Проводка Дт 11 и Кт 11 (нюансы)

Проводка Дт 11 и Кт 11 (нюансы) Счет 11 применяют для отражения сведений о животных, зверях, рыбе, птице, пчелах, находящихся на откорме и не причисляемых к основному стаду.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме», как правило, применяется производителями сельскохозяйственной продукции для обобщения информации о животных, не относящихся к взрослому продуктивному поголовью. План счетов бухгалтерского учета причисляет сч. 11 к производственным запасам, то есть к оборотным активам фирмы. В отличие от сч. 01, где учитывается основное взрослое поголовье, сч. 11 является, по сути, счетом, отражающим информацию о незавершенном производстве сельхозпроизводителя.

Внимание! Сч. 11 не предназначен для учета взрослого крупного скота, однако может использоваться для всех мелких животных (кроликов, пчел, птицы), так как перевод из откорма в основное стадо представляется слишком трудоемким процессом, поэтому для упрощения учета они учитывают на сч. 11.

Сч. 11 является активным, так как отражает сведения об активах (имуществе) фирмы.

Учет ведется по количеству голов, их массе и стоимости.

Расходы на выращивание и откорм списывают с Кт сч. 11 на сч. 20 или сч. 29 в зависимости от учетной политики.

Нормативная база

Порядок применения счета описан в Инструкции Минфина к Плану счетов бухучета.

Важная особенность состоит в том, в рамках этого документа Минсельхозом была разработана инструкция по калькулированию затрат сельхозпродукции – Методические рекомендации по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме (Приказ Минсельхоза № 73 от 02.02.2004), подробно описывающая рекомендации по применению сч. 11.

Субсчета

  • Инструкцией Минсельхоза предлагается использование следующих субсчетов:
  • 11/1 – для молодняка;
  • 11/2 – для животных на откорме;
  • 11/3 – для птицы;
  • 11/4 – для кроликов
  • и прочие.
  • Организация ежегодно формирует рабочий план счетов, основываясь на специфике деятельности и организации учета.

Основные операции

1. Приобретение

Возможны 2 варианта учета:

  1. По фактической стоимости:

    Дт 11 Кт 60 (71, 75, 91).

  2. По учетным ценам (через сч. 15 «Заготовление материальных ценностей»).

    Дт 15 Кт 60 (71, 75, 91);

    Дт 11 Кт 15.

2. Перевод из основного стада (сч. 01 «Основные средства») в случае выбраковывания

Дт 11 Кт 01.

Если переводят продуктивный скот, его учитывают по первоначальной стоимости, рабочий скот – по стоимости продажи и выбраковки.

3. Отражение привеса

Дт 11 Кт 20 (29).

Привес животных каждый месяц относят на сч. 11 по плановой стоимости (так как фиксировать фактический набор веса ежемесячно технически очень сложно).

  1. Перед составлением итоговой годовой отчетности сельхозпроизводители выявляют фактические показатели нагула веса, и плановая стоимость корректируется на фактическую проводкой и сторнированием.
  2. Дт 91 Кт 11 – сторнированы проводки начисления плановой себестоимости нагула веса молодыми животными;
  3. Дт 11 Кт 91 — отнесена по итогам года на прочие доходы фактическая стоимость молодняка.

4. Продажа животных

Дт 90 Кт 11 – отражена в составе выручки сумма, полученная от продажи молодняка.

5. Перевод подросших животных в основное стадо

  • Производится не прямой проводкой, а через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», так как в основном стаде животные фактически считаются основными средствами предприятия.
  • Дт 08 Кт 11;
  • Дт 01 Кт 08.

6. Внутрихозяйственный оборот (животные переводятся из одной возрастной (учетной) группы в другую, но при этом сальдо сч. 11 не меняется)

Пример:

Дт 11/2 Кт 11/1 – молодые животные переводится в группу животных на откорме.

7. Вклад в уставный капитал других организаций

Актуально, если сельхозпроизводитель вступает в товарищество, при этом взнос в УК производит молодыми животными:

Дт 58 Кт 11 – отнесен на финансовые вложения взнос в УК другой организации.

Если фактическая (первоначальная, балансовая) стоимость молодняка отличается от размера взноса (в балансе другой организации стоимость животных считается по рыночным ценам), она корректируется проводками Дт 58 Кт 91 (на сумму превышения Дт 58), либо Дт 91 Кт 58 (на сумму, уменьшающую сч. 58).

Дт 10 Кт 60 проводка что означает

Субсчета — счета второго порядка, подчиненные конкретному синтетическому счету (счету первого порядка), способ сводной группировки данных аналитического учета. Они используются для детализации показателей синтетического счета в целях проведения анализа и контроля, а также составления отчетности.

Применение организациями субсчетов закреплено в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов, Инструкция по применению Плана счетов соответственно), в отдельных ПБУ, методических указаниях и рекомендациях в области бухгалтерского учета.

Понятие субсчета, его назначение и характеристики

Слово «субсчет» (от лат. sub — под) обозначает отношение подчиненности, зависимости к слову «счет». Субсчета — это счета второго порядка, подчиненные конкретному синтетическому счету (счету первого порядка), способ сводной группировки данных аналитического учета.

На субсчете (то есть на подчиненном счете) учитываются те же самые операции, что и на счете первого порядка; он корреспондирует с теми же счетами, что и счет первого порядка; операции по субсчету оформляются теми же первичными учетными документами, что и по конкретному синтетическому счету.

Субсчет является промежуточным звеном между определенным синтетическим счетом и аналитическими счетами (счетами третьего, четвертого, пятого и так далее порядка), открываемыми в развитие субсчета.

Он используется для получения более детальных показателей в дополнение к данным конкретного синтетического счета.

С его помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью обобщения сведений об отдельных объектах учета внутри конкретного синтетического счета. И по отношению к аналитическим счетам субсчет выступает как сводный.

  Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Пример. Субсчета к счету 10 «Материалы» и счету 01 «Основные средства»

В швейном производстве к счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета «Основные материалы», «Вспомогательные материалы», «Прочие материалы» и т.д. Но разнообразие потребляемых материалов, необходимость более глубокого анализа данных по тому или иному субсчету требуют детализации указанных группировок. Для этого в развитие соответствующего субсчета открываются аналитические счета:

  • к субсчету «Основные материалы» открываются аналитические счета — «Ткани верха», «Подкладки», «Прокладочные материалы», «Синтепон», «Нитки», «Пуговицы», «Крючки», «Молнии» и т.д.;
  • к субсчету «Вспомогательные материалы» открываются аналитические счета «Сантиметровые ленты», «Мелки», «Булавки», «Картон для лекал», «Швейные иглы» и др.;
  • к субсчету «Прочие материалы» открываются аналитические счета «Межлекальные потери», «Потери по ширине настила», «Концевые остатки длиной до 15 см для шерстяных тканей», «Концевые остатки длиной до 10 см для всех остальных тканей (кроме шерстяных)», «Обрезки от подрезки деталей кроя изделий в пошивочных цехах», «Срывы ниток» и др.

Также счет 01 «Основные средства» (помимо субсчета «Выбытие основных средств») может содержать информацию о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Для этого могут быть открыты субсчета «Основные средства в эксплуатации», «Основные средства на консервации» и др.

При этом в разрезе соответствующих субсчетов могут быть открыты аналитические счета по видам и местам нахождения объектов основных средств.

Как и на синтетическом счете, на подчиненных ему субсчетах записи производятся только в денежном измерителе. Отражение натуральных измерителей на субсчетах не предусмотрено, поскольку они собирают и укрупняют информацию аналитических счетов, на которых объекты учета могут учитываться в разных измерителях — количественных, массовых, объемных и т.п.

Между синтетическими счетами, подчиненными им субсчетами и аналитическими счетами, открытыми в развитие субсчетов, существует единство:

  • субсчет, подчиненный определенному синтетическому счету, является активным, пассивным или активно-пассивным в зависимости от того, каким является счет первого порядка по отношению к балансу;
  • аналитические счета, открываемые в развитие конкретного субсчета, по отношению к балансу такие же, как субсчет, объединяющий их.

Между определенным синтетическим счетом и подчиненными ему субсчетами существует неразрывная взаимосвязь:

  • начальное сальдо на определенную дату по всем субсчетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета на эту дату;
  • обороты по всем субсчетам, открываемым по данному синтетическому счету, за определенный период должны быть равны оборотам синтетического счета за этот период;
  • конечное сальдо на определенную дату по всем субсчетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета на эту дату.

Файлы

Документация :: Эксплуатационная документация

  • ППКОПУ «Р-08». Руководство по эксплуатации. Ред.23 [ PDF, 2 MB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство по программированию. Ред.14 [ PDF, 3 MB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство оператора. Ред.6 [ PDF, 594 KB ]
  • ППКОПУ «Р-08». Руководство пользователя. Ред.3 [ PDF, 241 KB ]
  • ППКОПУ ­­«Р-08». Рубеж Скрипт. Системное описание. Ред.7 [ PDF, 380 KB ]

В помощь инженеру :: Обновления

  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6748 [ RAR, 6 MB ]
  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6633 [ RAR, 6 MB ]
  • Прошивка БЦП Р-08 V2.20.6574 [ RAR, 3 MB ]

Субсчета и документы, регулирующие бухгалтерский учет

Основные документы, устанавливающие применение субсчетов, — План счетов и Инструкция по его применению.

По наличию субсчетов все синтетические счета, установленные в Плане счетов, можно объединить в три группы:

  • счета, которые содержат конкретные наименования и номера субсчетов, указанные в Плане счетов (08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98);
  • счета, которые нужно делить на субсчета по определенному Планом счетов признаку — по видам активов, обязательств, финансирования, резервов, расходов (01, 03, 04, 66, 67, 68, 86, 96, 97);
  • счета, которые представлены в Плане счетов только в синтетическом виде, без указания конкретных субсчетов или признаков деления на субсчета (02, 05, 07, 09, 11, 14 — 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 42 — 46, 51, 52, 57, 59, 60, 62, 63, 70, 71, 77, 80 — 84, 94, 99).
Читайте также:  Минфин — про вычет на квартиру не с начала года

Кроме того, Инструкция по применению Плана счетов содержит требования:

  • к детализации определенных синтетических счетов, которые должны быть реализованы с помощью субсчетов (счета 01, 02, 03, 04, 08, 10, 14, 16, 19, 41, 42, 50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 73, 75, 76, 79, 83, 84, 90, 91, 96, 97, 98, 99);
  • к аналитике синтетических счетов без применения субсчетов, а с помощью других способов (например, в карточках складского учета материалов, основных средств, карточках учета дебиторов и кредиторов и др.) (счета 01, 02, 03, 04, 05, 07, 09, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 43, 44, 45, 46, 51, 60, 62, 70, 71, 77, 80, 86).

При этом в отношении счетов 81, 82, 94 Инструкцией по применению Плана счетов не установлено требований к ведению аналитического учета.

Наименования и номера субсчетов приведены в Плане счетов (абз. 5 преамбулы к Инструкции по применению Плана счетов). При этом перечень субсчетов в Плане счетов не является ни исчерпывающим, ни обязательным.

Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)

Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги.

Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

Счет 68: особенности использования

Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание Документ
68 19 Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ) Товарная накладная, акт
68 50, 51, 55 Сумма налога перечислена в бюджет Платежное поручение, расходный кассовый ордер
10, 15 68 Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога Товарная накладная
20, 23, 29 68 Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога Акты, накладные, лимитно-заборные карты
44 68 Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов Акты, накладные, отчеты о расходах

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье «Каков порядок и особенности возмещения “входного” НДС?».

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

  • Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:
  • Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.
  • Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

Такую же проводку следует оформить, если налогоплательщик перечислил средства в единый налоговый платеж. А налоговики самостоятельно распределили налоги по лицевым счетам. Подробности см. здесь.

Пример

ООО «Сдоба» в I квартале 20ХХ года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 833 333,33 руб.

Помимо этого, в течение квартала покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 20ХХ года получился 1 млн руб. За I квартал 20ХХ года продала изделий на 2 360 000 руб.

, в том числе 393 333,33 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

393 333,33 руб. – 1 000 000 руб. = –606 666,67 руб.

То есть у образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 20ХХ года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 20ХХ года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой.

С 1 октября 2020 года можно зачесть суммы излишне уплаченных/удержанных налогов без ограничения по их уровням.

Как организации зачесть переплату по налогу, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 20ХХ года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 20ХХ года.

  Транспортный налог 2020: Московская область

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Пример

обнаружила в апреле 20ХХ г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете

Видео урок по основным операциям по счету 68 бухгалтерского учета, ключевые проводки, практические примеры. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Вы можете скачать презентацию к видео уроку по ссылке ниже.

Скачать презентацию “Счет 68 в бухгалтерскому учете” в формате PDF

Купить ★ книгу-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отражение операций с НДС

В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2020 АО “Янтарь” приобрело у ООО “Рубин” партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2020 АО “Янтарь” приобрело долю в уставном капитале АО “Аметист”. Стоимость доли – 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО “Рубин”, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”.

Читайте также:  Чек-лист по заполнению декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года

Данные операции были отражены в учете АО “Янтарь” следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
10 60 Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО “Рубин” (48.350 руб. – 7.375 руб.) 40.975 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7.375 руб. Счет-фактура
68 НДС 19 НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету 7.375 руб. Счет-фактура
58 76 Учтено приобретение доли в АО “Аметист” 54.280 руб. Договор купли-продажи
76 10 Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист” 40.975 руб. Акт приема-передачи
19 68 НДС Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
58 19 Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал “Аметиста” 7.375 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
76 91.1 Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. – 40.975 руб.) 13.305 руб. Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль 99 ПНО Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%) 2.661 руб. Бухгалтерская справка-расчет

НДС при реализации товаров

В апреле 2020 АО “Эверест” реализовало ООО “Казбек” партию товаров – 12 надувных лодок для рыбалки:

  • отпускная цена одной лодки – 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
  • себестоимость единицы товара – 73.150 руб.

Бухгалтер АО “Эверест” отразил данные операции следующими записями:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
45 43 Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО “Казбек” (73.150 руб. * 12 ед.) 877.800 руб. Калькуляция себестоимости
76 68 НДС Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.) 172.704 руб. Счет-фактура
51 62 Зачислены средства от ООО “Казбек” в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.)

Дт 11 Кт 20

Счет 11 аккумулирует сведения о наличии животных, являющихся собственностью компании и движением этого актива. К ним относятся стада на откорме, молодняк, птица, пчелиные семьи, служебные собаки, звери и др. В балансе счет входит в категорию запасов и отражается во втором разделе. Для удобства учетных операций к счету 11 открывают субсчета:

  • 11/1 «Молодняк». На нем учтен молодняк до того, как дойдет до установленных кондиций и возраста – различного для разных видов;
  • 11/2 «Животные на откорме». На нем ведется учет по видам в основных стадах скота на откорме;
  • Др. субсчета, открываемые по видам животных, к примеру, 11/3 «Птица», 11/4 «Звери» и т.п.

Расходы на содержание животных фиксируются на счетах производств — основных (20), вспомогательных (23), обслуживающих (29).

По дебету счета фиксируют операции:

  • Поступление от компаний или частных лиц – Д/т 11 К/т 15, 60 (зависит от условий, прописанных в учетной политике);
  • Выбраковка из основного стада – Д/т 11 К/т 01 (учет продуктивного скота по первоначальной стоимости; рабочего — в объеме реальных сумм, полученных от реализации/выбраковки);
  • Приплод – Д/т 11 К/т затратных счетов, где аккумулируются затраты по содержанию принесших приплод животных. Этой же проводкой оформляют стоимость ежемесячного прироста живой массы. По окончании года по означенным счетам корректируют стоимость прироста, если на протяжении года она учитывалась по плановой себестоимости.

По кредиту счета отражают:

  • Перевод молодняка в стадо — Д/т 08 К/т 11 и Д/т 01 К/т сч. 08;
  • Выбытие (реализация) сторонним потребителям – Д/т 90 К/т 11, одновременно отражается прибыль от продажи Д/т 62 К/т 90. При сдаче заготконторам выбракованных животных, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 01.
  • Стоимость вынужденно забитых или павших животных отражается как порча МЦ – Д/т 94 К/т 11. По оставшимся от падежа шкурам, рогам, техническим жирам проводится оценка полезного использования или продажи, и приходуются на счета учета затрат;
  • Если падеж или забой стал результатом эпизоотии или стихии, то он списывается с К/та сч. 11 в Д/т счета 92 «Внереализационные доходы и затраты» как чрезвычайные.

Аналитический учет осуществляется по видам, местам содержания животных, возрастным категориям, полу и т.д.

Пример операций по счету 11

ООО «Заречье», специализирующееся на выращивании и откорме КРС (крупный рогатый скот), приобретает молодняк КРС, реализует скот. К примеру, закуплено 20 голов на сумму 200 000 руб. Затраты по доставке – 45 000 руб. Учет в компании осуществляется по фактической себестоимости, плательщиком НДС предприятие не является.

Допустим, что в течение месяца проведены следующие операции:

  • Привес за месяц составил (по бухгалтерским справкам-расчетам и актам взвешивания каждый) 1 025 200 руб.;
  • Молодняк, достигший соответствующей возрастной категории, переводят в основное стадо – 365 200 руб.;
  • Из основного стада выбраковали две головы КРС и продали на сторону за 58 000 руб. Себестоимость одной головы 15 000 руб.;
  • Забит молодняк на сумму 320 000 руб.;
  • Получена продукция от забоя – 320 000 руб.

Бухгалтер делает следующие записи:

Операции Счета Сумма
Д/т К/т
Покупка животных 11 60 245 000
Оплата поставщику 60 51 245 000
Оприходован ежемесячный привес 11 20 1 025 200
Перевод в продуктивное стадо 08 11 365 200
—//— 01 08 365 200
Выбраковка из продуктивного стада 11 01/11 «Выбытие ОС» 30 000
Выбытие на сторону 90 11 30 000
Сумма реализации 62 90 58 000
Забит молодняк 20 11 320 000
Продукция от забоя 40 20 320 000

Представлены основные проводки по операциям на счете 11 бухгалтерского учета. Пример упрощен, в реальности учет животных на откорме довольно сложен. Кроме того, он базируется на весьма пространном документальном подтверждении – ветеринарных свидетельствах, актах взвешивания, специфических расчетах.

Счет 11 бухгалтерского учета — это активный счет «Животные на выращивании и откорме», служит для сбора информации о наличии и движении молодняка животного; взрослого животного на откорме и в нагуле; взрослого скота из основного стада для продажи (без откорма); скота от населения на продажу; зверя, птицы, пчел и т.д.

Примеры операций и проводок по 11 счету

Пример 1. Покупка молодняка по договору купли-продажи

Допустим, ООО «Весна» приобрела крупный рогатый скот, молодняк, стоимостью – 120 000руб. Расходы по доставке скота составили 55 000руб.

ООО «Весна» в бухгалтерском учете учитывает животных на 11 счете по фактической себестоимости, что закреплено в учётной политике, и не относится к плательщикам НДС.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 11 счету при покупке молодняка КРС:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
11 60 175 000 Поступление животных отражено ТТН, ветеринарные свидетельства
60 51 175 000 Произведена оплата поставщику Платёжное поручение

Пример 2. Покупка молодняка по договору купли-продажи с применением 15 и 16 счета

Допустим, ООО «Весна» приобрела 11 голов крупного рогатого скота (молодняк) стоимостью 11 000руб. Расходы по доставке животных – 26 000руб. Учётная цена молодняка – 12 000руб.

ООО «Весна» учитывает животных на 15 и 16 счете по учётной цене, что закреплено в учётной политике и не относится к плательщикам НДС.

В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 11 счету при покупке молодняка КРС с применением 15 и 16 счета:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
15 60 121 000 Поступление животных отражено (оценка по договору). ТТН, ветеринарные свидетельства
15 60 26 000 Расходы учтены в фактической себестоимости животных. ТТН и др.
11 15 132 000 Оприходование животных по учётной цене.
15 16 11 000 Отклонение фактической себестоимости от учётной цены (превышение). Бухгалтерская справка
60 51 147 000 Произведена оплата поставщику. Платёжное поручение
  • > Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» в бухгалтерском учете
  • Общая характеристика счета 11
  • Объекты учета
  • Учет по дебету
  • Учет по кредиту

Учет по дебету

Дебетовые обороты по сч. 11 отражают приобретение животных, а также приплод и привес.

Если животное купили у сторонней организации, то порядок отражения этой операции зависит от особенностей учетной политики.

Если на предприятии при закупках используют учетные и фактические цены, то приобретение животных проводится через сч. 15:

  • Дт 11 Кт 15 — по учетным ценам;
  • Дт 15 Кт 60 — по фактическим ценам;
  • Дт 15 Кт 16 (или наоборот) — отклонения между ценами.

Если применение сч. 15 не предусмотрено учетной политикой, то проводка делается сразу на сч. 60 или 76 (в случае приобретения животных у физического лица):

Дт 11 Кт 60 (76).

Молодняк животных может быть внесен учредителем в качестве взноса в уставный капитал. В этом случае задействуется сч. 75 «Расчеты с учредителями»:

Дт 11 Кт 75.

Также на сч. 11 могут приходоваться животные, ранее входившие в состав основного стада, при их выбраковке. В этом случае кредитуется счет «Основные средства»:

Читайте также:  Декларация по пиву за 3 квартал

Дт 11 Кт 01.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Приплод приходуется в корреспонденции со счетом учета затрат. Если речь идет о продуктивном или племенном скоте, то нужно использовать сч. 20 «Основное производство». Приплод рабочего скота учитывается в корреспонденции со сч. 23 «Вспомогательное производство»:

Дт 11 Кт 20 (23).

Привес и прирост животных учитывают в корреспонденции со сч. 20 или 23 аналогично приплоду. Разница в том, что в течение года здесь используются плановые показатели. Это связано с тем, что ежемесячно измерять фактический прирост сложно технически. В конце года сумма корректируется до фактической путем дополнительной проводки или сторно.

Учет по кредиту

Кредитовые обороты по сч. 11 отражают выбытие животных по различным основаниям.

  1. При реализации на сторону корреспондирующим является сч. 90 «Продажи»:
  2. Дт 90 Кт 11.
  3. Перевод молодняка в основное стадо отражается проводкой:
  4. Дт 08 Кт 11.
  5. Также животные могут быть забиты на самом предприятии для получения продукции. В этом случае их стоимость списывается на затраты основного производства:
  6. Дт 20 Кт 11.
  7. Выбытие павших и вынужденно забитых животных отражается с учетом причины их гибели:
  1. Если причиной стала эпизоотия, стихийные бедствия или другие чрезвычайные обстоятельства, то стоимость списывается на убытки либо на расчеты со страховой компанией (если животные были застрахованы):

Дт 99 Кт 11 — при отсутствии страховки;

Дт 76 Кт 11 — при наличии страховки.

  1. Во всех других случаях стоимость животных следует отразить по сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дт 94 Кт 11.

***

Бухгалтерский счет 11 отражает информацию о сельскохозяйственных животных в тех случаях, когда они используются как предметы труда. По дебету счета отражается поступление животных и увеличение их стоимости (прирост, привес), а по кредиту — выбытие по различным основаниям.

  • Дт и КтДт Название счета Кт 123456 ЛЕКЦИЯ 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ Понятие о счетах бухгалтерского…
  • Дт 02 Кт 02Алгоритм формирования себестоимости на счете 20 (корреспонденция со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60,…
  • Дт 26 Кт 50Исправляем несущественные ошибки Если ошибка несущественна, то фактически не имеет никакого значения, когда именно она…
  • Дт 43 Кт 21Дебет 43 Кредит 20 Готовая продукция. Основное производство В отраслях промышленного производства: Отражается передача готовой…
  • Дт 91 Кт 76Страхование При наличии операций страхования сотрудников и имущества используется субсчет 76 счета – 76.1. Стоит…

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение

Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет 500,00 грн.

Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п. 198.

5 НКУ при переводе основных средств в необоротные активы, удерживаемые для продажи? Существуют ли какие-то особенности относительно корректировки финрезультата до налогообложения?

ОТВЕТ: При продаже основного средства его переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

В свою очередь, данная переклассификация не требует начисления налоговых обязательств по НДС — НДС необходимо начислять уже при продаже соответствующего актива на дату «первого события».

Что касается налогово-прибыльного учета, то тут следует применять остаточно-стоимостные корректировки финрезультата.

Бухгалтерский учет

В случае когда руководство предприятия принимает решение о продаже объекта основных средств, его необходимо перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи согласно п. 1 р. II П(С)БУ 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность». Причем объект должен соответствовать следующим условиям:

  • ожидается, что экономическая выгода будет получена именно от продажи, а не от его дальнейшего использования по назначению;
  • объект готов к продаже в нынешнем состоянии;
  • предусматривается, что необоротный актив будет продан в течение года с даты его признания удерживаемым для продажи. Период завершения продажи может быть продлен на срок более года в случае, если это обусловлено обстоятельствами, находящимися вне контроля предприятия, продолжающего выполнять план продаж;
  • условия его продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов;
  • есть большая вероятность, что объект действительно будет продан.

Признание необоротного актива как удерживаемого для продажи проводится на дату, когда соблюдены вышеперечисленные условия (п. 3 р. ІІ П(С)БУ 27). Если хотя бы одно из условий не выполняется — объект из состава основных средств в необоротные, удерживаемые для продажи, не переводится.

В случае если необоротные активы, группа выбытия признаются удерживаемыми для продажи после даты баланса, то такое признание осуществляется на следующую дату баланса.

Если это признание происходит после даты баланса, но до утверждения финансовой отчетности, то информация о необоротных активах, группе выбытия, удерживаемых для продажи, отражается в примечаниях к финансовой отчетности (п. 4 р. ІІ П(С)БУ 27).

На необоротные активы, удерживаемые для продажи, в т.ч. необоротные активы, которые входят в группу выбытия, амортизация не начисляется (п. 6 р. ІІ П(С)БУ 27). Вместе с тем начисление амортизации объекта нужно прекратить с месяца, следующего за месяцем перевода объекта в необоротные активы, удерживаемые для продажи.

Перевод в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, отражают проводкой Дт 286 Кт 10 (11) — по остаточной стоимости объекта. В то же время — на сумму износа Дт 13 Кт 10 (11).

Необоротные активы и группа выбытия, удерживаемые для продажи, отражаются в бухучете и финотчетности на дату баланса по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации (п. 9 р.

ІІ П(С)БУ 27). Если чистая стоимость реализации меньше балансовой, то расходы отражаются в составе прочих операционных расходов (п. 10 р.

II П(С)БУ 27), в частности, по Дт субсчета 946 «Потери от обесценивания запасов».

Для отражения задолженности по необоротным активам, удерживаемым для продажи, предназначен субсчет 680 «Расчеты, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи». При получении предоплаты фиксируют проводку Дт 311 Кт 680.

  • Доход от реализации необоротного актива, удерживаемого для продажи, отражают корреспонденцией Дт 377 Кт 712, а его себестоимость списывают проводкой Дт 943 Кт 286.
  • Бухучет операций с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, подробно описан в материале «Продажа основных средств: бухгалтерский учет» газеты № 97/2017.
  • Налог на прибыль

Как известно, объект обложения налогом на прибыль определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (пп. 134.1.1 НКУ).

Правда, прибыльщики, годовой бухгалтерский доход которых не превышает 20 млн грн, могут обойтись и без корректировок финрезультата до налогообложения — см.

материал «Кто применяет разницы при определении налога на прибыль – 2015» газеты № 225/2015.

При продаже объекта основных средств, используемого в хоздеятельности предприятия, нормы п. 138.1 и п. 138.2 НКУ предусматривают:

  • увеличение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости данных активов, определенной в соответствии с правилами бухучета;
  • уменьшение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст. 138 НКУ.

Если речь идет о непроизводственных основных средствах, то согласно п. 138.1 и п. 138.2 НКУ финрезультат до налогообложения:

  • увеличивается на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств, определенной в соответствии с правилами бухучета;
  • уменьшается на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в т.ч. отнесенных к расходам согласно правилам бухучета, но не больше суммы дохода (выручки), полученного от такой продажи.

При этом НКУ не выделяет такой вид активов, как необоротные активы, удерживаемые для продажи.

Однако налоговики все же отмечают: на стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи (запасов), корректировка финрезультата до налогообложения в соответствии с п. 138.1 и п. 138.2 НКУ не осуществляется, и строки 1.1.2 и 1.2.

2 приложения РІ «Разницы» к строке 03 РІ декларации по налогу на прибыль не заполняются (см. ИНК ГФСУ от 28.12.2017 г. № 3186/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

То есть при продаже основного средства, переведенного в состав запасов (Дт 286 Кт 10 (11)), не нужно корректировать финрезультат до налогообложения на бухгалтерскую и налоговую остаточную стоимость данного объекта.

Мы же с этим подходом налоговиков не согласны. По нашему мнению, корректировки финрезультата до налогообложения на сумму бухгалтерской и налоговой остаточной стоимости объекта основных средств, предусмотренные п. 138.1 и п. 138.

2 НКУ, необходимо все-таки осуществлять. Ведь основные средства, которые подлежат амортизации в налоговом учете и используются в хозяйственной деятельности, и в дальнейшем будут соответствовать определению налоговых основных средств согласно пп.

14.1.138 НКУ.

К тому же ранее контролеры не делали подобных оговорок относительно корректировки финрезультата до налогообложения в случае переклассификации основных средств в необоротные активы, удерживаемые для продажи, — см.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *