Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Организация учета по счету 69

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд.

Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников.

Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
69 51 Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд Платежное поручение
20 69 Начислены страховые взносы работнику основного производства Зарплатная ведомость
44 69 Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара Зарплатная ведомость
99 69 Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов Бухгалтерская справка-расчет
51 69 Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды Банковская выписка

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

  • зарплата — 41 300 руб.;
  • пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

  • ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
  • ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
  • ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
  • ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
  • ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
  • ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91.2 70 Начислена зарплата Сазонову К.Р. 41 300 руб. Зарплатная ведомость
91.2 70 Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт») 2 350 руб. Зарплатная ведомость
69.01 70 Начислено пособие по болезни (за счет государства) 5 150 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов в ФСС 1198 руб Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.1 Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.2 Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.1 Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.2 Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Зарплатная ведомость
69.01 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Платежное поручение
69.02.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Платежное поручение
69.02.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Платежное поручение
69.03.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Платежное поручение
69.03.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Платежное поручение

Счет 69 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.

Счет 69 в бухгалтерском учете

При помощи счета 69 обобщают информацию о работниках предприятия по:

  • Социальному страхованию;
  • Пенсионному обеспечению;
  • Обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.

Читайте также:  Страховые взносы для обособленных подразделений с 2017 года

Для каждого вида взносов на данном счете открывается отдельный субсчет. Основные субсчета представлены на рисунке:

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.

Типовые проводки по счету 69

Основные проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» рассмотрены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
69 51/52/55 Перечисление платежей через банк Платёжное поручение
69 70 Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/производственная травма/беременность и роды и т.д.) Справка-расчёт
99 69 Пени за несвоевременный взнос платежей Справка-расчёт
73.03 69 Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников предприятия Акт, справка-расчёт
51/52 69 Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами Банковская выписка

Примеры операций по счету 69 для чайников

Пример 1. Начисление страховых взносов

ООО «Ренас» построило складское помещение собственными силами. Общая сумма заработной платы работников, занятых на строительстве – 21 000 руб. Страховые взносы ООО «Ренас» составляют 30%, включая пенсионные (22%), социальные (2,9%) и медицинские (5,1%).

Таблица проводок – Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
08.03 70 21 000 Начисление зарплаты работников, занятых строительством. Зарплатная ведомость
08.03 69.01.01 609 Начисление взносов в ФСС Зарплатная ведомость
08.03 69.03 1 071 Начисление взносов на ОМС Зарплатная ведомость
08.03 69.02 4 620 Начисление на обязательное пенсионное страхование Зарплатная ведомость

Пример 2. Начисление страховых взносов на социальное страхование от НС и ПЗ

Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.

Работникам завода начислены:

  • Зарплата в размере 610 000 руб., в том числе основного производства – 250 000 руб.; вспомогательных производств – 360 000 руб.;
  • Пособия работникам, которые пострадали от несчастных случаев в процессе производства, – 4 000 руб.

Бухгалер ООО «АсбестН» сформировал следующие проводки по счету 69:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 70 250 000 Начисление зарплаты работникам основного производства Зарплатная ведомость
20 69.01.02 3 000 Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний Зарплатная ведомость
23 70 360 000 Начисление зарплаты работникам вспомогательных производств Зарплатная ведомость
23 69.01.02 4 320 Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний Зарплатная ведомость
69.01.02 70 4 000 Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве Зарплатная ведомость
70 50.01 4 000 Пособия выданы из кассы предприятия КО-2 (расходный)

Счет 69 бухгалтерского учета: таблица проводок

Бухгалтерский счет 69 применяется для отражения расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медстрахованию. Рассмотрим типовые проводки по счету 69 и расскажем о порядке ведения учета на нем.

Какие субсчета открыть к счету 69

Счет 69 активно-пассивный. По кредиту счета отражают хозоперации по начислению страховых взносов, в том числе штрафы и пени. По дебету — перечисленные в фонды суммы, а также произведенные за счет этих сумм расходы.

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н, к данному счету рекомендует открывать три основных субсчета:

  • 69.1 — расчеты по соцстрахованию сотрудников;
  • 69.2 — расчеты по пенсионному обеспечению.
  • 69.3 — расчеты обязательному медстрахованию.

В зависимости от видов социального страхования на предприятии можно открыть дополнительные субсчета к счету 69: например, счет 69.11 — обязательное соцстрахование от профзаболеваний и несчастных случаев.

Типовые проводки по счету 69 в таблице

Применяемые со счетом 69 корреспонденции закреплены в плане счетов, утвержденном вышеупомянутым Приказом Минфина № 94-н. Приведем самые распространенные проводки:

Дебет Кредит Хозяйственная операция
По кредиту счета 69
08 «Вложения во внеоборотные активы» 69 Начислены страховые взносы с зарплаты при создании объекта ОС собственными силами
20 «Основное производство»

  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 44 «Расходы на продажу»
69 Начислены страховые взносы с:

  • зарплаты производственного, вспомогательного, общепроизводственного, общехозяйственного, торгового персонала;
  • производственных премий
28 «Брак в производстве» 69 Начислены страховые взносы с зарплаты за исправление брака
51 «Расчетные счета» 69 Возмещен больничный за счет средств фонда
91 «Прочие доходы и расходы» 69 Начислены страховые взносы с непроизводственной премии
96 «Резервы предстоящих расходов» 69 Создан резерв по отпускам в части начисляемых страховых взносов
99 «Прибыли и убытки» 69 Начислены пени, штрафы за просрочку оплаты страховых взносов
По дебету счета 69
69 51 «Расчетные счета» Перечислены в бюджет страховые взносы
69 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены суммы сотруднику по больничному
69 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» За счет средств ФСС списана часть стоимости выданных путевок
Читайте также:  Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», как правило, имеет кредитовое сальдо, показывая задолженность организации. Если же возникло дебетовое сальдо, это означает наличие задолженности фондов перед организацией.

Дебетовое сальдо по счету 69 чаще присуще расчетам по соцстрахованию, когда сумма начисленных взносов оказывается меньше сумм, выплачиваемых персоналу за счет платежей на соцстрахование (больничных, пособия по беременности и родам и др.)

Подводим итоги

  • Счет 69 используется для отражения расчетов с государственными внебюджетными фондами.
  • Счет является активно-пассивным, может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
  • В проводках со счетом 69 преимущественно применяют производственные счета, счета расчетов с персоналом, а также счет движения денежных средств.

Счет 69

Из этой статьи вы узнаете о том, что это – 69 счет бухгалтерского учета: какие расчеты и как на нём отражают.

Краткая характеристика

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в бухучете счет 69 официально называется «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если говорить совсем просто о 69 счете бухгалтерского учета для чайников, то он предназначен для обобщения сведений о расчетах по:

  • социальному страхованию работников организации (на случай временной нетрудоспособности и/или материнства);
  • пенсионному обеспечению;
  • обязательному медицинскому страхованию.

Относительно того, какой счет 69, то он активно-пассивный. То есть, возможно наличие и дебетого, и кредитого сальдо по счету 69.

Субсчета для учета расчетов по счету 69

Минфин предлагает открывать следующие субсчета к счету 69:

  • 69-1 – для расчетов по социальному страхованию;
  • 69-2 – для расчетов по пенсионному обеспечению;
  • 69-3 – для расчетов по ОМС.

Причем синтетический учет 69 счета допускает открытие дополнительных субсчетов при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения.

Что по кредиту и дебету

В силу закона, по кредиту счета 69 отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

При этом проводки по счету 69 производят в корреспонденции со:

  • счетами, на которых отражено начисление оплаты труда – в части отчислений, производимых за счет организации;
  • счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, кредит 69 счета показывает:

  • в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) – начисленные пени за несвоевременный взнос платежей;
  • в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

А вот по дебету счета 69 отражаются:

  • перечисленные платежи (страховые взносы);
  • суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медстрахование.

ПРИМЕРЫ ПРОВОДОК

  • Начисленные пени за несвоевременную уплату платежей в ФСС РФ отражают по Кт 69 в корреспонденции с Дт 99 «Прибыли и убытки», а уплату пеней по страховым взносам – по Дт 69 и Кт 51 «Расчетные счета».
  • Возврат переплаты по страховым взносам отражают так: Дт 51 – Кт 69.
  • Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма:
  • Дт 69, 69-1 – Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – уменьшение задолженности перед ФСС РФ в части страховых взносов на сумму произведенных расходов на предупредительные меры.
  • Начисление взносов на сумму отпускных: Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» – Кт 69.

Также см. «Как отражать в учете расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

С какими счетами корреспондирует

Далее приведены основные возможные корреспонденции счетов 69.

Дебет Кредит
50 Касса

  1. 51 Расчетные счета
  2. 52 Валютные счета
  3. 55 Специальные счета в банках
  4. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
08 Вложения во внеоборотные активы

  • 20 Основное производство
  • 23 Вспомогательные производства
  • 25 Общепроизводственные расходы
  • 26 Общехозяйственные расходы
  • 28 Брак в производстве
  • 29 Обслуживающие производства и хозяйства
  • 44 Расходы на продажу
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 91 Прочие доходы и расходы
  • 96 Резервы предстоящих расходов
  • 97 Расходы будущих периодов
  • 99 Прибыли и убытки

Счет 69 бухгалтерского учета

Чтобы ответить на вопрос, счет 69 активный или пассивный, следует сначала разобраться, для чего он используется. В бухучете счет 69 используется при отображении расчетов по различным видам обязательного соцстрахования:

  • пенсионного;
  • медицинского;
  • на случай профзаболеваний / травм на производстве;
  • на случай временной потери трудоспособности.
Читайте также:  Минфин разъяснил порядок учета доходов для лизингодателей на УСН

Счет 69, как правило, корреспондирует с затратными счетами, а в случае начисления пособия за счет работодателя — со счетами, связанными с начислением и выплатой зарплаты.

На нем также отражаются пени за несвоевременно сделанные платежи в пользу государственных фондов через налоговую. По дебету отражаются осуществленные платежи в виде обязательных страховых взносов.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что данный бухсчет активно-пассивный.

Что показывает кредит счета 69

По кредиту отражаются хозяйственные операции, связанные с начислением обязательных страховых взносов, в том числе штрафов и пеней. То есть кредит счета 69 показывает, какова текущая задолженность работодателя-страхователя перед государственными фондами и налоговой инспекцией, связанная со страхованием и соцобеспечением.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В то же время на дебете счета отражаются суммы перечисленных страховых взносов. Дебетовое сальдо означает, что у компании возникла переплата по страховым взносам. 

Чтобы лучше понять, по какому обязательному типу страховых взносов возникла переплата или задолженность, следует изучить счет 69 по субсчетам. Для этого в обязательном порядке должен вестись аналитический учет.

Аналитика счета 69 по субсчетам

Аналитический учет согласно рекомендациям из Плана счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, желательно вести в разрезе каждого из видов обязательного соцстрахования. Так, рекомендуется открывать субсчета к бухсчету 69 со следующей нумерацией после точки:

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

  • 1 — по соцстраху (отражаются подлежащие оплате в налоговую взносы по соцстрахованию);
  • 2 — по пенсионному (взносы делаются в пользу ПФР, но администрирует их ФНС);
  • 3 — по медицинскому, являющемуся обязательным (учет начислений и уплаты взносов в ФФОМС, администратором и этих страховых взносов выступает налоговая).

Кроме того, могут открываться также субсчета по другим разновидностям соцобеспечения и обязательного страхования, которыми пользуются на предприятии, например субсчет 11 для учета расчетов с ФСС по «несчастным» взносам.

Типовые проводки по счету 69

Поскольку это активно-пассивный счет 69 — проводки будут в корреспонденции с другими бухсчетами как по дебету, так и по кредиту. Ознакомимся с типовыми:

  • Дт 69 Кт 50 — оплата взносов наличными; произведена выдача из кассы путевок, оплаченных за счет средств соцстраха;
  • Дт 69 Кт 51— произведена оплата соцвзносов с банковского счета;
  • Дт 69 Кт 55 — произведена операция по перечислению взносов со специальных банковских счетов;
  • Дт 69 Кт 70 — сотруднику начислено пособие по временной нетрудоспособности, оплачиваемое из средств Фонда;
  • Дт 08 (20, 23, 25–26, 28–29, 44, 91) Кт 69 — произведено начисление страхвзносов персоналу с разных участков работы;
  • Дт 51 Кт 69 — переплата страхвзносов возвращена на счета предприятия;
  • Дт 70 (73) Кт 69 — удержаны средства с персонала за путевки, оплаченные за счет средств соцстраха;
  • Дт 96 Кт 69 — создан отпускной резерв в части, которая подлежит перечислению в пользу госфондов;
  • Дт 97 Кт 69 — начислены страхвзносы с оплаты отпусков в части, относящейся к будущим отчетным периодам;
  • Дт 99 Кт 69 — начислены финсанкции за задержку по оплате страхвзносов.

Как составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 69

Чтобы оформить оборотно-сальдовую ведомость по бухсчету 69, перенесите в новый табличный документ итоговое сальдо по результатам предыдущего отчетного периода. Проставьте обороты по дебету и кредиту, которые осуществлялись в течение отчетного периода, и выведите итоговое сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 наглядно продемонстрирует наличие задолженности или переплаты по каждому из фондов соцстраха. Важно проанализировать начальные и конечные показатели оборотки. Если на начало отчетного периода есть сальдо по кредиту, значит, у предприятия имеется задолженность по страховым взносам.

Благодаря тому, что информация заносится в ведомость в разрезе субсчетов, наглядно видно, по какому из платежей возник долг. По окончании отчетного периода итоговая информация из оборотки переносится в баланс (пассив).

***

Счет 69 используется в бухучете для отражения информации о начислениях и уплате обязательных страховых взносов в пользу госфондов и ФНС.

Для счета обязательно должен вестись аналитический учет, чтобы проще было сориентироваться относительно состояния расчетов по тому или иному виду соцобеспечения или обязательного страхования.

Вносите информацию по всем совершенным в течение отчетного периода операциям в оборотно-сальдовую ведомость — итоговое сальдо из нее используйте для заполнения баланса.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *