемыми условными параметрами накопления износа, интенсивности эксплуатации и возможного срока службы.

Как правило, для этого создается комиссия или приглашаются сторонние специалисты.
Срок полезного использования объекта основных средств может быть впоследствии пересмотрен в случаях модернизации или реконструкции – внесения изменений, существенно улучшающих состояние и конструктивные показатели объекта.

Шаг четвертый. Документальное оформление принятия к учету

Любой способ поступления имущества, принимаемого к учету в качестве основного средства, и его ввод в эксплуатацию оформляется следующими документами, являющимися обязательными:

  • ОС-14 Помещение на хранение до момента ввода в эксплуатацию
  • ОС-1 Акт приема-передачи объекта, кроме сооружений и зданий
  • ОС-1а Акт приема-передачи сооружений или зданий
  • ОС-16 Акт приема-передачи групп объектов, кроме сооружений и зданий
Читайте также:  Налоговый убыток - это…

Эти документы составляются бухгалтерией организации после поступления:

  • Документов, подтверждающих завершение создания объекта хозяйственным или подрядным способом;
  • Акта о завершении строительства и наличии подтверждения подачи документов на госрегистрацию, если таковая необходима;
  • Акта приема-передачи имущества и наличии подтверждения подачи документов на госрегистрацию, если таковая необходима;
  • Требования М-11, если объект перед вводом в эксплуатацию находился на складе;
  • Служебной записки с уведомлением об окончании работ по объектам, не сдаваемым на склад.

Все документы формы ОС подписываются членами постоянно действующей комиссии, которая создается приказом руководителя. На их основании ведется инвентарный, бухгалтерский и налоговый учет основных средств организации. Для этого каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер, который должен быть маркирован объект.

Также заводится инвентарная карточка формы ОС-6 для индивидуального учета или ОС-6а для группового учета объектов.

В ней отражаются не только данные об объекте на момент его ввода в эксплуатацию, сроке полезного использования, но и в дальнейшем вносятся все изменения, касающиеся его состояния, перемещения внутри организации, проведения капитальных ремонтов.

Если же количество объектов основных средств невелико, допускается ведение вместо карточек единой инвентарной книги по форме ОС-66.

Затраты, сопутствующие поступлению. Что учитывается, а что не учитывается в первоначальной стоимости

Четыре шага сделаны. Поступившее на предприятие имущество оценено, изучено и принято к учету как объект основных средств. Во всех случаях поступления имущества тем или иным способом, в определениях формирования первоначальной стоимости фигурируют «расходы, связанные с … приведением в готовое к эксплуатации состояние».

Эта весьма расплывчатая формулировка и является основным камнем преткновения. В реальной хозяйственной деятельности часто возникают нестандартные ситуации, когда трудно, основываясь только на теории, сразу определить точный состав затрат на приобретение и подготовку имущества к вводу в эксплуатацию.

Нормативные акты тоже не всегда могут дать однозначный ответ, можно или нет включить конкретный вид расходов в расчет первоначальной стоимости.

В таких случаях следует опираться исключительно на логику, здравый смысл и знание требований контролирующих органов. Впрочем, следует признать, что по сложившейся практике проверяющие чаще всего требуют избыточного включения затрат в первоначальную стоимость, даже в тех случаях, когда нормативные акты напрямую относят такие расходы к категории прочих.

Приведем несколько примеров таких затрат, которые рекомендуется включать в первоначальную стоимость, так как по ним официальные органы высказали свою позицию.

Ввод основных средств

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

  1. Зачем нужно вводить имущество в эксплуатацию?
  2. Порядок ввода в эксплуатацию
  3. Оформление акта

Любое приобретённое основное средство (оборудование, помещения, мебель и т.д.) должно быть поставлено на баланс организации. Но прежде чем его оприходовать, необходимо убедиться в работоспособности оборудования и его соответствии нормативным требованиям и стандартам безопасности. Для этого специальная комиссия, зачастую в присутствии представителя поставщика, осуществляет процедуру проверки, которая оформляется актом ввода в эксплуатацию.

Зачем нужно вводить имущество в эксплуатацию?

Порядок передачи основных средств в работу должен быть зафиксирован локальными нормативными актами организации, особенно это касается предприятий, использующих в производстве сложное оборудование.

  1. Комиссия удостоверяет, что имущество исправно и готово к работе.
  2. Технические средства должны соответствовать нормам безопасности и охраны труда, что подтверждается актом. Отсутствие этого документа может привести к негативным правовым последствиям, если на предприятии произойдёт несчастный случай.
  3. Некоторые поставщики в договор поставки включают пункт о своём присутствии в момент распаковки и монтажа оборудования, что является условием наступления гарантийных обязательств продавца.
  4. Приём имущества после ремонта (реконструкции) и передача его в производство также происходит на основании акта ввода в эксплуатацию с соответствующими пометками о временном простое оборудования.

Порядок ввода в эксплуатацию

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру».

Как оформляется ввод в эксплуатацию объектов основных средств

Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Порядок передачи имущества в работу зависит от его вида и характеристик.

Основные средства, которые не задействованы в производстве, не относятся к сложному оборудованию и объектам повышенной опасности (офисная мебель и оргтехника, имущество для бытового применения) не требуют введения в эксплуатацию в принятом смысле слова. Для приёма такого оборудования достаточно осмотра и подписания передаточного документа со стороны:

  • главного бухгалтера;
  • руководителя отдела, в которое передаётся основное средство;
  • кладовщика, в случае сдачи объекта на хранение;
  • ответственного лица, которое принимает имущество для эксплуатации и хранения.
  • Если в организации не предусмотрено обязательное оформление акта ввода в производство для всего без исключения оборудования, вместо него может выступать документ приёма-передачи основного средства, на котором достаточно сделать пометку о дате начала эксплуатации.
  • Во всех остальных случаях ввод основных средств производится специально сформированной комиссией.
  • Эта процедура, в зависимости от вида оборудования, может включать в себя:
  • осмотр на предмет исправности;
  • оценку технического состояния;
  • проверку качества монтажа;
  • тестовый пусконаладочный запуск;
  • подтверждение соответствия технических характеристик требованиям безопасности;
  • контроль наличия разрешительной документации;
  • обследование условий, необходимых для эксплуатации объекта.

Оформление акта

Выводы комиссии фиксируются в соответствующем документе. Унифицированного образца акта ввода в эксплуатацию не существует – он составляется в свободной форме. Документ должен содержать следующие обязательные сведения:

  • дату обследования объекта и разрешение на запуск в работу;
  • место проведения экспертизы;
  • идентифицирующие данные оборудования (наименование, модель, серийный номер);
  • основные технические характеристики имущества, срок использования;
  • описание условий эксплуатации;
  • прочие существенные данные.

В последнем пункте указываются детали, связанные со спецификой производства, особенностями функционирования объекта, например, заключение о пожарной безопасности, соответствии санитарным нормам и др. На многих предприятиях в также принято конкретизировать место хранения имущества (определённый цех, кабинет, склад).

Акт может быть оформлен отдельным документом или являться неотъемлемой частью договора купли-продажи, контракта на поставку, на проведение монтажных и пусконаладочных работ. Отдельные пункты договора могут ссылаться на акт, привязывая к дате его подписания сроки взаиморасчетов, начало гарантийного периода.

Приложением могут идти сопроводительные документы (технический паспорт, правила эксплуатации и т.д.). Оформленный акт подписывается всеми членами комиссии и передается в бухгалтерию вместе с приложениями.

Как правило, в бухгалтерии имеется своя стандартная форма акта в электронном виде, которую она использует при постановке основных средств на учёт, поэтому на практике бумажный и электронный вариант документа могут отличаться.

Типовой бланк акта ввода в эксплуатацию можно скачать здесь.

Комментарий

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) использует понятие «ввод в эксплуатацию» (в главе 25 «Налог на прибыль организаций»), но не дает ему определения.

Так, по амортизируемому имуществу срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Аналитический учет должен содержать информацию о дате передачи имущества в эксплуатацию (ст. 323 НК РФ).

Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты и т.д., включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). 

  1. Исходя из буквального смысла выражения «ввод в эксплуатацию» и сложившегося понимания, под вводом в эксплуатацию следует понимать дату, на которую объект полностью готов к использованию по своему назначению.  
  2. Пример
  3. Организация приобрела компьютер 15 января и разместила его в упакованном виде на складе.
  4. 10 февраля компьютер был установлен на рабочий стол сотруднику, на него было установлено программное обеспечение – компьютер был полностью готов к работе.
  5. Дата ввода в эксплуатацию – 10 февраля.
  6.  Оформление ввода в эксплуатацию
  7. Приобретение основных средствможет оформляться унифицированными формами первичной учетной документации:
  8. ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»
  9. ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»
  10. ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». В них предусмотрена графа – дата ввода в эксплуатацию. С 1 января 2013 года применение унифицированных форм не является обязательным, но многие налогоплательщики ими пользуются.

  • Объекты основных средств, которые принимаются к учету в результате капитального строительства, оформляются документами:
  • Акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11);
  • Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма № КС-14).
  • Значение термина «ввод в эксплуатацию»
  • Статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (если иное не предусмотрено НК РФ).
  • Иными словами, если НК РФ не устанавливает свое определение термину, то нужно брать значение этого термина из соответствующих отраслей права.

Термин «ввод в эксплуатацию» раньше применялся в бухгалтерском учете и «родом» из этой отрасли законодательства (см. в Историческая справка). Но сейчас вместо него в бухгалтерском учете, применяется близкий по смыслу термин «принятие к бухгалтерскому учету». С датой принятия к учету основного средства или нематериального активасвязывается начало амортизации объекта.

Так, начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (п. 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утв. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н). 

Читайте также:  Период учета убытка для налога на прибыль ограничен 10 годами

Основание для ввода в эксплуатацию основного средства. Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы). Отражается ли ввод в эксплуатацию в бухучете

Основные средства относятся к материально-вещественным ценностям организации, которые используются как средство труда или в операционном цикле не менее 12 месяцев.

Основные фонды могут быть приобретены организацией различными способами, изготовлены самостоятельно, получены в дар или в уставный капитал. Но их появление не говорит о том, что они сразу начинают эксплуатироваться.

Рассмотрим процедуру их ввода в эксплуатацию.

Нормативное регулирование ввода в эксплуатацию

Документы, необходимые для ввода в эксплуатацию недвижимости

Для ввода построенной недвижимости застройщику обязан оформить специальное разрешение, выдаваемое учреждением, разрешившим строительство
(согласно п. 2 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). Для получения разрешения необходимы такие документы:

  • документы, предоставляющие право на участок
  • градостроительный план
  • разрешение
  • акт приемки объекта
  • заключение Госстройнадзора
  • технический план

Ввод в эксплуатацию и его оприходование должны совпадать.

Установление срока полезного использования (СПИ)

Комиссией по приему к учету основного средства устанавливается СПИ, необходимый для начисления амортизации со следующего за постановкой на учет месяца. Срок, в период которого списывают первоначальную стоимость, устанавливается исходя из амортизационной группы, соответственно и СПИ, т.е.

времени использования его для извлечения доходов, режима, количества смен и условий эксплуатации, проведение ремонта и других ограничений (например, срока аренды).

СПИ должен быть оформлен приказом руководителя
(в произвольной форме), и который может быть пересмотрен в результате реконструкции, дооборудования и т.д. основного средства.

Важно! СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета лучше установить одинаковыми, чтобы не отражать временные разницы.

СПИ важен для налогообложения налогом на имущество: чем он больше для целей бухучета, тем дольше организация платит налог на имущество. Но это нужно обосновать в приказе.

Бухгалтерский учет ввода в эксплуатацию

В бухучете первоначальной стоимостью купленных основных средств, является сумма всех затрат организации, кроме НДС и других возмещаемых налогов.

Стоимость этих средств возмещается за счет начисления амортизации на основании СПИ, т.е. чем больше СПИ, тем медленнее снижается его стоимость.

В бухучете (не в налоговом) можно установить любой срок и при его определении можно, но не обязательно руководствоваться Классификацией. Но этот срок должен быть обоснован представленными показателями, документацией и т.д.

Ввод в эксплуатацию

Основные средства могут поступить:

  • от учредителей
  • строительство
  • приобретения
  • безвозмездного приобретения
  • в результате обмена

При получении в собственность в бухучете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы, куда включаются все затраты, учитываемая на счете 01. Для ввода в эксплуатацию составляется приказ (распоряжение) руководителя в письменной форме.

Бухгалтерский учет ввода основных фондов

Учет затрат по вводу основного средства должен быть осуществлен в порядке, установленном организацией.

Операция
Дебет
Кредит
Получение от учредителей
Задолженность учредителей 75-1 80
Поступление в счет вклада в уставный капитал 08 75-1
Построение подрядным способом (сторонней организацией)
Формирование стоимости подрядных работ 08 60
Построение хозяйственным способом (самой организацией)
Списание материалов на строительство 08 10
Начисление сотрудникам (строителям) зарплаты 08 70
Приобретение (без монтажа)
Начисление поставщику сумм выплат 08 60
Учет доставки 08 76,60,23…
Приобретение (с монтажом)
Начисление поставщику сумм выплат за оборудование 07 60
Передача оборудования в монтаж 08 07
Списание затрат на монтаж 08 10,70,69…
Получение безвозмездно
Принятие к учету основных средств (счет 91) 01 91
Введение объекта в эксплуатацию 01 08

При этом, НДС является возмещаемым налогом и не учитывается в первоначальной стоимости.

Пример проводок при приобретении основного фонда

ООО «Альфа и омега» приобрело у ООО «Бета и гамма» объект основного средства 236000 руб. (в том числе НДС 36000 руб.) для использования в производственной деятельности. Обе организации являются плательщиками НДС. В учете операции будут отражены такими проводками:

Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Основание
Поступило основное средство 08 60 200000 Акт приема
Отражен НДС по основному средству 19 (субсчет НДС) 60 36000 Счет-фактура
Оплата за основное средство (с НДС) 60 51 236000 Платежное поручение
Предъявление НДС к вычету 68 19(субсчет НДС) 36000 Книга покупок
Ввод в эксплуатацию 01 08 200000 Акт ОС-1

Налоговый учет введенного основного средства

Порядок расчета первоначальной стоимости вводимого основного средства не зависит от того новые основные средства вводятся или бывшие в эксплуатации и учитывается вся сумма расходов на приобретение (изготовление), доставку, ремонт (модернизацию) за вычетом НДС и акцизов, но при покупке основного средства, уже использованного продавцом, не должно учитываться отражение остаточной стоимости по документам поставщика и уже начисленной амортизации.

При вводе в эксплуатацию необходимо установить срок использования как и в бухучете, определяемый на дату ввода в эксплуатацию самостоятельно с учетом классификации. Но по бывшим в употреблении основные средства норма амортизации должна учитывать СПИ, при эксплуатации предыдущими владельцами на основании срока полезного использования:

  1. по классификации (также касается приобретения имущества у физлиц – не ИП)
  2. установленного по классификации и уменьшенного на срок использования бывшими владельцами по факту
  3. установленного прежним собственником и уменьшенного на срок использования предыдущими собственниками по факту

Основные средства (ОС) могут поступать в организацию различными способами. От этого зависит не только порядок определения первоначальной стоимости объекта ОС, но и формируемые бухгалтерские записи. О различных вариантах поступления объектов ОС расскажем в нашей консультации и приведем примеры соответствующих проводок.

Все начинается со счета 08

Независимо от способа поступления объектов основных средств в организацию их первоначальная стоимость формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого счета в момент ввода объекта ОС в эксплуатацию сформированная стоимость объекта ОС списывается, т. е. делается такая бухгалтерская запись ():

Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08

Основные средства приобретаются за плату

Типичный случай поступления объектов ОС — их приобретение за плату, например, по договору купли-продажи.

В этих случаях первоначальная стоимость ОС складывается из фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление имущества, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Это означает, что в стоимость объекта ОС включаются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):

  • суммы, которые уплачиваются в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта ОС и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые при приобретении объекта ОС;
  • вознаграждения посредническим организациям.

При приобретении объекта ОС за плату проводки по формированию его первоначальной стоимости обычно такие:

Дебет счета 08 — Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Пример. По договору купли-продажи приобретен объект ОС стоимостью 238 950 рублей (в т.ч. НДС 18% — 36 450 рублей). Дополнительно организация оплатила услуги транспортной компании по доставке объекта ОС на склад организации в сумме 29 000 рублей (НДС не облагается).

Бухгалтерские записи по приобретению объекта ОС будут такие:

К этому же варианту поступления можно отнести создание объекта ОС собственными силами.

Тогда, помимо расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами обычно отражаются иные расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС (к примеру, материалы, зарплата работников и отчисления с нее, амортизация объектов ОС, занятых созданием новых внеоборотных активов, и т.д.):

Дебет счета 08 — Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

В отдельных случаях в первоначальную стоимость объектов ОС могут быть включены проценты по кредитам и займам (п.п.7-14 ПБУ 15/2008 , Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 — Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Ос как вклад в уставный капитал

Если объект ОС был получен организацией в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость такого имущества определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01).

Напомним при этом, что, например, в ООО такая оценка не может превышать стоимость, присвоенную объекту независимым оценщиком, учитывая что его привлечение при внесении неденежного вклада в ООО является обязательным (п.

2 ст. 66.2 ГК РФ).

Бухгалтерская запись по получению объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал обычно такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 08 — Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

Напомним, что при получении объекта ОС в качестве вклада от организации-плательщика НДС, получатель сможет принять к вычету предъявленный ему НДС, который ранее был восстановлен передающей стороной (пп. 1 п. 3 ст. 170 , п. 11 ст. 171 НК РФ).

Например. Организация-ООО получает в качестве вклада в свой уставный капитал оборудование, которое было оценено участниками в сумму 160 000 рублей. Данная величина соответствует стоимости, определенной независимым оценщиком. НДС, восстановленный участником и предъявленный организации, составляет 23 000 рублей.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *