Представителю опасно платить налоги за организацию

Уплата налога — обязанность каждого гражданина, прописанная в Конституции РФ. Это одна из основ существования государства. Примерно треть российского бюджета — налоговые сборы. Эти деньги государство распределяет на социальные выплаты, постройку дорог, школ, больниц, зарплату бюджетников.

Незнание норм налогового права не освобождает от ответственности за просрочки. Редакция «Выберу.ру» рассказывает о российских налогах для физических лиц. Налог на имущество, на доход физических лиц, земельный и транспортный. Подробно расскажем о том кто, что и сколько должен платить.

Полный перечень всех налогов для физических лиц в РФ

Сумму начисленного налога можно предварительно рассчитать на сайте налоговой. Это поможет подготовиться к уплате, избежать ошибок в начислении, проверить наличие льгот.

Вид налога Срок уплаты Налогооблагаемая база Не облагаются налогом
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) Ежемесячно перечисляется работодателям в течение 3-х дней после выплаты зарплаты (налоговый агент — работодатель)Налогоплательщик сам заполняет декларацию не позднее 15 июля года, следующего за отчётным
  • зарплата;
  • доход от продажи имущества;
  • доход от иностранного источника;
  • выигрыш свыше 4000 руб;
  • доход от унаследованного авторского права;
  • получена в дар квартира не от родственников;
  • получен доход от акций иностранных компаний;
  • получена выгода от экономии на процентах за пользование займом, если он получен от взаимозависимой организации или работодателя;
  • проценты по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций.
  • доходы от продажи движимого имущества, которое в собственности более 3-х лет;
  • наследство (за исключение авторских прав);
  • подарки от близких родственников (мама не платит налог за подаренный сыном холодильник);
  • доходы от продажи недвижимости, если она в собственности более 3-х лет;
  • государственные выплаты: пособия, стипендии;
  • доходы от продажи грибов, ягод, овощей и ягод с собственного огорода (если это не классифицируется как предпринимательская деятельность);
  • благотворительная помощь и донаты;
  • призовые выплаты на кубках России, Европы, мира.
Имущественный налог 1 декабря года, следующего за отчётным Кадастровая стоимость находящейся в собственности недвижимости:

  • квартира;
  • гараж;
  • дача;
  • дом;
  • комната;
  • недостроенный объект недвижимости;
  • прочее недвижимое имущество.
Объекты недвижимости, которые не подлежат регистрации в Росреестре
Земельный налог 1 декабря года, следующего за отчётным Земельный участок, находящийся в собственности
  • земельные участки, изъятые из оборота и находящиеся в собственности у государства;
  • лесные участки;
  • земля в составе многоквартирного дома.
Транспортный налог 1 декабря года, следующего за отчётным Наземный, водный и воздушный транспорт:

  • катер;
  • яхта;
  • автомобиль;
  • мотоцикл;
  • самолёт;
  • вертолёт и пр.
  • велосипеды;
  • вёсельные лодки;
  • моторные лодки менее 5 лошадиных сил (при массе менее 200 кг);
  • автомобили, приспособленные для использования инвалидами;
  • автомобили мощностью менее 100 лошадиных сил, полученные при содействии органов соцзащиты;
  • транспорт, который числится угнанным.

У каждого налога своя ставка. Её лучше уточнять на сайте налоговой или по телефону горячей линии 8−800−222−22−22, поскольку размер зависит от региона и вида имущества. Также есть федеральные и региональные льготы, которые тоже лучше проверить до уплаты налога.

Оплатить налог можно наличными в банке или картой на сайте госуслуги или в личном кабинете налоговой. Отсутствие квитанции не освобождает от уплаты, поэтому до 1 декабря надо узнать сумму самостоятельно в личном кабинете или отделении ФНС.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Представителю опасно платить налоги за организациюРаботаешь — заплати.  mpselektor.ru

НДФЛ — один из самых распространённых и известных налогов. В бюджете он занимает четвёртое место по сборам, около 2,5 трлн рублей в год. Это сложный налог, поскольку им облагаются многие виды доходов. Поясним, как когда его платить и в каких случаях есть освобождение.

Кто должен платить

НДФЛ платят:

  • люди, которые живут в России более 183 дней в году. Налоговый кодекс их называет налоговыми резидентами;
  • налоговые нерезиденты — люди, которые получают доход на территории России, но постоянно здесь не живут.

Гражданство при этом не имеет значения. Например, гражданин США большую часть года живёт и работает в Москве. Он считается налоговым резидентом. В это же время гражданин России, который два года живёт в Париже, является налоговым нерезидентом.

Сложнее с удалёнными работниками. Физически они находятся на территории России, а работают и получают доход в иностранном государстве. В данном случае включаются международные соглашения с другими странами.

Это исключает двойное налогообложение. Условия будут зависеть от конкретной страны. Чаще всего надо платить налоги в бюджет государства, на территории которого находишься.

Уплатой и расчётом налога в таком случае занимается сам гражданин, а не его работодатель.

https://www.youtube.com/watch?v=Pq6hmbnudN4

Также подавать налоговую декларацию самостоятельно и платить налог придётся в следующих случаях:

  • получен доход от продажи движимого имущества, которое было в собственности менее трёх лет. Например, если продал машину дороже, чем покупал, то придётся заплатить налог;
  • резидент РФ получил доход от иностранного источника;
  • получен выигрыш суммой свыше 4000 руб;
  • получен доход от унаследованного авторского права;
  • получена в дар квартира не от родственников;
  • получен доход от акций иностранных компаний. 

Налогом не облагается:

  • доходы от продажи движимого имущества, которое в собственности более 3-х лет;
  • наследство (за исключение авторских прав);
  • подарки от близких родственников (мама не платит налог за подаренный сыном холодильник);
  • доходы от продажи недвижимости, если она в собственности более 3-х лет;
  • государственные выплаты: пособия, стипендии;
  • доходы от продажи грибов, ягод, овощей с собственного огорода (если это не классифицируется как предпринимательская деятельность);
  • благотворительная помощь и донаты;
  • призовые выплаты на кубках России, Европы, мира.

Полный перечень приведён в ст. 217 НК РФ. С 2020 года он пополнился.

Сложные случаи уплаты НДФЛ

Материальная помощь и подарки

Бывает, что офис скидывается на материальную помощь коллеге. Технически эта сумма облагается налогом. Однако, если при переводе указать, что это подарок или донат, то налог взиматься не будет. При условии, что сумма меньше 4000 рублей. С подарками должностным лицам надо быть осторожнее, чтобы это не выглядело взяткой.

Развод и раздел имущества

Если супруги разводятся и делят имущество, то налог от раздела платить не надо. Однако если радел происходит после расторжения брака, то придётся заплатить налог.

Чаевые и дополнительные услуги

Долгое время велись споры по поводу чаевых. В итоге их признали подарком и освободили от уплаты налога. Не надо путать чаевые, которые дают безвозмездно в благодарность за хорошее обслуживание и доплату за дополнительные услуги. Например, если курьер взял 200 рублей за доставку посылки до квартиры, то это уже плата за услугу. Она облагается налогом.

Продажа имущества — за что платить

Налог на продажу имущества начисляется только на разницу между ценой покупки и ценой продажи, то есть, доход. Купил машину за 500 000, продал за 510 000, налог заплатил с 10 000 рублей. Купил за 500 000, продал за 400 000 — налог не платишь.

Чтобы не платить налог, многие продавцы в договоре занижают цену. Налоговая имеет право проверить такую сделку. Если мошенничество будет доказано, то налог доначислят.

Сколько платить?

  1. Ставки по налогам зависят от вида дохода и резидентства.
  2. Большинство доходов резидентов облагаются доходом по ставке 13%: зарплата, дивиденды, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества.

  3. Максимальная ставка для резидентов 35% применяется к доходам:
  • выигрыши и призы в рекламных конкурсах. Выиграл смартфон в социальных сетях — заплати налог;
  • проценты по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Налогом облагается часть дохода, которая превышает ставку рефинансирования на 10 п. п. В данный момент всё, что выше 16,25% годовых, облагается налогом;
  • выгоды от экономии на процентах за пользование займом, если он получен от взаимозависимой организации или работодателя. Низкий процент, с которого надо платить налог — ⅔ ключевой ставки. Например, если работодатель дал сотруднику в долг деньги по ставке 3%, то придётся заплатить налог. Но не со всей суммы займа, а только с разницы по процентам.

Налоговые вычеты для этих видов НДФЛ не применяются.

Нерезиденты платят повышенный налог по общему правилу — 30%. НДФЛ начисляется только с доходов, которые получены на территории РФ и не освобождены от налогообложения. С 2019 года разрабатывается законопроект о снижении НДФЛ для нерезидентов до 13%.

Пониженный НДФЛ 13% платят в следующих случаях:

  • граждане других государств, которые работают по патенту или являются высококвалифицированными специалистами;
  • беженцы;
  • граждане ЕАЭС, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору;
  • россияне, переехавшие в РФ по программе переселения соотечественников;
  • члены экипажей российских судов.

Как и когда платить?

Налог с зарплаты платит работодатель. В остальных случаях необходимо самостоятельно заполнять и отправлять в налоговую декларацию о доходах. Это можно сделать при личном визите в налоговую инспекцию, МФЦ или через личный кабинет ФНС.

Оплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за отчётным. Это можно сделать на сайте налоговой или госуслугах карточкой или по бумажной квитанции в банке.

Налог на имущество

Представителю опасно платить налоги за организациюДом, гараж, дача, квартира — имущество, которое облагается налогом.  homemania.ru 

Под имуществом налоговая служба понимает недвижимость. В ст. 401 НК РФ перечислены виды имущества:

  • жилой дом;
  • квартира;
  • комната в квартире;
  • гараж, машиноместо;
  • недостроенный объект недвижимости;
  • другие постройки и помещения.

К другим постройкам можно отнести баню, беседку, сарай, туалет. Однако не всё из перечисленного будет облагаться налогом. Если у постройки нет кадастрового номера, то и налог не начисляется.

Условно говоря, если строение на фундаменте, капитальное, то его надо регистрировать в Росреестре и платить налог. Если фундамента нет, и постройку можно легко перевезти в другое место, то регистрировать не надо.

Дачные домики относятся к недвижимости и налогом облагаются. 

Общее имущество многоквартирного дома налогом не облагается. То есть, гражданин платит только за свою квартиру, а не за лифт, лестницу и подъезд.

В некоторых старых домах, которые раньше были общежитиями, собственникам квартир иногда приписывали налог на общий коридор и кухню, что не правомерно. Квитанции о налогах надо проверять.

За недвижимость, которая зарегистрирована на ребёнка, налог платит родитель или законный опекун.

Сколько надо платить

До 2020 года налог на имущество рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости. То есть, налогооблагаемая база складывалась из стоимости материалов и других расходов, которые понёс застройщик. С каждым годом инвентаризационная стоимость снижалась с учётом износа. Для владельцев квартир в старых домах налог был не обременителен.

С 1 января 2020 года все регионы должны перейти на новую систему начисления имущественного налога — по кадастровой стоимости. То есть, сумма, с которой рассчитывается налог, максимально приближена к рыночной.

На неё будет влиять инфраструктура района, близость остановок общественного транспорта, месторасположение и многое другое. Таким образом, для жителей старых домов в центре города платёж поднимется в разы.

Подробнее об этом мы писали в отдельном материале.

Ставку налога и льготы устанавливают местные власти. Подробный расчёт можно сделать на сайте налоговой. Здесь же, в калькуляторе, можно проверить наличие федеральных и местных льгот.

Земельный налог

Представителю опасно платить налоги за организациюЗа землю тоже надо платить.  newlevel.pw

Земельный налог платят те, кто имеет земельный участок. Расчёт делается также, как и на имущество — по кадастровой стоимости, а ставки устанавливает местная власть, но в рамках закона: не более 0,3% для земель под развитие сельского хозяйства, строительство, подсобных хозяйств. У прочих земельных участков ставка должна быть не более 1,5%.

Налог платить не нужно за:

  • земельные участки, которые изъяты из оборота или ограничены в обороте, то есть находятся в собственности государства: заповедники, парки, земли, где есть здания государственных служб и так далее;
  • лесные участки;
  • землю, входящую в состав многоквартирного дома.

Земельный налог не платят коренные народы Севера, Дальнего Востока и Сибири, если ведут на ней коренные промыслы и возрождают местные традиции.

Читайте также:  Исковое заявление об освобождении имущества от ареста: образец

Транспортный налог

Представителю опасно платить налоги за организациюНе важно: яхта или мотоцикл — платить надо.  gardensite.ru 

Транспортный налог платят все владельцы наземного, воздушного и водного транспорта. Это автомобили, яхты, катера, самолёты, гидроциклы, автомобили, мотоциклы и прочее. Велосипеды сюда не относятся.

Кроме этого налог не начисляется на:

  • вёсельные лодки;
  • моторные лодки менее 5 лошадиных сил (при массе менее 200 кг);
  • автомобили, приспособленные для использования инвалидами;
  • автомобили мощностью менее 100 лошадиных сил, полученные при содействии органов соцзащиты;
  • транспорт, который числится угнанным.

Полный перечень есть в ст. 358 НК РФ.

Сколько платить

Размер налога устанавливают местные власти. ФНС устанавливает базовую величину, а субъекты РФ её корректируют, но не больше и не меньше, чем в 10 раз.

Размер своего транспортного налога надо узнавать в калькуляторе на сайте налоговой.

Налоги начисляются по месту регистрации налогоплательщика. Например, гражданин прописан в Ярославской области, а автомобиль поставлен на учёт в Москве, налог надо платить по тарифу Ярославской области.

Когда и как платить?

Дата уплаты имущественного, транспортного и земельного налога — 1 декабря, следующего за отчётным. Например, в 2019 году платится налог за 2018. Если 1 декабря приходится на выходной, то крайняя дата уплаты переносится вперёд на ближайшую рабочую дату.

Не позднее, чем за месяц до наступления даты уплаты, налоговая рассылает уведомления. На деле же рассылку квитанций так не затягивают, и начинают их формировать ещё летом. Уведомление проходит одним из двух способов:

  1. Бумажная квитанция по месту регистрации.
  2. Уведомление в личном кабинете налогоплательщика.

Бумажной квитанции не будет, если налогоплательщик зарегистрировался в личном кабинете. В таком случае уведомления о начислениях будут приходить туда.

Оплату тоже можно сделать двумя способами:

  1. Наличными в любом отделении банка по квитанции. Если она пришла в личный кабинет, то можно распечатать или обратиться в отделение налоговой службы, там тоже выдадут бумажный вариант.
  2. Картой на сайте госуслуг или в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговой квитанции и начислений может и не быть. Например, после покупки квартиры. Это не освобождает от уплаты налога. О приобретении имущества надо сообщать самостоятельно, если данные не поступили в налоговую автоматически.

Нужно ли платить налог на пожертвования (донаты)?

Представителю опасно платить налоги за организациюНалог на пожертвования?

Пользователь ЮMoney (бывш. Яндекс Деньги) Алексей Корогодин вместе с единомышленниками ведут свой блог в сети интернет. От благодарных читателей проект получает пожертвования (донаты) на кошелёк в ЮMoney.

Как законопослушный гражданин, Алексей задался вопросом: нужно ли платить налоги с полученных таких образом средств? Он задал этот вопрос специалистам Федеральной налоговой службы, а ответ опубликовал у себя в фейсбуке.

Представителю опасно платить налоги за организацию

Представителю опасно платить налоги за организацию

Из ответа УФНС России по Московской области следует, что пожертвования (донаты) — а точнее «денежные средства, полученные физическим лицом в общеполезных целях, не обусловленных обязанностью по осуществлению какого-либо встречного предложения (предоставления товаров, услуг и т.п.)» — могут рассматриваться как доход, полученный в результате дарения и не подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.

  • Мы спросили у юристов: а какие подтверждающие документы мог бы приложить Алексей, чтобы показать, что полученные переводы — это пожертвования на общеполезное дело?
  • Вот несколько мест, на которые специалисты советуют обратить внимание, если вы получаете поддержку с помощью специальных сервисов на примере ЮMoney:
  • — комментарий к переводу: его заполняет тот, кто отправляет деньги, подскажите ему нужные слова («добровольный взнос на развитие проекта такого-то»);
  • — название страницы sobe.ru (его задаёте вы сами) передается в назначении платежа и сохраняется в истории кошелька;
  • — текст на вашем сайте рядом с формой или ссылкой для переводов, проясняющий безвозмездный характер перевода;
  • — пользовательское соглашение на сайте, в пользу которого идёт сбор.

Детальную информацию о каждом переводе, включая комментарий, в любой момент можно распечатать из истории кошелька. А если нужна выписка с подписью и печатью — поможет служба поддержки ЮMoney.

Аналогичным способом можно оговорить прием денег через систему PayPal, прочих платежных сервисов, да и просто указав платежные реквизиты на своем сайте.

О налоговом равноправии адвокатов

23 апреля 2020 г.

Допустима ли налоговая дискриминация организаций, оказывающих юридическую помощь в условиях пандемии?

В своих Разъяснениях от 10 апреля 2020 г. Комиссия АП Санкт-Петербурга по вопросам деятельности адвокатских кабинетов выявила проблему налоговой несправедливости, проявившейся в способах установления Правительством РФ мер налоговой поддержки в условиях пандемии коронавируса.

В условиях ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) Правительство РФ издало Постановление от 2 апреля 2020 г. № 409. Как следует из названия, оно предусматривает меры по обеспечению устойчивого развития экономики.

В числе таких мер – продление законных сроков уплаты налогов и сборов, сдачи налоговой отчетности, приостановление назначения и проведения выездных налоговых проверок, временное освобождение от налоговой и административной ответственности за несвоевременное представление истребованных документов.

По меткому замечанию члена Совета АП Московской области, управляющего партнера АБ «Пепеляев Групп» Сергея Пепеляева, государство не отказывается от налогов, а только переносит сроки их уплаты. Да и можно ли вполне назвать помощью налоговые меры: бизнес ничего не получает от государства, просто меньше отдает свое. Полезная мера поддержки, но не компенсация потерь[1].

Анализ Постановления говорит о том, что не все меры государственной поддержки распространяются на адвокатские образования и юридические компании.

Правительство диверсифицировало пользователей этих налоговых льгот.

В п.

1 Постановления очерчен круг пользователей максимального числа налоговых послаблений: это организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Их перечень утверждается Правительством РФ. Из такого перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434, видно, что в восемь отраслей экономики, выбранных Правительством РФ, не попала сфера оказания юридических услуг.

В правилах предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов, утвержденных Постановлением, предусмотрено, что к заинтересованным лицам также могут быть отнесены стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ. Очевидно, что адвокатское образование или юридическая компания не имеет шансов попадания в этот список заинтересованных лиц.

В п.

3 Постановления перечислены налоговые послабления, которыми вправе воспользоваться все без исключения налогоплательщики. Это – продление сроков сдачи налоговой отчетности и пояснений в рамках контрольных налоговых мероприятий.

Такая диверсификация пользователей налоговых мер государственной поддержки порождает вопросы: насколько она законна и обоснованна?

О существе налоговой льготы

Согласно ч. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Таким образом, меры, принятые Правительством в отношении всех налогоплательщиков, собственно льготой не являются. Они не дают им преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками.

Кроме того, такая мера, как отсрочка подачи налоговой отчетности, сама по себе никаких послаблений налогоплательщику не дает[2]. Срок уплаты налога не изменяется, значит платить придется, но без расчета (декларации).

Это может привести к ошибке в исчислении налога либо к недостоверности декларации, когда расчет будет подгоняться к размеру фактического платежа.

Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей из восьми отраслей экономики, предусмотренных Постановлением Правительства РФ, то их право уплатить налог в более поздние периоды, безусловно, можно отнести к налоговой льготе (список законных льгот – не исчерпывающий). Такая льгота позволяет налогоплательщику рассчитаться с государством после завершения эпидемии, когда появится финансовый источник для таких выплат.

Законодатель, дополняя налоговые полномочия Правительства РФ в ст. 4 НК РФ[3], не скорректировал ст. 56 НК РФ (согласно ч. 3 которой льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом).

Но это не означает, что такая мера по обеспечению устойчивого развития экономики, как продление законных сроков уплаты налогов и сборов, не является по сути налоговой льготой.

Скорее, это обстоятельство можно отнести к законодательному пробелу, обусловленному дефицитом времени на системное изменение налогового закона.

О конституционных пределах дискреции законодателя

В ч. 1 ст. 56 НК РФ указано, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Конституционный Суд РФ, признавая широкую дискрецию законодателя по установлению налоговых льгот, определил конституционные принципы их установления:

– принцип равенства не по форме, а по сути: конституционный принцип равенства всех перед законом (ч. 1 ст. 19 Конституции РФ) не должен пониматься как принцип «формального равенства»;

– принцип соразмерности налогового обременения: необходимость учета фактической способности к уплате налогов, соразмерного ограничения прав и свобод граждан (ч. 3 ст. 35 Конституции РФ);

  • – принцип справедливости в социальном государстве (ст. 17 Конституции РФ): общеустановленное ограничение личных доходов граждан налогами может иметь отдельные исключения, обусловленные справедливым подходом к определению в каждом конкретном случае возможности гражданина уплатить тот или иной налог[4];
  • – налоговую льготу нужно оценивать с точки зрения официальной поддержки государством отдельных категорий налогоплательщиков для реализации общенационального интереса[5];
  • – принцип экономической нейтральности налогов, признание и защиты равным образом всех названных форм собственности (законодатель не вправе ставить освобождение от налогообложения аналогичных операций в зависимость от принадлежности имущества – предмета этих операций – в частной, государственной, муниципальной или иной форме собственности)[6].
  • О налоговом равноправии

Принцип равенства налогообложения предполагает возложение на равных субъектов налогообложения равного налогового бремени[7]. Принцип равного налогового бремени означает, что не допускается установление различных правил налогообложения при одинаковом содержании деятельности налогоплательщиков[8].

Различия в налогообложении должны иметь объективные основания[9].

Конституционный Суд РФ[10] и специалисты конституционного и налогового права считают, что принцип равноправия в налоговой сфере требует налогообложения, основанного на имущественном положения налогоплательщика, а не каких-либо иных признаках[11].

Читайте также:  Если работник ушел на больничный перед отпуском…

Из Постановлений Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 и от 3 апреля 2020 г. № 434 видно, что налоговые льготы предназначены для обеспечения устойчивого развития экономики и адресованы организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Может ли экономика развиваться устойчиво без юридического сопровождения бизнеса? Очевидно, нет.

Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие юридические услуги, адвокаты и адвокатские образования заинтересованными лицами (лицами, пострадавшими в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции)? Очевидно, да.

Ухудшилось ли их имущественное положение так же (больше или меньше), как и у организаций и индивидуальных предпринимателей в сферах экономики, признанных Правительством РФ?[12]

Для ответа на этот вопрос следует проводить сравнительный анализ экономических последствий пандемии коронавируса для всех предприятий сравниваемых отраслей. Выбирая наиболее пострадавшие отрасли экономики, Правительство, очевидно, исходило из того, что они в большей степени утратили своих клиентов (их вознаграждения), чем другие. Но это обстоятельство зависит от многих факторов.

Например, от снижения клиентской активности в результате самоизоляции, от возможности услугодателей оказывать те же либо аналогичные услуги дистанционно, от запретов и ограничений на ведение определенной хозяйственной деятельности, установленных органами региональной и местной власти и т.д.

При наличии такого объема переменных любой достоверный экономический анализ будет затруднен либо невозможен.

В такой ситуации можно применить такой конституционный критерий установления налоговой льготы, как принцип поддержки государством налогоплательщиков для реализации общенационального интереса.

Согласно Конституции РФ Российская Федерация – правовое государство (ст. 1), гарантирующее защиту прав и свобод человека и гражданина (ст. 45). Он также гарантирует право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48).

Эти права и свободы не подлежат ограничению даже в условиях чрезвычайного положения (ч. 3 ст. 56).

Следовательно, в условиях пандемии коронавируса поддержка налогоплательщиков, обеспечивающих реализацию общенационального интереса (получение гражданами квалифицированной юридической помощи), – обязанность государства.

Устранить необоснованную налоговую дискриминацию

Налоговый кодекс РФ предусмотрел для Правительства РФ дополнительные налоговые полномочия, имеющие определенный срок действия – 2020 г., при этом не изменил принцип верховенства федерального закона над подзаконными нормативно-правовыми актами (ст. 1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.

6 НК РФ нормативный правовой акт по вопросам налогов, сборов, страховых взносов признается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом (подп. 6) или иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса (подп. 9), такое несоответствие устанавливается судом (п. 2, 3 ст. 6).

Запрет на налоговую дискриминацию установлен п. 2 ст. 3 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г.

№ 409 предоставлена отсрочка в уплате налогов на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434 организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие юридические услуги, а также адвокатские образования не признаны таковыми.

В условиях, когда налоговые режимы аналогичных налогоплательщиков одинаковы, а экономические трудности, с которыми они столкнулись, – схожие, имеются основания для вывода об их необоснованной налоговой дискриминации Правительством РФ.

Это касается адвокатских образований, а также оказывающих юридические услуги организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, как представляется, имеются правовые основания для корректировки указанных Постановлений Правительства РФ с целью устранить дискриминацию указанных категорий налогоплательщиков.

[1] См.: Пепеляев С. Концепция «На троих» // Ведомости. 2020 г. 17 апр.

[2] За исключением случаев, когда уплата налога либо авансового платежа по закону привязана к сроку подачи налоговой декларации (см., например, налог на прибыль, ст. 287, УСН 346.21 НК РФ).

[3] В соответствии с подп. б) п. 1 ст. 1 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст. 4 Кодекса дополнена пунктом 3, предусматривающим дополнительные полномочия Правительства РФ в 2020 г.

издавать нормативные правовые акты в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. (включительно), в частности, на запрет и приостановление мероприятий налогового контроля, продление сроков уплаты налогов и представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).

[4] Постановление КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П.

[5] Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П.

[6] Определение КС РФ от 2 октября 2003 г. № 384-О.

[7] Определение КС РФ от 14 июля 2011 г. № 949-О-О.

[8] Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П.

[9] Определение КС РФ от 14 декабря 2004 г. № 451-О.

[10] См., например: Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П.

[11] См.: Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. Учебное пособие. М., ФБК-ПРЕСС, 1998. С. 319.

[12] Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки; культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма; гостиничный бизнес; общественное питание; деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений; деятельность по организации конференций и выставок.

Кто и как может уплатить налоги за организацию и ИП — Финансы на vc.ru

Индивидуальные предприниматели и юридические лица не всегда могут самостоятельно уплатить налоги, страховые взносы и сборы. НК допускает, что за них это могут сделать иные лица. Рассказываем, как правильно оформлять уплату налогов за индивидуального предпринимателя и организации, подтверждать совершение платежей, заполнять платёжное поручение.

401-ФЗ вносит дополнение в НК (п. 2 ст. 45), согласно которому заплатить налоги за налогоплательщика может иное лицо.

Это удобно, когда на расчётном счете ИП или юрлица недостаточно денег, они заблокированы налоговыми органами, бизнес требует срочного исполнения других денежных обязательств или у банка возникли проблемы с лицензией.

Новая норма налогового законодательства позволяет делегировать уплату обязательств перед бюджетом, если нет возможности или желания платить самостоятельно.

  • граждане Российской Федерации;
  • лица без гражданства;
  • иностранные граждане;
  • другие индивидуальные предприниматели;
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • юридические лица, созданные на территории России;
  • международные компании;
  • международные организации;
  • иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, обладающие гражданской правоспособностью;
  • представительства, филиалы международных организаций и юридических лиц, созданные на территории Российской Федерации.

Здесь и далее «иные лица» — «третьи лица».

Физическими лицами, уплачивающими налоги за ИП и организации, могут стать:

  • сам предприниматель — за счёт использования собственных средств;
  • учредитель юридического лица;
  • сотрудники ИП или организации;
  • родственники, друзья, знакомые и посторонние люди, добровольно согласившиеся на внесение платежей.

В этих случаях деньги перечисляют с лицевого счёта физического лица в банке.

Другие предприниматели и юридические лица уплачивают налоги и страховые взносы за налогоплательщиков в качестве контрагентов. Они могут исполнять обязательства по внесению платежей в бюджет в счёт предстоящей оплаты услуг или товаров, погашать дебиторскую задолженность. При этом налоги уплачивают с расчётного счета.

В НК нет требований по заключению договора с третьими лицами, которые вносят за налогоплательщиков платежи в бюджет. Для учёта поступающих страховых и налоговых платежей не важны их гражданско-правовые основания.

При этом юридическим лицам нужно отражать в бухгалтерской отчётности движение средств на расчётных счетах. Без подтверждающих документов здесь не обойтись. ФНС рекомендует придерживаться норм гражданского законодательства.

ИП и другие организации могут выступать иными лицами при уплате налогов, не будучи контрагентами. В этих случаях для определения сроков и порядка уплаты налогов заключают договор займа или поручения.

Такой способ внесения налоговых платежей не противоречит нормам гражданского законодательства. Региональное управление федерального казначейства не может отказать третьему лицу в исполнении обязательства, если оно было возложено на него должником (п. 1 ст. 313 ГК).

По договору займа иное лицо передаёт деньги налогоплательщику, который обязуется вернуть их в том же объёме заимодавцу (п. 1 ст. 807 ГК). В тексте документа уточняют:

  • срок выдачи займа;
  • способ предоставления займа — перечисление средств третьему лицу;
  • наличие процентов по займу.

На практике при уплате налогов, страховых взносов и сборов третьим лицом заключают договор беспроцентного займа. При этом сумма экономии на процентах считается доходом, и с неё нужно заплатить налог.

Образец договора беспроцентного займа.

В договоре поручения, где ИП или организация — доверитель, а третье лицо — поверенный, важно предусмотреть:

  1. Сроки уплаты налогов, страховых взносов и сборов.
  2. Ответственность третьего лица за их несвоевременное внесение в бюджет.
  3. Способ возврата денег третьему лицу, если у ИП или организации их не было или было недостаточно на момент платежа. Доверитель обязан возместить поверенному издержки и обеспечить средствами для исполнения поручения (п. 2. ст. 975 ГК).

У договора поручения нет унифицированной формы, но его положения должны соответствовать нормам главы 49 ГК.

Образец безвозмездного договора поручения.

По ГК, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором поручения не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но при уплате налогов третьим лицом в текст договора можно включить пункт о его безвозмездном характере и компенсации доверителем затрат поверенного на исполнение обязательств.

Читайте также:  Модернизация касс под новый закон 54-ФЗ

Налоговые органы внимательно относятся к исполнению безвозмездных договоров поручения и иногда признают их договорами дарения. Дарение между юрлицами и индивидуальными предпринимателями недопустимо.

Признание уплаты налогов по договору поручения между юридическими лицами или ИП дарением влечёт за собой недействительность сделки. В этом случае действуют нормы ст. 166–168 ГК. Признание сделки недействительной обязывает каждую сторону договора вернуть другой все полученное по этой сделке.

Беспроцентный заём влечёт за собой проблемы: получателю придётся заплатить НДФЛ с экономии на процентах по займу. Для налоговиков сам факт передачи чего-либо бесплатно — сигнал, что нужно «копать» глубже и тщательнее.

Но и обычный «процентный» заём в данном случае не сильно лучше. Ведь его нужно потом отдавать, да ещё с процентами. А чем отдавать, если деньги ушли на уплату налога?

Таким образом, заём «зависнет», и здесь возможны следующие варианты:

1. Налоговики при проверке признают его доходом получателя со всеми вытекающими последствиями в виде доначисленных налогов, штрафов, пеней.

2. Будет заключен договор прощения долга. Но для получателя займа это опять-таки будет облагаемый доход, разве что без штрафов.

То есть с займом в данном случае лучше вообще не связываться.

Безвозмездный договор поручения тоже не лучший вариант, ведь инспекторы очень внимательно анализируют все безвозмездные сделки. Чтобы не создавать себе проблем, лучше заключить такой договор, предусмотрев минимальную оплату.

В отношениях с контрагентом можно ограничиться письмом-просьбой о внесении платежей в бюджет. В нем указывают назначение платежа и идентификаторы налогоплательщика. Письмо можно написать и физическому лицу.

Образец письма-просьбы к контрагенту об уплате налогов

Если в заключенном с контрагентом договоре прописан другой порядок оплаты товаров или услуг, стороны могут подписать дополнительное соглашение. В нём указывают, какую сумму в счёт уплаты каких налогов контрагент вносит в бюджет, а не на расчётный счет или кассу ИП, организации. Подписанное обеими сторонами договора соглашение не требует составления письма-просьбы.

Образец дополнительного соглашения к договору поставки.

Уплата налогов, страховых взносов и сборов третьим лицом не влечёт для него ответственности перед налоговыми органами и бюджетом Российской Федерации. При этом на внесение платежей есть ограничения.

Иные лица могут уплачивать за индивидуального предпринимателя и организацию любые взносы, налоги, госпошлины, штрафы, которые администрирует ФНС РФ. Самостоятельно налогоплательщики вносят платежи тогда, когда на это есть прямое указание в законе.

Например, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти страховые взносы администрирует Фонд социального страхования РФ, поэтому налогоплательщик платит их самостоятельно. Указание на это есть в п. 3 ст. 2 НК и п. 1.1 ст. 22 125-ФЗ.

При уплате налогов, страховых взносов и сборов иными лицами есть и другие ограничения:

  1. Иное лицо не может потребовать возврата из бюджета средств, которые были внесены за налогоплательщика.
  2. Нельзя перезачесть в пользу ИП или организации переплату по налогам третьего лица. Суммы излишне уплаченных налогов оно может зачесть только в пользу своих недоимок и предстоящих платежей или вернуть себе же по личному заявлению.
  3. Нельзя уплатить НДС по конкретной хозяйственной операции, связанной с реализацией товаров и услуг иному лицу. Внесение платежа возможно только по итогам налогового периода. Если ИП купит у ООО «Фирс-Групп» партию меховых шапок на 150 тысяч рублей, то не сможет уплатить НДС за продавца по этой сделке (письмо Минфина).

При уплате налогов иным лицом можно:

  1. Погасить недоимку ИП или юрлица за прошедший период, даже предшествующий внесению изменений в ст. 45 НК.
  2. Учесть сумму внесённых платежей в расходах налогоплательщика, но только после погашения задолженности перед лицом, заплатившим за налогоплательщика (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
  3. Вернуть сумму излишне уплаченного иным лицом налога. Сделать это может только сам налогоплательщик, обратившись в налоговый орган по месту регистрации.

При внесении налоговых платежей за ИП и организации третьему лицу не нужно подтверждать происхождение денежных средств.

Уплату налогов третьими лицами ИП и организации отражают в бухгалтерском учёте проводками. Счета дебета и кредита зависят от обоснования платежей.

В письменной форме ООО «А» обращается к контрагенту ООО «Б» с просьбой об уплате налогов в счёт погашения имеющейся перед ним задолженности за поставку товаров. Размер налогового платежа составляет 10 251 рубль, сумма долга — 10 тысяч рублей.

Проводка ООО «А» (налогоплательщик)

Проводки в бухгалтерском учете налогоплательщика

Проводка ООО «Б» (третье лицо)

Проводки в бухгалтерском учете контрагента

При недостаточности денежных средств на счете ООО «А», его генеральным директором был заключен договор беспроцентного займа с контрагентом ООО «Н». Сумма займа в размере 15 550 рублей была предоставлена ООО «А» на срок 10 месяцев с перечислением денежных средств в бюджет для уплаты налогов.

Проводка ООО «А» (налогоплательщик)

Проводки в бухгалтерском учете налогоплательщика

Проводка ООО «Н» (третье лицо)

Проводки в бухгалтерском учете третьего лица

Беспроцентный заём не отражают по дебету счета 58.3, так как он не приносит доход. Движение денежных средств по договору займа не учитывают в составе доходов и расходов (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК). Для фиксации в проводке долгосрочного займа (на срок более 12 месяцев) используют счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» вместо 66.

У ООО «А» на расчётном счете нет денег для уплаты налогов, при этом достаточная сумма в размере 12 520 рублей есть на лицевом счёте его учредителя. Он вносит собственные средства на расчётный счёт и уплачивает налоги.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «А»

Суммы налогов, которые за предпринимателя уплатило третье лицо, не считаются доходом. Они не отражаются в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) или книге доходов предпринимателя и не облагаются налогом на прибыль.

Для уплаты налогов за ИП или организацию третье лицо заполняет платежное поручение по утверждённой форме. Правила заполнения поручения содержатся в приложениях к приказу Минфина.

При заполнении платёжного поручения важно понимать, где должна быть информация о налогоплательщике, на которого законом возложена обязанность по внесению налоговых платежей в бюджет, и третьем лице, уплачивающем за него налоги.

Генеральный директор ООО «Веду дело» в письме-просьбе контрагенту ООО «Альфа» попросил уплатить аванс по земельному налогу за третий квартал 2018 года в сумме 9 500 рублей в счёт внесения авансового платежа по договору поставки товаров № 311 от 9 октября 2018 года. Бухгалтер ООО «Альфа» заполнил платёжное поручение.

Основные поля платежного поручения при уплате налогов третьим лицом

Статус налогоплательщика, за которого вносят платёж, указывают кодом из двух цифр (приложение № 5 приказа Минфина). Когда третье лицо уплачивает налоги за индивидуального предпринимателя, использует код «09». При совершении платежа за организацию применяют код «01».

Данные налогоплательщика, за которого уплачивают налоги — указывают ИНН и КПП. У индивидуального предпринимателя нет КПП.

Наименование или ФИО третьего лица — данные зависят от того, кто выступает третьим лицом. Физическое лицо указывает ФИО, полное наименование организации, другой индивидуальный предприниматель — ФИО физического лица, зарегистрировавшего соответствующий статус, с пометкой «ИП» в скобках.

Назначение платежа— через разделяющий знак «//» указывают ИНН, КПП третьего лица (для физлиц — только ИНН), наименование налогоплательщика, какой налог уплачивают и обоснование платежа.

При неправильном указании третьим лицом номера счёта Федерального казначейства и наименования банка-получателя сумма не перечисляется на соответствующий счет в бюджетную систему РФ. В этом случае обязанность по уплате налога считается неисполненной (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК).

Если ошибка в платёжном поручении не стала препятствием к перечислению средств, то только сам налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление о ее допущении.

К нему прикладывают документы, подтверждающие уплату налогов. Независимо от того, кто вносил налоговые и страховые платежи, копия платежного поручения должна быть направлена ИП или юрлицу.

До 30 ноября 2016 года индивидуальные предприниматели и юридические лица исполняли обязанности по уплате налогов, страховых взносов и сборов самостоятельно. Внесённые в НК изменения создали для ИП и организаций «подушку безопасности» в виде возможности переложить исполнение обязательств на иное лицо.

Для исполнения обязательства перед бюджетом, недопущения пропуска сроков по уплате налогов и отсутствия вопросов у налоговых органов грамотно оформляйте свои отношения. Письмо-поручение и договор займа — надлежащие обоснования внесённых платежей при налоговых проверках.

Для идентификации платежей в пользу налогоплательщика третьим лицом важно правильно заполнить платёжное поручение.

Статья-инструкция для тех, у кого не всегда есть возможность уплатить налоги с расчетного счета. Законная возможность передать обязанность по уплате налога третьему лицу — прекрасный выход из положения. Используя этот способ, вы не допустите просрочки налоговых платежей, если у вас заблокирован счёт в банке, имеется картотека № 2, нет денег на расчётном счете или вовсе нет расчётного счета.

На начальном этапе организации бизнеса часто не хватает денег. Поэтому предприниматели стараются обойтись без открытия банковских счетов. Экономят на расчётно-кассовом обслуживании обычно и те, кто не работает с юридическими лицами. Это способ для них.

Организуя оплату налогов третьими лицами, проследите за правильностью оформления сделки. Необходимо учесть все нюансы в заполнении платежного поручения. Если же по какой-то причине ваш платёж не зачислен, а повис в невыясненных платежах — подайте письмо об уточнении платежа. Такое заявление подаёт непосредственно налогоплательщик, в чьих интересах была осуществлена оплата.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *